НДФЛ за 1 квартал 2021 года: образцы заполнения

Что такое декларация 6-НДФЛ и для чего используется

Форма 6-НДФЛ — это вид отчётности, подаваемый в налоговые органы лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и использующими труд наёмных работников. Аббревиатура НДФЛ расшифровывается как «налог на доходы физических лиц».

Форма 6-НДФЛ, обязательная для всех работодателей, действует с 2016 года

Форма 6-НДФЛ содержит данные обо всех проделанных руководителем вычетах и начислениях по налогам на зарплату работников.

Разработана отчётность для усиления контроля со стороны ФНС за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты НДФЛ в бюджет. Данная форма действует с начала 2021 г., но она ни в коем случае не отменила и более раннюю форму 2-НДФЛ. Образец бланка 6-НДФЛ здесь. При возникновении вопросов, связанных с оформлением данной формы отчёта, нелишним будет обратиться к законодательству.

Одним из основных нормативных актов нашей страны, рассматривающим систему налогообложения, является Налоговый кодекс

Таблица: нормативные акты, регламентирующие деятельность, связанную с НДФЛ

Основные отличия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

1. В новой декларации детализируется информация по каждому физическому лицу, который в отчётном периоде получал от субъекта предпринимательской деятельности какие-либо доходы.
2. В форме 6-НДФЛ отражаются не только начисленные и выплаченные доходы, но и все проведённые вычеты, а также рассчитанные налоги.
3. Новый отчёт заполняется и подаётся в контролирующий орган по результатам отчётного квартала (2-НДФЛ сдаётся раз в год).

Форма 6-НДФЛ отличается от расчёта 2-НДФЛ не только сроками подачи, но и содержанием

Форма 6-НДФЛ с прошлого года изменений не претерпела. Расчёт 6-НДФЛ может подаваться в электронной форме и в бумажном виде.

Второй вариант используется, если не более 25 человек получили доходы за налоговый период. Отчёт 6-НДФЛ оформляется в том числе и для выплат по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

По договору ГПХ датой фактического получения дохода признаётся день выплаты физическому лицу денег. Причём неважно, аванс это или окончательный расчёт. Каждая такая выплата фиксируется в 6-НДФЛ отдельным блоком и датой.

Налоговый кодекс РФ (пп.1 п.1 ст.223)

С примером заполнения 6-НДФЛ по договору ГПХ можно ознакомиться здесь.

Сдают 6-НДФЛ – все

…или не все, а только те коммерческие организации, которые начисляют заработную плату или производят любые иные выплаты своим сотрудникам. Данная форма отчетности в какой-то степени схожа с формой 2-НДФЛ, т.к. она отражает суммы доходов. Разница между этими двумя формами заключается не только в отличии полей заполнения, но и в периодичности сдачи документа в ИФНС

В первом случае, документы подаются в уполномоченный орган ежегодно, а другой – ежеквартально. В некоторой степи бухгалтерам легче отражать на бумаге все выплаты работникам за целый год сразу, нежели делать это каждые три месяца. Кстати, это первый «неудобный момент» описываемой нами формы

>Далее, 6-НДФЛ предполагает, что компания будет отражать финансовые поступления всех и еще раз всех сотрудников, что не может быть «легко» в принципе. Отсюда, собственно говоря, и следует второе «неудобство»

Дело в том, что найдется немало фирм, где работают сотрудники, если не с «черной», то обязательно с «серой» заработной платой. Как правило, к ним относятся работники из самых крайних звеньев корпоративной цепи: курьеры, иногда водители, уборщики, разнорабочие и тд

Разумеется, не каждый директор захочет «раскошелиться» и обеспечить их зарплатой в пределах МРОТ своего региона, так еще и платить за такой доход налоги. Ему гораздо легче передать часть денег «в конверте» и быть спокойным за свой бюджет. Но неужели вы считаете, что ФНС удовлетворит такой подход к вопросу? Разумеется, нет. И вот поэтому, сегодня мы имеем дело с 6-НДФЛ. Формой, которая в максимально возможной степени призвана выводить

Куда и в какие сроки сдаётся декларация 6-НДФЛ

Декларация сдаётся теми организациями и ИП, у которых есть наёмные работники. Это касается также нотариусов, адвокатов и других лиц, имеющих частную практику. Отчёт предоставляется каждый квартал. При этом необходимо успеть подать его до конца месяца, следующего за отчётным кварталом.

Нередко случается, что день сдачи отчёта приходится на праздник или выходной. В такой ситуации подача документов переносится на ближайший рабочий день, следующий за днями отдыха.

Индивидуальный предприниматель является одним из налоговых агентов, кто должен сдавать 6-НДФЛ

Таблица: сроки сдачи отчётности в 2017–2018 гг.

В отличие от квартальной отчётности, срок сдачи годовой декларации всегда приходится на последнее число месяца, первого за отчётным годом квартала.

Если налоговые агенты не успеют вовремя направить форму 6-НДФЛ, то в соответствии с НК РФ будут начисляться штрафные санкции. Работодателям, нарушившим установленные законодательством сроки, придётся заплатить в бюджет 1 тыс. руб. за каждый месяц просрочки.

За несвоевременную сдачу отчёта 6-НДФЛ предусмотрен штраф

Контролирующие органы наделены полномочиями блокировать расчётные счета тех ИП и коммерческих организаций, которые более чем на 10 дней задержались с подачей отчётности. Если субъекты предпринимательской деятельности подали форму 6-НДФЛ с недостоверными данными, то им грозит штраф в размере 500 руб. за каждый неправильно заполненный отчёт.

