Предельные суммы для начисления страховых взносов 2021


База для начисления страховых взносов на 2017 год: новые лимиты

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255. Это постановление опубликовано на официальном портале правовой информации 30 ноября 2017 года. С 1 января 2021 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

  • 755 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 876 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обратите внимание: предельная величина базы для начисления «медицинских» взносов не утверждается. Также не бывает предельной базы по взноса «на травматизм». Поэтому их размер на 2021 года и не приводится.

Предельные величины базы по страховым взносам по сравнению с 2016 годов увеличились. Сравним значения в таблице.

ГодПредельная величина базы по пенсионным взносамПредельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнству
2016796 000 рублей718 000 рублей
2017876 000 рублей755 000 рублей

Таблица начисления страховых взносов

Первый помощник – таблица, позволяющая определить перечисления кому, от кого и за кого положено использовать для базы страховых взносов по данным на 2021 год.

Категории отчисленийНа пенсиюНа лечениеБольничные, декретныеПроизводственные травмы
Тип нанимателя
Юрид.лицаИПФиз. лицаЮрид. лицаИПФиз. лицаЮрид. лицаИПФиз. лицаЮрид.
лица
ИПФиз. лица
При трудоуст-ройстве++++++++++++
При гражданско-правовом контракте на работу или услугу+++++++, если уплата перечис-лений оговорена договоромТак жеТак же
По договорным заказам авторской работы+++++, если уплата взносов есть в договоресходносходно
По договору передачи авторского права+++++, если уплата отчисле-ний в договореТак жеТак же
Отчисление за индивидуаль-ных застрахован-ных лиц++, если выплата за заключен-ногоаналогичноаналогично
Выплаты обучащимся в ВУЗах и средних заведениях за работу в студотряде на основе трудовых или гражданско-правовых контрактов++++ (по трудо-вому догово-ру)То жеТо же+, если оплата по трудовому контракту или докумен-тирована иначеодинаковоодинаково

Подобная таблица базы для отчисления страховых взносов облегчает конкретизацию ее компонентов. Количественно же подсчет ведется дальше.

В 2021 году величина базы для начисления взносов распределяется по собирающим ведомствам в предустановленных дробях:

  • в накопление пенсии – 0.22;
  • на медицину – 0.051;
  • соцчасть – 0.029%;
  • страховка на случайность и производственные болезни – 0.002-0.085%.

Таким образом, владея данной информацией, бухгалтер смело сможет рассчитать величину базы для начисления страховых взносов.

Как рассчитали новые лимиты

Предельные размеры базы для начисления обозначенных выше страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 г.». Заметим, что чиновники в Правительстве РФ устанавливают новые размеры базы по страховым взносам на очередной год не «с потолка». Законодательство регулирует порядок установления лимитов. Поясним, как рассчитали новые значения 2021 года.

Увеличение базы по временной нетрудоспособности и материнству

Положениями пункта 4 статьи 421 НК РФ установлено, что предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января года должна быть проиндексирована исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

По данным Минэкономразвития России номинальная начисленная среднемесячная заработная плата на одного работника в 2021 году составила 38 434 рубля. Аналогичный показатель заработной платы в 2016 году – 36 563 рубля. Таким образом, исходя из параметров прогнозных показателей, размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы на одного работника в 2021 году по сравнению с 2021 годом увеличится на 5,1% (38 434 / 36 563 = 1,051).

Если применить этот коэффициент к предельной базе, которая была установлена на 2021 год, то получится 754 618 рублей (718 000 руб. × 1,051). При этом размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов нужно округлять до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ). Следовательно, 754 618 рублей округлили в сторону увеличения – до 755 000 рублей.

Увеличение базы по пенсионным взносам

Предельная величина базы по пенсионным взносам определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ. Этой нормой предусмотрено, что в 2021 году предельная величина базы по пенсионным взносам должна определяться по такой формуле:

Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 876 295,2 рублей (38 434 руб. х 12 х 1,9). С учетом округления получится 876 000 рублей. Этот размер и закреплен в Постановлении Правительства от 29.11.2016 № 1255.

Как применять новые лимиты в 2017 году

Теперь поясним, как плательщикам страховых взносов в 2021 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2021 году. Приведем пример и расчеты.

Пример. В организации по трудовому договору работает Петров А.С. Ему ежемесячно начисляется оклад – 94 000 рублей. В 2021 году организация «Космос» применяет общие тарифы страховых взносов:

  • пенсионные взносы (ПФР) – 22% и 10% (сверх облагаемой базы);
  • взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ФСС) – 2,9%;
  • медицинские взносы (ФФОМС) – 5,1%;

В ФСС РФ на случай травматизма организация уплачивает страховые взносы по тарифу 0,2%. Также см. «Таблица ставок страховых взносов в 2021 году».

Расчет пенсионных взносов

При расчете пенсионных страховых взносов в 2021 году нужно принимать во внимание, что при достижении нового предельного лимита по базе (876 000 рублей) ставка тарифа по страховым взносам изменится:

  • с начислений в пределах 876 000 рублей – нужно начислять взносы по тарифу 22 процента;
  • с начислений с суммы превышения 876 000 рублей – ставка пенсионных взносов снижается до 10 процентов.

Вот как будет выглядеть расчет пенсионных страховых взносов с применением новых значений предельной базы.

