Важно знать, что на сверхнормативные суточные начисляют страховые взносы. В нашей статье говорим о том, какими именно страховыми взносами облагаются суточные сверх нормы в 2020 году.
Также смотрите:
- Как составить и оформить приказ на суточные в командировке
- Как рассчитать суточные при командировке за границу
Нормы суточных
Нормы суточных для целей налогообложения установлены в ст. 217 НК РФ.
Если вас интересует налоговый учет суточных, можете узнать о нём из нашей статьи «Как отражать суточные в налоговом учете».
Если кратко, то нормы суточных для целей налогового учета за каждый день командирования составляют:
- 700 руб. – для российских поездок;
- 2500 руб. – для поездок за рубеж.
Командировка на один день, как оплачивается
Определение служебной командировки содержится в статье 166 ТК РФ. Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Особенности направления работников в служебные командировки установлены в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение о командировках).
Ни в Трудовом кодексе, ни в Положении о командировках не установлен минимальный срок, на который можно направить работника в командировку. Следовательно, если поездка совершается по заданию руководителя а в ходе нее работник выполняет служебное поручение, то ее можно назвать командировкой. Пусть даже она продолжается всего один день. Срок командировки работодатель определяет самостоятельно с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.
Командирование сотрудников всегда связано с текущей служебной необходимостью или прохождением обучения. При служебной поездке, перед командированным сотрудником ставятся определенные задачи, которые он должен выполнить. Соответственно, продолжительность такой поездки может быть в несколько недель или даже месяцев.
Получается так, что сотрудник проводит в поездке несколько выходных дней, а вероятно и некоторые праздничные дни. Они считаются нерабочими, что вызывает немало весьма острых вопросов.
Следует сказать, что командировка в нерабочий день включает исключительно такие дни или же они будут включены в общий период наряду с рабочими днями. Вне зависимости от данного обстоятельства, выплата суточных и заработной платы за командировку в выходной день выполняется на одних и тех же условиях.
- должностная поездка отмечается как отработанный день. В качестве отработанного времени учитываются выходные и праздничные периоды, проведенные в данной поездке. Оплата совершается по правилам вознаграждения за труд в нерабочее время. Единственным вариантом, является выплата обычного среднесуточного вознаграждения в двойном объеме. При этом не имеет значения, что служащий может и не работать в выходной. Эти дни все равно засчитываются и отмечаются как фактически отработанные и оплачиваются вдвойне;
- двойной размер расчета основывается на вычислении среднего дохода за один день. Для этого бухгалтерия берет сумму всех выплат и разделяет данное значение на число проведенных за работой дней. Выходит среднее значение. Его следует умножить на число суток, проведенных в отъезде. Как следствие, полученная сумма умножается на два. Указанный двойной показатель и означает объем денежных средств, которые будут оплачены сотруднику.
Таким образом, с финансовой точки зрения, служебная поездка является более выгодным рабочим временем, чем проведенное на служебном месте.
Еще одним видом выплат при служебном отъезде, является зачисление суточных. Они предназначаются для текущих расходов сотрудника. Зачастую, суточные расходуются на питание и другие текущие нужды.
Размер суточных законодательно не установлен. Они могут быть любыми. Однако закон содержит ограничение, с которого суточные начинают облагаться подоходным налогом. Когда их объем не переваливает значение в 700 рублей при отъезде в пределах Российской Федерации, суточные не считаются доходом и налог на них не начисляется.
Но если в учреждении установлены более внушительные суточные, то исчисление налога начинается с 700 рублей. Например, размер составляет 1000 рублей. До 700 рублей и включая это значение, налог платить не надо. А с 300 руб., которые превышают установленный предел, следует заплатить подоходный налог.
Суточные зачисляются и за будни и за дни, когда сотрудник имеет право отдыхать. Они зачисляются в качестве содержания работника ежедневно за весь период.
При этом закон не предусматривает двойное перечисление суточных за нерабочий период. Их объем остается неизменным в течение всего отъезда.
Данный отъезд оформляется приказом. Приказ о командировке в выходной день является единственной формой выражения решения нанимателя. Так как отъезд будет занимать только нерабочий день, то приказ должен включать именно этот период.
При данном документе помимо срока командировки в выходной день следует указать и порядок выплат. Здесь имеется существенная особенность. Если выполнение задачи займет всего лишь один день, пусть и нерабочий, то суточные не начисляются и не выплачиваются.
Соответственно, сотрудник получит только оплату в двойном объеме за указанное время, проведенное за работой.
Такой приказ может быть издан вместе с приказом об объявлении выходного рабочим временем. После издания данного акта, следует издание приказа об отправке сотрудника в командировку.
Для этого специально предусмотрен бланк Т-9. Согласно данному шаблону и требуется оформлять документ о поездке. Представленный ниже образец — это универсальная общая форма, которая подойдет для всех компаний и учреждений.