Отчёт сдаётся в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Если у компании есть обособленные подразделения, отчётность подаётся в зависимости от того, где сотрудники получают доход.

Заполненную декларацию 6-НДФЛ можно отправить в ИФНС по почте

Отчёт направляется следующими способами:

• через интернет (в этом случае датой сдачи является дата отправки письма на электронную почту);
• по почте с описью вложения (датой сдачи считается день, отмеченный работником почты на квитанции об отправлении);
• лично или через официального представителя компании (датой сдачи считается дата, проставленная инспектором налоговой службы на втором экземпляре отчёта).

Нулевой отчёт 6-НДФЛ

Если работники в фирме отсутствуют либо компания или ИП не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, то форма 6-НДФЛ не сдаётся. Но при этом не исключается представление нулевого отчёта 6-НДФЛ. С образцом можно ознакомиться здесь. Налоговые органы будут ожидать отчёта от фирм и ИП, даже если тем не надо отчитываться перед ними в отношении формы 6-НДФЛ, т. к. инспекторы могут пока не располагать такой информацией. Чтобы в таком случае не произошло начисления штрафа, многие налогоплательщики предпочитают подавать нулевые отчёты.

В связи с этим налогоплательщики могут поступить следующим образом:

• передать в ФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчёт 6-НДФЛ;
• сдать нулевой расчёт 6-НДФЛ.

Налоговые агенты имеют возможность представить нулевой расчёт 6-НДФЛ

Если налогоплательщики решили отправить нулевой отчёт, то они должны быть готовы к тому, что его придётся направлять по итогам каждого отчётного периода. Титульный лист нулевого отчёта оформляется также, как обычная форма 6-НДФЛ, но в графах раздела 1 и 2 ставятся прочерки.

Видео: процедура сдачи декларации 6-НДФЛ

Важно учесть при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал

Подают 6-НДФЛ все налоговые агенты, а именно предприятия или предприниматели, от которых физические лица получают доход, согласно договору.

Такая форма отчетности состоит из трех листов: титульный, разделы 1 и 2. Во втором указываются данные за последние 3 месяца. Весь отчет помещается на трех листах, но при необходимости, например, если использовались разные ставки, то каждую надо описывать на отдельном листе.

Особенностью документа является тот факт, что при сдаче отчетности до 25 человек, можно ее подавать в бумажном виде. Но при превышении числа сотрудников, 6-НДФЛ сдается исключительно электронно.

Предоставлять необходимо в налоговую по месту проживания или регистрации. Когда фирма имеет несколько обособленных подразделений, то сдавать 6-НДФЛ нужно отдельно на каждое из них. Причем не имеет значения к одному налоговому органу они относятся или к разным.

Важно проверять отчетность перед тем, как сдавать ее в налоговый орган. Для проверки используются контрольные соотношения, которые можно найти в налоговом законодательстве, в письме ФНС от 10.03.2016г.

Отчетность нужно сдавать в налоговый орган по месту ведения предпринимательства, для обособленных организаций – сдача проходит по месту регистрации, а вот предприниматель должен принести 6-НДФЛ по месту жительства.

Процедура заполнения формы 6-НДФЛ

При оформлении декларации 6-НДФЛ стоит обратить внимание на следующие особенности:

1. При подаче документа в письменном виде отчёт заполняется чернилами чёрного, синего или фиолетового цвета.
2. Строки заполняются слева направо. При отсутствии каких-либо данных в соответствующих им разделах ставится прочерк.
3. В тех строках, где должны быть значения в цифрах, вместо прочерка ставится «0».
4. Суммы фиксируются в рублях и копейках. Размер налога округляется до полных рублей.
5. Запрещаются исправления любого рода.
6. При обнаружении ошибки отчёт переделывается.

Форма 6-НДФЛ должна быть заполнена в соответствии с требованиями законодательства

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.

Титульный лист заполняется подобным образом:

• указывается ИНН и КПП юрлица (у ИП — только ИНН);
• проставляется номер корректировки (для первичного отчёта ставится «000», если сдаётся уже корректировочный отчёт — то «001» и т. д.);
• ставится код периода, за который составлен отчёт (коды можно посмотреть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если сдаётся отчёт за девять месяцев, то код периода будет «33» и год «2017»);
• далее указывается код налогового органа, в который отправляется отчёт и код места представления (также можно посмотреть в Приложении): кода отчёт сдаётся по месту учёта юрлица — «212», если по месту жительства ИП — «120»;
• указывается наименование юрлица или Ф. И. О. ИП;
• ставится код ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Если кодов несколько, тогда необходимо заполнить несколько отчётов на каждый код;
• указывается контактный телефон, проставляется количество страниц отчёта и количество листов приложений к нему, если они имеются.

Правая сторона титульного листа формы 6-НДФЛ заполняется сотрудником налоговой инспекции

Нижние части титульного листа заполняются следующим образом:

• левая часть — для лица, представляющего отчёт в налоговый орган;
• правая часть — для работника налоговой инспекции.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ состоит из двух блоков, один из которых включает строки с 010 по 050, другой — с 060 по 090

Раздел 1 суммарно отражает те доходы, которые получают работники в ходе своей трудовой деятельности. Сюда же входят общие суммы налога, которые будут рассчитаны на основании доходов работника. Раздел 1 условно состоит из 2 блоков.

