Начисление страховых взносов в 2021: таблица предельных баз

Какая предельная величина базы по страховым взносам на 2019 год? Какой новый размер базы определили в Правительстве РФ с 1 января 2021 года? По каким тарифам начислять страховые взносы после превышения новых лимитов? Ответы на эти и другие вопросы, также таблицу с новыми лимитами (пределами) базы по страховым взносам, вы найдете в данной статье.

Новые лимиты по страховым взносам на 2019 год

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2019 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения определены постановлением Правительства РФ.

С 1 января 2021 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

• 865 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 1 150 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала 2021 года, превысит 1 150 000 р., а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).

Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2021 году установлена на уровне 865 000 руб. Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Обратите внимание: предельная величина базы для начисления «медицинских» взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2021 году надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам «на травматизм».

Также нужно отметить, что пониженные тарифы для компаний и ИП на “упрощенке”, аптек на ЕНВД и ИП с патентами на 2021 год не продлили. Поэтому в 2021 году они перечисляют взносы на общих основаниях.

См. «Тарифы страховых взносов в 2021 году: таблица».

Для чего предназначена предельная величина взносов

Предельная база представляет размер дохода работника, исчисляемый с начала года и облагаемый страховыми взносами, начиная с которого применяется пониженная ставка или равная 0 ставка при исчислении отчислений В ПФР и в ФСС. Лимит базы в отношении взносов в ФФОМС не устанавливается.
Предельная база действует в отношении зарплаты каждого работника. Поэтому начисления, производимые работнику за выполнение им трудовых обязанностей и иные выплаты, нужно отслеживать с начала года по каждому трудящемуся.
Внимание: исчисление страховых взносов является прямой обязанностью работодателя, которая выполняется за счет его расходов, включаемых в себестоимость продукции или оказываемых услуг (выполняемых работ).
Взносы уплачиваются в процентном соотношении от зарплаты. Поэтому чем больше начисления, тем выше сумма отчислений. Однако, когда сумма зарплаты достигает предельной величины, начинает действовать пониженная ставка, которая приводит к снижению взносов.

В связи с этим предельная база является одной из мер по стимулированию работодателей показывать официально всю зарплату работников.

Чем она выше, тем с определенного момента сумма страховых взносов будет меньше. Хозяйствующий субъект получает возможность сэкономить свои средства соблюдая нормы действующего законодательства.

Внимание: сейчас ставка страховых взносов в ПФР равна 22%, в ФСС — 2,9%. На общем режиме, если сумма зарплаты работника превысит предельную базу, будут действовать соответственно ставки 10% и 0%.

Если применяется льготный режим, то после пересечения накопительного значения зарплаты с начала года лимита, начинают действовать нулевые ставки по обоим видам страхования.

Примером такого случая является использование УСН на установленном в НК РФ виде деятельности при условии, что доля дохода от не составит более 70 %.

Важно помнить, что предельные базы также не действуют в отношении производимых работодателей начислений по дополнительным тарифам, а также в отношении страхования по травматизму.

Предельные базы при составлении отчетности подлежат отдельному выделению в определенной строке в расчете. В нем они указываются дважды — общей сумме в расчете и в сведениях по каждому работнику отдельно.

Внимание: предельные базы по взносам в ПФР действуют и в отношении вознаграждений по договорам оказания услуг и договорам подряда, оформляемым с физлицами. Но их нельзя применять при страховании на случай временной нетрудоспособности.

Повышение лимитов: таблица

Предельные величины базы по страховым взносам повышаются каждый год. Сравним значения за последние годы в таблице.

Актуальная величина базы

Как известно, страхователи платят за своих работников взносы нескольких типов – пенсионные, медицинские, социальные (на случай болезни и материнства) и «на травматизм». Так вот, для исчисления пенсионных и социальных взносов установлены лимиты дохода или так называемая предельная величина базы. Это сумма выплат работнику с начала года, при достижении которой расчет взносов производится по пониженным или нулевым тарифам.

Лимит страховой базы устанавливается на каждый год отдельно по видам взносов и утверждается постановлением Правительства РФ. Он зависит от размера средней заработной платы, определенной на этот год.

Лимит по страховым взносам в 2021 году закреплен в постановлении от 06.11.2019 № 1407, а размеры его таковы:

• для отчислений на пенсионное страхование – 1 292 000 рублей;
• для отчислений по нетрудоспособности или материнству (ВНиМ) – 912 000 рублей.

Предельная база для начисления страховых взносов растет из года в год. Данные за прошлые периоды и лимиты, актуальные в 2021 году, собраны в Таблице 1.
Таблица 1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов за 2016-2020 годы

Как в 2021 года считать взносы с учетом новых лимитов

Далее поясним, как плательщикам страховых взносов в 2021 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2021 году.

