Можно ли сделать возврат НДС при покупке автомобиля? Варианты возмещения налога

С 1 января УПД и счета‑фактуры можно выставлять только в новом формате

ФНС утвердила новый формат для первичных документов, счёта-фактуры и УПД. Перейти на него должны все организации, которые обмениваются электронными документами.

Что меняется

До 1 января 2021 года электронные первичные документы, формы УПД и счета-фактуры можно создавать по двум форматам:

• в старом, который закреплён в приказе ФНС от 24.03.2016 № ММВ‑7–15/ (далее — приказ 155),
• и новом, который утверждён приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ‑7–15/ (далее — приказ 820).

1 января 2021 года приказ 155 утратит силу, создавать счета-фактуры и УПД можно будет только в новом формате. В старом формате они не будут соответствовать требованиям закона (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Документы в старом формате, который вы выставили до 1 января 2020 года, ФНС будет принимать до конца 2022 года. В 2023 году приёмные комплексы перестанут обрабатывать электронные счета-фактуры и УПД со счётом-фактурой в старом формате. Вы сможете представить только печатную форму документа.

Изменения, связанные с маркировкой

В электронных формах УПД по новому формату можно зафиксировать коды товара. Для прослеживаемой импортной продукции выделены поля под регистрационный номер партии товара и его количество.

В одном документе могут быть либо прослеживаемые, либо маркируемые товары, так как в названии файла указывается соответствующий префикс.

Изменения, связанные с закупками

Федеральное казначейство санкционирует все расходы получателей бюджетных средств. Чтобы отслеживать оплату по закупкам, в документах указывается, в частности, информация по контракту.

В формате по приказу 155 это был только идентификатор госконтракта (таблица 5.9). В новом формате УПД появился новый блок (таблица 5.10), куда заносятся дата и номер госконтракта, номер лицевого счета продавца, наименование территориального органа Федерального казначейства и другие реквизиты.

Изменения, влияющие на обработку документов

С первичными документами в новом формате проще работать пользователям ЭДО и контролирующим органам. Участники сделки могут договориться о структуре информационных полей и заполнять документы по этой структуре. Стало удобнее отражать дату оказания услуг, выполнения работ или поставки товаров. Характеристику, сорт, артикул и код товара вынесли в отдельные поля — теперь система ЭДО может автоматически обработать эти данные.

Все изменения в формате и требования по заполнению отражены в приказе 820.

Пошаговая инструкция, как сделать возврат

Для компенсации НДС необходимо подготовить определенный пакет документов и обратиться в орган ФНС по месту регистрации компании в качестве плательщика налогов.

Составление декларации

Основанием для компенсации расходов по НДС является налоговая декларация она составляется по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558.

Документ состоит из титульного листа, который содержит информацию о плательщике, и разделы, включающие в себя данные о различных направлениях деятельности плательщика.

За достоверность и полноту сведений ответственность несет плательщик. Чтобы избежать проблем при составлении декларации и иметь правовые основания для требования возврата НДС, нужно регулярно и грамотно вести учет счетов-фактур. Их наличие является основанием законности начисления выплаты НДС.

Налоговая декларация представляет собой стандартный бланк, который содержит в себе необходимые разделы и формулировки. Они не могут быть откорректированы. Все данные в документе отображаются в виде цифр.

Подача документов

Декларация направляется через личный кабинет пользователя на сайте ФНС. К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие обоснованность обращения. В случае покупки автомобиля это будут:

• договор купли-продажи;
• акт приема-передачи ТС;
• квитанция об оплате.

Декларация должна быть представлена до 30 апреля года, следующего за отчетным — тем, в котором было приобретено ТС.

Камеральная проверка документации

Представленная документация подвергается детальному анализу в ФНС. Он проводится в течение двух месяцев, с момент обращения (ст.88 НК РФ). В процессе проверки налоговый орган может запросить дополнительную информацию. Все документы направляются в электронном виде. Если в результате проведения проверки были выявлены нарушения, орган ФНС в срок 10 дней после проверки обязан будет уведомить об этом заявителя в письменной или электронной форме.

