Размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС РФ и ФСС РФ в 2021 и в последующие три года не изменится. Устанавливаются также новые предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2021 году
.
Изменения связаны с исполнением перечня поручений президента РФ в части обеспечения до 2021 г. включительно неизменности условий уплаты страховых взносов, установленных законодательством до 1 января 2015 г. Поправки вступают в силу с 1 января 2021 г. Напомним, что МРОТ в 2021 году будет увеличен до 6204 рубля
и его необходимо учитывать при расчете страховых взносов.
ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:
МРОТ в 2021 году составит 6204 рублей: порядок применения и расчета зарплаты
28 ноября 2015 года был подписан Президентом РФ федеральный закон, в котором устанавливается размер страховых взносов до 2021 года включительно
(Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 347-ФЗ «О внесении изменений в статью 33-1 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статью 58-2 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
Согласно внесенным правкам, в законе прописан размер страховых взносов до 2021 года включительно. Эти же ставки уже действуют в 2015 году и в течение трех лет повышаться не будут. Новые ставки взносов в ПФР, ФФОМС РФ и ФСС РФ будут действовать в период с 2021, 2017 по 2021 годы включительно. Причем и дополнительные тарифы останутся на прежнем уровне.
Размер (ставка) страховых взносов в ПФР, ФФОМС РФ и ФСС РФ в 2015, 2021 — 2021 гг
В настоящее время и последующие годы установлены следующие отчисления в:
- Пенсионный Фонд России (ПФР) в пределах максимальной величины облагаемых доходов с начала года – 22%
, сверх предела –
10%
; - Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФФОМС РФ) в – в размере 5,1%
; - Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) – в размере 2,9%
(ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
Напомним, что с 1 января 2021 года
устанавливаются и новые предельные величины базы для начисления страховых взносов:
- в ФСС РФ она составит 718 тыс. руб
.,
- для взносов в ПФР – 796 тыс. руб.
Рассчитывается такая база в отношении каждого физлица нарастающим итогом с начала года.
Документ:
Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2021 г.»).
Предельная база для страховых взносов в 2016 г.
В 2021 году работодателям придется платить больше взносов, чем в 2015 в связи с повышением предельной базы для расчета взносов обязательного страхового характера. Новые проиндексированные величины, актуальные с января 2021 года, определяются Постановлением №1265 от 26.11.15:
- 796000 руб. – отчисления в ПФР (711000 – в 2015 г.);
- 718000 руб. – отчисления в ФСС (670000 – в 2015 г.).
Взносы в ФОМС начисляются независимо от величины базы, то есть со всей суммы выплат физическому лицу. Лимит доходов для медицинских отчислений отменен с 2015 года.
| Доходы работника | Ставка |
| В ПФР | |
| Меньше или равно 796 000 | 22% |
| Свыше 796 000 | 10% |
| В ФСС | |
| Меньше или равно 718 000 | 2,9% |
| Свыше 718 000 | 0% |
| В ФОМС | |
| Вся сумма дохода | 5,1% |
Лимит базы для обязательных страховых отчислений в ПФР и ФСС отличается, что связано с различным механизмом расчета этого лимита, действующим с начала 2015 года.
Размер предельной базы для взносов в ФСС регулируется четвертым пунктом ст.8 Закона №212-ФЗ и устанавливается ежегодно постановлением Правительства РФ.
В отношении взносов в ПФР этот параметр регулируется пунктом 5.1 ст.8 Закона №212-ФЗ, который устанавливает, что показатель лимита индексируется каждый год в зависимости от средней зарплаты в РФ, умноженной на 12, с учетом повышающих коэффициентов, прописанных в указанном пункте. На 2021 год определен коэффициент 1,8. Полученная величина округляется. Данный порядок расчета лимита будет действовать до 2021 года.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году в ФОМС
Для ФОМС лимита нет. Взносы на обязательное медицинское страхование по общему тарифу 5,1 процента, как и в 2015 году, нужно будет начислять на полную сумму выплат сотрудникам вне зависимости от их доходов.
