Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

В счет каких налоговых платежей с 1 октября 2021 года можно зачесть переплату по налогу

Переплату по налогам вы можете направить (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в счет предстоящих платежей по налогам;

— на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам.

Зачесть ее можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счет будущих платежей по другим налогам. Основание — п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/[email protected] (полагаем, этими разъяснениями можно пользоваться с той поправкой, что после отмены абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ с 01.10.2020 для зачета не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал).

Переплату за транспорт зачтут в НДФЛ

• Новые правила зачета переплаты по налогам
• Изменения в расчете налогов граждан
• Сервис проверки действия моратория на банкротство
• Запрос дополнительного налогового уведомления
• Камеральные проверки по НДС сократятся до 1 месяца

Налоговые новеллы, которые могут упростить или изменить жизнь граждан и компаний — в традиционном еженедельном обзоре налоговой практики от ДОЛГ.РФ.

Новые правила зачета переплаты по налогам

С 1 октября изменились правила зачета переплаты по налогам. Раньше гражданин, переплативший конкретный вид налога (например, налог на доходы физических лиц — НДФЛ), мог зачесть его только для уплаты налогов той же категории. НДФЛ относится к федеральным налогам, и переплата могла учитываться только на будущий расчет НДФЛ (другие федеральные налоги платятся организациями). Сейчас Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ разрешила зачитывать переплату по федеральным налогам в счет региональных, местных и наоборот. Например, если гражданин переплатил НДФЛ, частично или полностью за счет переплаты он может выплатить транспортный, имущественный налоги. Также переплатой можно погасить (полностью или частично) выписанные налогоплательщику штрафы и пени.
Новыми правилами зачета переплаты по налогам можно воспользоваться уже сейчас, поскольку имущественные налоги граждане должны оплатить до 1 декабря. Подробнее о нововведениях можно узнать в законе № 325-ФЗ от 29 сентября 2021 года.

Фискальный орган уточняет, что переплату по любому налогу нельзя использовать для погашения долга по страховым взносам.

Изменения в расчете налогов граждан

Алексей Лащенов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС РФ, рассказал, что в 2021 году граждане получат 69,4 млн налоговых уведомлений. Общий размер налоговой задолженности россиян перед бюджетом составил 292,5 млрд руб., что на 4,8 % больше, чем в 2019 году.

Сервис проверки действия моратория на банкротство

Правительство РФ постановлением № 1587 от 1 октября 2021 года продлило мораторий на банкротство для компаний и предпринимателей, трудящихся в сферах, пострадавших от коронавируса. Количество субъектов бизнеса, на которых распространяется мораторий, сократилось, поскольку из него исключили стратегические и системообразующие предприятия.
Чтобы узнать, распространяется на организацию или предпринимателя мораторий на банкротство или нет, можно воспользоваться сервисом ФНС РФ. Для проверки себя или контрагента достаточно вбить в форму либо ОГРН/ОГРИП, либо ИНН.

Запрос дополнительного налогового уведомления

В случае, если гражданин потерял налоговое уведомление, или при отсутствии личного кабинета на сайте ФНС РФ документы ему вовсе не пришли, он вправе обратиться в МФЦ за оформлением дополнительного уведомления. Для его получения следует заполнить заявление по форме, закрепленной в приказе ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected] от 11 ноября 2019 года.
При этом ведомство напоминает, что налоговые уведомления могли не прийти по причине того, что сумма задолженности перед бюджетом менее 100 руб. Также уведомления не приходят гражданам-льготникам, которые освобождаются от уплаты налога по одному имущественному объекту.

Стандартно налоговые уведомления в бумажном виде приходят гражданам до 1 ноября.

Камеральные проверки по НДС сократятся до 1 месяца

ФНС РФ опубликовало письмо № ЕД-20-15/[email protected] от 6 октября 2020 года, в котором описывает особенности проведения камеральных проверок деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС). Сроки проверки будут сокращены до 1 месяца.

Сейчас для проверки данных используется автоматизированная система АСК НДС-2. За счет нее удалось сократить налоговый разрыв до 0,43 %. Еще в 2021 году он составлял 8 %.

Решение о сокращении сроков проведения камеральной проверки по НДС было принято совместно с бизнесом. Оно позволит улучшить деловой климат в стране. Организации и предприниматели смогут эффективнее распоряжаться оборотными средствами для развития бизнеса.