МесяцНарастающая база пенсионных взносов с начала 2021 г.,руб.Сумма начисленных пенсионных взносов
до 876 000 вкл.превышение 876 000по тарифу 22 %по тарифу 10 %
Январь94 000020 6800
Февраль188 000020 6800
Март282 000020 6800
Апрель376 000020 6800
Май470 000020 6800
Июнь564 000020 6800
Июль658 000020 6800
Август752 000020 6800
Сентябрь846 000020 6800
Октябрь876 00064 00066006400
Ноябрь876 000158 00009400
Декабрь876 000252 0009400

Если организация или ИП применяют в 2021 году пониженные тарифы страховых взносов, то пенсионные взносы с выплат, превышающих 876 000 рублей они начислять вообще не должны.

Расчет взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В 2021 году страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитываются по тарифу 2,9 процента. Если в 2017 году начисления в пользу работника превысят новый лимит по базе (то есть, 755 000 рублей), то взносы перестают начисляться. В нашем примере ежемесячные начисления в пользу работника – 94 000 рублей. Поэтому расчеты будут такими.

МесяцБаза страховых взносов по ВНиМ с начала 2021 года, руб.Сумма начисленных взносов по тарифу 2,9%, руб.
Январь94 0002726
Февраль188 0002726
Март282 0002726
Апрель376 0002726
Май470 0002726
Июнь564 0002726
Июль658 0002726
Август752 0002726
Сентябрь755 00087
Октябрь755 0000
Ноябрь755 0000
Декабрь755 0000

Как видно, после того, как начисления в пользу работника превысили 755 000 рублей, страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством прекращают начисляться.

Расчет медицинских взносов

Как мы уже сказали, предельная база по медицинским взносам не устанавливается. Поэтому взносы в ФФОМС в 2021 году начисляются со всех облагаемых страховыми взносами выплат. То есть, ежемесячно за работника из нашего примера нужно перечислять 4794 руб. (94 000 руб. × 5,1%).

Расчет взносов «на травматизм»

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») в 2021 году определяются в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации. См. «Тарифы страховых взносов «на травматизм» в 2021 году не изменятся».

Для целей начисления взносов «на травматизм» предельная база по страховым взносам также не устанавливает. Поэтому эти взносы в 2017 году следует начислять на все облагаемые выплаты в пользу физлиц без каких-либо ограничений. То есть, ежемесячный платеж, исходя из условий нашего примера, составит 188 рублей (94 000 руб. × 0,2%).

Страховые взносы в 2021 году: предельная база

Как уже упоминалось ранее, лимит базы для начисления страховых взносов в 2021 году будет повышен в соответствии с ростом уровня заработных плат в государстве и повышающим коэффициентом.

Изменения будут следующими:

  1. Выплаты по пенсионному страхованию имели предельную базу, равную 796 тысяч рублей. С начала 2021 года они будут выше на 80 тысяч, что составит 876 тысяч рублей.
  2. Пределы начисления страховых взносов в 2021 году, касающихся социального страхования также будут повышены. Сумма прибавки к показателю 2021 года составит 37 тысяч рублей. Таким образом, лимит равен 755 тысяч рублей (на 2021 год – 718 тысяч рублей).

Все по-прежнему остается в отношении страховых выплат на медстрахование физических лиц. Взносы перечисляются со всех доходов не зависимо от полученных сумм. Лимитироваться также не будут взносы, выплачиваемые работодателями в ФСС за страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве.

Учитывая предельные базы, страховые взносы в 2021 году будут начисляться следующим образом:

  1. Пенсионные взносы на каждого сотрудника компании рассчитываются по тарифной ставке 22 %. Такой процент действует до тех пор, пока прибыль работника не превысит предельную базу, равную 876 тысяч рублей. После превышения лимита взносы пенсионного характера рассчитываются по тарифу 10 %.
  2. Выплаты, предназначенные на соцстрахование при случаях нетрудоспособности временного характера, беременности и родов облагаются по тарифной ставке равной 2,9 %. После превышения предельного лимита, равного 755 тысяч рублей, взносы на соцстрахование частного лица не выплачиваются.
  3. Для медстрахования предельные лимитированные суммы не установлены, поэтому все взносы облагаются ставкой 5,1 % не зависимо от размера дохода физического лица.

Все страховые выплаты, начиная с 2021 года, должны перечисляться в налоговую службу. В единый платеж не вошли только взносы на травмирование на производстве. Они по-прежнему относятся к ФСС.

На что обращать внимание

При применении новых лимитов базы по страховым взносам в 2017 году рекомендуем придерживаться следующих базовых принципов:

  • базу для начисления страховых взносов считайте по каждому работнику в отдельности (п.2 ст. 421 НК РФ);
  • считайте базу нарастающим итогом с начала 2021 года (п.2 ст. 421 НК РФ);
  • включайте в базу только те выплаты, которые облагаются страховыми взносами («Какие выплаты не облагаются страховыми взносами с 2017 года»).

Читать также
03.11.2016

Как рассчитать предельную базу по страховым взносам в 2021 году?

Компании и ИП ежемесячно должны определять предельную базу по взносам в расчете на каждого работника. База вычисляется по нарастающей – к итогам прошлого месяца прибавляются суммы доходов за текущий и т.д. Порядок расчета регулируется ст. 420, 421 НК РФ.

При подсчете лимитированных баз на каждого сотрудника необходимо округлять полученные значения до полных тысяч. Таким образом, если сумма от полной тысячи составила 500 рублей и более, округление идет в большую сторону. Если меньше 500 рублей, то в меньшую.

Расчетные документы заполняются для отчетности в ФНС. Сдавать ее нужно ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за периодом, отраженном в отчете.

Похожие статьи

  • Основные правила расчета страховых взносов
  • Страховые взносы ИП в 2021 году
  • Как рассчитываются взносы в ФСС
  • Взносы ФСС в 2021 году
  • Реквизиты ФСС и ПФР для уплаты страховых взносов в 2017 году
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]