Таблица: характеристика раздела 1 формы 6-НДФЛ

В разделе 2 отражаются показатели, произведённые за последние 3 месяца отчётного периода.

В разделе 2 фиксируются:

• все действия по начислению доходов, которые будут выплачены в отчётном периоде (в течение квартала) с указанием даты начисления;
• суммы удержанного налога с каждого выплаченного дохода с указанием даты удержания;
• дата перечисления НДФЛ в налоговый орган по факту.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются показатели трёх последних месяцев отчётного периода

Раздел 2 содержит строки 100–140:

• в строке 100 — дата фактического получения доходов, отражённых по строке 130. Определяется в соответствии со ст.223 НК РФ;
• в строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отражённых по строке 130. Дата удержания в денежной форме совпадает с датой их фактической выплаты. Дата удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме и полученных в виде материальной выгоды совпадает с датой выплаты любых доходов в денежной форме, из которых удерживается такой НДФЛ;
• в строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• в строке 130 — обобщённая сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100;
• в строке 140 — обобщённая сумма удержанного НДФЛ в дату, указанную в строке 110.

Образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.

Пример заполнения отчёта при оплате сверхурочных.

Пример заполнения отчёта при задержке заработной платы.

Пример заполнения отчёта при излишне удержанном НДФЛ.

В форме 6-НДФЛ пособие по беременности и родам не фиксируется в силу того, что данные выплаты не относятся к зарплате (или иным доходам) работника.

Видео: правила заполнения декларации 6-НДФЛ

Особенности отражения в 6-НФДЛ выплат «переходящих» периодов

Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчёта 6-НДФЛ — это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда заработная плата или премия начислены в одном отчётном периоде, а выплачены в другом.

«Переходящие» выплаты отражаются в декларации в том отчётном периоде, когда операция завершена.

Если плата за труд работника начислена в одном месяце, а осуществлена в следующем, в отчёте 6-НДФЛ данная операция отражается как «переходящая» выплата

Таблица: пример заполнения отчёта в отношении «переходящих» выплат

Проверка правильности заполнения отчётной декларации

В декларации 6-НДФЛ должны указываться только верные показатели. При заполнении формы полезно будет обратиться к контрольным соотношениям.

Контрольные соотношения используются для сверки показателей, т. е. значения одной строки должны соответствовать другой или же быть больше/меньше и т. п.

Контрольные соотношения можно найти в следующих источниках:

• в письме ФНС России от 10 марта 2021 г. №5С-4–11/3852;
• на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn92/).

Налоговый агент должен на основании контрольных соотношений проверить, правильно ли заполнен отчёт

При помощи контрольного соотношения проверяется:

• нет ли ошибок при переносе показателей из регистров;
• все ли доходы указаны;
• нет ли ошибок при подсчёте;
• все ли вычеты предоставлены работникам и нет ли лишних сумм;
• со всех ли сумм удержан налог и перечислен в бюджет.

Пример и тонкости заполнения

Действующая форма 6-НДФЛ была ратифицирована приказом ФНС от 14 октября 2015 года и состоит из титульного листа, раздела № 1 и раздела № 2.

На титульном листе необходимо отобразить общую информацию о компании (адрес, ИФНС и т.д.) и отчетный период. В раздел №1 заносятся сводные данные, а в разделе №2 отражаются подробные данные с точными датами и суммами. Для того чтобы этот отчет был заполнен правильно необходимо придерживаться определенных правил, которые будут актуальны в 2021 году.

Титульный лист

В графе “Поле представления” следует указать период, за который предоставляется отчет. В соответствии с тем, в каком месяце бумаги отправляются в налоговую службу, выбирают строку 21, 31, 33 или 34.

Проверка отчётности налоговой службой

Инспекторы налоговой службы проверяют полученные от налогоплательщиков расчёты 6-НДФЛ следующими способами:

• на основе камеральной проверки — обязательной процедуры, проводимой налоговыми органами;
• при помощи сверки с совершёнными платежами в бюджет;
• в соотношении с 2-НДФЛ.

Особенности камеральной проверки заключаются в следующем:

• запускается проверка только после того, как ИП или коммерческие организации сдали отчёт 6-НДФЛ;
• продолжительность проверки не может быть более 3 месяцев.

Камеральная проверка — один из видов налогового контроля декларации 6-НДФЛ

Поэтапные действия сотрудника налогового органа:

1. Сверяет общую информацию об организации, представленную в форме отчёта (правильно ли указан адрес, ИНН, ответственное лицо и другие параметры).
2. Отчёт 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, в связи с чем при изучении данных первого и второго разделов инспектор смотрит, чтобы более поздние данные не оказались меньше. Если выяснено несоответствие, то расчёт выполнен неверно.
3. Сверяет контрольные соотношения. С их помощью инспектор выявляет соответствие отчёта информации, имеющейся в ФНС.
4. Пересчитывает некоторые параметры с целью выявить возможные арифметические ошибки, допущенные бухгалтером при заполнении формы 6-НДФЛ.
5. После сдачи годового отчёта налоговый инспектор вновь сверяет контрольные соотношения.

Налоговые органы тщательно проверяют поданные декларации на предмет допущенных ошибок налоговыми агентами

Когда в ходе проверки обнаруживаются какие-либо ошибки, о них извещают налогоплательщика. На его адрес направляют требование о предоставлении объяснений по существующим вопросам или для корректировки данных.

