Стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году

Стандартный налоговый вычет представляет собой операцию по вычитанию какой-то определенной суммы (ее размер определен нормами закона), не подлежащей налогообложению, из общего дохода налогоплательщика. Доходом необходимо считать денежные средства, которые были получены от действий гражданина за взятый налогооблагаемый период. Могут применяться разные ставки налогообложения. Если говорить про СНВ (стандартный налоговый вычет), то при его представлении учитываются только доходы, облагаемые ставкой 13%.

Стоит отметить, рассматривая стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году: Налоговый кодекс предполагает различные варианты их использования, о чем мы поговорим ниже. В данной статье мы собрали информацию об этом: какая сумма вычета предназначена на ребенка, коды вычетов, пределы, двойной вычет, как воспользоваться льготами на детей, кто имеет на них право.

Прочие виды СНВ

Рассматривая стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, не стоит забывать и о других вычетах. Так, налоговым законодательством предусмотрены некоторые обстоятельства и категории граждан, при которых и для которых возможно применение прочих налоговых вычетов. На них право имеют:

ликвидаторы последствий аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС;
инвалиды ВОВ;
пострадавшие на производственном объединении «Маяк» от радиоактивной аварии.

Размер вычета варьируется в зависимости от данных показателей. Понятно, что использование СНВ указанными выше категориями граждан – это редкое явление, поскольку в большинстве случаев эти лица получают пенсии, не облагаемые налогами. Теперь же узнаем, какие предусмотрены стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, какие изменения имеются в данной области, и на какие важные детали следует обратить внимание налогоплательщикам.

Закон № 462‑ФЗ[11]

С 29.12.2014

в п. 27 ст. 217 НК РФ внесена поправка, согласно которой в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории РФ,
в период с 15.12.2014 по 31.12.2015
, при расчете сумм дохода, не подлежащих обложению НДФЛ, применяется действующая ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 10 процентных пунктов.

Пример 5.

Налогоплательщик 26.12.2014 заключил договор банковского рублевого вклада сроком на 31 день. По условиям договора проценты на вклад начисляются в последний день действия договора исходя из 18% годовых. В течение периода, за который начислены проценты, ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 8,25%.

Поскольку сумма выплачиваемых процентов по вкладу не превышает величину, исчисленную исходя из 18,25% годовых (8,25 + 10), налогообложение не производится.

Стоит отметить техническую небрежность, допущенную законодателем при введении рассматриваемой льготы в отношении выплачиваемых процентных доходов: не учтено, что особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, регулируются не только п. 27 ст. 217, но и ст. 214.2 НК РФ, из содержания которой следует, что не облагаются НДФЛ проценты, исчисленные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов

Статья 214.2 НК РФ продолжает действовать в 2015 году без каких-либо изменений

, что порождает правовую неопределенность в режиме налогообложения соответствующих доходов.

На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации следует руководствоваться положениями п. 7 ст. 3 НК РФ, в соответствии с которыми все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Соответственно, в рассматриваемой ситуации должны применяться новые нормы п. 27 ст. 217 НК РФ, носящие для налогоплательщиков более льготный характер по сравнению со ст. 214.2 НК РФ.

Право на вычет на ребенка

Вычет применим в отношении:

усыновителей;
родителей;
опекунов и других лиц, которые приравнены к вышеуказанной категории.

Эти статусы предполагают официальное признание, другими словами, необходимы документально закрепленные сведения, которые содержатся в актах органов опеки, свидетельстве о рождении, решениях суда о признании отцовства. Кроме того, законодатель определяет категорию возраста ребенка, в соответствии с которой предоставляется соответствующий вычет:

до 24 лет, если ребенок обучается очно в учебном заведении или является интерном, аспирантом, ординатором;
до 18 лет.

Помимо этого, стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015г предусматриваются отдельно в отношении детей-инвалидов.

У родителей появляется вопрос о том, возможно ли получение этого вычета, если сын/дочь учится в магистратуре. Может. В нынешний момент высшее образование подразделяется на две ступени. Магистратура (2 ступень) при этом не рассматривается как получение второго высшего образования, следовательно, если студентам не исполнилось еще 24 лет и они учатся в магистратуре, то их родители могут получать стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году, предельная величина которых — 3000 рублей, только при условии, что образование получается впервые на второй ступени.

«Детские» вычеты: кому и сколько

Порядок применения стандартных вычетов по НДФЛ регулируется ст. 218 НК РФ. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок в семье. На первого и второго ребенка сумма вычета составляет по 1400 руб. ежемесячно. На третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 руб. ежемесячно.

Право на такой вычет имеют:

каждый из родителей (в том числе разведенных);
супруг или супруга родителя (т. е. отчим или мачеха ребенка);
каждый из опекунов, попечителей, усыновителей (если их несколько);
каждый из приемных родителей (если их двое);
супруг (супруга) приемного родителя.

