Налог на имущество организаций — сроки сдачи отчетности

Кто должен сдавать отчет

Отчетные формы по имущественному фискальному сбору предоставляются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с главой 30 НК РФ. На сегодняшний день плательщиками признаются организации, имеющие на балансе в составе основных средств движимое и недвижимое имущество.

Обратите внимание, что в указанную главу внесены изменения. Начиная с 01.01.2019, объектом обложения имущественным фискальным сбором будет считаться только недвижимость. Движимые основные средства (транспорт, оборудование, инвентарь) от обложения имущественным фискальным сбором освобождаются.

Кто сдает декларацию и иные виды отчетов по налогу на имущество

До 01.01.2020 законом было предусмотрено два вида отчетов по налогу на имущество организаций: декларация и авансовый расчет. Начиная с 2020 года обязанность по сдаче расчетов отменена. Отчетность по имуществу сдают налогоплательщики-фирмы, которые работают:

1. На ОСН и имеют недвижимое имущество, поставленное на баланс в качестве основных фондов, или любую жилую недвижимость
2. Спецрежиме и имеют недвижимое имущество, указанное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Скачать форму декларации, по которой нужно будет отчитаться по завершении 2021 года, можно на нашем сайте. Обратим внимание, что форма новая, утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]

Какой бланк использовать

Налоговая декларация предоставляется по результатам налогового периода. Налоговым периодом для имущественного фискального платежа является год.

Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Именно по ней предоставляется отчетность за 2021 г. О том, как заполнить форму, читайте в статье «Декларация налога на имущество 2021: пошаговая инструкция и образец заполнения».

Что меняется с 2021 года

Федеральная налоговая служба скорректировала действующее законодательство и внесла такие изменения:

1. Расчет по налогу на имущество отменен. Больше нет необходимости отправлять ежеквартальную авансовую отчетность в ФНС.
2. Налогоплательщики подают только годовой отчет — итоговую декларацию по налогу на имущество. Форма сдается ежегодно, не позднее 30 марта следующего отчетного периода — года (п. 3 ст. 386 НК РФ).
3. Обязанность уплаты ежеквартального аванса по налогу на имущество сохраняется. Но только для тех налогоплательщиков, которым необходимо перечислять авансирование по постановлению региональных властей. А вот правила расчета аванса изменились. С 2020 взнос в бюджет исчисляется по измененной кадастровой стоимости недвижимого имущества. Напомним, что до 01.01.2020 действовало иное правило — расчет велся по кадастровой стоимости, определенной на 1 января отчетного года.

Налог на имущество — декларация: сроки сдачи 2021

Сроки сдачи отчетности, а также авансовых расчетов прописан в статье 386 НК РФ:

Если день сдачи отчета выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день предоставления переносится на первый следующий рабочий день.

В 2021 г. сроки следующие:

• 1 квартал — 30.04.2020;
• полугодие — 30.07.2020;
• 9 месяцев — 30.10.2020;
• год — 30.03.2021.

Сдача отчетности за 2 квартал 2021 в ИФНС

Несмотря на то, что из-за коронавируса большинство компаний и ИП приостанавливало производственную деятельность в отчетном периоде, сроки сдачи отчетности за 2 квартал в ИФНС текущего года Правительство не меняло. Поэтому по датам подачи отчетности по налогам и страхвзносам за 2 квартал (полугодие) следует руководствоваться положениями НК РФ.

В электронном виде налогоплательщики представляют:

• декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
• РСВ, если число наемных сотрудников в текущем периоде более 10 (п.10 ст. 431 НК РФ);
• 6-НДФЛ при числе работников более 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Остальную отчетность налогоплательщики могут отправить как на бумаге, так и электронно.

В таблице представлены все сроки по отчетам за 2 квартал и полугодие 2021 года:

Что грозит несвоевременное предоставление отчетных форм

Если организация не соблюдает срок предоставления декларации по налогу на имущество, то ей грозит ответственность в соответствии со статьями 119 и 119.1 НК РФ в виде штрафа:

• 200 руб. — за несоблюдение электронной формы подачи отчетности;
• 5 % от неуплаченной суммы исчисленного платежа в бюджет на основании непредоставленной отчетности, но не менее 1000 руб. и не более 30 % от указанной суммы.

Кроме того, при несдаче налоговой декларации ИФНС имеет право заблокировать операции на банковских счетах компании до момента предоставления отчета в инспекцию (п. 3 ст. 76 НК РФ). Происходит блокировка, если просрочка составила более 10 дней.

Заполнение декларации по налогу на имущество за 2020 год

ООО «Каскад» предоставляет услуги в сфере общественного питания и является субъектом МСП. В 2021 году предприятие признано пострадавшим от пандемии коронавируса согласно Постановлению Правительства от 03.04.2020 № 434.

