Подробно
Уставный капитал юридического лица – первоначальное обеспечение деятельности организации путем внесения денежных средств (имущества, ценных бумаг) собственниками или акционерами.
Примечание от автора! Размер уставного фонда проходит процедуру официальной государственной регистрации и отображается в учредительной документации компании, данные в бухгалтерской отчетности и документах должны быть идентичны.
В зависимости от организационно-правовой формы юридических лиц установлен определенный порядок формирования первоначального имущества организации:
- АО: уставный капитал – номинальная стоимость акций, выкупленных акционерами.
Минимальная величина для ПАО – 100 тыс. рублей, непубличного общества – 10 тыс. руб. - ООО: уставный капитал – первоначальный размер средств, внесенных учредителями.
Минимальная величина: 10 тыс. руб., средства должны быть внесены в течение 4 месяцев со дня государственной регистрации фирмы.Примечание от автора! Первоначальный вклад может формироваться не только денежными средствами, но и материальными активами (основными средствами, товарами и т. д.), ценными бумагами. При внесении взноса имуществом оценка его ценности должна производиться независимым оценщиком.
- Государственные и муниципальные унитарные предприятия: сформированный фонд – минимальный размер первоначального имущества, обеспечивающего интересы потенциальных кредиторов организации.
Минимальная величина фонда для государственного учреждения: не менее 5000 МРОТ, установленного правительством на дату регистрации.Минимальная величина фонда для муниципальных предприятий: не менее 1000 МРОТ, установленного правительством на дату регистрации.
Примечание от автора! С 01 января 2021 года Федеральным законом установлен МРОТ – 9 489 рублей. Регионы имеют право применять федеральные законы для определения минимального размера заработной платы сотрудников. С 01 мая 2021 года минимальный размер оплаты труда составит 11 163 рубля.
Строка 1310 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу Капитал и резервы пассива баланса: здесь отображается информация о состоянии уставного капитала организации по состоянию на 31 декабря текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Данные должны полностью совпадать с зарегистрированной учредительной документацией.
Примечание! В бухгалтерской отчетности величину уставного капитала отображают в полном объеме, независимо от того, оплачен ли он на текущий момент.
Распространенные проводки по формированию и корректировке уставного капитала
- Формирование уставного капитала юридического лица
- Увеличение уставного капитала
Дт84 Кт80 – за счет прибыли.Дт82, 83 Кт80 – средствами добавочного или резервного фондов.
Дт50,51,52,55,01,41 Кт80 – внесение денежных средств и имущества в качестве вкладов в простом товариществе.
Примечание от автора! В ООО и АО взносы учредителей и акционеров отображаются в учете в корреспонденции с Кт счета 75 (например, Дт51 Кт75 – зачисление на расчетный счет взноса собственника).
- Уменьшение размера фонда
Дт75 Кт80 – уменьшение номинальной стоимости акций, уменьшение доли учредителя в обществе.Дт80 Кт81 – аннулирование выкупленных у акционеров собственных акций.
Дт80 Кт84 – выравнивание чистых активов фирмы с величиной уставного капитала путем списания убытка.
Дт80 Кт50,51,55,01,41 – возврат имущества товарищам, осуществляющим деятельность в рамках договора простого товарищества.
>Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Сохраните статью в социальные сети:
Распространенные проводки по операциям со сформированным в организации добавочным фондом
- Формирование добавочного фонда компании:
Дт01 Кт83 – за счет положительной переоценки внеоборотных активов.Дт75 Кт83 – за счет эмиссионного дохода, возникающего при положительной разнице между ценой продажи ценных бумаг акционерам и их номинальной стоимостью. Также данная проводка в бухгалтерском учете служит отображением положительных курсовых разниц по вкладам учредителей компании, которые выражены в иностранной валюте.
Дт86 Кт83 – за счет поступивших средств целевого финансирования деятельности организации.
