Как удержать из зарплаты сотрудника сумму материального ущерба

Как удержать из зарплаты по решению работодателя

Из зарплаты сотрудника удержания происходят по разным причинам и регулируются трудовым законодательством. Для сотрудника предусмотрено два вида материальной ответственности: ограниченная и полная. Основной деталью при удержании является момент налогообложения доходов. Первым делом нужно посчитать и удержать НДФЛ и только позднее прочие взыскания.

Работодатель вправе законно удерживать из зарплаты:

• Переплату аванса, полученную в счет зарплаты;
• Неизрасходованные средства на нужды фирмы или командировку;
• Переплату из-за ошибки в расчетах бухгалтерии;
• Иные суммы ч.2 ст. 137 ТК РФ.

Важно! Сотрудник в соответствии со ст. 136ТК РФ должен быть оповещен письменно обо всех случаях удержания из зарплаты.

НТВП «Кедр — Консультант»

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации юристов » Трудовые споры » О праве работодателя производить удержание из заработной платы виновных в причинении ущерба сотрудников в счет взыскания с них суммы причиненного ущерба без решения суда

Распечатать

Организации нанесен материальный ущерб, что подтверждено проведенной проверкой и собранными с виновных работников объяснительными записками. По результатам проверки издан приказ о взыскании материального ущерба с виновных лиц в размере среднемесячного заработка (ежемесячно не более 20% от суммы месячной заработной платы). В приказе каждый работник написал: «ознакомлен, не согласен».

Вопрос:

Имеет ли право организация в данном случае производить удержание материального ущерба без решения суда?

Ответ юриста

В соответствии со ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

ст. 248, «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс}

Если возмещение ущерба осуществляется путем удержания из зарплаты работника, общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). Он исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).

Статья: Взыскиваем ущерб с работника (Мокроусов О.) («Новая бухгалтерия», 2021, N {КонсультантПлюс}

Порядок привлечения работника к ответственности

Установление размера причиненного работником ущерба

В соответствии с ч. 1 ст. 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, которые исчисляются исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества. Если невозможно установить день причинения ущерба, то работодатель вправе исчислить размер ущерба на день его обнаружения (абз. 2 п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52).

Особый порядок определения размера ущерба может быть установлен федеральным законом в следующих случаях (ч. 2 ст. 246 ТК РФ):

— ущерб причинен работодателю хищением, умышленной порчей, недостачей или утратой отдельных видов имущества и других ценностей;

— фактический размер причиненного ущерба превышает его номинальный размер.

Например, согласно п. 6 ст. 59 Федерального закона от 08.01.1998 N 3-ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах» работник несет материальную ответственность в размере 100-кратного размера прямого действительного ущерба, причиненного работодателю — юридическому лицу в результате хищения либо недостачи наркотических средств, психотропных веществ или их прекурсоров.

Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работника {КонсультантПлюс}

Проведение проверки для установления размера причиненного работником ущерба

До принятия решения о возмещении работником ущерба работодатель должен провести проверку и установить размер ущерба, а также причины его возникновения (ч. 1 ст. 247 ТК РФ).

Размер ущерба, причиненного имуществу работодателя, в частности, можно установить в ходе инвентаризации путем выявления расхождений между фактическим наличием имущества и данными регистров бухгалтерского учета. Такой вывод следует из ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).

Перечень объектов, подлежащих инвентаризации, а также случаи, сроки и порядок ее проведения работодатель предусматривает самостоятельно, за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации (ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ).

Случаи, когда проведение инвентаризации обязательно, определяются в соответствии с законодательством РФ, а также федеральными и отраслевыми стандартами (ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ). До утверждения таких стандартов применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до 1 января 2013 г. (ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ).

В настоящее время случаи проведения инвентаризации в обязательном порядке установлены в п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н), п. 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н). При проведении такой инвентаризации применяется порядок, предусмотренный Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работника {КонсультантПлюс}

Проведение служебного расследования для установления причин возникновения ущерба

Помимо инвентаризации работодателю необходимо провести служебное расследование для установления причин возникновения ущерба. Для этого работодатель вправе создать комиссию, включив в нее соответствующих специалистов (ч. 1 ст. 247 ТК РФ). В состав такой комиссии рекомендуется включить юрисконсульта, экономиста, работника кадровой службы и службы безопасности. Комиссия создается приказом, составленным в произвольной форме и подписанным руководителем организации. Члены комиссии должны быть ознакомлены с данным документом под подпись.