Вычет полагается на каждого ребенка без исключения в возрасте до 18 лет, а также на каждого ребенка в возрасте до 24 лет, если тот является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом.

Есть еще отдельные вычеты на детей, являющихся инвалидами. Размер вычета зависит от возраста и иногда группы инвалидности. Так, если ребенку-инвалиду до 18 лет, то группа инвалидности не имеет значения. Если же ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном или студентом в возрасте до 24 лет, то вычет возможен, если группа инвалидности I или II.

Размер вычета зависит от того, кто его получает. Если это родитель, его супруг (супруга) либо усыновитель, то вычет составляет 12 000 руб. в месяц на одного ребенка. Для приемного родителя, его супруга или супруги, попечителя и опекуна вычет составляет 6000 руб. в месяц.

«Детский» вычет действует до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке 13% нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 руб. С месяца, в котором доход превышает 350 000 руб., вычет не применяется. Если сотрудник трудится на текущем месте работы не с начала года, то вычет должен предоставляться с учетом доходов, полученных с начала текущего года на прошлой работе.

В ближайшем будущем размеры «детских» вычетов, вероятнее всего, возрастут. Рассматривается законопроект № 751335-7, согласно которому вычет планируют увеличить до 2500 руб. на первого и на второго ребенка, до 3500 на третьего и каждого последующего ребенка. На детей-инвалидов суммы вычета планируют установить 8000 и 12 500 руб. (в зависимости от статуса работника: родитель, опекун и т. д.) Кроме того, законопроектом предлагается повышение предельного уровня доходов работников, с которого прекращается применение «детского» вычета: до 400 000 руб.

Размер вычета

Такой вычет можно учитывать до месяца, когда доход с начала года увеличивающимся итогом превысил у налогоплательщика 280 000 рублей. При этом размер СНВ всегда дифференцирован:

на 1-го и 2-го ребенка – 1400 рублей;
на 3-го и последующих — уже по 3000 рублей;
стандартные налоговые вычеты на ребенка инвалида составляют 3000 рублей. К примеру, если такой малыш — первенец, все равно размер вычета составит 3000 руб.

Принцип использования вычета — аддитивный, другими словами, каждый вычет плюсуется к предыдущему, но не поглощается. Так, если 4 ребенка, тогда общий размер вычета составит на них 8800 руб.

Нужно учитывать, что в указанных размерах вычет может получить каждый из родителей.

Какие доходы уменьшаются на вычет

Стандартные вычеты ежемесячно в течение налогового периода (календарного года) уменьшают лишь те доходы физического лица — резидента, к которым применяется ставка НДФЛ 13%, за исключением доходов от долевого участия (дивидендов).

Вычеты прекращаются с месяца, в котором общая сумма таких доходов с начала года стала больше 350 000 руб. Мы рекомендуем проверять права на детские вычеты каждый месяц.

Если доход освобожден от НДФЛ частично, в расчет предельной величины следует включать только облагаемую часть. Например, если сотрудник за год получил матпомощь 10 000 рублей — 4 000 освобождены от НДФЛ, 6 000 учитываются при расчёте предельной базы.

Не забывайте учитывать доходы с прошлого места работы сотрудника. Если сотрудник пришел к вам в июне, а до этого работал в другой компании, учтите его доходы у предыдущего работодателя. Попросите работника предоставить справку о доходах и суммах налога с прошлого рабочего места.

Если в отдельные месяцы года работнику не платили зарплату, стандартные (в т. ч. детские) вычеты не пропадают. Их нужно накапливать и при выплате дохода (пусть даже один раз в декабре) применять, в том числе за те месяцы, когда не выплачивался доход.

Как определяется очередность малышей?

Ранжирование детей производится хронологически, это зависит от их возраста. Так, первый малыш – самый старший, и дальше по убыванию.

К примеру, в семье есть четыре ребенка. 1-му — 25 лет, 2-му — 17 лет, 3-му — 15 лет, 4-му — 10 лет. В данном случае стандартные налоговые вычеты на детей в 2015 году распределяться будут следующим образом:

1-ый ребенок — 0 руб.;
2-ой — 1400 руб.;
3-ий — 3000 руб.;
последующие — 3000 руб.

Или другой пример. В семье есть 3 ребенка: 1-ый ребенок не учится в свои 22 года, 2-ой ребенок погиб в 15 лет, 3-ий – ребенок 8 лет. В данном случае у родителей есть право на стандартный налоговый вычет на ребенка 8 лет в размере 3000 рублей.

Кто предоставляет этот вычет?

Вычет получателю предоставляет его работодатель, при этом, если их сразу несколько, то приоритетный определяется по выбору работника. Работодатель производит необходимые расчеты, после чего осуществляет уплату налога и отчитывается перед налоговой. Вам только остается просматривать квитанции и ведомости на заработанную плату, внимательно отслеживая то, был ли учтен вычет. Если же была выявлена ошибка, нужно сообщить в бухгалтерию компании.