- Расходование средств добавочного капитала фирмы:
Дт83 Кт80 – принятие решения об увеличении уставного фонда организации за счет собственных активов фирмы, в т.ч. средствами добавочного капитала.Дт83 Кт75 – использование средств фонда для погашения возникающих обязательств при расчете с учредителями, например при снижении размера уставного фонда. Также данная проводка в бухгалтерском учете является отображением отрицательных курсовых разниц по взносам учредителей фирмы, которые выражены в иностранной валюте.
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»
По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов:
(за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)
Добавочный капитал может формироваться за счет:
· эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;
· курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;
· разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли;
· вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;
· суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации).
Строка 1360 «Резервный капитал»
По строке 1360 отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством:
(за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов)
Плюс
(в части спецфондов (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов))
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
По строке 1370 отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации:
Промежуточная отчетность:
Плюс/минус
Минус
(в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)
Годовая отчетность:
Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения. Поэтому в случае если у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и распределение промежуточных дивидендов в течение отчетного периода, то значение строки 1370 совпадает со значением строки 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы N 2.
Строка 1300 «Итого по разделу III»
По строке 1300 отражается сумма показателей по строкам с кодами 1310 — 1370 и отражает общую величину капитала организации:
Сумма строк: 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» 1340 «Переоценка внеоборотных активов» 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» 1360 «Резервный капитал» Минус 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» плюс/минус 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Строка 1410 «Заемные средства»
По строке 1410 отражается отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах:
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий: наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств; отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
Минус
( ! если результат положительный !
Капитал и резервы
- Назначение статьи: отображение информации о наличии денежных средств в составе добавочного фонда компании. Исключение: переоценка внеоборотных активов фирмы.
- Строка в бухгалтерском балансе: 1350.
- Номера счетов, включаемых в строку: кредитовый остаток счета 83.
По строке 1350 бухгалтерского баланса отображается информация о размере добавочного капитала организации.
Согласно действующему законодательству определены основные источники его формирования:
- процедура переоценки внеоборотных активов – повышение их первоначальной стоимости при приведении стоимости имущества к рыночным расценкам, например для привлечения дополнительного финансирования деятельности;
- положительная разница между номинальной стоимостью собственных ценных бумаг акционерных обществ и ценой их продажи акционерам – эмиссионный доход организации.
Примечание от автора! Согласно федеральному закону об акционерных обществах, минимальный размер уставного фонда публичных обществ – 100 тыс. рублей, для непубличных минимальный порог установлен 10 тыс. рублей. Любое изменение размера уставного капитала рассматривается только после полной оплаты первоначального объема.
Помимо акционерных обществ, эмиссионный доход может возникать у обществ с ограниченной ответственностью в случаях, когда доли учредителей реализованы по большей номинальной стоимости.
- принятие на бухгалтерский учет фирмы средств целевого финансирования, поступление которых направлено, например, на закупку основных средств, необходимых для успешного функционирования компании и т. д.
- положительные курсовые разницы, которые могут возникать при переоценке активов и источников их формирования, выраженных в иностранной валюте для функционирования фирмы за границей, в российские рубли.
- положительные курсовые разницы, которые могут возникать при формировании уставного капитала общества, когда учредители или акционеры организации вносят свою долю в иностранной валюте и курс валюты на дату официальной регистрации размера уставного фонда ниже курса на день реального внесения денежных средств учредителем компании;
- дополнительные вклады учредителей обществ с ограниченной ответственностью в имущество фирмы без изменения первоначально установленного размера уставного фонда.
Строка 1350 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу Капитал и резервы пассивной части баланса: здесь должна отражаться информация по кредиту 83 счета – размер добавочного капитала, сформированного на предприятии по состоянию на 31 декабря текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему.
Следует иметь в виду! В строке 1350 отображается неполный размер добавочного фонда организации. Та часть капитала, которая сформирована за счет переоценки внеоборотных активов компании, фиксируется в 1340 строке бухгалтерского баланса. В связи с этим необходим глубокий мониторинг источников формирования фонда.