Пенсионные взносы

В 2021 году с облагаемых выплат до 1 150 000 руб. включительно страховые взносы начисляйте:

• по тарифу 22% – если применяются общие тарифы взносов;
• по пониженному тарифу – если применяются пониженные тарифы.

С выплат свыше 1 150 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование начисляете по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы. В случае, когда компания применяет пониженные тарифы, взносы вовсе не нужно платить.

Взносы на случай болезни и материнства

В 2021 году с выплат до 865 000 руб. включительно начисляйте взносы по таким тарифам:

• 2,9% — если компания применяет общие тарифы;
• 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам (исключение – высококвалифицированные специалисты, если компания применяет общие тарифы;
• по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы.

Если произошло превышение предельной базы для начисления страховых взносов, социальные взносы на случай временной нетрудоспособности не начисляйте.
Медицинские взносы с выплат в пользу работников платите по ставке 5,1%.

Правила начисления страховых взносов

Именно благодаря данным взносам все работники разных компаний могут рассчитывать в будущем на получение пенсии или оформление пособия по временной нетрудоспособности.

Как правильно заполнить форму по страховым взносам? Читайте тут.

Поэтому работодатели должны заботиться о правильном расчете и своевременном перечислении положенных денежных сумм. Процесс расчета основывается на доходах, получаемых гражданами с начала года, для чего используется метод нарастающего итога.

Общее количество средств, взимаемых с дохода, составляет 30%:

• в ПФ перечисляется 22%, если количество перечисляемых средств находится в пределах базы, а если превышается лимит, то используется льготный тариф, равный 10%;
• в ФСС уплачивается 2,9% от зарплаты граждан;
• в ФОМС выплачивается 5,1% от дохода наемного специалиста.

Таблица предельной базы по взносам за 2017-2019 года.
Никаких нововведений относительно расчета данных сумм не было внесено в 2021 году, поэтому в 2021 году расчет будет выполняться по прежним условиям.

Не продлеваются сниженные ставки для ИП или фирм, работающих по упрощенному режиму или применяющих ЕНВД или патент.

Какие выплаты включать в базу для страховых взносов в 2021 году

В 2021 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата и отпускные. Потом из результата исключите необлагаемые выплаты. Список таких выплат сожержится в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

Пример начисления страховых взносов в 2021 года с учетом новых лимитов

Рассмотрим на примере, как работодателю применять новый лимит базы для начисления страховых взносов в 2021 году.

Пример:

Пример. Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Оклад сотрудника 100 000 руб. В таком случае лимит по пенсионным взносам (1 150 000 р.) будет исчерпан в ноябре 2021 года. А по социальным (865 000 р.) – в сентябре.

Расчет взносов представлен в таблице.

Предельная величина страховых взносов в 2021 году

Предельная величина страховых взносов в 2021 году

Согласно постановлению Правительства, с 01.01.2021 года действует новый показатель предельной величины налогообложения страховыми взносами в ПФР, который составляет 1.150.000 руб. Лимит налогообложения взносами в ФСС повышен до уровня 865.000 руб.

В 2021 году взносы по обязательному медицинскому страхованию, как и ранее, рассчитываются по фиксированной ставке 5,1% вне зависимости от лимита.

Динамика повышения показателя по сравнению с 2021 годом, а также ставки, применяемые при расчете страховых взносов сверх установленного лимита, представлены в таблице ниже:

Пример расчета страховых взносов сверх установленного лимита

Представим, что в отделе финансового мониторинга работают 3 сотрудника – старшие специалисты Шишкин и Лукьянов, а также начальник отдела Зубров.

Согласно трудовым договорам, сотрудникам установлены следующие суммы ежемесячного вознаграждения:

• Шишкину – ставка 110.300 руб.
• Лукьянову – ставка 121.020 руб.
• Зуброву – ставка 200.600 руб.

Рассчитаем страховые взносы для каждого работника отдела финансового мониторинга за 1 полугодие 2021 года:

Как видно таблицы, в мае 2021 доход Зуброва достиг предельной величины налогообложения ФСС (865.000 руб.). Страховые взносы в ФСС от части зарплаты в пределах лимита рассчитывались по базовой ставке 2,9, на остаток суммы взносы не начислялись.

База налогообложения в пределах лимита определена как разница предельной величины и уровня дохода, накопленного в течение года (с января по апрель включительно).

(865.000 руб. – 802.400 руб.) * 2,9% = 1.865,40 руб.

