Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2021: форма и состав

Форма документа утверждена приказом ФНС 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Скачать декларацию по налогу на прибыль в 2021 году можно ниже. Этот многостраничный универсальный отчет применяется предприятиями различных отраслей. Обязательными к заполнению являются следующие страницы:

Титульный лист;
Раздел 1, где указывается сумма налога к уплате;
Расчет налога на листе 02 (с приложениями к нему, в которые вносят всю информацию о доходах и расходах компании за отчетный или налоговый период).

Остальные страницы новой декларации по налогу на прибыль 2018 года включаются в ее состав и заполняются лишь в том случае, если у компании имеется информация для внесения в них.

Ответственность 2021

Сдача в 2021 году декларации по налогу на прибыл с нарушением сроков – это правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). И за него предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Штрафы

В 2021 году штраф по статье 119 НК РФ составляет 5 % от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Причем такой потребуется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф определять с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Административная ответственность

За непредставление или несвоевременное представление в 2021 году декларации по налогу на прибыль по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю или главному бухгалтеру) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Читать также

13.03.2018

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Наряду с утверждением формы декларации по налогу на прибыль приказом № ММВ-7-3/[email protected] установлены и правила внесения информации в нее, где освещаются вопросы состава документа, общих требований к заполнению и порядок заполнения. Инструкция, приведенная в приложении 2, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть. К примеру, стр. 210 (сумма начисленных авансов) листа 02 декларации за год заполняется по-разному в зависимости от того, как фирма уплачивает авансы:

если перечисление ежемесячных авансов осуществляется до 28-го числа, то в стр. 210 декларации за год вносится сумма, зафиксированная в строках 180 и 290 налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев;
если фирма помесячно уплачивает авансы по фактически полученной прибыли, то в стр. 210 указывают сумму налога по строке 180 за 11 месяцев;
при поквартальном перечислении платежей в стр. 210 фигурирует информация, соответствующая данным строки 180 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании составленной финансовой отчетности компании. Предлагаем ознакомиться с алгоритмом составления документа на несложном, но демонстрирующем пошаговый порядок расчета примере в соответствии с требованиями налоговиков.

Налог на прибыль: пример заполнения декларации в 2021 году

Исходные данные:

по итогам 1 квартала 2021 получены доходы:

от продаж – 2400 тыс. руб.
внереализационные – 1000 тыс. руб.

Расходы составили:

по реализации – 1060 тыс. руб.;
внереализационные – 42 тыс. руб.

Ставка налога 20%.

Рассчитаем налог: ((2 400 000 + 1 000 000) – (1 060 000 + 42 000)) х 20% = 459 600 руб. и составим декларацию.

Шаг 1. Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль

Оформление титула – это внесение всех сведений о компании – основных реквизитов и полного названия. Оставшиеся незаполненными ячейки формы прочеркиваются. Кроме данных о фирме вносят:

№ корректировки (при первой сдаче – «0—», при последующих – нумеруют по нарастающей – «1—», «2—» и т.д.);
код отчетного периода. Он зависит:

— от собственно периода (кварталы зашифрованы так – 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.), 34 – (год);

— от системы платежей. Например, при помесячных авансовых платежах код периода последовательно нумеруют с 35 за январь по 46-й уже за год;

код налоговой инспекции;
код по месту учета. Присваивается согласно классификации компании, к примеру, крупные компании кодируют шифром 213, иностранные – 245, основная масса отечественных фирм – 214, и т.д.;
код ОКВЭД;

Все представленные сведения удостоверяет представитель налогоплательщика.

НДФЛ в 2021 году: какие будут нововведения?

Для улучшения экономической ситуации в стране Минфин выдвинул предложение об увеличении налоговой ставки, но Правительство не поддержало данную инициативу. Порядок начисления налога и требования к оформлению налоговой отчетности 2-НДФЛ в 2021 году останутся прежними. Но ряд существенных нововведений все же был одобрен. Рассмотрим, какие изменения в сдаче отчетности НДФЛ в 2018 году имели место быть:

Введена новая кодировка для оформления премий. В справке 2-НДФЛ премия будет обозначаться кодами 2000, 2002 и 2003.
Утвержден новый отчет 6-НДФЛ. Налоговым агентам надо будет ежеквартально подавать в 2021 году форму отчетности НДФЛ, отображающую исчисленные и уплаченные суммы налогов. Годовой отчет следует сдать до 1 апреля нового отчетного года в электронной форме.
Стандартный вычет на ребенка-инвалида увеличится до 12 тыс. рублей.
Удержанный налог необходимо перечислить на следующий день после того, как заработная плата была выплачена.
Разрешена сдача отчетности НДФЛ в 2021 году электронно и в бумажном формате (при условии, что на предприятии работают менее 25 человек).
Увеличены сроки для уведомления налоговой службы о невозможности вычета налога.
Работодатели смогут предоставлять социальные вычеты по письменным заявлениям сотрудников.
Если потребуется перерасчет по НДФЛ за 2021 г. в отчетности, предприниматель должен предоставить уточненный отчет 6-НДФЛ. При сдаче данной формы необходимо на титульном листе указывать номер корректировки.
Нулевая отчетность по НДФЛ в 2021 году не сдается.
Расширен перечень выплат, необлагаемых налогом.