Так как данный фонд формируется как дополнительный, то средства не используются в основной деятельности организации. Формирование добавочного капитала необходимо в следующих случаях:
- принятие решения об увеличении уставного капитала организации средствами добавочного фонда;
- погашение снижения цены внеоборотных активов, возникшего в результате процедуры переоценки;
- отрицательные курсовые разницы, которые могут возникать при переоценке активов и источников их формирования, выраженных в иностранной валюте для функционирования фирмы за границей, в российские рубли;
- отрицательные курсовые разницы, которые могут возникать при формировании уставного капитала общества, когда учредители или акционеры организации вносят свою долю в иностранной валюте и курс валюты на дату официальной регистрации размера уставного фонда выше курса на день реального внесения денежных средств учредителем компании.
Распространенные проводки по операциям со сформированным в организации добавочным фондом
- Формирование добавочного фонда компании:
Дт01 Кт83 – за счет положительной переоценки внеоборотных активов.Дт75 Кт83 – за счет эмиссионного дохода, возникающего при положительной разнице между ценой продажи ценных бумаг акционерам и их номинальной стоимостью. Также данная проводка в бухгалтерском учете служит отображением положительных курсовых разниц по вкладам учредителей компании, которые выражены в иностранной валюте.
Дт86 Кт83 – за счет поступивших средств целевого финансирования деятельности организации.
- Расходование средств добавочного капитала фирмы:
Дт83 Кт80 – принятие решения об увеличении уставного фонда организации за счет собственных активов фирмы, в т.ч. средствами добавочного капитала.Дт83 Кт75 – использование средств фонда для погашения возникающих обязательств при расчете с учредителями, например при снижении размера уставного фонда. Также данная проводка в бухгалтерском учете является отображением отрицательных курсовых разниц по взносам учредителей фирмы, которые выражены в иностранной валюте.
Учет капитала и резервов
По строке 410 «уставный капитал» отражается уставный (складочный) капитал в размере, зафиксированном в учредительных документах организации, и отражающийся в учете как кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал».
Уставный (складочный) капитал представляет собой стоимостную оценку вкладов, инвестированных собственниками (участниками, учредителями) в имущество организации, и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Размер уставного капитала должен соответствовать величине, зафиксированной в учредительных документах организации, и быть не менее величины, установленной законодательством Российской Федерации для организаций различных форм собственности.
Отражение в учете и отчетности данных об увеличении или уменьшении размера уставного капитала осуществляется на основе внесения изменений в учредительные документы организации и их регистрации.
По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, т.е. дебетовое сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)». Сумма выкупа отражается в круглых скобках и уменьшает показатель уставного капитала.
По строке 420 «Добавочный капитал» отражается кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал».
Добавочный капитал отражает источники прироста стоимости внеоборотных активов организации в результате их переоценки, а также сумм эмиссионного дохода, представляющего собой превышение рыночной стоимости распространяемых акций над их номинальной стоимостью.
К добавочному капиталу относятся также курсовые разницы, связанные с формированием уставного (складочного) капитала организации, и целевые средства, которые были израсходованы некоммерческой организацией на финансирование долгосрочных инвестиций.
Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по источникам формирования и направлениям использования добавочного капитала, в рабочем плане счетов целесообразно ведение субсчетов:
- «Прирост стоимости имущества по переоценке»;
- «Эмиссионный доход»;
- «Прочие поступления».
Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода и прочих поступлений является составляющей инвестированного капитала организации.
По строке 430 «резервный капитал» отражается кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал». Резервный капитал является частью накопленного капитала организации. Источником формирования резервного капитала для организаций всех организационно-правовых форм является нераспределенная прибыль.
Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Данная статья баланса расшифровывается следующим образом: по отдельным строкам показываются суммы резервов, образованных в соответствии с законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами организаций.
Источник: https://velereya.ru/kapital-i-rezervy/
Упрощенный бухгалтерский баланс. Порядок заполнения баланса и отчета о финансовых результатах
)
Отложенное налоговое обязательство — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенное налоговое обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете).
| Отложенные налоговые обязательства | = | Налогооблагаемые временные разницы | Х | Ставка налога на прибыль |
Строка 1430 «Оценочные обязательства»
По строке 1430 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев:
Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:
· у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;
· уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
· величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.