В июне 2021 доход Зуброва достиг предельной величины налогообложения ПФР (1.150.000 руб.). Страховые взносы в ПФР за июнь рассчитаны в следующем порядке:

1. Взносы в ПФР в пределах лимита – по ставке 20% (1.150.000 руб. – 1.003.000 руб.) * 20% = 29.400 руб.
2. Взносы в ПФР сверх лимита – по ставке 10% (1.203.600 руб. – 1.150.000 руб.) * 10% = 5.360 руб.

При расчете взносов за июль (и далее до конца года) бухгалтер применял ставки 10% (ПФР) и 0% (ФСС). Расчет взносов в ФОМС в течение года рассчитывался по ставке 5,1%, вне зависимости от предельной величины налогообложения.

Выводы

Читать также

13.12.2018

Предельная величина налогообложения страховыми взносами на травматизм

Согласно закону о социальном страховании, в обязанности работодателя также вменяется уплата страховых взносов от несчастных случаев на производстве (так называемые взносы «на травматизм»).

Ставка страховых взносов от несчастных случаев на производстве устанавливается в соответствие с классом профессионального риска, присвоенного предприятию в соответствие с законом №125-ФЗ от 24.07.1998 года.

Законом предусмотрено 32 класса профриска предприятия – от 1-го (риск отсутствует либо минимален) до 32-го (профессиональный риск максимален). Тариф страховых взносов на травматизм установлен в диапазоне от 0,2% (для 1-й категории риска) до 8,5% (для 32-й категории риска).

Предельная величина страховых взносов для начислений «на травматизм» не устанавливается.

Кто и куда платит страховые взносы

Страховые взносы — обязательные платежи, которые делает работодатель за своих подчиненных. Если человек работает сам на себя, он уплачивает деньги в ФСС, ПФР и ФФОМС самостоятельно. По действующему законодательству, размеры выплат следующие (данные для большинства случаев, пониженные тарифы не рассматриваются):

Как изменилась предельная величина базы для начисления взносов

С 1 января 2021 года предельная величина базы страховых взносов была проиндексирована в 1,059 раза:

• для обязательного пенсионного страхования (ОПС) она составила 1 465 000 рублей (увеличилась на 173 000 рублей);
• для обязательного социального страхования (ОСС) в случае временной нетрудоспособности или материнства — 966 000 рублей (увеличилась на 54 000 рублей).

Для остальных страховых взносов она не учитывается. Подробнее об этом поговорим ниже.

Для каких взносов установлена предельная база

Лимит по доходам, при превышении которого взносы платятся по сниженным тарифам, установлен для отчислений на:

• ОПС.

До превышения лимита взносы начисляются по общему тарифу — 22%, при превышении — по ставке 10%. Если взносы на ОПС платятся по пониженному тарифу, то при достижении лимита их начислять больше не нужно. А вот если работодатель начисляет взносы еще и по дополнительному тарифу, то предельная база в этом случае не применяется вовсе (взносы платятся со всего дохода).

• ВНиМ.

Ставка по взносам до превышения установленного лимита — 2,9%, по его достижении — 0%.

Предельного лимита по взносам на ОМС не существует, то есть взносы на медстрахование платятся со всей суммы, полученного за год дохода.

Подробнее о том, что делать в случае превышения предельной базы можно узнать здесь.

Как осуществляется расчёт лимита?

При расчёте страховых взносов необходимо выделить объёмы перечислений в пределах максимальных значений базы, а также значения свыше его. В самом расчёте следует указать обе суммы, и указать полученные величины. Также указываются величины превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого сотрудника.

Если зарплата работника суммарно превышает предел, установленный в текущем году применительно к суммам свыше данных границ, устанавливаются ставки в размере 10% и 0%. Если речь идёт о льготных тарифах, данные значения приравниваются к 0%.

Сам расчёт предельной величины страховой базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование происходит по следующей формуле:

Средняя зарплата в РФ * 12 месяцев * 2

Учитывая, что прогнозируемая средняя заработная плата в 2019 году составит 47 041 рублей, предел по начислению взносов на ОПС (47 041 * 12 * 2) = 1 129 000 рублей с учётом округления.

При расчёте пределов по пенсионному страхованию, следует учесть, что максимальные величины действуют и при выплате заработка по договорам подряда. При страховании нетрудоспособных лиц и в случае материнства, в пределы баз не включаются суммы, полученные работником по договорам подряда.

Предельная величина страховой базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вычисляется следующим образом:

Лимит для начисления страховых взносов на 2021 год * 1,08

Считаем: (755 000 * 1,080) = 815 000 рублей с учетом округления.