Принятие решения о выплате

Решение о компенсировании НДС принимается органом ФНС в течение 7 дней после проведения проверки (п.2, ст.176 НК РФ). О результатах рассмотрения обращения плательщик должен быть проинформирован надлежащим образом. Уведомление должно поступить заинтересованному лицу в течение 5 дней с момента окончания проверки.

Возмещение налога

Компенсация за НДС выплачивается органом казначейства. Основанием для выплаты является решение ФНС. Денежные средства должны быть перечислены на счет плательщика в течение 5 дней с момента получения казначейством указанного решения с одновременным уведомлением органа ФНС (п.8, ст.176 НК РФ).

В случае нарушения сроков к виновному лицу будут применены штрафные санкции. Они выражаются в начислении процентов к основной сумме, исходя из размера ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начисление начинается с 12-го дня после завершения камеральной проверки.

Образец заполнения счёта-фактуры в 2021 году

Чтобы в 2021 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку — накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2018 N 03–07-14/6704).

Вы можете заполнения бланка счета-фактуры в 2021 году со ставкой НДС 20 процентов:

Правила, по которым в 2021 году нужно заполнять счет-фактуры, приведены в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Эти правила в 2021 года тоже никак не изменились (это логично, ведь сам бланк счета-фактуры не претерпел поправок). При этом, напомним, что НК РФ установил ряд обязательных требований к составлению счета-фактуры. Они содержатся в п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.

Вот общий поход и правила заполнения счетов-фактур в 2020 году:

• строки о грузоотправителе и грузополучателе заполняйте при отгрузке товаров, в счетах-фактурах на работы или услуги ставьте прочерки. Если грузоотправитель — продавец, в строке 3 пишите “Он же”;
• идентификатор государственного контракта нужен только при отгрузках по госзаказу.
• код вида товара нужен при экспорте в ЕАЭС — выберите его из справочника ТН ВЭД;
• код и обозначение единицы измерения возьмите из разд. 1 или 2 ОКЕИ, например, “796” и “шт”. Если в договоре нет цены за единицу или ваших единиц измерения нет в этих разделах ОКЕИ, в графах 2, 2а, 3 и 4 ставьте прочерки.
• регистрационный номер таможенной декларации, название и код страны из ОКСМ указывает импортер товара. Если вы товар перепродаете, графу 11 можно не заполнять.
• нумеруют счета-фактуры в хронологическом порядке. Однако нарушение нумерации не критично — оно не лишает покупателя права на вычет (Письмо Минфина от 12.01.2017 N 03–07-09/411).
• подписывают счет-фактуру директор и главбух или другие работники, уполномоченные приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Это главное предназначение счета-фактуры, поэтому для покупателей – плательщиков НДС он играет большую роль.

Получив от продавца правильно составленный счет-фактуру, в котором нет ошибок, препятствующих налоговикам точно определить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю, последний будет вправе принять указанную в счете-фактуре сумму НДС к вычету или включить налог в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ). При условии, что документы, подтверждающие принятие их на учет тоже есть, к примеру, товарная накладная или акт (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если покупатель получил от продавца счет-фактуру, составленную с нарушением установленных требований, у вас есть право обратиться к нему с просьбой внести соответствующие исправления.

Образец счета-фактуры на товары в 2021 году

Образец счета-фактуры на аванс в 2021 году

Образец счета-фактуры на услуги в 2021 году

Отметим, что в счете-фактуре за директора и главбуха может расписаться один человек. Чтобы наделить его такими полномочиями, директору достаточно издать один приказ или оформить одну доверенность. Это подтвердил Минфин в недавнем разъяснении (письмо от 24.07.2019 № 03–07-11/55067).

Налоговый кодекс не требует, чтобы счета-фактуры подписывали исключительно директор и главный бухгалтер компании. Это могут быть и другие лица, которых директор уполномочил приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК).

Не обязательно, чтобы за директора расписывался один человек, а за главбуха другой. Можно оформить одну общую доверенность на право подписи счетов-фактур и за руководителя, и за главбуха. Выдайте ее, к примеру, менеджеру, чтобы директор не тратил время на подписание документов. Вместо доверенности можно составить приказ.

Предупредите менеджера, чтобы ставил не одну, а две подписи — обе с расшифровкой. Дополнительно пусть указывает номер и дату доверенности или приказа. Тогда у контрагентов не возникнет лишних вопросов по поводу оформления документов.