Контрольные соотношения, используемые налоговыми органами при проверке:

• отслеживается дата представления расчёта, зафиксированная налоговым органом на титульном листе. Она не должна быть позже установленной законом;
• значение в строке 020 должно быть больше или равно значению в строке 030;
• значение в строке 040 должно быть больше или равно значению в строке 050;
• необходимо соблюдение следующего равенства: строка 040 = строка 010 * (строка 020 — строка 030).

При осуществлении сверки формы 6-НДФЛ с совершёнными платежами в бюджет сравниваются данные расчёта с КРСБ (карточкой расчёта с бюджетом) по конкретному налогоплательщику:

• первая проверка: уплаченный НДФЛ с начала года по КРСБ больше или равен разности строк 070 и 090;
• вторая проверка: дата оплаты налога по КРСБ более ранняя или совпадает с данными в строке 120.

Проверка годового отчёта осуществляется при помощи сверки с 2-НДФЛ. По итогам проверки сумма, которую налогоплательщики отчислили работникам за их трудовую деятельность, должна соотноситься с данными, отражёнными в справках о доходе физлиц.

Статья

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года вызывает у бухгалтеров массу вопросов. Мы разобрали 12 ситуаций на конкретных примерах.

В 6-НДФЛ кажется простым — в форме всего два небольших раздела. Несмотря на это, в течение всего 2021 года у компаний возникало множество вопросов по порядку заполнения и представления расчета 6-НДФЛ. Разберем 12 практических ситуаций на конкретных примерах.

Ситуация 1. Расчет 6-НДФЛ сдают крупнейшие налогоплательщики

В течение 2021 не было однозначного решения, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ крупнейшие налогоплательщики.

Налоговики пояснили, что сдавать все расчеты можно в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика. А можно поступить как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников подразделений в инспекции по месту учета этих подразделений (письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058; от 02.03.2016 № БС-4-11/3460). Однако в декабре 2016 года позиция ФНС изменилась. Ведомство выпустило от 19.12.2016 № БС-4-11/24349, в котором говорится о передаче администрирования НДФЛ от Межрегиональных (межрайонных) инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы.

Это значит, начиная с отчетности за 2021 год все налогоплательщики, включая крупнейших, должны сдавать Расчет 6-НДФЛ в территориальные налоговые органы по месту учета.

Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: сроки, бланк, образец заполнения

Ситуация 2. Сдаем ли нулевой 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ сдают только налоговые агенты, которые выплачивают доходы физическим лицам. Компания не обязана сдавать нулевой расчет, если выплаты физическим лицам не производились, но может это сделать (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). Тем не менее, многие компании в течение 2021 года предпочитали сдавать 6-НДФЛ, пусть и нулевой, опасаясь приостановления операций по счетам компании (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Совет

Вместо нулевого отчета можно направить в инспекцию письмо в свободной форме о том, что компания не является налоговым агентом и в течение отчетного периода не производила выплат физлицам.

Ситуация 3. Заполняем раздел 1 Расчета 6-НДФЛ

цБлоки строк 010-050 раздела «Обобщенные показатели» заполняем для каждой ставки налога, по суммам, начисленным за все месяцы с начала года:

• 010 – Ставка налога
• 020 –Начисленный доход с начала года (в январе, феврале, марте),
• 025 – в т.ч. начисленные дивиденды
• 030 – Налоговые вычеты, положенные сотрудникам за январь, февраль, март
• 040 – Исчисленный налог за январь, февраль, март
• 050 – Авансовые платежи иностранцев на патенте, уплаченные в январе, феврале, марте.

Строки 060-090 заполняются в целом, по всем ставкам:

060 – Количество лиц, получивших доход в январе, феврале, марте. Здесь нужно учесть всех лиц, которые получали доходы в перечисленных месяцах. Если работнику не начислялся доход в январе, феврале, но была выплата в январе за декабрь прошлого года, его также нужно включить в это количество.

070 – Удержанный налог в январе, феврале, марте. В этой строке учитываем НДФЛ, который удержан с зарплаты, начисленной за декабрь 2016 года, но выплаченной в январе 2021 года. Налог с зарплаты за март 2021, выплаченной в апреле 2021, в показатель не включается (письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677).

Пример

ООО «Ромашка» начало деятельность с 10.12.2016. Начисленная заработная плата за декабрь составила 45 000 руб., НДФЛ – 5850 руб. Зарплата выплачена 09.01.2017, тогда же удержан НДФЛ.

В разделе 1 заполняем строки так:

строка 020 — 45 000 руб.;

строка 040 — 5 850 руб.;

строка 070 — 0 руб.

080 – Неудержанный налог с доходов, начисленных за январь, февраль, март и выплаченных до 31.03.2017. Налог с зарплаты за март, выплаченной в апреле, отражать в этой строке не нужно. Он не считается не удержанным на конец отчетного периода, поскольку к концу налогового периода еще не наступил срок уплаты (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

090 – Возвращенный налог. Правила возврата ранее удержанного НДФЛ определяются ст. 231 НК РФ. Включаем в показатель все суммы налога, возвращенные физлицам в текущем периоде, в том числе излишние удержания налога в предыдущих периодах (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).