Форма 2-НДФЛ

Форма отчетности 2-НДФЛ в 2021 году будет содержать информацию о доходах физических лиц и сумме удержанного налога. Справки по каждому сотруднику передаются в ИФНС один раз в год, до 1 апреля. Согласно новым правилам, в 2021 году сдать отчетность 2-НДФЛ можно двумя способами: на бумажных носителях (если в компании работают менее 25 человек) и по телекоммуникационным каналам связи. Для того, чтобы иметь возможность отправлять отчетность в электронном виде, необходимо заключить договор с оператором.

Бухгалтерам, ответственным за формирование документации, следует знать, что будет нового в отчетности НДФЛ в 2021 г. Основные изменения коснутся порядка заполнения бланков. Теперь в них будет содержаться поле «Признак», отражающее удержание суммы налога в полном размере или частично. Если организации и ИП отчетность 2-НДФЛ в 2021 году подадут не вовремя, им придется уплатить по 200 рублей за каждую несданную справку, а штраф за наличие ошибок в документах составит 500 рублей.

Форма 3-НДФЛ

Обновленная в 2021 г. отчетность 3-НДФЛ для ИП и организаций является декларацией по налогам на доходы граждан РФ. Данная форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-11/552 от 10.10.2018 г. и в следующем году предприниматели будут использовать ее для составления отчетов за 2021 год. Новые бланки 3-НДФЛ отчетности и сроки сдачи в 2021 году опубликованы на официальном сайте налоговой службы.

В отчет 3-НДФЛ был внесен ряд поправок, налоговики постарались привести ее в соответствие с действующей редакцией НК РФ. В отчетность 3-НДФЛ в 2021 году для ИП и других субъектов предпринимательской деятельности будут внесены новые статьи, а также добавятся изменения, касающиеся граждан, получающих дивиденды от иностранных компаний. В декларации 3-НДФЛ в 2021 г. за отчетный период будет расширен перечень лиц, обязанных предоставлять данную форму. Эта справка предоставляется в контролирующие органы и в том случае, когда физическое лицо получило дополнительный доход (от продажи недвижимого имущества, выигрыша в лотерею).

Новый отчет 6-НДЛФ

С 2021 года данную справку придется подавать всем организациям, осуществляющим выплаты физлицам, в том числе и индивидуальным предпринимателям. Отчет будет сдаваться ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Новая форма отчетности НДФЛ в налоговую в 2021 году будет состоять из титульного листа и основной части, имеющей два раздела. В первом разделе бланка отчетности НДФЛ в 2021 году будут отображаться обобщенные сведения, а во втором разделе − данные, расписанные в рамках отчетного периода.

Ставки налога в 2021 году

Ставка подоходного налога определяется статусом налогоплательщика и зависит от вида дохода, который был получен гражданами РФ. Ее размер может составлять от 9 до 35%, статус плательщика будет определен в конце года. Помимо уплаты налоговых платежей организации и ИП в 2021 году отчетность НДФЛ подают в ИФНС, документация предоставляется ежеквартально и за отчетный год. Законодательством установлены следующие размеры ставок:

для резидентов – 13%;
для нерезидентов – 30%;
для лиц, имеющих статус беженцев – 30%;
для граждан, получивших доходы по облигациям, выпущенным до 2007 года – 9% (льготная ставка);
выигрыш в конкурсе – 35%;
налогом не облагаются государственные пособия, компенсационные суммы, пенсии, государственные гранты и премии, стипендии.

deklaraciya_001-2.jpg

Шаг 2. Заполнение Приложения 1 листа 02

Несмотря на то, что декларация по налогу на прибыль начинается с 1-го раздела, в который следует вписать сумму налога, составлять документ удобнее с листа 02, где налог рассчитывается. Начнем заполнение с приложения 1 листа 02 и внесем данные о доходах:

В стр. 010 – выручка общая в сумме 2 400 000 руб., которая состоит из

выручки от продаж произведенной продукции 2 000 000 руб. (стр. 011), и
покупных товаров 400 000 руб. (стр. 012).

Строки с 011 по 014 отражают суммы выручки по источникам поступлений.