При работе в выходной на основном месте, служащий может получить отгул или двойную выплату. Однако данное правило не применяется в условиях поездки по служебным делам.
Это устанавливает, что сотрудник может получить только двойной размер вознаграждения за труд. А рассчитывать еще и на отгул он не может.
Каждому бухгалтеру рано или поздно приходится сталкиваться с потребностью оформлять командировку для работников предприятия, на котором он сам работает. Вроде бы все ясно – издается приказ руководителя по организации, где в тексте указываются полные Ф. И. О. сотрудника и период, на который последний уезжает.
Но иногда случаются непривычные ситуации, к примеру, когда командировка длится всего один день. Не такое распространенное событие, но тоже имеет место.
Как поступить в этом случае? Как правильно оформить документацию, что говорит об этом действующее трудовое законодательство? Каковы тонкости оформления подобной поездки, и как она оплачивается?
Сроки командировки
Работник может направляться в другой населенный пункт для сотрудничества с другой организацией, чаще всего это временная работа, которую нужно сделать самому или проконтролировать процесс.
Как таковых минимальных временных ограничений по сроку пребывания в командировке в Трудовом кодексе и других нормативных актах не заявлено. Рекомендаций, которых стоит придерживаться, юристы тоже не дают, поэтому командировка может длиться всего один-единственный день.
А вот относительно максимального периода все четко и понятно. В данном случае законодатель установил границы – в 2021 году командировка не должна превышать обозначенных 40 дней, куда входят как рабочие, так и выходные дни, если в выходные трудящийся тоже работал.
Причем оплачивается выходной день в двойном окладе. Исключения составляют лишь те случаи, когда сотрудник сам выявляет желание взять по приезду дополнительный выходной день. Тогда оплата идет в обычном тарифе, с ориентиром на среднюю заработную плату этого работника.
Но что делать, если продолжительность рабочей поездки длится дольше 40 дней? В законе описывается следующий порядок оформления командировочных: одна командировка прекращает свое действие, а вторая возобновляется и вступает, когда издается новый приказ.
Теперь об отъезде по рабочим делам в один день – это тоже служебная командировка, какой бы короткой она ни была.
Однодневная поездка по работе тоже считается командировкой, поэтому в отношении нее действуют идентичные продолжительной поездке положения и правила. Как руководство, так и бухгалтер должны знать, что далеко не каждого сотрудника разрешено направлять в другой населенный пункт для выполнения рабочих задач. В отношении трудящихся, которые могут уехать, действует целый список ограничений.
- беременных женщин;
- несовершеннолетних сотрудников;
- женщин, у которых есть дети в возрасте до 3-х лет, разрешается отправлять в поездку, если получено их письменное согласие, прилагающееся к приказу;
- если у ребенка до 3-х лет нет матери, но есть только отец, в отношении отца действует предыдущее правило;
- нельзя оформить командировку на сотрудника, который ухаживает за больным членом семьи или инвалидом, подтверждение тому – медицинское заключение или документ о присвоении инвалидности;
- запрещено законодательством направлять в поездку по работе сотрудников, которые трудятся по ученическому соглашению.
- должностные лица получат штраф от 1 000 до 5 000 рублей;
- для юридических лиц наказание составляет 30 000 — 50 000 рублей, а возможно, и приостановление работы на период вплоть до 90 дней;
- если должностные лица и раньше нарушали трудовое законодательство, их могут дисквалифицировать с должностей от 1 до 3 лет.
Несмотря на короткий срок рабочей поездки, командировка, длящаяся один день, тоже требует оформления надлежащим образом. Пошаговая инструкция по составлению документов выглядит так:
- Начальник отдела объясняет директору организации необходимость отправить сотрудника в рабочую поездку, в связи с чем заполняется служебное задание по утвержденной законодателями форме № Т–10а. Должностное лицо обязательно описывает цели и задачи предстоящей поездки.
- Исходя из текста служебного задания, формируется приказ руководителя по фирме. Когда в назначенный конечный пункт едет 1 работник, действует форма № Т-9, если их двое и больше – воспользуйтесь формой № Т-9а.
Раньше много вопросов вызывало оформление командировочного удостоверения. Насколько целесообразно выписывать документ, если работник отправляется в дорогу всего на один день? Чтобы не происходило путаницы, в 2021 году чиновники отменили выписывание удостоверения, теперь оформлять его нет надобности.