По общему правилу, сумма предоставленных физлицу-налогоплательщику специальных вычетов (например, имущественных) в строку 090 не попадает. Такой вывод можно сделать из содержания норм ст. 220 и 231 НК РФ, где определены различия между вычетом и возвратом, а также из порядка заполнения декларации. В строках 040 и 070 отчета, в соответствии с порядком заполнения, предоставленные вычеты уже будут учтены. Дополнительное включение результатов расчета по вычетам в строку 090 привело бы к искажению данных в 6-НДФЛ.

Правда, есть одно исключение. Физлицо подает заявление на вычет (в порядке п. 8 ст. 220 НК РФ), но предприятие-агент этот вычет почему-то не предоставляет. И при этом излишне удерживает налог. В такой ситуации фактический возврат «излишка» физлицу отражается в составе показателя по строке 090 в 6-НДФЛ.

Пример

ООО «Ромашка» начало деятельность 01.02.2017 года, начислена зарплата двум сотрудникам за февраль:

1 сотрудник — начислено 25 000 руб., НДФЛ – 3250 руб.,

2 сотрудник – начислено 20 000 руб., НДФЛ — 2600 руб.

Выплачена зарплата и удержан НДФЛ 03.03.2017

Начислена зарплата за март. Одному из сотрудников также начислен НДФЛ, а другому налог пересчитан в связи с заявлением имущественного вычета и возвратом налога с начала года в сумме 2600 руб.

1 сотрудник — начислено 25 000 руб., НДФЛ – 3250 руб.,

2 сотрудник – начислено 20 000 руб., НДФЛ к возврату – 2600 руб.

Зарплата за март выплачена 03.04.2017, поэтому в строку 70 попадает только удержанный налог за февраль. Строки 080 и 090 не заполняются.

В разделе 1 заполняем строки так:

строка 020 — 90 000 руб.;

строка 040 — 6500 руб.;

строка 070 — 5850 руб.

строка 080 — 0 руб.

строка 090 — 0 руб.

Ситуация 4. Заполняем раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

Все сложности заполнения раздела 2 Расчета 6-НДФЛ кроются, как правило, в частностях. Но сначала рассмотрим общие принципы, а затем – конкретные случаи.

Для каждой выплаты физлицам доходов, облагаемых НДФЛ необходимо заполнить блок строк 100-140:

• 100 Дата получения дохода
• 110 Дата удержания налога
• 120 Срок перечисления налога
• 130 Сумма дохода (включая НДФЛ), полученная физлицами
• 140 Сумма НДФЛ, удержанная с этого дохода.

Раздел 2, в отличие от раздела 1, заполняется только за три последних месяца отчетного периода, а не нарастающим итогом с начала года. Причем в отчет попадают только блоки с выплатами, для которых дата удержания налога (стр. 110) попадает в три последних месяца (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 29.11.16 № БС-4-11/22677).

Для разных выплат заполнение строк 100-120 отличается::

Вид дохода

Дата получения дохода, стр. 100

Дата удержания налога, стр. 110

Срок уплаты налога, стр. 120

Ситуация 5. Зарплату выплачиваем в следующем отчетном периоде

Зарплата за март 2021 будет выплачиваться 3 апреля 2021. Рассмотрим, как правильно заполнить Расчет за 1 квартал и отразить в нем эти выплаты.

Если зарплата за март 2021 года выплачивается в апреле, данные по этой зарплате отражаются в разделе 1 по строкам 020 и 040, так как зарплата и НДФЛ считаются исчисленными на последнее число марта. При этом сумма налога, удержанного с зарплаты за март не указывается по строке 070. Дело в том, что удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче денег налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ), то есть 3 апреля.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ тоже не попадает. Поскольку налог удерживается налоговым агентом в порядке, предусмотренном НК РФ, то включение соответствующих сумм в строку 080 противоречит п. 3.3 Порядка заполнения Расчета. Это касается в том числе НДФЛ, удержанного в июле за июнь.

С заполнением раздела 2 аналогичная ситуация. Поскольку по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов — 3 апреля, то включать строки с зарплатой за март в раздел 2 отчета за 1 квартал не нужно. Эти строки попадут в отчет за полугодие:

• по строке 100 — 31.03.2017 (дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);
• по строке 110 — 03.04.2017 (п. 4 ст. 226 НК РФ);
• по строке 120 — 04.04.2017 (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• строка 130 — зарплата, начисленная за март;
• строка 140 — удержанный с нее НДФЛ.

Ситуация 6. Удерживаем НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца

В организации установлены следующие дни выплаты зарплаты: 30 числа выплачивается аванс, а 15 — заработная плата. Рассмотрим, как заполнить расчет и надо ли удерживать НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца.

Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это положение применяется с учетом правил статьи. 223 НК РФ, в которой установлена даты фактического получения отдельных видов доходов. Для зарплаты такой датой признается последний день месяца, за который начислен доход. Именно эта норма дает возможность не удерживать НДФЛ при выплате денег (аванса) за первую половину месяца.

Однако если аванс начисляется и выплачивается в последний день текущего месяца, то даты фактического получения (п. 2 ст. 223 НК РФ) и реальной выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ) совпадут. А значит, у организации возникнет обязанность исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц: в нашем случае по выплатам 15 и 30 числа, если 30-е — последний день месяца. И если в этот же день производится выплата, то исчисленный налог подлежит удержанию из выплачиваемой суммы (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). В бюджет его необходимо перечислить на следующий рабочий день. Получается, что в нашей ситуации ответ на вопрос, когда удержать НДФЛ с аванса, зависит от количества дней в месяце. Например, в марте выплата аванса 30 числа не приведет к обязанности исчислить и удержать НДФЛ, поскольку это не последний день месяца, а в июне — приведет.