Строка 1450 «Прочие обязательства»
По строке 1450 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев:
Плюс
Плюс
Плюс
Плюс
Плюс
Плюс
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам
Оно может осуществляться за счет увеличения стоимости имущества общества, за счет дополнительных вкладов участников , за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (если последнее допускается Уставом).
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше его уставного капитала, общество обязано зарегистрировать уменьшение своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов. ООО подлежит ликвидации, если стоимость его чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату государственной регистрации общества.
Увеличение уставного капитала акционерного общества (АО) может быть произведено увеличением номинальной стоимости акций или размещением дополнительных акций. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов АО оказывается меньше величины минимального уставного капитала, указанного в Федеральном законе «Об акционерных обществах», АО подлежит ликвидации.
Полезные ссылки
►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Пособие по бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО России◄
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»
По строке 1310 отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации:
По этой строке отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.
Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.
Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью допускается только после его полной оплаты.
Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью может осуществляться за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату государственной регистрации общества, общество подлежит ликвидации.
Уставный капитал акционерного общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, указанного в Федеральном законе «Об акционерных обществах», общество обязано принять решение о своей ликвидации.
| Статья в активе бухгалтерского баланса упрощенной формы | Сальдо по счетам бухгалтерского учета, которые учитываются по данной статье | Соответствующая статья актива бухгалтерского баланса общепринятой формы | Код строки |
| Материальные внеоборотные активы | Сч.08 (по соответствующим субсчетам) + Сч.01 + Сч.03 – Сч.02 | Основные средства | |
| Незавершенные капитальные вложения | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Материальные поисковые активы | |||
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | Сч.08 (по соответствующим субсчетам) +Сч.04 + Сч.05 + Сч.58 + Сч.55 (депозитные счета) – Сч.59 + Сч.09 и др. | Нематериальные активы | |
| Результаты исследований и разработок | |||
| Нематериальные поисковые активы | |||
| Финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| Запасы | Сч.10 + Сч.11 + Сч.15 +/- Сч.16 + Сч.20 + Сч.21 + Сч.23 + Сч.28 + Сч.29 + Сч.41 + Сч.42 + Сч.43 – Сч.14 + Сч.44 + Сч.45 + Сч.97 | Запасы | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Сч.50 + Сч.51 + Сч.52 + Сч.55 (кроме срочных депозитных вкладов) + Сч.57 | Денежные средства и денежные эквиваленты | |
| Финансовые и другие оборотные активы | Сч.58 + Сч.55 (депозитные вклады) – Сч.59 + Сч.19 + Дебет Сч.60,62,68,69, 70,71,73,75,76 – Сч.63 | Дебиторская задолженность | |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||
| Прочие оборотные активы |
Теперь рассмотрим подробнее отражение остатков и оборотов, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс для малых предприятий (таблица 1.2).
