Понятие и структура активов и пассивов
Активы – это ресурсы предприятия, которые оно использует для своей деятельности. Они могут представлять собой как материальные объекты, так и различные права требования, интеллектуальную собственность и т.п.
Общим для активов является то, что компания владеет ими и может применять для получения экономической выгоды.
Пассивы – это те источники, за счет которых предприятие приобретает активы. Это могут быть средства собственников, накопленная прибыль, различные формы кредиторской задолженности.
Собственно, все пассивы можно считать кредиторской задолженностью в широком смысле этого слова. Ведь и вложения собственников, и нераспределенная прибыль могут быть возвращены при определенных условиях (например, при выплате дивидендов, ликвидации или выходе одного из учредителей из капитала компании).
Группировка активов и пассивов производится по ликвидности, источникам формирования и срокам. Рассмотрим состав актива и пассива баланса в традиционном варианте, рекомендованном Минфином для бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).
Актив и пассив баланса (таблица приведена ниже), содержит основные группы ресурсов компании и их источников:
| Активы | Пассивы |
Внеоборотные активы:
Оборотные активы:
| Капитал и резервы:
Долгосрочные обязательства:
Краткосрочные обязательства:
|
Причины ошибок
Практика показала, что ситуации, когда актив и пассив не сходятся, могут возникать по следующим причинам:
- В текущем периоде отчета не формировался такой документ, как отчет «закрытие месяца».
- Отчет «закрытие месяца» был сформирован по итогам текущего периода отчета, однако на затратных счетах не осталось «несанкционированного» остатка. «Санкционированный» остаток – это остаток по счету №20. На него заносятся сведения из отчета по незавершенному производству.
- По счетам №60 и №62 имеются данные со знаком «минус». После исправления этой ошибки нужно сформировать отчет «закрытие месяца». Без этого переходить формированию бух. баланса не следует.
Похожие статьи
- Актив и пассив бухгалтерского баланса
- Активы в балансе
- Активы и обязательства
- Внеоборотные активы – это…
- Анализ структуры актива и пассива баланса
Взаимосвязь актива и пассива баланса
Связь между двумя частями баланса можно объяснить не только на основе экономической теории, но и с точки зрения законов физики. Ресурсы (активы) не могут появится «из ничего», поэтому любому из них должен соответствовать тот или иной источник. На практике точного соответствия, когда конкретный актив равен пассиву, как правило, не бывает. Одна группа активов может формироваться за счет нескольких категорий пассивов или наоборот.
Например, основное средство может быть приобретено частично за счет вклада учредителей, а частично – за счет банковского кредита. Или же основное средство и материалы были приобретены на условиях отсрочки платежа, т.е. две группы активов были получены за счет одной категории пассивов – кредиторской задолженности.
Но в целом должно соблюдаться равенство актива и пассива баланса. Т.е. все активы должны покрываться своими источниками – пассивами. Если в балансе не сходится актив с пассивом, то это говорит о допущенных ошибках в учете. Причины того, почему не сходится актив и пассив баланса, могут быть самые разные:
- Несвоевременное отражение тех или иных операций на счетах.
- Некорректно проведенное закрытие отчетного периода (например, неполное списание затрат на производство).
- Нераспределенная прибыль (убыток) за период не перенесена в соответствующий раздел пассива.
Пример
Предприятие получило на расчетный счет аванс от покупателя в сумме 100 тыс. руб. Если сумма поступивших денег в отчетном периоде будет отражена только в активе (статья «Денежные средства»), то возникнет ситуация, при которой актив и пассив не сходятся. Для того, чтобы исправить ситуацию, нужно добавить полученную сумму (100 тыс. руб.) в пассив (статья «Кредиторская задолженность»).
Вход на сайт
RSS Печать
Рубрика: Бухгалтерский учет Ответов: 14
Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.
« Первая ← Пред.1 След. → Последняя (2) »
| veronika.liza |
| Здравствуйте!!!Уважаемые бухгалтера,очень нужна Ваша помощь… Не судите строго,я ещё только начала учится…не сходится ББ,помогите,плииииз… Актив: Основные ср-ва 560.100 Амортизация основных ср-в 1700 Незавершенное пр-во 1000 Готовая продукция 16.000 Товары отгруженные 47.000 Произв.запасы 3300 Задолженность прочих дебиторов 710 Задолженность подотчётных лиц 600 Денежн.ср-ва в кассе 600 Остаток ср-в на расч.счету 18.700 Итог:661.710 Пассив: Уставный фонд 300.000 Резервный фонд 3.000 Добавочный фонд 3.000 Нераспределённая прибыль 48.890 Целевое финансирование 16.100 Доходы будущих периодов 13.500 Долгосрочные займы 13.600 Краткосрочные займы 17.500 Краткосрочные кредиты банков 68.100 Задолженность поставщикам 101.500 Задолженность персоналу по оплате труда 30.500 Задолженность бюджету 31.500 Задолженность органам соц.страх 11.600 Задолженность учередителей 900 Резервы предстоящих расходов 420 Итог:660.110 Буду очень благодарна за помощь… |
| Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления… |
| Татьяна Гаенкова [email protected] Беларусь, Минск Написал 17697 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 1901 Группа: Модераторы | #2[432031] 13 ноября 2011, 15:23 |
Идет отправка уведомления…
| Ольга Николаевна [e-mail скрыт] Беларусь, Гродно Написал 13708 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 3156 | #3[432035] 13 ноября 2011, 15:45 |
суммы не обнаружили, но увидели ЯВНО взятый со знаком + Кт счета «Амортизация основных ср-в» 1700 тыс.руб… veronika.liza, вы, видимо, не учли, что в АКТИВЕ баланса — дебетовые суммы (и если Дт счета «Основные ср-ва» 560100 тыс.руб, а Кт счета «Амортизация основных ср-в» 1700 тыс.руб, то считать нужно 560100-1700. Но, кроме этого, еще есть какая-то ошибка = 100 тыс.руб. Проверьте еще раз свои цифры! Напишите все счета и их сальдо на 1 число — Дт и Кт, суммы ДОЛЖНЫ быть равны. Если нет — «возвращайтесь» на ту дату, где такой баланс будет, и ищите ошибку ТАМ. (Составьте шахматку, если на начало месяца есть баланс, а на конец — уже нет, то ПЕРЕПРОВЕРЬТЕ именно этот месяц). Успеха вам!
