Новогодняя премия работникам не облагается страховыми взносами?

• Главная
• Справка
• Страховые взносы

Премиальные выплаты есть на многих предприятиях для создания дополнительных стимулов у сотрудников. Обычно разрабатывают положение о премии или другие подобные нормативные акты, чтобы определить порядок выплат и начисления средств.

Но многих до сих пор интересует вопрос относительно налогообложения этой части. Стоит подробнее разобраться с применяемыми схемами оплаты страховых взносов с премий.

Облагаются ли налогами премиальные

Ответ на вопрос проще получить, если с самого начала разобраться с самим понятием премии и его сутью.

Название премии получила выплата сотруднику стимулирующего, поощрительного характера. Её назначают тем, кто наиболее успешно справляется со своими обязанностями. Часто правила предполагают выплату премий к определённым событиям.

Не относится к обязательным требованиям включение премии в состав зарплаты. Но статьи 191 и 121 ТК РФ дают такое право работодателям. Поэтому на практике подобные решения встречаются достаточно часто.

Благодаря этому подходу решают сразу две задачи:

• Оказывается влияние на заинтересованность сотрудников в том, чтобы выполнять работу качественнее.
• За счёт премиальной части величины расходов на оплату труда регулируют затраты, которые учитываются в бухгалтерских документах.

У самих премий может быть два источника для выплаты:

• Затраты – если премии начисляют по причине достижений трудового характера.
• Чистая прибыль – когда выплаты связаны с определёнными событиями, а не результатами труда.

Внимание! Источник не влияет на то, могут ли входить премии в заработную плату. Такое право есть у руководства компаний всегда.

Но всё равно её относят к доходу сотрудника, даже если выполняется одно из следующих условий:

• Выплата за счёт прибыли.
• Разовый характер.
• Включение в стимулирующую часть оплаты труда.

На основании этого утверждения и определяется применение системы налогообложения.

Начисление страховых взносов идёт в тот же день, когда премию перечисляют согласно бухучёту. Момент непосредственной выплаты сотрудникам не имеет значения. Издание приказа о награждении тоже не берётся в расчёт.

Облагается ли премия страховыми взносами: база для начисления страховых взносов

Законами определена максимальная граница сумм, подлежащих обложению страховыми взносами. На данный момент это следующие величины:

1. Для взимания взносов в Пенсионный Фонд: 796 тысяч рублей;
2. Для взносов в ФСС: 718 тысяч рублей;
3. Для взносов на медицинское страхование границы не устанавливаются.

Когда сумма денежных поступлений в пользу работника предприятия (в том числе любые виды премиальных выплат) превысила данные числа, превышающие суммы вычитаются из базы учета взносов в ФСС и продолжают облагаться взносами в ПФР, но уже по заниженной ставке 10%. При перечислении взносов в документах прописывают полные суммы вплоть до копеек.

С каких выплат не нужно отчислять

Такие выплаты существуют, обычно речь о следующих ситуациях:

• Если есть связь с праздничными днями. Например, к какому-либо празднику всему персоналу выдают одинаковые суммы. Тогда считается, что результаты труда не будут учитывать. От названия вознаграждения будет зависеть применение налогообложения. Например, если речь идёт о подарках – то платить налоги не требуется. Но здесь опираются на условия статьи 574 ГПК. Это помогает правильно оформить выплаты с документальной точки зрения.
• Материальная помощь в любое время, если в год она не превышает 4000 рублей на каждого отдельного сотрудника.

Справка! Такие схемы считаются законными, не нарушающими действующее законодательство. Но не нужно увлекаться передачей денег только в форме подарков. У контролирующих органов это в любом случае вызовет дополнительные вопросы.

Обложение взносами разовой премии

Если разовая премия была начислена отдельным сотрудникам, или она была выдана всем работникам, но не в равной степени, она будет облагаться страховыми взносами. То же самое касается разовых выплат, не оформленных как подарок подписанием договора дарения.

В независимости от того, упоминается ли премия в трудовом соглашении, и какая организацией выбрана система налогообложения, сумма премии должна облагаться взносами на социальное, пенсионное и медицинское страхование.

Правила расчета на примере

Например, закончился второй квартал. Руководство решило выплатить вознаграждение сотрудникам за успехи в сфере торговли. 120 000 рублей – общая сумма перечислений, связанных с этим направлением.

Начисление взносов идёт следующим образом:

• Социальные платежи: сумму умножают на 2,9%. Итог – 3480 рублей.
• Пенсионные платежи требуют перемножения с 22%. Результат – 26 400.
• Медицинские платежи по тарифу 5,1%. Выплачивают 6120.
• Травматизм с коэффициентом 0,2% от суммы. Получается 240 рублей.

Типовые записи с проводками будут иметь следующий вид:

• После расчётов с персоналом по премиальным выплатам – Д 70 К 50 (51).
• Д 20 ( 44, 26, 91, 25) К 69 – подтверждение того, что взносы перечислены.
• Д 70 К 68 – это нужно для фиксации того факта, что с зарплаты удержан подоходный налог.
• Д 20 ( 44, 26, 91, 25) Л 70 – чтобы в отчёте было понятно, что премия начислена.

Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки

Рассмотрим подробнее бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами:

Бухгалтерские проводки:

1. Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

1. Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования

ДЕБЕТ 08(91-2) КРЕДИТ 69-1(69-2, 69-3)

Важные нюансы в учёте

Есть лишь некоторые ситуации, когда взносы с премии считаются законными и обоснованными. Например, работникам выплачивают единовременное вознаграждение в связи с тем, что со дня основания предприятия прошло 50 лет. Организация не заплатила страховые взносы с произведённых затрат. Налоговая инспекция доначислила взносы, потому что посчитала такое решение необоснованным. Руководство не согласилось, подало судебный иск.

После изучения материалов дела были установлены следующие обстоятельства:

1. Выплаты касались только текущих сотрудников. Она не была связана с бывшими подчинёнными и теми, кто находился в отпуске по уходу за ребёнком.
2. В приказе директора определяли размер премии отдельно. Определяющими факторами для результата стали качество и количество выполняемой работы, квалификация подчинённого.
3. Премия к юбилею не упоминалась в коллективных соглашениях, которые были оформлены ранее.

Поэтому суд пришёл к мнению, что страховые взносы законны, ведь выплаты непосредственно были связаны с результатами труда. В одном из Постановлений прямо сказано, что характер выплаченной премии надо учитывать, когда суд принимает соответствующее решение.

Нужно смотреть, попадают ли премии под содержание следующих статей ТК РФ:

• 15;
• 16;
• 56;
• 57;
• 129;
• 135;
• 191.

В расходах при налогообложении прибыли такие суммы учитываются, то же самое касается расчётов со средним заработком – например, при определении отпускных выплат.

Для плательщиков взносов риски можно уменьшить, если соблюдаются следующие условия:

• Выплата премий к праздникам распространяется на всех сотрудников, а не только на определённую группу.
• Стаж и должность, оклад подчинённых не влияют на итоговые цифры.
• Трудовые договоры не включают положение о премиях, которые не относятся к трудовым выплатам.

Важно! Сумма подарков определяется нарастающим итогом с начала года, такое правило применяют по каждому из сотрудников. Иногда в хозяйстве подарки становятся частью зарплаты. Тогда отказ от применения страховых взносов может стать рискованным решением. Надо внимательно смотреть, кому и по какому поводу передаются подарки, особенно – если это касается ценных вещей.

Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:

• премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
• условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.

Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст. 270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем. При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации

Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

А если регламентировать эти выплаты?

Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».