Таблица 1.2
Формирование строк упрощенного бухгалтерского баланса малого предприятия
| Наименование показателя | Формирование значения |
| Актив | |
| Строка 1150 «Материальные внеоборотные активы» | Строка считается как разность между Остатком на конец периода по Дебету счета 01 и Остатком на конец периода по Кредиту счета 02 . |
| Строка 1190 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». | Строка рассчитывается как разность Суммы остатков на конец периода по Дебету счетов 03,04,09,58 и Суммы остатков на конец периода по Кредиту счетов 05,59. |
| Строка 1210 «Запасы». | Строка рассчитывается как разность Суммы остатков на конец периода по Дебету счетов 10,11,15,16.1,20,21,23,25,26,29,41,43,44,45,46,97 и Суммы остатков на конец периода по Кредиту счетов 14, 16.1,16.2,42. |
| Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». | Строка рассчитывается как сумма Остатков на конец периода по Дебету счетов 50,51,52,55,57. |
| Строка 1260 «Финансовые и другие оборотные активы». | Строка 1260 рассчитывается как Сумма остатков на конец периода по Дебету счетов 19,60,62,66,67,68,69,70,71,73,75,76,79,86,94 минус Остаток по Кредиту счета 63. |
| Пассив | |
| Строка 1310 «Капитал и резервы» | Строка рассчитывается как Сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 80,82,83,84 минус Остаток по Кредиту счета 81. |
| Строка 1410 «Долгосрочные заемные средства». | Строка рассчитывается как Остаток на конец периода по Кредиту счета 67. |
| Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства». | Строка рассчитывается как сумма остатков на конец периода по Кредиту счетов 75,77. |
Как заполнить раздел III
Приведем в таблице информацию о том, данные каких счетов бухгалтерского учета используются для заполнения показателей раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). При этом, к примеру, «К80» будет означать кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал» на отчетную дату, а, соответственно, «Д81» — дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» на эту же дату:
| Наименование показателя | Код | Данные каких счетов используются | Алгоритм расчета показателя |
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 80 | К80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | 81 | Д81 (в балансе показывается в круглых скобках) |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | 83 «Добавочный капитал» | К83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов) |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | 83 | К83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) |
| Резервный капитал | 1360 | 82 «Резервный капитал» | К82 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Или К99 + К84 Или Д99 + Д84 (результат отражается в круглых скобках) Или К84 – Д99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках) Или К99 – Д84 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках) |
Обращаем внимание, что деньги и иное имущество, полученное от участников в счет увеличения уставного капитала, до регистрации изменений в устав показывается по отдельной статье раздела III (Письмо Минфина от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).
Кроме того, обособленно в разделе III отражаются промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года. Показываются они в круглых скобках, к примеру, по строке 1371 » в т.ч. промежуточные дивиденды» (Письмо Минфина от 19.12.2006 № 07-05-06/302).
Информация в разделе III, как и по остальным разделам бухгалтерского баланса, приводится одновременно по 3 графам (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):
- на отчетную дату;
- на 31 декабря предыдущего года;
- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Оформление финансовой отчетности малых предприятий в упрощенном варианте облегчает работу бухгалтера, но требует от пользователя понимания, какие сведения содержатся в каждой строке отчетных форм. К примеру, капитал и резервы в упрощенном балансе – это сведенная к одной цифре информация обо всех видах собственного капитала фирмы. Располагается она в третьем разделе баланса под кодом 1300. Разберемся, какими счетами оперирует бухгалтер при заполнении строки 1300 упрощенного баланса, аккумулирующей все виды капитала фирмы.
Строка 1310 «Уставный капитал
Отчет о финансовых результатах показывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
В упрощенной форме отчета о финансовых результатах отсутствуют статьи коммерческих и управленческих расходов, валовой прибыли, промежуточных результатов прибыли (убытка) от продаж, прибыли (убытка) до налогообложения, справочных сведений об отдельных доходах и расходах, совокупном финансовом результате периода и пр.
Рассмотрим подробнее, остатки и обороты, по каким счетам составляют Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (таблица 1.3.).
Таблица 1.3
Формирование строк упрощенного отчета о финансовых результатах малого предприятия
| Наименование показателя | Формирование значения |
| Строка 2110 «Выручка, за минусом НДС, акцизов «. | Рассчитывается как разность оборотов по Кредиту счета 90.1 и суммы оборотов по Дебету счетов 90.3,90.4,90.5. |
| Строка 2120 «Расходы по обычным видам деятельности» | Строка рассчитывается как сумма оборотов по Дебету счета 90.2 за исключением коммерческих расходов на продажу и управленческих расходов. |
| Строка 2330 «Проценты к уплате» | Строка рассчитывается как оборот по Дебету счета 91 в части расходов на проценты. |
| Строка 2340 «Прочие доходы» | Строка рассчитывается исходя из Оборота по Кредиту счета 91 |
| Строка 2350 «Прочие расходы» | Строка рассчитывается исходя из Оборота по Дебету счета 91 , указываются все прочие расходы за исключением Процентов к уплате (они отражаются по строке 2330) |
| Строка 2410 «Налоги на прибыль, включая текущий налог на прибыль». | В этой строке указывается сумма налога на прибыль, указанного по счету 68. |
| Строка 2400 Чистая прибыль | = Выручка – Расходы по обычным видам деятельности +Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы +(-) Налог на прибыль. |
1 января 2013 года пояснительная записка и аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждающее достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, не входят в состав этой отчетности.