Идет отправка уведомления…
| Татьяна Гаенкова [email protected] Беларусь, Минск Написал 17697 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 1901 Группа: Модераторы | #4[432037] 13 ноября 2011, 16:02 |
Идет отправка уведомления…
| Ольга Николаевна [e-mail скрыт] Беларусь, Гродно Написал 13708 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 3156 | #5[432041] 13 ноября 2011, 16:08 |
Цитата:
Напишите все счета и их сальдо на 1 число — Дт и Кт, суммы ДОЛЖНЫ быть равны. Если нет —
«возвращайтесь» на ту дату, где такой баланс будет, и ищите ошибку ТАМ.
(Составьте шахматку, если на начало месяца есть баланс, а на конец — уже нет, то ПЕРЕПРОВЕРЬТЕ именно этот месяц).
Идет отправка уведомления…
| veronika.liza [e-mail скрыт] Беларусь, Могилёв Написал 4 сообщения Написать личное сообщение Репутация: | #6[432043] 13 ноября 2011, 16:12 |
Идет отправка уведомления…
| Татьяна Гаенкова [email protected] Беларусь, Минск Написал 17697 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 1901 Группа: Модераторы | #7[432044] 13 ноября 2011, 16:31 |
Идет отправка уведомления…
| veronika.liza [e-mail скрыт] Беларусь, Могилёв Написал 4 сообщения Написать личное сообщение Репутация: | #8[432045] 13 ноября 2011, 16:34 |
Идет отправка уведомления…
| Ольга Николаевна [e-mail скрыт] Беларусь, Гродно Написал 13708 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 3156 | #9[432046] 13 ноября 2011, 16:40 |
*10 во второй степени, находим, что
ошибка — в переставлении цифр, разница между которыми 2 и находящимися на третьем и четвертом месте от конца.
Проверяем, какое число подходит по этим критериям?
Цитата:
Доходы будущих периодов 13.500 , Краткосрочные займы 17.500
Судя по тому, что в АКТИВЕ ошибки быть не может (нет подходящего числа), то ПАССИВ должен уменьшиться
и поэтому вариант 13500 вместо 15300 отпадает, и остается единственный вариант: запись
Цитата:
Краткосрочные займы 17.500
должна быть
Цитата:
Краткосрочные займы 15700
. Проверим? Актив стал (с учетом минуса в амортизации, помните?) 646310+12000=658310 и пассив 660110-17500+15700=658310. Ошибка найдена, баланс восстановлен. Ура!
Идет отправка уведомления…
| Ольга Николаевна [e-mail скрыт] Беларусь, Гродно Написал 13708 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 3156 | #10[432048] 13 ноября 2011, 16:46 |
Идет отправка уведомления…
« Первая ← Пред.1 След. → Последняя (2) »
Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.
Анализ актива и пассива баланса
Анализ данных баланса проводится в абсолютных и относительных показателях.
При изучении абсолютных цифр показатели баланса сравниваются с соответствующими данными за предыдущие периоды. Анализируется структура активов и пассивов и ее изменение в динамике.
Относительные показатели представляют собой различные финансовые коэффициенты – показатели рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п. Некоторые из них рассчитываются на основе только балансовых данных, для других требуется информация из других форм отчетности. Например, для рентабельности и оборачиваемости нужны еще данные отчета о финансовых результатах.
Относительные показатели рассматривают в динамике и сопоставляют с нормативными значениями. Их анализ позволяет сделать вывод о финансовом положении предприятия и эффективности его работы.
Принципы формирования бух. баланса
Бух. баланс представляет собой табличное отражение показателей фирмы на определенную дату. Он состоит из двух частей – активы и пассива. Они должны быть равны. Актив равен пассиву баланса потому, что на счетах бухучета используется принцип двойной записи.
Основными признаками бух. баланса являются:
- Это сводный отчет за целый год;
- Все проводки должны быть оформлены по дебету одного счета и по кредиту другого;
- Построчно в него вписываются сведения из итоговых отчетов. В результате должно получиться равенство двух частей – активной и пассивной.