Комиссия должна установить следующее:

— отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника;

— противоправность поведения работника, причинившего вред имуществу работодателя;

— вина работника в причинении ущерба;

— причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом;

— наличие прямого действительного ущерба работодателя.

Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работника {КонсультантПлюс}

Истребование от работника, причинившего ущерб, письменного объяснения

В соответствии с ч. 2 ст. 247 ТК РФ работодатель обязан истребовать от работника письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба. Такое объяснение можно запросить путем направления работнику соответствующего уведомления. В случае отказа от проставления подписи в подтверждение ознакомления с уведомлением его необходимо зачитать работнику вслух в присутствии свидетелей.

Если работник согласен добровольно предоставить указанное объяснение, то запрашивать его письменно нет необходимости.

Отказ или уклонение работника от дачи объяснений оформляется актом (ч. 2 ст. 247 ТК РФ). С данным документом нужно ознакомить работника под подпись. Если работник отказывается поставить подпись, в акте нужно сделать соответствующую отметку.

Трудовым кодексом РФ не установлен срок, в течение которого с работника нужно истребовать письменное объяснение. Следовательно, работодатель может запросить его, например, с момента обнаружения ущерба, а также во время служебного расследования или после него.

Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работника {КонсультантПлюс}

Заключение комиссии по результатам служебного расследования причин возникновения ущерба

По результатам служебного расследования составляется акт, который подписывают все участники комиссии. В акте отражаются факты, установленные комиссией, в частности:

— вина работника;

— противоправность совершенных действий;

— причинно-следственная связь между действиями работника и возникшим у работодателя ущербом.

К акту могут быть также приложены материалы инвентаризации, письменные объяснения работника и другие документы.

Следует учитывать, что работник и (или) его представитель вправе знакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их в случае несогласия с ее результатами (ч. 3 ст. 247 ТК РФ).

Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работника {КонсультантПлюс}

Порядок возмещения работником вреда, причиненного работодателю

В соответствии с ч. 1 ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Согласно ч. 4 данной статьи работник может добровольно возместить ущерб полностью или частично. Это означает, что работник выплачивает работодателю из личных средств сумму причиненного ущерба в полном размере или определенную его часть. Оставшуюся сумму работодатель удерживает из заработной платы работника в размере 20 процентов вплоть до окончательного возмещения ущерба. Работник и работодатель могут также договориться о возмещении ущерба с рассрочкой платежа.

Для того чтобы у работодателя были доказательства договоренности с работником о возмещении причиненного ущерба, необходимо составить соглашение. В нем следует указать размер ущерба и сроки его возмещения.

Работник может также с согласия работодателя передать ему имущество, равноценное поврежденному, или исправить имущество за свой счет (ч. 5 ст. 248 ТК РФ). Трудовым кодексом РФ не предусмотрена обязанность работодателя письменно фиксировать такое согласие, однако для того, чтобы у работодателя были доказательства достигнутой договоренности, рекомендуется составить соответствующее соглашение.

Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работника {КонсультантПлюс}

Как издать приказ о привлечении работника к материальной ответственности

Распоряжение (приказ) о взыскании с работника суммы причиненного ущерба составляется в произвольной форме и подписывается руководителем организации. Издать такой документ необходимо в течение одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). Месячный срок следует исчислять с момента окончания мероприятий по определению размера причиненного вреда и причин его возникновения. При несоблюдении месячного срока издания приказа работодатель может взыскать причиненный работником ущерб только в судебном порядке (ч. 2 ст. 248 ТК РФ).

Работник должен быть ознакомлен с приказом о взыскании причиненного ущерба. Кроме того, он должен выразить согласие с его содержанием. Для этого в документе следует предусмотреть графу «С приказом ознакомлен, с содержанием согласен», в которой работник должен поставить подпись.