При необходимости пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах субъект малого предпринимательства составляет приложение, в котором приводится наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансовых результатов деятельности. В частности, в приложении можно раскрыть следующую информацию:
a) метод учета доходов и расходов;
b) существенные ошибки прошлых лет, выявленные и исправленные в отчетном периоде;
c) начисления и выплаты дивидендов учредителям;
d) изменения уставного капитала и т.п.
Таким образом, рассмотрев основные аспекты формирования упрощенной бухгалтерской отчетности малых предприятий, можно сделать следующие выводы.
Трудоемкость заполнения отчетных форм по бухгалтерскому учету для субъектов малого предпринимательства значительно ниже, нет необходимости содержать большую бухгалтерскую службу на предприятии. Однако агрегирование статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в крупные подразделы снижает их информативность. Для аналитиков и инвесторов затруднительно провести анализ финансово-хозяйственной деятельности интересуемого предприятия без дополнительных расшифровок к отчетности.
Целевое финансирование в учете
Обычно в целевом порядке финансируют:
- Конструкторские, изыскательские и исследовательские работы;
- Капитальное строительство;
- Различные специальные кампании или текущую деятельность (например, погашение задолженности кредиторам);
- Техническое перевооружение производства;
- Возмещение понесенных затрат.
Инвестирование целевых средств из любых источников оформляется соглашением, в котором отражаются все условия, являющиеся обязательными для получения и использования финансирования, а также определение четких рамок проектов и методы контроля расходования. Эти обстоятельства диктуют обособленное ведение учета (аналитического и синтетического) по каждому финансируемому проекту.
Операции по целевому финансированию и его расходованию объединены на счете 86 «Целевое финансирование» (ЦФ). По кредиту счета 86 с дебета счета 76 фиксируется поступление средств, по дебету – их использование во взаимосвязи со счетами:
- Производства (сч. 20, 26) — при финансировании НКО;
- Добавочного капитала (сч. 83) — при ЦФ в виде финансовых вложений;
- Доходов будущих периодов (ДБП) на сч. 98 — при финансировании приобретения активов или текущих затрат. По факту затрат этих средств, приходящиеся на них суммы ЦФ переносятся на доходы фирмы (сч. 90/1, 91/1).
Т.е. кредитовое сальдо счета 86 указывает остаток неиспользованных целевых средств, кредитовый оборот фиксирует объем подобных поступлений, а дебетовый – использование их на запланированные нужды. Основные операции фиксируются записями:
| Операции | Д/т | К/т |
| Поступление целевого финансирования | 76 51 | 86 76 |
| Использование средств ЦФ на покупку ОС, НМА, ТМЦ оплату счетов, выплату зарплаты | 08,10,60,70 | 60, 51 |
| Ввод приобретенных за счет ЦФ ОС или НМА в состав соответствующих активов | 01,04 | 08 |
| Отражено использование ЦФ в виде финвложений | 86 | 83 |
| При финансировании текущих затрат средства аккумулируются на сч. 98, а по мере их использования суммы переносятся на доходы компании | 86 98 | 98 91/1 |
| Возврат неиспользованных по назначению средств | 86 | 51 |
Отзыв финансирования признается как образование кредиторской задолженности, подлежащей возврату. При этом ранее признанный доход от целевой помощи должен быть списан на затраты. На величину возвращаемого финансирования кредитуются счета расчетов (сч. 76), а ее превышение над сальдо неиспользованной суммы становится расходом и относится на убытки.
