Особенности формирования бухгалтерской и бюджетной отчетности за 9 месяцев 2021 года

Бухгалтерская отчетность

Практически на каждом предприятии ведется бухгалтерский учет хозяйственной деятельности: заполняются кассовые книги, выписываются приходные и расходные ордера, составляются платежные ведомости и так далее. Перечисленная документация относится к средствам первичного бухгалтерского учета, а бухгалтерская отчетность составляется на их основе, по тем данным, которые в них содержатся.

Что же такое бухгалтерская отчетность (БО)? Это документы, содержащие обобщенные сведения о перемещении финансов компании, а также об ее экономическом, имущественном и хозяйственном состоянии на текущий момент.

На каждом предприятии БО формируется с учетом специфики производства или деятельности. К примеру, индивидуальные предприниматели вообще не ведут бухгалтерский учет и освобождены от данного вида отчетности. В общих же случаях, когда упоминается бухгалтерская отчетность, обычно подразумевается: бухгалтерский баланс предприятия и отчет о финансовых результатах.

Также в БО могут быть включены пояснительные записки к этим документам, иные отчеты, необходимые для полного и достоверного учета, например, отчет о движениях средств и тому подобное.

Для компаний, которые подлежат обязательному аудиторскому учету, в бухгалтерскую отчетность входит также заключение аудиторов, без которого отчетность считается недействительной (поскольку баланс и отчет о финансовых результатах руководитель предприятия имеет право подписывать только после того, как было вынесено аудиторское заключение).

К содержанию

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это документ, отражающий данные обо всех активах и пассивах предприятия.

Активы предприятия – это вся продукция, сырье, оборудование, инструменты, движимое и недвижимое имущество, которое находится в его собственности.

Пассивы – это капитал и резервы организации, а также обязательства, то есть те средства, которые были перечислены или отданы предприятию в долг от поставщиков, кредиторских организаций и так далее. Предполагается, что эти средства поступили на баланс предприятия для закупки необходимых для производства или работы элементов и должны быть возвращены в оговоренные сроки.

Данные по активам и пассивам в бухгалтерском балансе должны быть равными. Крупные предприятия с обширной и разнообразной деятельностью могут прилагать к бухгалтерскому балансу иные отчеты, раскрывающие его позиции в полной мере, мелким предприятиям для отчетности может быть достаточно только бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, поскольку там будет отражена вся исчерпывающая информация о хозяйственной деятельности.

Пример заполнения БО составляется по форме №1. Бланк состоит из двух страниц: на одной в таблице указываются активы, на другой в таблице указываются пассивы (в том числе обязательства).

Таблицы должны содержать данные по трем параметрам: текущему отчетному периоду, на конец предыдущего отчетного периода и на конец отчетного периода, предшествующего предыдущему. В пустых графах необходимо проставить прочерки, все суммы округлить до целого числа (с учетом выбранной единицы измерения: тысячи или миллионы).

Бланк бухгалтерского баланса заполняется в следующем порядке:

• заполняется шапка документа: указывается дата составления баланса, наименование и реквизиты предприятия;
• заполняется таблица активов: указываются внеоборотные активы (нематериальные, результаты исследований и разработок, поисковые активы, доходные вложения в материальные ценности, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы), оборотные активы (все материально-производственные запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения сроком не менее года, денежные средства и денежные эквиваленты);
• заполняется таблица пассивов по трем разделам: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства;
• сверяются данные по активам и пассивам: они должны совпадать.

В случае несовпадения данных сумм баланс необходимо будет сверять и перепроверять, пока суммы не сойдутся.

К содержанию

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах ведется по форме № 2, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. Бланк содержит строки и графы, которые необходимо заполнить в соответствии с установленными требованиями.

Порядок заполнения этой БО в 2021 году следующий:

• указывается отчетный период;
• заполняется шапка – сведения о предприятии;
• указывается единица измерения: тысячи рублей или миллионы;
• в таблице проставляются показатели доходов и расходов предприятия по всем видам деятельности с учетом данных за текущий отчетный период и предыдущий;
• в таблице также учитываются налоговые активы и обязательства при необходимости заполняется таблица расшифровки отдельных прибылей и убытков;
• проставляется дата составления отчета;
• отчет подписывают главный бухгалтер предприятия и руководитель предприятия.

К содержанию

Формула расчета граф для общего балансового отчета

Шаблон документа утвержден Приложением-1, приказ МФР № 66-н, скачать форму доступно по ссылке.

Раздел «Актив»

Логические связи для раздела «Актив», подраздел 1 «Внеоборотные», заполнение баланса построчно происходит по следующим связкам:

• Активы нематериальные – разница строк «Дебет (Д)-04» и «Кредит (К)-05» (не наоборот);
• Исследования и разработки, результат – равно строке «Д-04»;
• Активы нематериальные, поисковые – равно строке «Д-08 субсчета НП-расходы», показатель только для компаний, задействующих природоресурсы, отображает траты на природное сырье;
• То же, материальные, поисковые – равно строке «Д-08 субсчета МП-расходы», показатель только для компаний, задействующих природоресурсы, отображает траты на природное сырье, в остальном инструкция по заполнению бухгалтерского баланса действует на всех;
• Средства основные – равно результату по формуле «Дебет-01» минус «К-02» плюс «Д-08 субсчета о/средств вне эксплуатации»;
• Вложения в матценности, доходные – равно разнице «Д-03» и «К-02 субсчета амортизации активов, связанных с доходными вложениями»;
• Вложения финансовые – сумма граф «Д-58», «Д-55 депозитного субсчета», «Д-73 субсчета предоставленных займов», «К-59 субсчета резерва, долгосрочные финобязательства»;
• Актив налоговый, отложенный – равно «Д-09»;
• Активы прочие, внеоборотные – все оставшиеся внеоборотные средства в денежном выражении;
• Итого по разделу – сумма сложения всех результатов по описанным строчкам.

Тот же раздел, подраздел 2 «Оборотные активы», заполнение бухгалтерского баланса по счетам производится согласно таким формулам:

• Запасы – это «Д-41» — «К-42» + «Д-15» + «Д-16» — «К-14» + «Д-97» + сложенные показатели сальдо-дебетов по счетам 10-11, 20-21, 23, 29, 43-45;
• НДС, полученные средства – равно графе «Д-19»;
• Задолженность дебиторская – сумма строк «Дебетов» 60, 62, 68-71, 73 (без ссуд с процентами), 75, 76, минус показатель строки «К-63»;
• Вложение финансовые без денэквивалентов – разница между суммой «Д-58», «Д-55 депозитного субсчета», «Д-73 субсчета по займовым расчетам (из предоставленных)» и строки «К-59»;
• Средства и эквиваленты денежные – разница между суммой «Дебетов» 50-52, 55, 57 и строкой «Дебет-55 депозитного субсчета»;
• Активы прочие, оборотные — все оставшиеся оборотные средства в денежном выражении;
• Итого по разделу – сумма сложения всех результатов по описанным строкам;
• Балансовый итог – сложение строчек «Итого» по обоим подразделам «Актива» (1 и 2).

Раздел «Пассив»

В разделе «Пассив» 3 подраздела. Для подраздела «Капитал, резервы» расшифровка бухгалтерского баланса по строкам выглядит так:

• Капитал уставной – показатель строчки «Кредит-80»;
• Акции, собственные, приобретенные у держателей – показатель строчки «Дебет-81»;
• Активы внеоборотные, переоценка – равно «К-83 субсчета дооценки средств основных и активов нематериальных (ДСО и ДАН)»;
• Капитал добавочный (переоценка в расчет не берется) – та же строчка из предыдущей формулы, но без учета сумм ДСО и ДАН;
• Капитал резервный – показатель строчки «К-82»;
• Прибыль нераспределенная – показатель «К-84»;
• Итоговая строка – результат сложения всех полученных выше показателей.

Подраздел «Обязательства долгосрочные» имеет распределение счетов в бухгалтерском балансе по следующим строкам:

• Средства заемные – равно «К-67», включатся проценты, которые нужно погасить за год и меньше;
• Обязательства налоговые, отложенные – равно «К-77»;
• Обязательства оценочные – равно «К-96», берутся обязанности, на которые отведено больше года;
• Обязательства пр. – остальные обязательства;
• Итого по разделу – сумма всех полученных значений.

Подраздел «Обязательства недолгосрочные» заполняется по образцу:

• Средства заемные – сумма «К-66» и «К-67» (больше года);
• Задолженность кредитная – сумма «Кредитов» 60, 62, 68-71, 73, 75 (краткосрочные), 76;
• Прибыль будущая (доходы БП) – сумма «Кредитов» 86, 98;
• Обязательства оценочные – равно «К-96», берутся обязанности, на которые отведено больше года;
• Обязательства пр. – остальные обязательства;
• Итого по разделу – сумма всех полученных значений.

Общая балансовая составляющая – сумма показателей «Итого» всех 3 подразделов раздела «Пассив».

Периодичность составления

Бухгалтерская отчетность предприятия должна составляться как минимум раз в год – поскольку в налоговую службу подаются сведения именно за этот период. Предусматриваются также внутригодовые или промежуточные отчетные периоды: месяц, квартал, полгода, девять месяцев.

