Услуги банка при УСН «доходы минус расходы»

Что говорит закон

На сегодня всё большее число фирм и ИП активно пользуются услугами банка при УСН «доходы минус расходы». При этом кредитные организации предоставляют своим клиентам-упрощенцам довольно широкий спектр услуг. Соответственно, возникает вопрос про налоговый учет банковских расходов при УСН «доходы минус расходы».

В пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ перечислены затраты, которые при итоговом расчёте снижают единый налог на УСН. В подпункте 9 этой нормы речь идёт о расходах на услуги банка при УСН.

Если толковать его буквально, то расходы на банковское обслуживание при УСН включают 2 позиции:

Установленные проценты банка при УСН «доходы минус расходы» за пользование кредитами и займами (без ограничений).
Затраты на оплату услуг кредитных учреждений (без ограничений).

На практике упрощенец можно обращаться как в банки, так и небанковские кредитные учреждения. Так вот: Налоговый кодекс в этом плане разделения не проводит. То есть расходы на обслуживание банка при УСН включают и обращение в кредитную организацию, которая не имеет статуса банка.

Как пользоваться деньгами с расчетного счета

Чтобы получать деньги от бизнеса, учредители ООО назначают себе зарплаты и получают дивиденды с прибыли раз в квартал. Также они берут у своей же компании беспроцентные займы.

Можно выводить деньги через ИП — учредитель регистрируется как индивидуальный предприниматель и оказывает услуги по управлению компанией. Если выбрать упрощенную систему налогообложения, то налог составит 6% с доходов.

ИП свободно тратят с расчетного счета на личные нужды. Чтобы в налоговой отчетности не было путаницы, лучше привязать к счету корпоративную карту. По ней ИП оплачивают покупки и снимают наличные. Ограничения накладываются только тогда, когда у ИП есть задолженности перед государством.

Перечень

Исходя из статьи 5 Закона «О банках и банковской деятельности» № 395-1 банковские могут включать следующее:

привлечение денежных средств фирмы/ИП на УСН во вклады (до востребования и на конкретный срок);
размещение этих денег от своего имени и за свой счет;
открытие и ведение банковских счетов упрощенца;
переводы денег по поручению упрощенца;
инкассация валюты, векселей, платежных и расчетных документов;
кассовое обслуживание упрощенца;
выдача банковских гарантий;
электронные денежные переводы.

За любую из этих операций комиссия банка при УСН «доходы минус расходы» может быть отнесена на затраты. При этом комиссия банка входит в расходы при УСН независимо от ее размера, установленного кредитной организацией.

Многие упрощенцы приобретают корпоративные карты. Обычно они помогают ускорению и упрощению различных расчетов в рамках хозяйственной и/или основной деятельности. Так вот: за перечисление денежных средств на корпоративные карты комиссия банка в расходы при УСН тоже может быть отнесена. Как и плата за выдачу расчетной чековой книжки.

Кроме того, банки могут совершать ряд сделок. Полного перечня в указанном законе нет. Однако вот самые популярные из них:

выдачу поручительств за упрощенца, которые предусматривают исполнение денежных обязательств;
приобретение права требования от третьих лиц исполнения денежных обязательств;
доверительное управление деньгами и иным имуществом упрощенца;
сдача в аренду упрощенцу специальных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;
лизинговые операции;
оказание упрощенцу консультационных и информационных услуг.

Также см. «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2021 года с расшифровкой».

Как обналичить деньги с расчетного счета ООО

Когда организации нужны наличные, их выводят одним из семи способов:

На хозяйственные нужды до 100 000 рублей. Обычно отчитываться о расходах не приходится, но желательно сохранить документы, которые подтверждают расходы.
На зарплаты. Вывод денег подтверждается приказом о принятии сотрудника на работу, заполненной трудовой книжкой или трудовым договором, табелем учета рабочего времени и зарплатной ведомостью.
На дивиденды. Выводить дивиденды учредители ООО могут раз в квартал. Дивиденды выплачиваются с чистой прибыли.
На командировочные. Подтверждаются бронью билетов и гостиниц.
На представительские расходы, например, проведение мероприятий.
На займы учредителям или сотрудникам с любым временем возврата. Долг потом можно простить, но получатель тогда оплачивает 13% подоходного налога с суммы.
На подотчетные траты. Например, офис-менеджер пошел ремонтировать кулер для воды за наличные. ООО подтверждает расход чеком.

