Налог на прибыль: как заполнить и сдать декларацию с первого раза

За 2021 год изменилась форма отчетности

ФНС приказом от 11.09.2020 № ЕД-7-3/[email protected] изменила форму декларации по налогу на прибыль, приказ вступит в силу с 01.01.2021 и применяется к декларации за 2021 год. За 3 квартал отчитываемся на действующем бланке и в электронном формате.

Поправки связаны с изменениями в законодательстве и Налоговом кодексе РФ с момента утверждения прежнего бланка. В отчете изменили:

• лист 02 «Расчет налога»;
• приложение № 4 к л. 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• приложение № 5 к л. 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
• раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
• раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
• лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
• страница со штрих­кодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
• приложение № 2 к декларации.

Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2021 году в отчетности учли льготный порядок налогообложения для:

• резидентов Арктики;
• IT-компаний;
• компаний, перерабатывающих углеводород в продукты нефтехимии и производящих сжиженный природный газ.

Бесплатно проверьте, что правильно заполнили новую форму, с помощью КонсультантПлюс.

Налог на прибыль: как заполнить и сдать декларацию с первого раза

В марте компании сдают годовую декларацию по налогу на прибыль. К этому времени можно подтянуть все «хвосты», если требуется сдать корректировки за прошлые периоды. Декларации, сдающиеся нарастающим итогом, доставляют больше трудностей, чем, например, декларация по НДС – если у вас возникла ошибка в сумме, не нужно переделывать все отчеты за последующие периоды.

Расчет авансовых платежей

Сдача отчетности всегда проходит в нервной обстановке (если это не «пустышка»), и редко кто может похвастаться тем, что он сдал декларацию по налогу на прибыль заранее. Но если вы, как и большинство, в который раз перезаполняете декларацию по налогу на прибыль в последний момент, то могут возникнуть проблемы с начислениями авансов, которые поставят вас в неловкое положение перед инспектором ФНС. Рекомендуем воспользоваться таблицей для проверки расчета авансовых платежей.

Оплата авансовых платежей

Вы все верно рассчитали, заплатили налог и отправили декларацию. Иногда бухгалтеры чуть-чуть переплачивают налог, по принципу «чтобы было». Если вдруг штраф или пеня, то можно ее зачесть в счет переплаты. Но тут есть свои подводные камни. При уплате ежемесячных авансовых платежей мы иногда платим сразу всю сумму квартала, чтобы обезопасить себя, потому что есть вероятность забыть про них. Но, как и переплата по налогу, так и общая сумма по авансу – палка о двух концах. В программе «1С:Бухгалтерия», ред.3, есть возможность запроса сверки расчетов с ИФНС.

Сверяя расчеты по данным налоговой, всегда нужно помнить, что вы заплатили за весь период, а они будут списывать суммы ежемесячно, и большое положительное сальдо расчетов говорит только о том, что налоговая еще не списала положенную ежемесячную сумму. Поэтому для контроля за остатком лучше проводить сверку через неделю после 28 числа. Обычно как раз через неделю данные о платежах появляются в базе ФНС, из которой они предоставляют выписки.

Налог на прибыль: основные изменения в 2021 г.

Одно из самых приятных изменений – это инвестиционный налоговый вычет, который утвержден Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017 г. Налог на прибыль, (именно сам налог, а не базу для расчета) вы можете уменьшить на часть стоимости приобретенного ОС или его модернизацию. Вы можете взять в зачет до 90 % от затрат, но сумма уплаченного налога обязана быть не менее 5 % от налоговой базы в региональный бюджет и не менее 10 % – в федеральный. Также должны быть соблюдены условия:

1. в учетной политике организации должно быть закреплено применение ИНВ;
2. местное законодательство поддерживает данную льготу;
3. ОС должно быть приобретено или модернизировано с 01.01.2018 г.;
4. ОС должно принадлежать к III-VII амортизационным группам со сроком эксплуатации от 3 до 20 лет.

Подробно все требования указаны в ст. 286.1 НК РФ.

Сейчас стало очень популярно отправлять работников на обучения. С 2021 г. работодатель может учесть затраты на обучение сотрудника при расчете налога на прибыль согласно ст. 264 НК РФ. Законодатель, стараясь поддержать отечественные разработки, добавил новые позиции в список затрат по НИОКР (ст. 262 НК РФ). С 2021 г. к ним относятся исключительные права на изобретения, полезные модели, но только если они будут использованы именно в научных целях.