Еще один немаловажный нюанс при оплате командировочных – это предоставление работником авансового отчета. Документ насчитывает 3 листа:
- В шапке указывается сокращенное наименование предприятия, кодировка по ОКУД и ОКПО. Ниже подсчитывается сумма потраченных денежных средств, на которые составлен отчет, проставляется дата заполнения бумаги. Обязательно утверждается должность руководителя организации и записывается Ф. И. О. подотчетного лица. На 1-м титульном листе бухгалтер вписывает сведения по остатку из предыдущих авансов и реально потраченную сумму, получившуюся путем суммирования средств по представленным чекам. Что касается бухучета, проводки затрагивают дебет 26 и кредит 71 счета.
- Второй лист представляет собой расписку, где указана величина по отчету, также запись о проверке бухгалтером делает сам бухгалтер.
- На 3-м и последующих страницах расписывается детализация затрат, обязательно фиксируются с чеков даты и нумерация документов по расходам, на какие нужды и в каком количестве были потрачены деньги. Ниже подотчетное лицо расписывается, тем самым подтверждая собственные траты и выданные ему суточные.
- К авансовому платежу прикладываются чеки, билеты за проезд, оплата ужина в кафе, оплата гостиничного номера.
Страховые взносы на суточные сверх нормы
По общему правилу страховые взносы начисляю на выплаченные работнику суточные, если они превышают размер, указанный выше (п. 2 ст. 422 НК РФ). Под страховыми взносами в данном контексте следует понимать взносы на обязательное пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) страхование, а также ВНиМ (на временную нетрудоспособность и материнство). Их уплачивают в соответствии с нормами НК РФ.
ПРИМЕР
Если работник получил 2000 руб. суточных за 2 дня пребывания в командировке на территории РФ, то страховыми взносами облагают сумму в размере 600 руб. (2000 р. – 2 дня × 700 руб.).
Страховыми взносами на травматизм (в ФСС) суточные не облагают независимо от выплачиваемого размера. Здесь главное, чтобы фактический размер суточных был установлен внутренним документом компании.
Порядок обложения суточных налога по доходам и платежами по социальным страховкам
Командировочные расходы облагаются НДФЛ только при условии, что сумма указанных средств выходит за пределы установленного налоговым законодательством лимита. Если это ограничение превышено, выплаты облагаются указанным сбором.
Аналогичная ситуация установлена в отношении страховых взносов, с учетом суточных именно сверх нормы, установленной законодательным ограничением. На суточные обложение не предусмотрено, если их размер превосходит установленные законом ограничения.
Важно учесть, что если продолжительность командировки не превышает один день, учитывают полную сумму расходов по поездке, с удержанием, вне зависимости от размера выплат. Это объясняется тем, что платежи по однодневным командировкам не относятся по условиям законодательства к суточным. Поэтому установленное ограничение, сверх которого предусмотрено удержание как для многодневных служебных поездок, к ним неприменимо.
От несчастных случаев
Сказанное выше относительно начисления по социальным страховкам распространяется в отношении перечислений по пенсионному, медицинскому страхованию, ВНиМ. Теперь о том, облагаются ли суточные отчисления страховыми взносами на травматизм.
Статья по теме: Как получить уведомление о размере страховых взносов
Здесь при расчете облагаемых отчислений ситуация несколько иная. Из них не удерживаются эти налоговые выплаты, вне зависимости от превышения сверх установленного ограничения.
Однодневные командировки и страховые взносы
Однодневными принято считать служебные поездки, из которых работник может возвращаться домой ежедневно. При этом по трудовому законодательству суточные за однодневные командировки не выплачивают. Но страховые взносы должны быть начислены, если работодатель всё же решит выплачивать суточные (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Аналогичная позиция изложена в письме Минфина от 02.10.2017 № 03-15-06/63950.
Если же работодатель оформит однодневные суточные как компенсацию затрат, связанных с командировкой, то страховые взносы начислять не надо. Однако стоит подтвердить возмещение затрат первичными документами. Это, например, детализация счета на сотовую связь, билеты на общественный транспорт или метро, товарные чеки на распечатку документов и т. д.
Нормирование суточных
Согласно трудовому законодательству, суточные выплачиваются штатному работнику работодателем для возмещения дополнительных расходов, которые связаны с проживанием вне постоянного места жительства во время служебной командировки.
ТК РФ не устанавливает минимальный и максимальный размер суточных для коммерческих работодателей. Их конкретная величина определяется в локальном нормативном акте компании.
Полезно
Страховые взносы со стоимости жилья для командированных
При расчете НДФЛ и начислении страховых взносов, администрируемых ФНС России, суточные нормируется. В статье 217 НК РФ определен размер необлагаемых лимитов для суточных. Так, при командировках внутри России лимит составляет 700 рублей в день, а при рабочих поездках за границу он равен эквиваленту 2 500 рублей в день.
Важно
Страховые взносы и компенсация расходов работнику на переезд
Если фактический размер суточных, который указан в локальном нормативном акте компании, превышает этот лимит, на «сверхнормативные» средства начисляются страховые взносы и налог.