Чтобы получить наличные, юрлицо заводит чековую книжку. Когда решит обналичить, в банке в книжку запишут:

дату операции;
сумму денег;
ФИО и паспортные данные получателя;
подпись;
назначение денег.

Комиссия за обналичивание разная и зависит от банка.

Затраты на «банк-клиента»

Отдельный разговор с отнесением обслуживания «банк-клиент» в расход при УСН. Налоговики полагают, что в затраты упрощенцы могут относить только те услуги кредитной организации, предоставляемые ею в рамках системы «клиент-банк», которые перечислены нами выше. То есть – прямо названы в ст. 5 Закона «О банках и банковской деятельности» № 395-1 (письмо ФНС от 28.07.2005 № 22-1-11/1451).

И наоборот: нельзя уменьшить единый налог на услуги по установке и эксплуатации электронных систем документооборота между банком и упрощенцем, поскольку в законе они не названы. В частности, речь идёт о системе «клиент-банк».

Также см. «Организовываем зарплатный проект: суть и договор».

Читать также

17.04.2017

Что поменяется, если банк стал клиентом?

Здесь многие задаются вопросом, так как закон разъясняет только случай, когда речь идет об операциях типа «клиент-банк». Есть мнение налоговых специалистов, что здесь будет уместно использовать обратный порядок 5-й статьи «Закона о банковской деятельности» №395. Иными словами, субъекты бизнеса вправе учитывать только услуги, декларированные по системе «клиент-банк». Остальные виды не следует принимать к учету.

Все ли комиссии включаются в расходы по УСН? Расходы по банковским комиссиям большие.

Нет, неправомерно.

Действия банка по открытию и ведению ссудного счета нельзя квалифицировать как самостоятельную банковскую услугу.

Банки обязаны осуществлять ведение бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Законом о банках, Законом о Центральном Банке Российской Федерации (Банке России), а также Положением ЦБ РФ «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Обязанность по открытию и ведению ссудного счета, а также проведению операций по нему установлена законодательством Российской Федерации, т.е. имеет публично-правовой характер. Из этого следует, что кредитный договор (как и любой другой договор) не может предусматривать взимание платы за исполнение банком его публично-правовой обязанности по ведению бухгалтерского учета, так как это не является услугой, предоставляемой заемщику.

Термин «ссудный счет» законодательством не определен, хотя используется в ряде нормативных правовых актов. Однако фактически под ссудным счетом подразумевается группа бухгалтерских счетов по учету и задолженности по возврату кредита.

В Инструкции Банка России от 14.09.2006 г. N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», в которой дается исчерпывающий перечень видов банковских счетов, отсутствует упоминание о ссудном счете.

Ссудные счета не являются банковскими счетами и по смыслу Гражданского кодекса Российской Федерации.

При осуществлении кредитования банк открывает ссудный счет, который не является счетом в смысле договора банковского счета. Ссудный счет служит для отражения задолженности заемщика банку по выданным ссудам и является способом бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей.

Действиями, которые обязан совершить банк для создания условий предоставления и погашения кредита (кредиторская обязанность банка), являются открытие и ведение ссудного счета, поскольку такой порядок учета ссудной задолженности предусмотрен специальным банковским законодательством

Счет по учету ссудной задолженности (ссудный счет) открывается для целей отражения задолженности заемщика банка по выданным ссудам и является способом бухгалтерского учета денежных средств, не предназначен для расчетных операций.

При этом открытие балансового счета для учета ссудной задолженности является обязанностью кредитной организации на основании перечисленных выше нормативных актов Центрального банка Российской Федерации и п. 14 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», в соответствии с которой Банк России устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы Российской Федерации.

Обязательное открытие банком заемщику текущего кредитного счета законом не предусмотрено, а ведение ссудного счета — обязанность банка, но не перед заемщиком, а перед Банком России, которая возникает в силу закона.

В соответствии с п. 2 ст. 16 Закона РФ «О защите прав потребителей» запрещается обусловливать приобретение одних услуг обязательным приобретением иных услуг. Убытки, причиненные заемщику-потребителю вследствие нарушения его права на свободный выбор услуг, возлагаются на недобросовестного кредитора.

Что такое расчетный счет

По закону можно работать и без РКО, но только с наличными. Если предприниматель работает без счета, то он сталкивается с рядом ограничений:

не заключает договора больше, чем на 100 000 рублей,
не принимать оплату по карте,
неудобно платит налоги.