Как зачесть переплату по налогу

Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей подайте в инспекцию заявление по утвержденной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Заявление на зачет переплаты по налогу образец

Рекомендуем прежде, чем подать заявление о зачете переплаты, сверить свои данные с налоговым органом. Для этого вы можете запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Дело в том, что, если инспекция выявит расхождения с суммами, которые вы указали в заявлении, она все равно сначала предложит провести сверку.

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете. Переплату в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) инспекция зачтет самостоятельно.

Однако вы можете и сами подать заявление о зачете в этом случае (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Понятие зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога и причины возникновения переплаты

Зачет суммы излишне уплаченного налога представляет собой особую процедуру, предусмотренную действующим законодательством РФ, которая заключается в утверждении наличия факта переплаты и последующем распределении лишних финансовых средств.

Уплатой налога будет считаться как прямое перечисление денежных средств в определенном размере на бюджетный счет государства, так и проведение зачета лишней суммы уполномоченным налоговым органом.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа основан на принципах действующего налогового законодательства РФ и направлен на сохранение интересов налогоплательщиков.

Практика показывает, что переплаты могут возникать даже у самых опытных и внимательных бухгалтеров. Наиболее частые причины ее возникновения заключаются в результате подачи уточненной декларации за определенные налоговые периоды.

Если в новой декларации размер суммы является меньшим по отношению к первоначальному документу, возникает образование переплаты.

Помимо этого, нередко переплаты возникают по более простым причинам – механических ошибок уполномоченных лиц, описок, неточностей, при нарушении установленных сроков подачи налоговых документов, ошибки при формировании налоговой базы и т.д.

Возможной причиной для возникновения переплаты также могут являться и определенные изменения в налоговых расчетах, которые были внесены действующим законодательством РФ уже после того, как первая декларация уже была представлена в налоговую организацию.

В пределах какого срока инспекция может сама зачесть переплату по налогам в счет погашения недоимки

Инспекция может провести зачет в течение сроков для принудительного взыскания недоимки, пеней, штрафов. Если эти сроки пропущены, налоговый орган не вправе самостоятельно зачесть недоимку (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (п. 32), Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).

Если инспекция пропустила срок бесспорного взыскания недоимки, пеней, штрафов, то провести такой зачет она вправе только при наличии судебного решения об этом (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 8689/08).

Как организации подать заявление о зачете переплаты по налогу

Вам нужно представить заявление о зачете переплаты в инспекцию в ограниченный срок. Сделать это вы можете одним из следующих способов (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в бумажном виде — лично (через представителя) или по почте;

— в электронной форме — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Заявление подавайте в инспекцию по месту учета. А при наличии обособленных подразделений вы можете его представить как по месту учета ОП, так и по месту учета организации. Это следует из п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.

В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу

Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.

Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):

— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;

— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.

Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения

, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).

Если камеральная проверка не проводилась

, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.

О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция сама проводит зачет переплаты

в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

— обнаружения переплаты;

— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;

— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).

Правила возврата суммы излишне уплаченного налога

Статья 78 предусматривает, что возврат суммы излишне уплаченного налога производится на основании соответствующего решения налогового органа. Возврат имеет большие отличия от зачета.

Если при зачете сумма, фактически, просто переносится на погашение иных налогов и имеющихся налоговых задолженностей, то возврат означает передачу данной конкретной суммы обратно заинтересованному лицу, подавшему соответствующее заявление – налогоплательщику.

При этом действующие правила и статья 78 предусматривают, что возврат может быть осуществлен только при условии отсутствия каких-либо недоимок и задолженностей у налогоплательщика.

Если недоимка имеется, возможность возврата излишне уплаченной суммы сохраняется, но только после дополнительного поступления финансовых средств для первоначального погашения задолженности.

Подача заявления на возврат излишне уплаченной суммы может быть осуществлена в течение 3-лет со дня поступления данной суммы на расчетный государственный счет, либо со дня проведения сверки расчетов сторонами.

В тех случаях, когда был установлен и подтвержден факт излишнего взыскания определенного налога, уполномоченный орган должен принять решение о возврате излишней суммы из взысканного налога, а также начисленных процентов, если они имелись.

Что делать, если инспекция отказала в зачете или провела его с опозданием

Отказ в зачете вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

По общему правилу срок для обжалования — один год с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Срок на обращение в суд — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на зачет (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Если инспекция несвоевременно провела зачет, то на сумму зачета проценты не начисляются. Вы можете лишь обжаловать бездействие инспекции в указанном выше порядке.