Соответственно будет заполняться и расчет. В марте 30 числа будет выплачен лишь аванс, и обязанность по исчислению и удержанию налога возникнет только при окончательном расчете 14 апреля. Поэтому расчет будет заполнен так:

• по строке 100 — 31.03.2017;
• по строке 110 — 14.04.2017;
• по строке 120 — 17.04.2017.

В июне и датой получения дохода, и датой его реальной выплаты будет 30.06.2017. Поэтому вносим дату в строки 100 и 110 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ:

• по строке 100 — 30.06.2017;
• по строке 110 — 30.06.2017;
• по строке 120 — 03.07.2017 (последний день перечисления налога в бюджет — следующий рабочий день после 30.06.2017).

Ситуация 7. Выплачиваем зарплату и компенсацию за отпуск при увольнении

Сотрудник увольняется 22.02.2017. В связи с увольнением ему начислена зарплата за февраль 2021 года и компенсация за неиспользованный отпуск. Обе суммы выплачены в последний день работы — 22 февраля. Разберемся, как правильно заполнить строки во 2 разделе Расчета 6-НДФЛ.

Имеют место 2 выплаты: зарплата и компенсация. Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения сотрудником дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Для компенсации за неиспользованный отпуск по общему правилу датой возникновения дохода считается день ее выплаты.

Так как обе выплаты произведены одновременно, у них одна и та же дата возникновения дохода — 22 апреля. Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат — это момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В разделе 2 Расчета 6-НДФЛ по обоим начислениям отразим:

• по строке 100 — 22.02.2016 (дата возникновения дохода);
• по строке 110 — также 22.02.2016 (дата удержания налога).

Особые правила перечисления налога установлены только для пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, и отпускных (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В нашей ситуации оплачивается не сам отпуск (ст. 136 ТК РФ), а компенсация (ст. 127 ТК РФ). Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ укажем: по строке 120 — 22.02.2016 (дата перечисления налога).

Итак, все даты по обеим выплатам совпадают, значит, по строкам 130 и 140 они будут суммироваться (п. 4.2 Порядка заполнения расчета).

Также читайте:

• Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2021 и 2021 годы
• Как отразить в 6-НДФЛ сумму начисленного и удержанного налога
• Сумма налоговых вычетов в 6-НДФЛ
• Премия в 6-НДФЛ
• Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ
• 6-НДФЛ за 2021 год: конкретные примеры заполнения
• Зарплата за декабрь выплачена в январе
• Пройдите тест и найдите слабые места в вашем 6‑НДФЛ
• 6-НДФЛ за 2021 год: образец заполнения
• Строка 080 формы 6-НДФЛ за 2021 год
• Блицответы, чтобы заполнить и сдать 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
• 11 примеров для годового 6-НДФЛ на реальных цифрах
• Шпаргалка для 6-НДФЛ за 2021 год

Ситуация 8. Выплачиваем ежемесячную и разовую премии

В организации начисляется ежемесячная премия в виде процента от оклада, а на сумму оклада и премии начисляется еще и районный коэффициент. Вся начисленная сумма выплачивается единовременно. Рассмотрим, нужно ли отделять премию от зарплаты и заполнять для нее отдельные строки во 2 разделе 6-НДФЛ.

ФНС разъясняет, что при выплате премии сотруднику в строке 100 нужно указать дату выплаты премии, а не последний день месяца, как для оплаты труда. Такая позиция доведена письмом ФНС России от 08.06.16 № БС-4-11/10169. Скорее всего, под термином «премия» авторы письма подразумевают разовые премии за достижение определенных результатов или в честь определенных событий, то есть выплаты, не связанные с ежемесячной оплатой труда.

Премии, установленные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, являются составной частью оплаты труда (зарплаты). Это следует из норм ТК РФ (например, ст.129 и ст.135). Значит, в письме ФНС имелись в виду премии, не входящие в систему оплаты труда. Иначе письмо прямо противоречило бы нормам НК РФ.

Итак:

1. Премии, иные стимулирующие и компенсирующие выплаты, если они начислены за месяц и в соответствии с трудовым договором, отражаются во 2 разделе Расчета 6-НДФЛ вместе с начисленной за этот же месяц зарплатой. Дата фактического получения дохода для них (стр. 100) — последний день месяца, за который они начислены.

2. Разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда, отражаются в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ в отдельных строках. Дата фактического получения дохода для них (стр.100) — дата фактической выплаты премии. То же касается премий, начисленных отдельно от зарплаты не за конкретный месяц, а за какой-либо другой период времени либо за другие показатели.

Ситуация 9. Не выплачиваем зарплату сотруднику

В марте при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. За ним числится небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, к тому же были удержания по решению суда. Рассмотрим, что нужно внести в Расчет 6-НДФЛ.

Датой фактического получения дохода для зарплаты за март будет 31 число. На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ на сумму начисленного дохода. Затем удержать налог при первой же фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить его в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Значит, при заполнении расчета 6-НДФЛ в раздел 2 попадут такие данные:

• по строке 100 — 31.03.2017;
• по строке 110 — дата первой после марта фактической выплаты любого дохода в денежной форме, в том числе аванса по зарплате;
• по строке 120 — первый рабочий день после даты, указанной в строке 110;
• по строке 130 — сумма начисленной зарплаты за март (до всех удержаний);
• по строке 140 — сумма НДФЛ, удержанного с зарплаты за март (в нашем случае равен 0).