ООО «Каскад» имеет следующие объекты недвижимости:

• складское помещение, условный номер 77:05:0040046:1282, код по ОКТМО 45907000, месячная норма амортизации – 30 тыс. руб., база – среднегодовая стоимость, ставка – 2,2% (условно);
• здание, кадастровый номер 77:06:0040089:259, код по ОКТМО 45908000, база – кадастровая стоимость 3 964 100 руб., ставка – 2% (условно).

Новая форма декларации по налогу на имущество, аналогично прежней, заполняется с последних разделов:

Налог на имущество организаций: декларация за 2021 год и расчет по среднегодовой стоимости

Для данного этапа расчета налога отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а, значит, остаточная стоимость объектов суммируется нарастающим с начала года итогом.

П. 4 ст. 376 НК РФ приводит порядок определения налоговой базы:

• суммируются остаточные стоимости имущества на начало каждого месяца отчетного периода и на его конец;
• итог делится на число месяцев отчетного периода, увеличенное на 1.

Результат и станет налоговой базой, которую умножают на ставку, а затем:

• делят на 4 – для расчета авансового платежа;
• уменьшают на уплаченные авансы – для расчета налога по итогам года.

Проведем расчеты для ООО «Каскад» по складскому помещению:

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ освобождает пострадавших налогоплательщиков от обязанности по уплате аванса и налога на имущество за период владения имуществом с 01.04 по 30.06.2020 (подп. 9 п. 1 ст. 2 Закона № 172-ФЗ). Поэтому за 2020 год ООО «Каскад» заплатит:

• 12 405 руб. за 1 квартал;
• 11 910 руб. за 9 месяцев;
• 10 177 руб. за год;

Всего – 34 492 руб.

В декларации предприятие отразит соответствующий код льготы – 2010501 и уменьшит свои обязательства на сумму аванса — 12 157 руб.

Налог на имущество: декларация за 2021 год и расчет по кадастровой стоимости

П. 1 ст. 378.2 НК РФ устанавливает, что по отдельным видам имущества база определяется как кадастровая стоимость. В таком случае авансы рассчитываются как ¼ стоимости, умноженная на налоговую ставку.

С учетом льготы (код 2010501), ООО «Каскад» заплатит в 2021 году за здание кафе:

• авансы за 1 и 3 кварталы – по 19 821 руб. (3 964 100 / 4 х 2%);
• налог по окончании года – 19 819 руб. (3 964 100 х 2% – 19 821 – 19 821 – 19 821, где одна из сумм 19 821 – льгота по налогу за 2 квартал);
• всего налог на имущество по кадастровой стоимости составил – 59 461 руб.

Новая форма декларации по налогу на имущество: образец

ООО «Каскад» по итогам 2021 года составит декларацию по новой форме:

Итоги

В 2021 году отчитываться по налогу на имущество за кварталы больше не нужно. Авансовые платежи предстоит рассчитать только тем организациям, у кого на балансе числятся объекты недвижимого имущества. Движимое имущество не является объектом налогообложения.

Порядок исчисления авансов в 2021 году принципиально не отличается от прошлогоднего. Они могут рассчитываться от среднегодовой стоимости недвижимости или кадастровой.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество

Расчет любого налога ведется по единой схеме — база умножается на действующую ставку. Имущественные взносы — не исключение. Для авансовых платежей полученную сумму надлежит проиндексировать на ¼ — количество месяцев в расчетном периоде.

Аванс по налогу на имущество вычисляют двумя способами.

Для расчета по кадастровой стоимости действует ряд правил. Если законодатели не провели кадастровую оценку и не определили цену на текущий период, то расчет аванса по налогу на имущество ведется по среднегодовой стоимости. Второй момент — для организаций, которые в отчетном периоде приобрели или реализовали недвижимое имущество, оцениваемое по кадастру, при составлении расчета применяется специальный коэффициент Ки. Это индекс, определяющий число полных месяцев владения имуществом. Если сделка с недвижимостью прошла в начале месяца (до 15 числа), то этот период учитывается полностью. Если права собственности переоформлены после 15 числа, этот период исключается из расчета.

Сроки сдачи

ВАЖНО!

С 2021 года отчет отменили! Заполнять и сдавать форму 1152028 за 1 квартал 2021 года не нужно!

Расчет платежей по имущественным взносам — это периодический отчет. Направляют его раз в квартал по схеме «в текущем квартале отчитываемся за предыдущий». Смотрите основные сроки сдачи в таблице.

Отдельно представим даты для реорганизованных предприятий:

Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность за 2 квартал, сроки сдачи

За 2 квартал сдается ежемесячная, ежеквартальная и полугодовая отчетность в налоговую и в страховые фонды. В зависимости от сроков сдачи отчеты могут сдаваться ежемесячно и ежеквартально.
Бухгалтерская или финансовая отчетность за полугодие в ИФНС не сдается. Обязанность ее сдачи предусмотрена только по итогам года согласно подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. После завершения 2 квартала бухгалтерская отчетность может сдаваться только в корпоративных целях или по запросу банка при оформлении кредита.

Бухгалтерская отчетность за полугодие может включать баланс, отчет о финрезультатах и приложения к ним.