Возврат через налоговую излишних сумм НДФЛ

Если стандартные налоговые вычеты на детей не производились (в бухгалтерию предприятия документы не предоставлялись), или бухгалтерия компании допустила ошибки, и в полном объеме вычеты учтены не были, то их получатель может после периода налогообложения обратиться самостоятельно в налоговый орган. Но на практике подобные случаи встречаются очень редко, в основном это проще производить у работодателя, подав своевременно заявление. Следует подать для возврата налогового вычета на малыша:

с места работы справку 2-НДФЛ;
декларацию 3-НДФЛ;
справку из школы или другого учебного заведения.

Стандартные налоговые вычеты на детей получаются методом неудержания сумм из зарплаты. Работодатель при наличии оснований обязан от размера зарплаты отминусовать сумму вычета, при этом к оставшемуся размеру применить ставку налогообложения.

Какие документы нужно представить в бухгалтерию компании для получения этого вычета:

Документы на детей (акт органа опеки, акт из суда о признании отцовства, свидетельство о рождении).
Работник предоставляет по своему желанию работодателю заявление на вычет в свободной форме.
Если возраст ребенка — 18-24 лет, он при этом обучается в вузе очно, потребуется справка о факте обучения.
Если кто-то из родителей право на получение этого вычета передает второму, то соответствующее заявление, а также справка с работы о том, что других вычетов нет.
Если малыш — инвалид, то документ, подтверждающий инвалидность, и медицинское заключение.

Эти документы можно предоставить работодателю лишь 1 раз, заявление каждый год писать не нужно. Лишь при смене места работы нужно подать заявление и документы новому работодателю, приложив справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Время подачи документов

При рождении ребенка каждый сотрудник может написать заявление, кроме того, предоставить свидетельство о рождении. Вычет будет осуществляться с данного момента.

Также при устройстве на новую работу необходимо сразу написать заявление, принести свидетельство о рождении, кроме того, справку 2-НДФЛ, полученную на прежнем месте работы.

Если сотрудник был принят на работу и сразу по каким-то причинам документы не предоставил, а принес их до декабря нынешнего года, бухгалтерия обязана произвести перерасчет за этот год переплаченной суммы НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты на детей, если родители разведены или находятся в гражданском браке

Как действует законодательство в случаях, когда между родителями малыша отсутствует регистрация брака? Стандартные налоговые вычеты на ребенка, если родители в разводе, могут получить оба родителя, однако обязательным условием является подтверждение того факта, что несовершеннолетний гражданин находится на их обеспечении. При этом необходимо предоставить следующие официальные документы:

справку о регистрации (прописке ребенка) по месту жительства данного родителя;
копию решения суда, где будет прописано, с кем живет ребенок;
соглашение родителей об оплате алиментов.

Стандартные вычеты по ндфл в 2015 году

Так, в письме от 11.06.2014 г., которое имеет регистрационный номер 03-04-05/28141, Минфин изложил свое мнение, в соответствии с которым стандартный налоговый вычет на ребенка не может накапливаться родителем, если в каком-то месяце у него не было дохода. Например, находясь в отпуске по уходу за ребенком, при выходе на работу налогоплательщик не вправе рассчитывать на применение накопленных в этом календарном году вычетов. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет относятся: 1. копия свидетельства о рождении ребенка; 2. копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка; 3. справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении; 4. копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака; 5. копия свидетельства о смерти второго родителя; 6.

Получаем двойные стандартные налоговые вычеты

При желании усыновителей (родителей) стандартные налоговые вычеты на детей могут быть заменены двойным вычетом, который будет получать один из них. Для этого достаточно принести заявление об отказе любого из родителей от получения такого вычета, и отказавшийся родитель каждый месяц предоставляет справку 2-НДФЛ.

Для подобной передачи права вычета обязательное условие — это наличие у передающего постоянного дохода, который облагается НДФЛ, другими словами, безработный свое право вычета не может передать супругу или супруге.

Следовательно, чтобы одному из родителей получить стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015 году в двойном размере, нужны дополнительные документы:

каждый месяц — справка 2 НДФЛ, кроме того, заявление об отказе родителя;
заявление на предоставление второго налогового вычета на малыша от второго родителя.

Кроме того, на вычет в двойном размере имеют право матери-одиночки. Ими должна быть предоставлена справка формы 25, которая получена в ЗАГСе и подтверждает статус матери-одиночки.

Стандартный налоговый двойной вычет применяется, как и простой, до совокупного определенного годового дохода, точнее, до месяца, когда зарплата достигнет с начала года 280 000.