Аналогично заполняется Расчет и в ситуации, когда аванс по каким-то причинам оказался больше или равен заработной плате. Значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится. При этом по строке 130 указывается сумма аванса, которая и является базой для расчета налога за этот месяц.

Ситуация 10. Выплачиваем заработную плату досрочно

Зарплата за март выплачена досрочно — 28 марта. В марте сотрудники получили и аванс (15.03), и зарплату (28.03). Разберемся, как отразить эту операцию в Расчете и нужно ли в марте удерживать НДФЛ.

В строке 100 укажем 31 марта: датой получения дохода по зарплате всегда признается последний день месяца, за который она начислена (ТК РФ; п. 2 ст. 223 НК РФ). Это условие не зависит от реальной даты выплаты и от того, является ли этот день выходным или праздничным (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Что касается заполнения строк 110 и 120, то здесь есть приемлемы два варианта.

Вариант 1. Все фактические выплаты производятся до даты возникновения соответствующего дохода. Значит, налоговый агент вправе не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 28 марта. И если он этим правом воспользуется, то налог, исчисленный по состоянию на последнее число марта, нужно будет удержать при первой выплате любого дохода, в том числе и аванса, в апреле или последующих месяцах (п. 4 ст. 226 НК РФ). Предположим, это произойдет в день выдачи аванса за апрель — 14-го апреля.

Расчет 6-НДФЛ заполним так

• строка 100 — 31.03.2017;
• строка 110 — 14.04.2017 (в этот день фактически удержан НДФЛ);
• строка 120 — 17.04.2017.

Вариант 2. Налоговый кодекс не запрещает налоговому агенту удержать НДФЛ при выплате зарплаты 28 марта. Перечислить налог нужно будет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. И «досрочное» его удержание не исключение (п. 6 ст. 226 НК РФ). В этом случае организация обязана перечислить удержанный НДФЛ в бюджет не позднее 29 марта.

Расчет 6-НДФЛ заполним так:

• строка 100 — 31.03.2017;
• строка 110 — 26.05.2016;
• строка 120 — 27.05.2016.

Ситуация 11. Образовалась задолженность по зарплате

Из-за нехватки денежных средств в организации 20 марта 2021 года была частично выплачена зарплата, начисленная за ноябрь 2021. Эти выплаты нужно корректно отразить в Расчете 6-НДФЛ. При заполнении Расчета помогут не ошибиться два разъяснения налоговой службы.

1.В письме ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 сказано, что в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

2.В письме ФНС России от 07.10.2013 № БС-4-11/17931 говорится, что правило п. 2 ст. 223 НК РФ о дате фактического получения работником дохода в виде зарплаты не применяется, когда нарушен срок выплаты зарплаты, установленный ст. 136 ТК РФ. И тогда доход в виде заработной платы (в отношении задолженности) должен отражаться в отчетности в тех месяцах налогового периода, в которых он был фактически выплачен.

Получается, что в нашем примере заработная плата за ноябрь 2021, выплаченная в марте 2021 года, будет доходом именно марта 2017 года. Поэтому дата фактической выплаты должна попасть в строку 100 расчета: по строке 100 — 20.03.2017;

• по строке 110 — 20.03.2017 (дата удержания НДФЛ по этим выплатам, которая должна совпадать с днем в выплаты, п. 4 ст. 226 НК РФ);
• по строке 120 — 23.03.2017 (следующий рабочий день после дня удержания НДФЛ, указанного по строке 110, п. 6 ст. 226 НК РФ);
• по строке 130 — общая сумма выплаченной в мае задолженности по заработной плате (без уменьшения на вычеты);
• по строке 140 — общая сумма удержанного НДФЛ (с учетом примененных вычетов за январь — март 2021 года, если они ранее не применялись при выплате других доходов). Вычеты за 2021 год в этой ситуации работодатель применить уже, к сожалению, не сможет, так как вычеты уменьшают базу только текущего года (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Ситуация 12. Выплачиваем арендную плату физлицу

Организация арендует помещение у физлица, которое не является ИП. Арендная плата начисляется каждый месяц, а выплачивается раз в квартал: за январь — март — 20 апреля, за апрель — июнь — 20 июля и т.д. Посмотрим, как нужно заполнить Расчет 6-НДФЛ.

Дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи (перечисления) денежных средств (п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, это начисление должно попадать в раздел 1 Расчета в периоде, когда производится фактическая выплата денег. В нашем случае это апрель и июль 2021года.

Начисления за январь — март отразим в разделе 1 Расчета за полугодие, а за апрель — июнь — за 9 месяцев. В разделе 2 эти начисления тоже отразим при непосредственной выплате дохода физлицу. Эта операция попадет в раздел 2 Расчета за полугодие и за девять месяцев:

• по строкам 100 и 110 — 20.04.2017 и 20.07.2017 (дата фактической выплаты арендной платы);
• по строке 120 — 21.04.2017 и 21.07.2017 (следующий за датой выплаты рабочий день);
• по строке 130 — сумма арендной платы за три месяца;
• по строке 140 — сумма НДФЛ с арендной платы за три месяца.

