Раздел 4 декларации по ндс 2015 расчет суммы налога в случае применения ставки 0 процентов, образец заполнения


Правила вычета по экспорту 2021 года

В настоящее время (с 01.07.2016) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:

  • По несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/[email protected]).
  • Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:

  • 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
  • 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
  • 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.

Бланк декларации для отчетных периодов за 2021 год и отчетные периоды 2021 года содержит приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в ред. приказа ФНС от от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected]

Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Описание возможных ошибок в декларации вы найдете здесь.

Заполнение строки 030 , если налоговая база учитывается вместе с налогом

Рассмотрим, что попадает в строку 030:

1.Поступления денежных средств, согласно налогового законодательства:

  • Финансовая помощь
  • Скидки по реализации товаров, векселей
  • Проценты по кредиту на товар, если они превышают учетную ставку ЦБ

Важно! Стоит помнить, что в данной строке не учитывают реализацию по ставке 0% и экспортные операции

  1. Оплата за товар полная либо предоплата в счет будущих поставок

Когда поступят денежные средства за товар в качестве предоплаты, то есть аванса, продавец должен в течение 5 дней выставить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж , тогда налоговая база по НДС должна быть отражена в книге продаж.

Эти поступления должны быть отражены в строке 070 декларации и не попадают в 030.

  1. Продажа имущества, приобретенного на стороне

Когда реализован товар, который подлежит учету с НДС налоговая база рассчитывается как разница между продажной стоимостью купленного товара (с учетом НДС) и расходами на его закупку. Эту разницу проставляем в столбце 3 строки 030 декларации по НДС. А в столбец 5 этой же строки попадает расчетная сумма НДС.

Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС

Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов. Сведения о величине налогового вычета и объеме базы со ставкой 0%, к которой он относится, включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, совпадает или нет этот день с днем окончания налогового периода (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16.02.2012 № 03-07-08/41).

Если срок для подтверждения экспорта истек и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС, начислив с объема отгрузки налог к уплате по обычной ставке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае налог исчисляется за период, в котором произошла экспортная отгрузка. Соответственно, раздел 6 заполняется в уточненной декларации за период отгрузки.

При сборе запоздавших подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации. При этом появляется и право на возмещение доначисленного и уплаченного в бюджет НДС. Его сумму отражают в строке 040 раздела 4.

Состав декларации по налогу на добавленную стоимость

Важно! Налоговая декларация по НДС состоит из 12 разделов и подается всеми юридическими лицами у которых возникает обязанность по уплате НДС которые работают на общей системе, упрощенцы по НДС не отчитываются.

Строка 030 декларации находится в третьем разделе. Рассмотрим состав трех разделов и остановимся конкретнее на третьем.

Номер разделаСодержание
Титульный листЗдесь указывается полное наименование организации, ее ИНН,КПП, которые потом отражаются на каждом листе автоматически, так же налоговый период, за который сдается отчет и номер корректировки
Раздел 1Данные с Раздела 3 отражаются в 1 разделе и говорят о том, какие суммы подлежат к уплате по налогу, здесь заполняется ОКТМО согласно обще принятому классификатору
Раздел 2Исчисляемые суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
Раздел 3Общая сумма реализованного товара, попадающая под налогообложение

Более короткая форма отчета из титульного листа и раздела 1 сдаются когда:

  • Во время прошедшего квартал не было операции с НДС
  • Ведение реализации не на территории Российской Федерации
  • В случаях, когда на выполнение длительных операций требуется более шести месяцев
  • Юридические лица на УСН,ЕНВД,ПСН

Строка 030 третьего раздела говорит о том, на какую сумму было реализовано товара и какую сумму от нее составит НДС.

Заметим, что в графе 3, где указывается налоговая база по строке 030, приводится сумма с учетом налога. При прямой реализации налоговая база не включает в себя НДС и налог считается от нее по ставке 18%.

Приведем пример

Налоговая база по реализованному товару составила 200 000 рублей без НДС

НДС в этой ситуации равно : 200 000 × 18% = 36 000 руб.

Стоимость с учетом налога = 236 000 руб.

Когда применяется расчетная ставка, то в налоговой базе уже заложен НДС, поэтому налог считаем наоборот (18/118).

Пример применения расчетной ставки:

База налогообложения составит 236 000 руб. (указывается в графе 3 строки 030 декларации по НДС).

А сумма НДС рассчитывается: 236 000 × 18/118=36 000 руб. (указывается в графе 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС)

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло только в текущем периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.

При этом документально обосновывать право на применение ставки 0% уже не надо (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Построчный алгоритм заполнения декларации по НДС за 2021 год привели эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Налог на добавленную стоимость, что нам стоит знать

Под понятием НДС следует понимать разницу между ценой покупки и продажи, если охарактеризовать простыми словами.

В зависимости от видов деятельности разделяют различные ставки налога, как правило, на территории Российской федерации применяется ставка равная 18%, но бывают случаи, когда предприятие использует смешенный налог. Далее рассмотрим, какие же бывают ставки по налогу на добавленную стоимость:

Размер ставкиНа какие товары и услуги распространяется
18%По данной ставке работают практически все продажи товаров на территории РФ
10%Товары медицинского использования, ограниченное количество продуктовых товаров, а также для детей
0%Товар, который идет на экспорт, некоторые перевозки пассажиров и другие

Важно! НДС входит в стоимость покупки и на каждом чеке мы можем увидеть его сумму, таким образом, понимая, что покупатель является плательщиком данного налога. А само предприятие является посредником.

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.

Также в этом разделе присутствуют блоки информации:

  • по возврату товаров (строки 060–080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
  • корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.

В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.

В разделе 5 указываются:

  • имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030–050;
  • не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
  • итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 070, 080.

В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010–040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110–150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.

Образец заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2021 года см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Как заполнить декларацию по НДС по ставке 0 ↑

Составлять этот документ необходимо по правилам, установленным компетентным органом. Рассмотрим процесс заполнения базовых разделов декларации по НДС.

Титульный лист

Приступать к оформлению данного документа надо с титульного листа. От субъекта, оформляющего декларацию, потребуется указание своих регистрационных данных, таких, как ИНН и КПП.

Эти сведения содержатся в выданном ему свидетельстве о постановке на соответствующий учет.

Далее указывается «Номер корректировки»:

НомерУсловие
0Если документ передается впервые
1Если сдается уточненный акт

В графе «Отчетный год» субъект пишет год, в котором составляется декларация. Затем потребуется отметить налоговый орган (код) куда будет передан составленный документ.

Дополнительно надо добавить в соответствующую строку код 400 – это будет подтверждать, что декларация направляется в компетентный орган по месту официальной регистрации, например, в Москве.

Далее, заполняется графа «коды видов экономической деятельности» в соответствии с ОКВЭД. Также заявитель обязан добавить контактный телефон, количество страниц, на которых оформлена декларация и приложения.

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» записывается цифра 1 – если он подписывается руководителем компании или 2 – если субъект действует по доверенности.

Как правильно вести учет НДС смотрите в статье: проводки по НДС. Что такое восстановление НДС, узнайте здесь.

Эти лица должны заверить своей подписью документ в определённой графе, при этом добавив свое полное ФИО.

Если лицо осуществляет свою деятельность по доверенности, то в специальном поле он отмечает вид документа, которые свидетельствует о его полномочиях. Копия доверенности всегда прилагается к декларации.

Раздел 1

В первом разделе должно быть зафиксировано денежное выражение налога, который компания обязана внести в бюджет по сведениям налогоплательщика.

При оформлении необходимо заполнить графы с ИНН, КПП, а также не забывать об указании номера страницы.

Остальные задаются таким образом:

СтрокаОписание
010Код ОКТМО, на основании Приказа Росстандарта от 14.06.2013г. №159-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013»
020Код бюджетной классификации
030, 040Величина этого платежа
050Денежное выражение НДС, возвращаемого заявителю из бюджета

Раздел 2

Второй раздел включает в себя данные, касающиеся величины налога, который нужно внести в бюджет по информации, заявленной налоговым агентом.

При составлении надо вписать ИНН и КПП налогового агента, а также сообщить номер страницы.

Номер строкиСодержание
010КПП отделения иностранной компании, за которую передается документ
020Название иностранного лица
030ИНН субъекта, если таковой отсутствует, то ставится прочерк
040Код бюджетной классификации
050Код ОКАТО
060Итог по начисленному платежу
070Код операции
080Величина, которая была вычислена налоговым агентом по объектам, отгруженным за отчетный срок
090Размер налога, который был установлен с оплаты либо его частичного внесения в счет будущих отгрузок объектов

Следует помнить условие о том, что если нет сведений по графе 080, то сумма из графы 090 передвигается в 060 и наоборот.

Раздел 3

В разделе 3 демонстрируется извещение по ставкам налога и налоговой базы, плюс величина насчитанного НДС и налоговых вычетов.

При оформлении раздела должны быть заполнены строки, в которых указываются регистрационные данные налогоплательщика – ИНН, КПП.

В графах 3,5 фиксируется налоговая база, определить ее можно с помощью п.1 ст. 159 НК РФ и ст. 152, 153, 154, 155, 156 и 157 данного нормативно-правового акта, плюс величина налога.

В строки 010-040 не вносятся сведения о действиях, не подлежащих налогообложению, а также оплата за будущие поставки.

В строке 010 и 020 надо зафиксировать суммы, в отношении которых действуют ставки 18% и 10%. Вычислить эти цифры можно, умножив сведения из 3 графы 3его раздела на 18/10 и разделив получившееся число на 100.

Для занесения информации в стр. 030 и 040 необходимо произвести определённые расчеты: сведения из 3 графы 3-его раздела умножить на 18 и разделить на 118, либо умножить на 10 и разделить на 110.

СтрокаОписание
050Заполняется, если фирма реализуется в целом, как имущественный комплекс
060Если были выполнены строительные, монтажные работы для своих нужд
070Размер платы в счет будущих действий, а также размер авансовых или иных взносов
080Суммы, которые были связаны со сделками по погашению стоимости товара, работы, услуги, повышающие налоговую базу
090Величина НДС, которая может быть восстановлена
100Сумма, которая уже ранее была принята к вычету и будет восстановлена при осуществлении отдельных сделок с применением нулевой ставки
110Сумма НДС, которая была выставлена налогоплательщику-клиенту
120Общая величина НДС
130-210НДС, который следует принять в форме вычета
210Заполняется налогоплательщиком-покупателем, выполняющим правомочия налогового агента, с указанием суммы, подлежащей вычету
220Общий размер налога, который вычисляется путем сложения сумм, указанных в стр. 130 и 150-170,а также 200 и 210
230Результативная сумма, исчисленная к внесению в бюджет
240Результативная сумма, исчисленная к понижению за отчетный срок

Как правильно возместить НДС из бюджета? Узнайте об этом в статье: возмещение НДС. Когда подается корректировочная декларация по НДС, читайте здесь.

Как правильно и в сроки платить НДС, смотрите здесь.

Раздел 4

В 4 разделе содержатся сведения об операциях, которые либо исключают необходимость уплаты НДС, либо облагаются по 0 процентной ставки.

Порядок заполнения:

Номер графыСодержание
Графа 1Коды операций
Графа 2Налоговые базы, в обязательном порядке оформляются по отдельным кодам
Графа 3Налоговые вычеты по сделкам
Графа 4Размер НДС по отдельному коду
Графа 5Величина налога, принятая ранее к вычету по сделкам, не имевшим документального доказательства использования 0 ставки

Строка 010 – совокупная величина налога, который будет принят к вычету.

Вычисляется значение этой строки по формуле:

Итоги

Для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке НДС 0% и требующим документального подтверждения факта осуществления экспорта, в декларации предназначены разделы 4–6. Основной объем данных (он относится к подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В разделе 6 приводятся сведения по операциям, в отношении которых не собраны документы, обосновывающие право на применение льготной ставки, а в 5-м — по операциям, получившим документальное подтверждение в более ранние периоды, а право на применение вычетов — только в текущем.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]