А организации еще и получают штраф за перебор наличности в кассе.

Стоимость обслуживания зависит от банка. Когда предприниматель выбирает тариф для бизнеса, он сравнивает, сколько в разных банках стоит открыть счет, размеры комиссий и другие параметры.

Чтобы получать деньги с расчетного счета, учредители ООО платят самим себе зарплату. Также они выплачивают дивиденды с прибыли раз в квартал. Индивидуальные предприниматели привязывают к счету личную карту и могут свободно переводить на нее деньги.

Если ООО нужна наличность, ее выводят через банк. Нужно указать, на какие цели требуются наличные, а затем подтвердить операции для налоговой чеками и договорами. За обналичивание взимается комиссия.

Чтобы пополнить расчетный счет, организации берут займ или принимают деньги в дар от учредителя. Индивидуальные предприниматели свободно пополняют его с личной карты.

Обязательно ставьте лайк (палец вверх) этой статье, если она Вам понравилась. Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые публикации! Спасибо, что дочитали до конца! Статья доступна на нашем сайте по адресу: https://tvoedelo.online/rko/raschetnyy-schet-chto-takoe

Сколько стоит расчетный счет

Владельцы бизнеса платят банкам за создание и ведение РКО. Аббревиатура расшифровывается как «расчетно-кассовое обслуживание». В него входят:

отправка денег между бизнесменом и его контрагентами,
валютные операции,
прием и выдача наличных,
интернет-эквайринг.

Цена услуги зависит от банка. ИП и юрлица выбирают выгодные условия обслуживания с учетом своих запросов. Например:

сколько стоит открытие счета и подключение онлайн-банка;
какая абонентская плата за обслуживание;
какая у банка комиссия за платежи, зачисления, снятие наличных;
берет ли банк комиссию за перевод на личную карту — для ИП.

Tags: Банк, валютные операции, кредит, налог, приказ, расход, УСН

Ограничения при использовании личного счета

ИП могут использовать для операций по бизнесу личную карту. Но Центробанк запрещает банкам проводить через обычные карты операции, связанные с предпринимательством. Поэтому перевод денег может не пройти.

Для контрагентов перевод денег физлицу — это оплата подоходного налога и отправка лишних отчетов.

У ИП возникнет путаница в отчетах — придется доказать, что не все поступления ему на карту — это доход. Иначе придется платить подоходный налог с подарков и прочих поступлений, не связанных с бизнесом.

С расчётный счёт, предприниматели принимают безналичную оплату, привязывают электронные платежные системы, заключают долгосрочные договора на любые суммы, платят налоги безналом и отправляют на него избытки наличности.

Доходы по бартерным операциям

Доходы, полученные по бартерным операциям, отражайте в книге учета доходов и расходов в тот момент, когда контрагент выполнил перед организацией свои обязательства по бартерному (товарообменному) договору. То есть когда контрагент передал организации соответствующие товары (другое имущество). Это следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: когда отразить доходы от бартерных операций в книге учета доходов и расходов? Имущество от контрагента получено в одном месяце, имущество организации передано в другом

Доходы по бартерным операциям отражайте в книге учета доходов и расходов после того, как к организации перешло право собственности на полученное имущество.

Объясняется это тем, что имущество, полученное не на праве собственности, доходом организации не является (ст. 41 НК РФ).

В пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ сказано, что датой получения доходов является момент получения имущества. Из положений данного пункта можно сделать вывод, что доходы по бартерным операциям отражаются в книге учета доходов и расходов в тот день, когда организация получает имущество от контрагента.

Однако при бартере стороны договора получают право собственности на обмениваемое имущество одновременно, после того как исполнят свои обязательства друг перед другом.

Отступить от этого правила можно, если в договоре прописан особый порядок перехода права собственности. Если же специальных оговорок на этот счет нет, все полученное имущество принадлежит контрагенту до тех пор, пока организация не передаст ему свое имущество. Об этом сказано в статье 570 Гражданского кодекса РФ.

Вышеприведенные правила распространяются и на автономные учреждения, поскольку имущество, приобретенное учреждением по договору (иным основаниям), поступает в оперативное управление учреждения в порядке, установленном для приобретения права собственности (п. 2 ст. 299, ст. 570 ГК РФ).

Методологически эта позиция представляется более обоснованной. Однако официальных разъяснений контролирующих ведомств по этому поводу нет.

Расходы банка при УСН «доходы минус расходы»