Строка 040 декларации Пр.1 листа 02 по налогу на прибыль является итоговой по сумме выручки от продаж. Далее заполняются строки по суммам дохода от внереализационных операций. По условию задачи фирмой получен 1000000 руб. в качестве доходов прошлых лет (стр. 100). Строки 101-106 предназначаются для расшифровки поступлений от прочей деятельности.

deklaraciya_005-2.jpg

Шаг 3. Заполнение Приложения 2 к листу 02

Здесь указываются сведения о расходах (убытках) от всех видов деятельности. В строках 010-030 отражены прямые затраты компании. В строках 040 и 041 – косвенные. Особого внимания требует строка 041 декларации по налогу на прибыль. В ней фиксируются затраты, имеющие косвенное отношение к производству. Важно четко определить, все ли из них могут быть учтены при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Строки 200 – 206 заполняются информацией о внерализационных расходах, а строки 300 – 302 отражают убытки, приравненные к внеоперационным затратам.

Сдаем отчет 6-НДФЛ за год — сроки

Срок сдачи 6-НДФЛ за год по НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ) определен иным, чем действующий для промежуточной отчетности. Если промежуточные отчеты подаются до последнего дня месяца, наступающего после завершения очередного квартала, то отчет по году направляется в ИФНС несколько позднее — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, 6-НДФЛ за 2021 год нужно сдать до 01.03.2021 включительно. В этот же срок сдается и последний комплект справок по форме 2-НДФЛ.

То есть оба обязательных для работодателей вида отчетности по налогу на доходы, сформированные на одних и тех же цифрах за один и тот же период, должны быть представлены в контролирующий орган в один и тот же срок. В немалой степени единство этого срока обусловлено необходимостью увязки данных между отчетами.

deklaraciya_008-2.jpg

Приложение 3 к листу 02 оформляют, если компанией проводились операции по продаже имущества, осуществлялась деятельность с использованием обслуживающих производств. В нем указывается выручка, полученная от разницы между доходами и затратами. В примере таких данных нет.

Приложение 4 к листу 02 заполняется при наличии убытков прошлых лет. В рассматриваемом примере их нет, но следует знать, что налоговую базу можно уменьшить на величину этих убытков, но не более, чем на половину первоначальной налогооблагаемой базы.

Приложение 5 заполняют компании, имеющие в своей структуре обособленные подразделения.

Шаг. 4 Лист 02 – расчет налога

После заполнения приложений, сведения для которых имеются, переходим непосредственно к расчету налога – листу 02. Внесем:

в стр. 010 сумму выручки от продаж – 2 400 000 руб.
в стр. 020 сумму внереализационного дохода – 1 000 000 руб.;
в стр. 030 сумму расходов по реализации – 1 060 000 руб.;
в стр. 040 сумму внереализационных расходов – 42 000 руб.
в стр. 060 выведем результат вычислений – 2 298 000 руб.
специфических доходов, исключаемых из прибыли, в нашем примере нет, поэтому строки 070 и 080 прочеркиваются, а общий результат дублируется в стр. 100;
уменьшающий базу убыток также отсутствует, поэтому стр. 110 не заполняется;
в стр. 120 отражается налоговая база, из которой исчисляется налог – 2298000 руб.
строки 140, 150, 160 фиксируют процент отчислений: 20% — общий, 3% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджет региона;
строка 180 декларации по налогу на прибыль отражает сумму налога, подлежащего перечислению – 459600 руб., в том числе по стр. 190 – 68940 руб. должно быть перечислено в ФБ, по стр. 200 – 390660 руб. Эта сумма подлежит перечислению в региональные бюджеты.

deklaraciya_004-2.jpg

Шаг 5. Заполнение 1-го раздела декларации по налогу на прибыль

После проведенных расчетов приступают к последнему итоговому этапу. Для компаний, уплачивающих авансы поквартально, как в нашем примере, предназначен подраздел 1.1. Фирмы, производящие ежемесячные платежи заполняют подраздел 1.2

В этом подразделе 1.1 указываются КБК для соответствующих бюджетов и суммы начисленного налога.

Подведем итоги

Налог на прибыль организаций в текущем 2021 году не претерпел никаких особенных изменений. Чтобы уметь производить определение его величины, не нужно иметь каких-либо специфических знаний, достаточно запомнить следующие формулы:

формулу нахождения реализационной прибыли;
формулу для определения величины прибыли внереализационного характера;
формулу нахождения налоговой базы;
формулу, с помощью которой определяется величина налогового сбора.

Все перечисленные формулы весьма просты, и запомнить их не составит никакого труда. Отнеситесь к расчетам внимательно и успешно примените на практике полученные знания. Удачи!

deklaraciya_002.jpg

Проверить декларацию по налогу на прибыль, а, точнее, суммы, внесенные в нее, можно по данным финансовой отчетности, в частности, по отчету о финансовых результатах.

Рассказав, как декларировать налог на прибыль и представив образец заполнения декларации, мы продемонстрировали наиболее простой вариант, преследуя цель показать последовательность оформления документа. В реальной жизни, заполняя декларацию, бухгалтер сталкивается с массой дополнительных нюансов. Поэтому ему придется более детально знакомиться с инструкцией, утвержденной ФНС в приказе ММВ-7-3/[email protected]