Наталья Потапкина,

эксперт сервиса Контур.Бухгалтерия компании СКБ Контур

https://www.glavbukh.ru/art/88542-qqqm2y17-zapolnenie-6-ndfl-za-1-kvartal…

Как подаётся уточнённый расчёт по форме 6-НДФЛ

Заполнять отчёт 6-НДФЛ надо внимательно, чтобы не возникло ошибок. Ошибки, даже если это помарка, расцениваются как искажение информации. Это ведёт к начислению штрафов. Если декларация содержит ошибки, то на ИП или организацию налагается штраф в размере 500 руб. за каждый документ. Существует возможность избежать административного наказания. Для этого необходимо успеть направить подкорректированный документ раньше, чем инспекторы обнаружат ошибку.

Если налоговый агент обнаружил ошибку в уже отправленном отчёте, он может попытаться избежать штрафных санкций, подав уточнённый документ

Таблица: особенности уточнённого расчёта

При подаче уточнённого расчёта отражается номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.). Если у сотрудников налогового органа возникли вопросы к налогоплательщику по представленной декларации, предприниматель или компания должен будет написать письмо-пояснение к расчёту. Форма подаётся в произвольной форме, т. к. утверждённой нормативными документами формы не существует. Образец пояснения тут.

Требования к написанию пояснения:

• все спорные моменты должны быть пояснены;
• текст должен быть снабжён аргументами и доказательствами;
• должны быть указаны реквизиты организации и фамилия руководителя.

Уточнённый расчёт должен быть подан в установленные законодательством сроки

Направляется уточнённый расчёт в течение 5 рабочих дней. Отсчёт осуществляется с того момента, когда предприниматель или компания лично получили требования о даче пояснений.

Видео: подача уточнённого расчёта

Налоговая декларация 6-НДФЛ — документ, в обязательном порядке заполняемый участниками предпринимательской деятельности (ИП и организациями), у которых есть наёмные сотрудники. Документ подаётся в установленные законодательством сроки. Нарушение этих сроков чревато штрафными санкциями от налоговых органов. Ошибки, допущенные налогоплательщиками в отчёте, ведут к административной ответственности в виде штрафа. Для снижения вероятности ошибок при самостоятельной проверке следует воспользоваться контрольными соотношениями. Если погрешность обнаружена уже после подачи декларации, необходимо отправить уточнённый отчёт. От скорости его отправки зависит, будут начислен штраф или нет.

• Автор: ozakone
• Распечатать

Оцените статью:

1. 5
2. 4
3. 3
4. 2
5. 1

(0 голосов, среднее: 0 из 5)

Поделитесь с друзьями!

Срок сдачи 6 НДФЛ за 1 квартал

Важно понимать, что вовремя сданная 6-НДФЛ избавит компанию или предпринимателя от наложения штрафных санкций. Сдавать ее нужно каждый квартал до последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Годовую отчетность нужно сдать не позже 01 апреля. Когда срок сдачи выпадает на выходные или праздничные дни, то он переносится на ближайший рабочий день.

В 2021 году максимальным периодом для сдачи 6-НДФЛ у организаций и предпринимателей будет 02.05.2017г.

Важно! Заполнять 6-НДФЛ необходимо правильно и достоверно, сдавать ее необходимо вовремя. В противном случае, налоговые сотрудники не только наложат штраф, но и приостановят все операции по счетам компании или предпринимателя.

Как показывать премии в 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года

Далее поясним, как 6-НДФЛ показать премии в различных ситуациях.

Премия за месяц

Премию за месяц отражайте так же, как зарплату (Письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

В разделе 1 укажите:

• в строках 020 и 040 – премии, начисленные за все месяцы отчетного периода, и исчисленный с них НДФЛ;
• в строке 070 – НДФЛ с премий, удержанный до конца 2021 года. Эта сумма обычно меньше НДФЛ из строки 040. Ведь налог с премии за последний месяц удерживают уже в следующем квартале. Суммы в строках 040 и 070 будут совпадать, только если премию за последний месяц выплатили не позднее последнего рабочего дня квартала.

В разделе 2 покажите все премии, выплаченные в последнем квартале. Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включайте в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок, указав (Письмо ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374):

• в строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
• в строке 110 – день выплаты премии;
• в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты премии.

Пример: в декабре была ежемесячная премия

8 декабря 2021 года выплачена премия за ноябрь 2021 г. – 500 000 руб. и перечислен в бюджет НДФЛ – 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%).

В 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года эти суммы отражены так.

Квартальная или годовая премия

Премию за период больше месяца – квартал, год и т.п. отражайте в 6-НДФЛ за период, в котором она выплачена (Письма Минфина от 23.10.2017 N 03-04-06/69115, ФНС от 10.10.2017 N ГД-4-11/20374).

В разделе 1 укажите:

• в строке 020 – все премии за период больше месяца, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
• в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных премий.

В разделе 2 покажите премии, выплаченные в последнем квартале. Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включите в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

Для премий заполните отдельный блок строк 100 – 140, где укажите (Письма ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/[email protected], от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374):

• в строках 100 и 110 – день выплаты премии;
• в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты премии.

Премии, которые выплачены в разное время, покажите в отдельных блоках.

Пример: в декабре была годовая премия

25.12.2017 издан приказ о выплате премии за 2021 г. – 1 500 000 руб.

27.12.2017 выплачена премия и перечислен в бюджет НДФЛ – 195 000 руб. (1 500 000 руб. x 13%).

В 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года эти суммы отражены так.