Тарифы для работодателей, которые не имеют права на применение пониженных тарифов
| Условия применения тарифа | Фонд | Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год) 1 | Тариф, % | Основание |
| С выплат: – российским гражданам; – иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно иливременно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами; – гражданам государств – членов ЕАЭС независимо от статуса5 | ПФР | До 800 000 руб. включительно | 22,0 | Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 347-ФЗ «О внесении изменений в статью 33-1 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статью 58-2 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» |
| —//— | —//— | Свыше 800 000 руб. | 10,0 | —//— |
| —//— | ФСС | До 723 000 руб. включительно | 2,9 | —//— |
| —//— | —//— | Свыше 723 000 руб. | 0,0 | —//— |
| —//— | ФФОМС | Не установлена | 5,1 | —//— |
| С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами Исключение – граждане государств – членов ЕАЭС5 | ПФР | До 800 000 руб. включительно | 22,0 | Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 347-ФЗ «О внесении изменений в статью 33-1 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статью 58-2 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ч. 1 ст. 7, ч. 2.1 ст. 22, ч. 1 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ |
Предельная величина базы в 2021 году для начисления страховых взносов: таблица, новые лимиты
Внимание! Специально для бухгалтеров мы подготовили бесплатные справочники, которые помогут правильно начислить и заплатить страховые взносы:
Вести учет зарплаты и кадров удобно в программе БухСофт. Она подходит для ИП, ООО, бюджетных учреждений, НКО, банков, страховых организаций и т.д.
Программа включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет зарплаты для любой системы, калькуляторы больничных и отпускных, выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности (ФСС, 2-НДФЛ, РСВ, персучет и т.д.) и многое другое.
Сравнить тарифы и цены ⟶
Предельная база 2021 в РФ нужна, чтобы работодатели получали выгоду, когда годовые выплаты сотрудникам достигают крупных величин. Как только годовые вознаграждения достигают лимита и превышают его, работодатели вносят меньше пенсионных платежей и платежей на социальное страхование по больничным и материнству. Данная информация отражается в отчетности, подаваемой в налоговую, ПФР и ФСС.
Ситуация с платежами на ОПС немного сложнее в связи с тем, что для них установлено несколько тарифов – общие, дополнительные и пониженные. При расчете взносов может возникнуть ситуация, когда с одной и той же выплаты рассчитывать и вносить платежи нужно по двум тарифам. Подробнее об этом расскажем далее.
Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2021 году
Лимиты по взносам были введены, начиная с 2011 года, и ежегодно повышались. До 2015 года пределы устанавливались не только по пенсионным взносам и взносам на социальное страхование по больничным и материнству, но и по медицинским взносам. Подробнее об этом читайте в таблице 1.
Таблица 1.
Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2021 году
| Период | Предельная база 2021 по ОПС, в рублях | Предельная база 2021 по ОСС, в рублях | База по ОМС, в рублях |
| 2021г. | 1 150 000 | 865 000 | – |
| 2021г. | 1 021 000 | 815 000 | – |
| 2021г. | 876 000 | 755 000 | – |
| 2021г. | 796 000 | 718 000 | – |
| 2015г. | 711 000 | 670 000 | – |
| 2014г. | 624 000 | 624 000 | 624 000 |
| 2013г. | 568 000 | 568 000 | 568 000 |
| 2012г. | 512 000 | 512 000 | 512 000 |
| 2011г. | 463 000 | 463 000 | 463 000 |
Постановление о предельной базе 2021
Как и раньше, в 2021 году максимальные лимиты по взносам на годовые вознаграждения сотрудникам устанавливает Правительство РФ.
Предельная база 2021г. по ОПС
В 2021г. лимит по взносам на пенсионное страхование равен 1 150 000 рублей. Суммы взносов с выплат в пределах и сверх предельной базы 2021 зависят от тарифа взносов. Как вы знаете, ставка по пенсионным взносам может быть:
- общей;
- сниженной;
- дополнительной.
По обычному тарифу взносы на ОПС равны:
- с вознаграждений не более лимита – 22%;
- со сверхлимитных вознаграждений – 10%.
По льготным тарифам со сверхлимитных вознаграждений работодатель не платит пенсионные взносы. А по дополнительным ставкам предельная база 2021 не действует. Подробнее об этом читайте в таблице 2.
Таблица 2.