Важно! Если работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, сумма которого превышает его средний месячный заработок, работодатель вправе требовать возмещения ущерба только через суд (ч. 2 ст. 248 ТК РФ).

Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работника {КонсультантПлюс}

Исходя из изложенного, взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя, общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ).

Подборка документов:

Ситуация: Когда работник несет материальную ответственность перед работодателем? («Электронный журнал «Азбука права», 2017) {КонсультантПлюс}

Форма: Приказ о привлечении работника к материальной ответственности (образец заполнения) (Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2017) {КонсультантПлюс}

Разъяснение дано в рамках консультантом по правовым вопросам ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем, апрель 2017 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ ().

Сотрудник добровольно выплачивает ущерб

Случай, когда материально-ответственное лицо согласен с суммой ущерба компании и готов ее возместить довольно прост. Если убыток/недостача выявлены при инвентаризации, то сотрудник должен ознакомиться с актом и результатами проверки.

Обязанность работодателя получить письменное согласие, где сотрудник укажет, что готов добровольно возместить всю сумму убытка или ее часть (в зависимости от договоренности с руководством фирмы) и указать источник выплат.

Если размер ущерба больше среднего заработка к согласию следует разработать график платежей, а также способ возмещения на тот случай если сотрудник решит уволиться. В противном случае долг с гражданина взыскать можно будет только через суд. Денежные средства в счет погашения ущерба вносят в кассу или на расчетный счет фирмы.

Важно! Обратите внимание на тот факт, что из зарплаты материально-ответственного сотрудника можно удержать не больше 20% во всех случаях предусмотренных трудовым правом, в иных ситуациях до 50% максимум.

О правилах удержания из зарплаты подробно узнайте, пройдя по ссылке.

Материальная ответственность: последствия недостачи

На общих основаниях ограниченная материальная ответственность в отношении сотрудника обеспечивается средним месячным доходом. В отдельном случае на работника возлагается полная материальная ответственность при случаях:

• Предусмотренных законом;
• Нанесения ущерба в рамках трудовых обязанностей;
• Вреда в состоянии различных видов опьянения (алкогольного, наркотического);
• Если разглашались секретные сведения;
• Причинения умышленного вреда;
• Если предусмотрено трудовыми обязанностями (руководитель, кассир, главный бухгалтер).

Полный список специальностей, которые предусматривают составление, и подписание с сотрудником договора о полной материальной ответственности содержатся в постановлении Министерства труда РФ от 31.12.2002 №85. Заключать данный вид договора можно с сотрудником, которому исполнилось 18 лет.

Возмещения ущерба: отражение в бухгалтерском учете

Общим порядком установлено, что доказать наличие убытка/ущерба должен работодатель. Выявить недостачи поможет проведенные мероприятия, которые помогут:

• Определить сумму ущерба в целом по предприятию (в случае порчи, халатности, кражи, неосторожности);
• Выявить детали произошедшего случая, а также виновных сотрудников.

Полный размер ущерба в денежном выражении устанавливается для оценки ТМЦ, иного имущества по рыночным ценам на момент совершения события, но не меньше фактической стоимости в бухгалтерском учете.

Сбор доказательств происшествия осуществляет назначенная комиссия по инвентаризации. Составляется акт, с каждого сотрудника берутся служебные записки с пояснениями. Удержания осуществляются по приказу, изданному руководством не позднее месяца со дня обнаружения ущерба.

Аккумулируются расчеты такого рода на счете 94, который предназначен для обобщения сведений о суммах недостач и прочих потерь от порчи ТМЦ. Проводки учета в случае, когда виновник определен, и удержания происходят по ограниченной материальной ответственности:

Дт 73 Кт 94 – сумма среднего месячного заработка

Дт 70 Кт 73 – сумма убытка списана из зарплаты.

Дт 50/51 Кт 73 – на сумму ущерба (сотрудник вносит средства добровольно).

Если вину сотрудника доказать не удалось или судебное разбирательство не удовлетворило иск работодателя, то в бухгалтерском учете нужно сделать следующую запись:

Дт 91 Кт 94 – на сумму ущерба, которую отнесли в прочие расходы.