Менеджер ушел в отпуск? Не проблема. Передайте право подписи счетов-фактур другому работнику.

счёта-фактуры 2020

Скачать

О вычете НДС покупателем

Может ли новый кредитор, который приобрел право требования по договору реализации, заявить НДС по этой операции к вычету? При первом взгляде на ситуацию на ум приходит отрицательный ответ. Действительно, пункт 1 статьи 172 НК РФ говорит о том, что принять к вычету покупатель может лишь суммы НДС, предъявленные ему продавцом. Какие же суммы считаются предъявляемыми? На основании пункта 1 статьи 168 НК РФ, это суммы, которые продавец начисляет дополнительно к стоимости реализуемых товаров, работ, услуг либо имущественных прав. Кроме того, к предъявленным относятся суммы НДС, исчисленного с полученного аванса.

Получается, что НДС, возникающий у продавца прав требования по договору реализации, не считается предъявленным. Вообще, из всех случаев, перечисленных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, предъявленным считается только НДС, исчисленный с предоплаты. Исходя из этих рассуждений, последующий приобретатель имущественных прав НДС по ним принять к вычету не сможет.

О том же говорят и в Минфине. В частности, в письме от 17.02.10 № 03-07-08/40 подтверждается, что новый кредитор не может принять к вычету НДС, возникший у первоначального кредитора.

Однако мнение финансового ведомства не является нормативно-правовым актом, и, как показывает практика, нередко с успехом оспаривается налогоплательщиками. Обратимся к правилам ведения книги покупок, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Пункт 18 этих правил содержит перечень случаев, которые сопровождаются составлением счета-фактуры в единичном экземпляре. Подразумевается, что при этих операциях покупатель не получает счета-фактуры и не может принять НДС к вычету. В этом перечне есть операции из статьи 162 НК РФ, а вот операции по переуступке имущественных прав (статья 155 НК РФ) в нем отсутствуют. Нет здесь также и прочих операций, при которых НДС исчисляется с разницы между ценой реализации и приобретения с применением расчетной ставки, а именно:

• реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога (пункт 3 статьи 154 НК РФ);
• реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц (пункт 4 статьи 154 НК РФ);
• реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (пункт 5.1 статьи 154 НК РФ).

Таким образом, несмотря на то что в указанных случаях формально продавец не предъявляет покупателю исчисленный по расчетной ставке НДС, он расценивается как предъявленный для целей применения налогового вычета.

А вот НДС по операциям, поименованным в статье 162 НК РФ, считать предъявленным нельзя. Дело в том, что при этих операциях НДС не является непосредственно выручкой и не формирует, а лишь увеличивает, налоговую базу.

Вывод

Исходя из сказанного выше, при переуступке прав требования продавец с межценовой разницы рассчитывает НДС по ставке 18% / 118% и составляет счет-фактуру в двух экземплярах. Покупатель прав на основании своего экземпляра счета-фактуры принимает НДС к вычету.

Когда применяется документ?

Счет-фактура является документом, который служит основанием для налогового органа в принятии покупателем НДС к вычету, предъявленный продавцом. При реализации товаров, оказании услуг, выполнении работ или передачи имущественных прав продавцы начисляют НДС путем выписки счета-фактуры (для чего нужен счет-фактура?).

Счета-фактуры регистрируются в Журнале выставленных и полученных счетов-фактур (книгах покупок и продаж), а отображенные суммы НДС, впоследствии учитываются в налоговых декларациях, и по итогам отчетного периода на основании внесенных записей рассчитывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

Почему сумма НДС в счете-фактуре ≠ сумме НДС в договоре

Дело в том, что при получении имущества банк может учитывать входной налог двумя способами в зависимости от целей, с которыми это имущество приобреталос

• имущество специально приобретено для ведения банковской деятельности, то НДС включается в расходы по налогу на прибыль;
• имущество предполагается продать и оно не будет использоваться в банковских операциях или сдаваться в аренду, то НДС учитывается в стоимости этого имущества (в том числе основных средств). Кстати, по мнению Минфина, учесть НДС в стоимости имущества можно только на основании полученного от продавца счета-фактур то есть лишь при покупке имущества у организации или ИП, применяющих общий режим налогообложения.