Двойные льготы

Рассмотрим ряд случаев, которые могут отличаться от традиционных ситуаций. Так, например, если родители дочери или сына не находятся в семейных отношениях, то для получения льгот одному из родителей придется подтверждать тот факт, что ребенок находится на его воспитании. В качестве таких документов могут пригодиться:

— решение судебной инстанции о порядке проживания детей после развода,
— соглашение о детях,
— документ о регистрации ребенка по адресу родителя и т.п.

На оформление детских вычетов двойного размера можно претендовать в тех случаях, когда у ребенка законно нет второго родителя. При этом основанием может быть не расторжение брака, а его реальное отсутствие, которое устанавливается свидетельства о смерти, решения суда о пропаже без вести, детского свидетельства о рождении с указанным одним родителем.

Другим вариантом служит подача заявления об отказе отца либо матери на право вычета в пользу другого. Конечно, при этом необходимо, чтобы присутствовал доход, который будет облагаться подоходным налогом. Справка по так называемой форме 2-НДФЛ должна предоставляться с 2013-го года на ежемесячной основе, если вы получаете вычеты в двойном размере. В этом случае список документов дополняется заявлением на получение двойного размера льгот и заявлением другого родителя об отказе от их получения.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка, имеющего единственного родителя

Минфин отмечает то, что родитель единственным не является, если между родителями малыша брак просто не зарегистрирован. Другими словами, неуплата алиментов, развод, лишение родительских прав второго супруга не является основанием для утверждения о том, что у ребенка единственный родитель. Чтобы отсутствие второго родителя подтвердить, необходимо предоставить один из приведенных ниже документов:

свидетельство о рождении, в котором будет указан только один родитель;
решение суда, законодательно закрепляющее то, что второй родитель пропал без вести;
справка из ЗАГСа, подтверждающая тот факт, что в свидетельство о рождении второй родитель был записан со слов матери;
свидетельство о гибели одного из родителей.

Ограничения СНВ

По нормам законодательства стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2015 году производятся с учетом доходов, которые облагаются по процентной ставке 13%, хотя всё же этот доход не подпадает в полной совокупности под действие данного вычета. Законодатель определил, что вычет может производиться от доходов, декларируемых налоговым агентом.

При этом работодатель может декларировать как налоговый агент исключительно заработанную плату собственного работника. Следовательно, если гражданин нигде временно не работал (к примеру, в течение 2014 г.), стандартный налоговый вычет он получить не сможет. При этом у него на тот период времени могли быть и какие-то другие источники доходов (например, арендная плата за недвижимость, которую сдает этот гражданин). Гражданин может даже отчитаться о них в налоговом органе, уплатив добросовестно налог, но все равно вычет он не получит.

Если вычет не предоставлялся работодателем, его можно получить по истечении налогового периода в налоговой инспекции, заполнив там соответствующее заявление. В дальнейшем вам достаточно будет подать заявление своему нынешнему работодателю, после чего получать вычет уже на все будущие периоды, не тратя на это собственное время и силы.

Общие правила предоставления вычета на детей-инвалидов

Смысл налогового вычета состоит в том, что он позволяет уменьшить доход родителей (или представителей) ребенка-инвалида, облагаемый налогом НДФЛ по ставке 13 процентов. Такое уменьшение позволяет платить налог в меньшем размере.

Вычет предоставляется на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. Но если он обучается на очной форме и относится к инвалидам I или II группы, то вычет предоставляется до возраста 24 лет.

При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок — это самый старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. На ребенка-инвалида вычет предоставляется в повышенном размере. При этом размер вычета на ребенка-инвалида суммируется с размером стандартного вычета, который предоставляется на ребенка с учетом того, каким по счету ребенком в семье он является.

Для оформления вычета требуются определенные документы, перечень которых приведен в
разделе ниже
.

Для установления вычета на ребенка-инвалида также требуется справка об установлении инвалидности ребенку. Такую справку выдает федеральное государственное учреждение медико-социальной экспертизы.

В справке обычно приводятся срок, до которого установлена инвалидность, и дата очередного освидетельствования.

В зависимости от степени ограничения жизнедеятельности, обусловленного стойким расстройством функций организма, возникшего в результате заболеваний, последствий травм или дефектов, ребенку в возрасте до 18 лет устанавливается категория «ребенок-инвалид» на 1 год, 2 года, 5 лет либо до достижения им возраста 18 лет.

Совместимость СНВ

Этот вид налогового вычета совместим с остальными видами стандартного вычета, среди которых можно выделить и такие, как имущественный, социальный и профессиональный. Другими словами, все эти вычеты друг друга взаимодополняют и суммируются. Но необходимо учитывать, что если начисление подобных вычетов окажется хоть немного больше доходов, то эти излишние суммы приравниваются к нулю, поскольку вычеты носят исключительно компенсационный характер, а действие их зависит напрямую от налоговой активности каждого налогоплательщика.