Свяжитесь c нами, и мы ответим на них, 8(804) 333-16-02

С уважением, команда e-office24!
Поделитесь с друзьями!

Сроки сдачи в 2021 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

• те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
• те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2021 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Ежемесячная отчетность

Срок сдачи

Отчет по прибыли сдается ежеквартально, однако расчеты в него заносятся нарастающим итогом. Все налогоплательщики сдают в год четыре декларации: годовую, за 3 месяца, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Однако авансовые платежи вносятся в бюджет не только поквартально, но и ежемесячно, в зависимости от норм закона, которыми руководствуется фирма.
Предстоящие сроки сдачи формы наступят в 2021 году:

• Годовой отчет за 12 месяцев 2015 года – 28 марта 2016 года;
• За 3 месяца 2021 года – 28 апреля 2021 года;
• За 6 месяцев 2021 года – 28 июля 2021 года;
• За 9 месяцев 2021 года – 28 октября 2021 года.

В 2021 году по стечению обстоятельств номинальные сроки сдачи совпадают с календарными, но так бывает не всегда. Если день отправки выпадает на выходной или совпадает с датой государственного праздника, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Непредставление документа в сроки, указанные выше, влечет целый комплекс неприятностей:

• Штраф в размере от 5 до 30% суммы налога. Если сумма совсем маленькая или форма подана с убытком, налоговики доведут сумму до одной тысячи рублей.
• Штраф должностному лицу за пропуск сроков – от 300 до 500 рублей.
• Блокировка расчетного счета до сдачи отчета, причем по заблокированному счету невозможны никакие операции, даже уплата налогов. Это непременно приведет к пеням и новым штрафам.
• Несколько опозданий ставят организацию на очередь для проведения выездной проверки. Существует открытый перечень условий, которые приводят к таким мероприятиям в отношении налогоплательщика, и несвоевременное предоставление отчетности входит в их число.

Если вас интересует, как сдавать 4-НДФЛ, ознакомьтесь с этим материалом.

Что изменилось в декларации в 2021 году

Актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] Изменения, по сравнению с прежней формой, она претерпела значительные: изменился штрихкод, появились новые коды признака налогоплательщика. Для основный массы организаций это по-прежнему 01, но есть и следующие:

• 07 и 08 — для участников инвестпроектов и инвестконтрактов;
• 09 и 10 — для образовательных и медорганизаций;
• 11 — для тех, кто совмещает медицинскую и образовательную деятельность;
• 12 — для организаций соцобслуживания;
• 13 — для турфирм;
• 14 — для региональных операторов ТКО.

Если, в соответствии с региональным законодательством, налогоплательщик имеет право на пониженную ставку налога, в строке 171 на листе 02 указываем реквизиты регионального нормативного акта.

Кроме того, появились строки для указания налоговой базы при участии в инвестиционном товариществе; новое приложение № 7 к л. 2 надо заполнять применяющим инвестиционный вычет.

Как правильно заполнить за 3 квартал 2021 года

Действующая налоговая декларация по налогу на прибыль организаций состоит из:

• титула (лист 01);
• подраздела 1.1 раздела 1;
• листа 02;
• приложений № 1 и № 2 к л. 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

• подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1;
• приложения № 3, № 4, № 5 к л. 02;
• листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• приложения № 1 и № 2 к декларации.

Смотрите подробный порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2021 году в приложении к приказу № ММВ-7-3/[email protected]

Как отражаются показатели в декларации по прибыли?

Результаты расчета доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения, фиксируются в декларации по налогу на прибыль также нарастающим итогом.

В результате полученные доходы предыдущего отчетного периода складываются с доходами текущего квартала, аналогично — по расходам.

К уплате за квартал, полугодие и 9 месяцев показывается сумма аванса по налогу на прибыль за вычетом сумм, уплаченных за предыдущие отчетные периоды. А при получении убытка сумма налога к уплате будет уменьшена на сумму, уплаченную в бюджет ранее авансом.

Похожие статьи

• Авансовые платежи по прибыли
• Пример заполнения декларации УСН доходы 2021 год
• Правила расчета минимального налога при УСН
• Как считать налог на прибыль
• Как посчитать налог на прибыль: пример

Важные нюансы заполнения декларации

Нужно учесть:

1. Титул содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения декларации.
2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
3. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
4. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
5. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
   1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
6. 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
7. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2021 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, отдельных строк для отражения убытков — текущих или переносимых на будущие периоды — на этом листе нет.
8. Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
9. В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.