Срок взыскания ущерба с работника

Законом установлен предельный срок привлечения сотрудника к ответственности за причиненный вред. По истечении данного срока получить что-либо с работника принудительно будет крайне затруднительно.

Трудовое законодательство определяет годичный срок с момента обнаружения наличия вреда. Зачастую отправной точкой являются результаты инвентаризации.

Пропущенный срок можно восстановить, подав соответствующее заявление в судебные органы с описанием уважительности причин запоздалой реакции на ущерб со стороны работодателя.

Общий пример оформления при возмещении ущерба

Пример: В процессе проведения инвентаризации обнаружилась недостача ТМЦ на 15 000 рублей. После сбора письменных служебных показаний, проведенных опросов, определили виновного сотрудника. Приказом установлено, что ущерб взыскивается из зарплаты материально-ответственного сотрудника. Его оклад составляет 35 000 рублей в месяц.

Порядок возмещения работодателем ущерба, причиненного работником

В каждой компании может возникнуть ситуация, когда следует осуществить взыскание материального ущерба с работника. На какие моменты при этом следует обратить пристальное внимание?

1. Создание комиссии в целях осуществления служебного расследования. В нее обязательно должен входить бухгалтер, а также сотрудник, способный провести оценку причиненного убытка при поломке технических устройств или оборудования. При отсутствии подобного специалиста в компании есть возможность для привлечения эксперта со стороны.
2. Запрос комиссией объяснения с виновного сотрудника в письменной форме с вручением документа под роспись. Данный шаг осуществляется аналогичным образом, что и в процессе расследования относительно дисциплинарных взысканий.
3. Изучение комиссией всей документации и составление итогового заключения о виновности сотрудника, есть шанс взыскать с него нанесенный убыток. Причем взыскание материального ущерба, причиненного работником, может быть проведено не всегда. В процессе данного действия комиссия должна максимально точно установить, что именно было испорчено или потеряно, а также определить сумму затрат в денежном эквиваленте.
4. Определение размера причиненного убытка. Обычно это осуществляется посредством служебного документа от начальника подозреваемого человека. Здесь крайне важно заполнить все правильно. Тогда в будущем не возникнет никаких проблем. Иногда взыскание ущерба, причиненного работником, предполагает на данном этапе запрос со стороны комиссии экспертного мнения и включение его в итоги по расследованию.
5. Издание приказа относительно удержания с виновного денежных средств согласно вынесенному заключению. В случае невозможности нести подобную ответственность приказ не составляется.
6. Передача составленного приказа в бухгалтерскую службу, которая будет снимать установленные средства из зарплаты сотрудника.
7. Судебное разбирательство в случае спора сторон. В некоторых моментах, установленных законодательством, компания вынуждена подавать исковое заявление о взыскании ущерба с работника в суд. Такие проблемные и спорные ситуации встречаются на самых разных предприятиях и требуют максимально детального рассмотрения, чтобы полностью разобраться в сути вопроса. При необходимости проведения процедуры взыскание ущерба с работника в судебном порядке обязательно проконсультируйтесь с нашими опытными юристами по трудовым вопросам, которые вам помогут. Не стесняйтесь задавать интересующие вас вопросы. Выбирайте профессионалов. Тогда проблема будет решена в срок.

Когда нельзя удержать ущерб из зарплаты сотрудника

Следует отметить, что есть обстоятельства, когда сотрудник не виноват и материальная ответственность не наступает. Это:

• Необеспечение работодателем условий для надежного хранения ценностей;
• Форс-мажор (обстоятельства непреодолимой силы);
• Разумный хозяйственный риск;
• Прочие ситуации, упомянутые в ст.239ТК РФ.

В заключение остается добавить, что для безошибочного оформления операции по возмещению убытка бухгалтеру потребуется соблюдение правил:

• Документами подтверждать наличие факта недостачи или материального ущерба;
• Установить полную или ограниченную ответственность сотрудника;
• Соблюдать 20% лимит удержаний из зарплаты;
• Проводить действия, обеспечивающие сотрудникам возможность четкого выполнения трудовых функций.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение: