Что нужно знать
В первую очередь отметим, что Таблица 5 4-ФСС – это аналог 10-й таблица прежнего расчета по взносам на травматизм и соответствующим выплатам. Новый был утвержден приказом Фонда социального страхования России от 26 сентября 2021 года № 381 и действует с отчёта за первый квартал 2021 года.
Скачать актуальный отчет 4-ФСС с Таблицей 5 с нашего сайта можно по следующей прямой ссылке.
Сама Таблица 5 в форме 4-ФСС – последняя. Выглядит она следующим образом:
Как видно, заполнение Таблицы 5 формы 4-ФСС подразумевает указание итогов проведения 2-х типов мероприятий:
- специальной оценки условий труда;
- обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров персонала
Кроме того, согласно требованиям, Таблица 5 в форме 4-ФСС в 2017 году подлежит обязательному заполнению и сдаче страхователями в отделение фонда наравне с титульным листом, а также Таблицами 1 и 2.
Также см. «Срок сдачи отчётности в ФСС в 2021 году».
Сведения о специальной оценке условий труда
Для установления скидки (надбавки) к тарифу взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация обязана информировать ФСС России о результатах специальной оценки условий труда и проведении обязательных медосмотров сотрудников (подп. 18 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Необходимые сведения отражаются в таблице 10 раздела II формы 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.
Таблица 10 является обязательной в форме 4-ФСС. Ее должны заполнять все страхователи. Если страхователь еще не проводил специальную оценку условий труда, указывайте в таблице данные о действующих результатах аттестации рабочих мест, проведенной в предыдущие годы. Об этом сказано в пункте 29.1 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.
В графах 3–6 таблицы 10 укажите общее количество рабочих мест, которые подлежат специальной оценке, и количество рабочих мест, уже проверенных (в т. ч. отнесенных к вредным и опасным условиям труда). Графы заполняйте на основании отчета о проведении специальной оценки условий труда.
В графах 7–8 по строке 2 укажите количество сотрудников, которые работают во вредных и опасных условиях труда и должны проходить обязательные и предварительные медосмотры. Графы заполняйте на основании заключительных актов медицинских комиссий. Количество сотрудников определяйте по состоянию на начало календарного года.
В отношении надомников и дистанционных работников специальная оценка условий труда не проводится. Поэтому указывать их количество в строке 1 граф 3–6 таблицы 10 не надо. Однако если такие работники заняты на работах, требующих прохождения предварительных и периодических медицинских осмотров, то данные о них укажите в строке 2 граф 7–8.
Об этом сказано в пунктах 29–29.4 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59, и в письме ФСС России от 24 апреля 2014 г. № 17-03-14/05-4188.
Если организация не проводила ни специальную оценку условий труда, ни аттестацию рабочих мест, таблицу 10 все равно нужно заполнить. В таком случае в графе 3 укажите общее количество рабочих мест, а в графах 4, 5 и 6 проставьте прочерки.
Пример заполнения формы 4-ФСС. Организация применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы по основному тарифу 2,9 процента
Организация применяет общую систему налогообложения и начисляет взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по основному тарифу 2,9 процента. Поэтому при заполнении титульного листа формы 4-ФСС бухгалтер указал шифр страхователя – 071/00/00.
По состоянию на 1 января 2021 года организация имела задолженность перед ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование и по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за декабрь 2015 года в размере соответственно 4300 руб. и 290 руб.
За I квартал 2021 года облагаемые взносами выплаты сотрудникам составили 448 000 руб., в том числе:
– за январь – 150 000 руб.; – за февраль – 148 000 руб.; – за март – 150 000 руб.
В феврале помимо зарплаты одному из сотрудников было начислено больничное пособие в размере 2000 руб., в том числе за счет ФСС России – 980 руб. Количество дней нетрудоспособности, оплаченных фондом, составило три дня.
Расчет взносов на обязательное социальное страхование за I квартал 2021 года представлен в таблице.
За I квартал 2021 года | Совокупный доход, руб. | Необлагаемые выплаты, руб. | Облагаемая база, руб. | Тариф страховых взносов, % | Сумма страховых взносов, руб. |
Январь | 150 000 | – | 150 000 | 2,9 | 4350 |
Февраль | 150 000 | 2000 | 148 000 | 2,9 | 4292 |
Март | 150 000 | – | 150 000 | 2,9 | 4350 |
Итого за I квартал | 450 000 | 2000 | 448 000 | 2,9 | 12 992 |
За I квартал 2021 года организация перечислила в бюджет ФСС России взносы в следующих размерах:
- в январе – 4300 руб. (взносы уплачены 14 января – за декабрь 2015 года);
- в феврале – 4350 руб. (взносы уплачены 12 февраля – за январь 2016 года);
- в марте – 4292 руб. (взносы уплачены 14 марта – за февраль 2016 года).
Взносы за март 2021 года в сумме 4350 руб. были перечислены в апреле (т. е. во II квартале 2021 года).
При составлении расчета за I квартал 2021 года по строке 16 таблицы 1 указываются суммы взносов, фактически перечисленных в фонд за период с 1 января по 31 марта включительно (с помесячной разбивкой) (письмо ФСС России от 23 мая 2011 г. № 14-03-09/04-1286).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитаны по тарифу 0,2 процента (1 класс профессионального риска согласно Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска):
За I квартал 2021 года | Совокупный доход, руб. | Необлагаемые выплаты, руб. | Облагаемая база, руб. | Тариф страховых взносов, % | Сумма страховых взносов, руб. |
Январь | 150 000 | – | 150 000 | 0,2 | 300 |
Февраль | 150 000 | 2000 | 148 000 | 0,2 | 296 |
Март | 150 000 | – | 150 000 | 0,2 | 300 |
Итого за I квартал | 450 000 | 2000 | 448 000 | 0,2 | 896 |
За I квартал 2021 года взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечислены в следующих размерах:
- в январе – 290 руб. (взносы уплачены 14 января – за декабрь 2015 года);
- в феврале – 300 руб. (взносы уплачены 12 февраля – за январь 2016 года);
- в марте – 296 руб. (взносы уплачены 14 марта – за февраль 2016 года).
Состояние расчетов с ФСС России по взносам на обязательное социальное страхование, больничное пособие, расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в таблицах 1, 2 и 3 раздела I формы 4-ФСС за I квартал 2021 года.
Состояние расчетов с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, расчетную базу и сумму начисленных страховых взносов бухгалтер отразил в таблицах 6 и 7 раздела II формы 4-ФСС за I квартал 2021 года. При этом бухгалтер вычел из базы для расчета взносов сумму больничного пособия, которое не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Несчастных случаев на производстве в организации не было. Мероприятия по профилактике травматизма и профзаболеваний не финансировались. Иностранных сотрудников нет. Поэтому таблицы 3.1 раздела I и 8, 9 раздела II формы 4-ФСС бухгалтер не заполнял.
В I квартале 2021 года организация провела специальную оценку условий труда. В таблицу 10 бухгалтер внес ее результаты.
14 апреля 2021 года заполненную и подписанную директором А.В. Львовым форму 4-ФСС за I квартал 2021 года бухгалтер организации представил в территориальное отделение ФСС России.
Особенности оформления Таблицы 5 4-ФСС в 2017 году
Основной регламент, как заполнять Таблицу 5 4-ФСС в 2021 году, содержит приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381. Им же утверждена новая форма рассматриваемого расчёта.
Сразу обратим внимание, что правила заполнения Таблицы 5 4-ФСС требуют приводить все данные на начало текущего года. То есть на 01 января 2021 года.
Однако, как заполнять Таблицу 5 формы 4-ФСС, если фирма зарегистрирована не с начала года? На этот счёт есть специальное указание: во всех графах Таблицы 5 4-ФСС за 2021 год ставьте прочерки.
Таким образом, заполнение Таблицы 5 формы 4-ФСС в 2021 году будет по итогам каждого квартала одинаковым. То есть с одними и теми же показателями.
Еще один важный момент, вытекающий их порядка заполнения Таблицы 5 формы 4-ФСС. А именно – из правила указания сведений на начало именно года. Так, если специальную оценку трудовых условий и/или медосмотры на предприятии провели в течение 2021 года, то показатели по ним в Таблицу 5 4-ФСС за 2021 год вносить нужно.
Что касается аттестации рабочих мест по прежним правилам, то она имеет свой срок. Если к 2021 году её результаты устарели, то в 4-ФСС их не включают.
Образец заполнения Таблицы 4
Производственная производит комплектующие изделия к корпусной мебели. В конце июня токарь цеха деревообработки повредил руку при обработке изделия. Производственную травму оформили по всем правилам, но в 4-ФСС за полугодие эта производственная травма отражена не будет, так как экспертиза по проверке наступления страхового случая будет датирована началом июля.
В 4-ФСС за полугодие 2021 года бухгалтер ООО «Краснодеревщик» повторит сведения о травмах (3 случая, из которых один со смертельным исходом) и профзаболеваниях (2 подтвержденных экспертизой страховых случая) из отчета за 1 квартал ─ показатели должны отражаться нарастающим итогом с начала года.
Как ООО «Краснодеревщик» заполнил Таблицу 4 отчета за полугодие 2019 года, смотрите ниже:
Графа 3
Особое внимание в Таблице 5 4-ФСС к графе 3. В ней показывают общее число рабочих мест у данного страхователя, которым нужна спецоценка (не важно, проводилась она ранее или нет). В идеале оно должно совпадать с количеством персонала. Но на практике может разниться как в большую, так и меньшую сторону (к примеру, посменная работа на одной позиции). В этом нет ничего страшного.
Если предприятие не проводило спецоценку трудовых условий, в графах 4 – 6 Таблицы 5 расчета 4-ФСС укажите «0».
В итоге заполнение Таблицы 5 4-ФСС будет разниться в зависимости от того, имела место в 2021 году спецоценка трудовых условий либо нет.
Для тех, кто не успел провести СОУТ
Если СОУТ не была проведена вовсе или не была закончена в 4 квартале 2021 года (даже при заключенном договоре со специализированной компанией), по графам 4, 5, 6 ставится 0 (это предусмотрено порядком заполнения бланка). Информация по законченной в 2021 году спецоценке в отчете 4-ФСС за первый и последующие кварталы 2021 года в отчетности не отражается, так как приводятся только те сведения, что имеются на начало года. Заполняется только графа 3 – общее число рабочих мест, подлежащих оценке.
Пример
Медосмотры
Напомним, что не все сотрудники подлежат в силу закона обязательной медицинской проверке. Кроме того, частота проведения таких периодических осмотров зависит от типов вредных и/или опасных факторов производства, а также самих выполняемых работ (п. 15 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н).
Также см. «Содержание на предприятии обязательного медпункта уменьшает налог на прибыль».
Кто сдает отчет по форме 4ФСС
Обязанность предоставлять отчет закреплена в законе №125-ФЗ от 24.07.1998 года.
Форму 4ФСС должны составлять и предоставлять все компании и предприниматели, которые пользуются трудом наемных работников. Кроме того, если организация или предприниматель привлекали работника по гражданско – правовому договору и в нем прописано, что страховые взносы начисляются и уплачиваются, то сдавать отчет придется и в этом случае.
Мнение эксперта
Выплаты по гражданско – правовым договорам нужно показать в таблице 1. Это происходит только в том случае, если начисление и уплата взносов предусмотрено в договоре и если они действительно начислялись.
Руководитель департамента администрирования
страховых взносов ФСС России ,М. Орлова
|
Единственным исключительным случаем, когда отчет сдавать не нужно, является работа индивидуального предпринимателя без наемных работников. Если предприниматель работает в одиночку, то он не обязан регистрироваться в ФСС, соответственно и отчет подавать не должен, даже нулевой.
Такие выводы отражаются в ст.3, п.1 ст.5, п.1 ст.24 закона №125-ФЗ.
Как не ошибиться
Окончательно определиться, как заполняется Таблица 5 формы 4-ФСС, помогут контрольные соотношения по ней на 2021 год. Они утверждены приказом ФСС от 09 марта 2021 года № 83.
Контрольные соотношения для Таблицы 5 | |||
1 | Строка 1 графа 3 | ≥ | Строка 1 графа 4 |
2 | Строка 1 графа 4 | ≥ | Строка 1 сумма граф 5 и 6 |
3 | Строка 2 графа 7 | ≥ | Строка 2 графа 8 |
4 | Строка 2 графа 7 | = | Если показатель «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» = 0:0 |
5 | Строка 2 графа 7 | > | Если показатель «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» > 0:0 |
Читать также
26.04.2018
Как отразить спецоценку в расчете 4-ФСС
Для заполнения используйте информацию из отчета по оценке условий труда. Спецоценка условий труда в 4-ФСС вносится по первой строке (под кодом 1) таблицы 5. Это – последняя страница расчета.
Как отразить спецоценку в 4-ФСС:
Сначала в строке 1 таблицы 5 указывается общее число всех имеющихся рабочих мест, подлежащих СОУТ (графа 3) – неважно, были ли оценены по ним условия или нет. Данные могут сравниваться специалистами Фонда со среднесписочной численностью – не должно быть большой разницы, но отличаться в большую или меньшую стороны они могут, так как среднесписочная численность рассчитывается в целом по прошедшему году, а в показатель общего числа мест вносится количество по состоянию на 1 число года
К тому же на одном рабочем месте несколько человек могут трудиться посменно. Прочерк может стоять только у тех, у кого нет принятых работников и организованных мест труда, что представляется маловероятным для организаций, поскольку хотя бы у исполнительного органа – директора должно быть таковое. Индивидуальный предприниматель поставит прочерк, если на 1 января 2021 года оказалось, что у него нет работников, но он планирует их принять, иначе он должен был сняться с учета в ФСС как работодатель.
Далее по графам 4, 5, 6 заполняются сами сведения о спецоценке. В 4-ФСС это и есть все требуемые фондом данные:
всего мест, по которым прошла оценка – графа 4 отчета;
выявлено мест с вредными условиями труда по 3 классу «вредности» (графа 5);
указано в Отчете о спецоценке специальностей с тяжелыми и опасными условиями по 4 классу (графа 6).
Проставленные цифры должны совпасть с отчетом, поданном в Фонд по окончании проведения СОУТ.