О других ситуациях, когда продается имущество, учтенное с НДС, мы писали: 2013, № 9, с. 63
От порядка учета входного налога зависит и порядок исчисления НДС банком в случае дальнейшей реализации имущества. При продаже имущества, входной налог по которому был включен в состав налоговых расходов по прибыли, банк начисляет на его стоимость НДС по ставке 18% или 10% и всю сумму налога по сделке перечисляет в бюджет. А при продаже имущества, учтенного по стоимости с налогом, банк должен рассчитать НДС с межценовой разницы. Напомним, что под межценовой разницей понимается разница между ценой продажи имущества с налогом и стоимостью имущества с учетом переоцено Понятно, что залоговое имущество получено не для ведения банковских операций, а для дальнейшей продажи, то есть учитывается банком с НДС. И значит, при реализации база определяется как межценовая разница, а НДС начисляется по расчетной ставке или Отметим, что, скорее всего, дельта будет очень мала или вообще равна нулю.

Вот как будет выглядеть счет-фактура, который вы получите от банка при заключении подобной сделки.

/ условие / Стоимость автомобиля с НДС, по которой он принят к учету банком, —1 500 000 руб. Цена продажи — 1 570 000 руб. Налоговая база по НДС — 70 000 руб. (1 570 000 руб. – 1 500 000 руб.). Сумма НДС, предъявляемая покупателю, — 10 677,97 руб. (70 000 руб. x

/ решение / Счет-фактура, выставленный покупателю банком, оформляется так (приведены только графы, необходимые для примера).

Именно сумму НДС, указанную в счете-фактуре, банк и должен был до этого прописать в договоре купли-продажи. Но, как следует из судебной практики и вопросов наших читателей, в договоре банки часто прописывают НДС, начисленный по ставке 18% на полную стоимость имущества. А затем выставляют счет-фактуру, в котором указывают правильный НДС, рассчитанный с межценовой разницы. То есть банк запросто мог указать в договоре НДС в сумме 239 491,53 руб. (1 570 000 руб. х Разница получается немаленькая — 228 813,56 руб. (239 491,53 руб. – 10 677,97 руб.).

Ирина, главбух, Новосибирская обл.

Собственно говоря, о неправомерности таких действий банка высказались еще судьи Они рассмотрели спор, в котором банк в счете-фактуре указал НДС, исчисленный по ставке (с межценовой разницы), а в договоре с покупателем — налог, рассчитанный по ставке 18% с полной стоимости, как при продаже недвижимости, учтенной без Судьи решили, что сумма НДС, полученная банком сверх той, которую продавец должен был предъявить покупателю исходя из особого порядка исчисления налога, является неосновательным обогащением и подлежит возврату покупателю. Кроме того, выставляя покупателю счет-фактуру, в котором сумма НДС указана в меньшем по сравнению с договором размере, продавец лишает покупателя возможности заявить вычет на разницу между НДС в договоре и в счете-фактуре.

Казалось бы, все понятно. Но видимо, не все банки знакомы с вердиктом ВАС. Поэтому подобные споры возникают снова и снова. Конечно, выход один — обращаться в суд с иском о возврате неосновательно полученного банком НДС. Все шансы на положительное решение В частности, суды отмечают, что, действуя по такой схеме, банк имеет возможность незаконно получить с покупателя сумму НДС сверх указанной в счете-фактуре и при этом не перечисляет эти деньги в бюдже То есть факт неосновательного обогащения продавца налицо.

Лучше всего еще на стадии подписания договора с банком выяснить, как он будет исчислять НДС. Если банк продает имущество, полученное по договору об отступном или по договору залога, уточните, по какой стоимости — с налогом или без него — учтено имущество у банка и какая сумма НДС будет указана в счете-фактуре. Имейте в виду: известны случаи, когда и в договоре, и в выставленном покупателю счете-фактуре банк указывал НДС, исчисленный в обычном порядке. А по требованию ИФНС по встречной проверке представлял налоговикам счет-фактуру с налогом, исчисленным с межценовой разницы. Разумеется, вычет покупателю был предоставлен только на эту сумм

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

• сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
• предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
• предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
• юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2021 г. № 03–07-09/6171);
• планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).