Предельная база по страховым взносам в 2021 году таблица по ОПС
| Годовая сумма выплат сотруднику | Платежи на ОПС | ||
| по обычным ставкам | по льготным ставкам | По дополнительным ставкам | |
| В рамках лимита (не более 1 150 000 рублей) | 22% | В зависимости от основания для льготы | В зависимости от степени вредности условий работы |
| Превышение предельной базы ПФР 2021 (более 1 150 000 рублей) | 10% | 0% |
Актуальный образец платежки по уплате пенсионных взносов приведен ниже, этот документ можно скачать:
Размер пенсионных взносов определяется по формуле:
При этом месячный платеж считают по формуле:
ФСС: предельная величина базы 2021 года
В 2021г. лимит по платежам по ОСС по материнству и больничным – 865 000 рублей. Если годовые выплаты сотруднику не превышают этот лимит, то работодатель вносит платежи по ставкам:
- 1,8% – за временно пребывающих в России иностранных сотрудников;
- 2,9% – за остальных сотрудников.
Со сверхлимитных вознаграждений работодатель не вносит обязательные социальные платежи.
Актуальный образец платежки по уплате социальных взносов по нетрудоспособности и материнству приведены ниже, этот документ можно скачать:
Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году: таблица
В 2021г. лимиты по годовой сумме выплат сотруднику установлены только по пенсионным платежам и платежам на социальное страхование по больничным и материнству.
Тариф этих взносов зависит от соотношения годовой суммы вознаграждений и лимита, причем превышение предельной базы 2021 выгодно работодателю. А по взносам на ОМС тариф сейчас не зависит от суммы выплат.
Подробнее об этом читайте в таблице 3.
Таблица 3.
Предельная база 2021
| Вид взноса | Годовая сумма вознаграждений сотруднику | Обычная ставка для работодателя |
| Социальные по больничным и материнству | Не более 865 000 рублей |
|
| Социальные по больничным и материнству | Более 865 000 рублей | 0% |
| Медицинские | Любая | 5,1% |
| Пенсионные | Не более 1 150 000 рублей | 22% |
| Пенсионные | Более 1 150 000 рублей | 10% |
Для сравнения, тарифы 2021г. те же, однако лимиты по годовым выплатам сотрудникам существенно меньше. Экономия работодателя была более достижимой при меньших выплатах персоналу.
Таблица 4.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году
| Вид взноса | Годовая сумма вознаграждений сотруднику, в рублях | Обычная ставка для работодателя |
| Социальные по больничным и материнству | Не более 815 000 |
|
| Социальные по больничным и материнству | Более 815 000 | 0% |
| Медицинские | Любая | 5,1% |
| Пенсионные | Не более 1 021 000 | 22% |
| Пенсионные | Более 1 021 000 | 10% |
Примеры расчета с учетом предельной базы 2021
База для обязательных взносов – это вознаграждения персоналу, денежные и неденежные. Чтобы сравнить базу с лимитом, работодатель суммирует выплаты за год по каждому сотруднику. Покажем расчет на числовых примерах.
Пример 1
.
Производственный рабочий ООО «Символ» в 2021 году получает зарплату в сумме 120 000 рублей. В феврале он был в отпуске и получил 100 000 рублей отпускных. В связи с тем, что условия работы тяжелые, «Символ» платит взносы на ОПС по доптарифу 6%. Бухгалтер весь год контролировал годовые выплаты и лимит по накоплению:
| Месяц 2021 года | Общее годовое вознаграждение | Годовое вознаграждение в рамках лимита | Годовое вознаграждение сверх лимита | ОПС по ставке 22% | ОПС по ставке 10% | ОПС по ставке 6% |
| Январь | 120 000 | 120 000 | – | 26 400 | – | 7200 |
| февраль | 220 000 | 220 000 | – | 48 400 | – | 13 200 |
| Март | 340 000 | 340 000 | – | 74 800 | – | 20 400 |
| Апрель | 460 000 | 460 000 | – | 101 200 | – | 27 600 |
| Май | 580 000 | 580 000 | – | 127 600 | – | 34 800 |
| Июнь | 700 000 | 700 000 | – | 154 000 | – | 42 000 |
| Июль | 820 000 | 820 000 | – | 180 400 | – | 49 200 |
| Август | 940 000 | 940 000 | – | 206 800 | – | 56 400 |
| Сентябрь | 1 060 000 | 1 060 000 | – | 233 200 | – | 63 600 |
| Октябрь | 1 180 000 | 1 150 000 | 30 000 | 253 000 | 3000 | 70 800 |
| Ноябрь | 1 300 000 | 1 150 000 | 150 000 | 253 000 | 15 000 | 78 000 |
| Декабрь | 1 420 000 | 1 150 000 | 270 000 | 253 000 | 27 000 | 85 200 |
Пример 2
.
Воспользуемся условием примера 1 и предположим, что производственный рабочий «Символа» – гражданин России. Покажем, как бухгалтер в 2021 году считает нарастающим итогом платежи на социальное страхование по больничным и материнству.
| Месяц 2021 года | Годовое вознаграждение в рамках лимита | Годовое вознаграждение сверх лимита | Платежи на ОСС по ставке 2,9% |
| Январь | 120 000 | – | 3480 |
| Февраль | 220 000 | – | 6380 |
| Март | 340 000 | – | 9860 |
| Апрель | 460 000 | – | 13 340 |
| Май | 580 000 | – | 16 820 |
| Июнь | 700 000 | – | 20 300 |
| Июль | 820 000 | – | 23 780 |
| Август | 865 000 | 75 000 | 25 085 |
| Сентябрь | 865 000 | 195 000 | 25 085 |
| Октябрь | 865 000 | 315 000 | 25 085 |
| Ноябрь | 865 000 | 435 000 | 25 085 |
| Декабрь | 865 000 | 555 000 | 25 085 |
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1191-predelnaya-bazy-2021-nachisleniya-vznosov
Расчетный и отчетный периоды
Страховые взносы в 2021 году
предусматривают, что расчетный период по ним составляет 2016 календарный год. Он состоит из отчетных периодов: I квартала, полугодия, девяти месяцев. Начисление страховых взносов в 2021 году надо делать ежемесячно в следующие фонды:
- Пенсионный фонд России;
- Фонд социального страхования России (ФСС России) (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Кто платит взносы в ПФР и ФФОМС
Страховые взносы в эти внебюджетные фонды обязаны начислять следующие категории предпринимателей:
- организации с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
- ИП с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
- Физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- ИП и лица, которые занимаются частной практикой (нотариусы, юристы, врачи) и работают на себя, а не на работодателя.
Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов
Компании будут привлекать к уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов в ПФР и ФСС. Проект, которым вносятся соответствующие поправки
в статьи 199.3 и 199.4 УК РФ, Правительство РФ внесло в Госдуму.
За неуплату страховых взносов компанией максимально возможным наказанием будет лишение свободы на три года, предпринимателем — на год. Как и в случае с налогами, привлекать к ответственности будут виновного — того, кто принял решение занизить взносы. Обычно им оказывается директор. Главбух проходит свидетелем, если не доказано, что он играет ключевую роль в компании (например, является соучредителем) и участвовал в организации схем.
Фонды рассчитывают, что закон заставит должников погасить недоимку. Решения о возбуждении дел будут принимать следователи, и фонды на них повлиять не смогут. Но ПФР и ФСС получат возможность давить на должников, обещая уголовное преследование.
Проект вносит изменения в статью 199.2 УК РФ, которая предусматривает ответственность за сокрытие имущества от взыскания. Она будет касаться и налогов, и взносов — их суммы будут плюсовать. Но проект делит ответственность за сокрытие имущества в крупных и особо крупных размерах. В случае крупного размера (2–10 млн рублей. для компаний и 0,6–3 млн рублей для предпринимателей) максимальное наказание будет мягче, чем сейчас, — не пять лет лишения свободы, а три. Это снижает срок давности привлечения к ответственности с шести до двух лет.
Предельная база для начисления страховых взносов 2012 – 2020 года. Таблица
| Год | База для начисления взносов, перечисляемых в ФСС | База для начисления взносов, перечисляемых в ПФР |
| 2012 год | 512 000 рублей | |
| 2013 год | 568 000 рублей (+10%) | |
| 2014 год | 624 000 рублей (+10%) | |
| 2015 год | 670 000 рублей (+7%) | 711 000 рублей (+13%) |
| 2016 год | 718 000 рублей (+7%) | 796 000 рублей (+12%) |
| 2017 год | 755 000 рублей (+5%) | 876 000 рублей (+10%) |
| 2018 год | 815 000 рублей (+8%) | 1 021 000 рублей (+16,5%) |
| 2019 год | 865 000 рублей (+6,3%) | 1 150 000 рублей (+12,6%) |
| 2020 год | 912 000 рублей (+5,5%) | 1 292 000 рублей (+12,4%) |
| С 2012 год по 2021 год | + 78% | +152% |