До 2012 года все предприятия наряду с годовой бухгалтерской отчетностью должны были предоставлять в налоговую службу и промежуточные отчеты, но последняя редакция закона «О бухгалтерском учете» отменила это требование. Впрочем, составление промежуточных отчетов внутри предприятия по-прежнему предусматривается.

Согласно федеральным законам, некоторые предприятия, например, занимающиеся страховой деятельностью, все же должны предоставлять и промежуточные бухгалтерские отчеты.

К содержанию

Что должно поступить из бухгалтерии в ФНС за год

Список отчетов, которые обязаны предоставить организации в 2020 году, составляет следующий набор:

1. Основной баланс по бухгалтерии.
2. Финотчет итоговый.
3. Результаты целевого оборота денежных средств.
4. Данные о целевом расходовании поступивших средств.
5. Пояснительная записка к балансу и финансовому отчету.

Формы отчетов с 1 по 4 содержатся в приказе МФР (Министерство Финансов) № 66-н, 2010 г. Документы должны полностью соответствовать приказу.

Пояснительная записка пишется от лица подающего сводки лица и четких ограничений по содержанию не имеет. Это может быть числовая таблица, а может – дополняющий и раскрывающий разные данные текст.

Малое предприятие в России вправе предоставить сокращенный вариант обязательной отчетности за год, не подавая сводки об обороте и использовании денежных средств. Если это важно, можно приложить пояснения к расчетам, сведениям, графам. Когда такой необходимости нет, то пояснительную записку тоже допускается не заполнять. В остальных случаях компании обязаны готовить все 5 пунктов из указанного выше списка.

Согласно Закону № 402-ФЗ «О бухучете», за 2011-2014 годы, ст.18, ч.2, и Налоговому кодексу России, ст.23, ч.1, п.5, все отчетные сводки должны быть переданы налоговым и статистическим органам не позднее 31 марта нового года. Таким образом, отчеты по бухгалтерии за 2021 год будут любезно принимать до 31.03.2020 г., после чего опоздавшему предприятию начнут распределять штрафы.

Нередко устав организации предписывает составлять отчетности чаще раза в год: от 1 раза в месяц до 1 раза в 3 месяца. Такие отчеты предназначены лишь для сведения учредителей и предоставляются только им. В государственные органы их отправлять не надо.

Бухгалтерская отчетность и законодательство

Ведение и составление бухгалтерской отчетности регулируется на государственном уровне:

• постановлениями правительства и указами Президента;
• приказами и положениями Министерства финансов Российской Федерации; методическими рекомендациями, письмами и пособиями Министерства финансов Российской Федерации и прочих уполномоченных органов;
• нормами Трудового, Налогового и Гражданского кодексов Российской Федерации;
• федеральными законами, регулирующими деятельность отдельных отраслей и предприятий.

Основным документом, регламентирующим ведение бухгалтерских документов, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года. На уровне внутри предприятия БО регулируется локальными актами, в которых должна быть отражена сформированная учетная политика. Учетная политика предусматривает порядок и формы БО, а также отчетные периоды и даты, в которые она должна формироваться и предоставляться руководству. Учетная политика должна быть сформирована в соответствии с требованиями действующего законодательства и не может вступать с ними в противоречие.

К содержанию

Инструкция по заполнению

Самыми часто запрашиваемыми формами отчетов являются:

• бухгалтерский баланс предприятия;
• отчет о прибылях и убытках предприятия.

Бухгалтерский баланс представляет собой документ, содержащий информацию о полной стоимости имущества, которым располагает определенное предприятие, а также об его обязательствах. Согласно данным, которые содержит документ, можно определить, каким имуществом владеет организация, сколько у нее долгов.

Бухгалтерский баланс обычно составляется в конце года, или в конце квартала. Бухгалтерский баланс состоит из двух частей, которые называются актив и пассив. Обе части должны быть равны друг другу. Бухгалтерский анализ предприятия может предоставить информацию о реальных положении дел в той или иной организации, а также перспективу дальнейшего сотрудничества с ней.

Актив бухгалтерского баланса состоит из двух частей:

• внеоборотные активы (долгосрочные вложения, оборудование, материальные ценности и т.д.);
• оборотные активы (денежные средства, сырье, материалы, дебиторская задолженность и т.д.).

Актив показывает, каким имуществом и финансами располагает данное предприятие, пассив содержит данные о формировании источников имущества и финансов. Пассив состоит из трех частей:

• капитал и резервы (собственные средства владельцев организации);
• долгосрочные обязательства ( кредиты, займы);
• краткосрочные обязательства (задолженность по заработной плате и поставщикам).

Общие обязательные требования

Помимо точного и правильного заполнения всех необходимых граф в установленных бланках документов бухгалтерской отчетности нужно также учитывать, что законодательство предъявляет и иные общие требования к данному виду документации. А именно:

• бухгалтерская отчетность должна отражать всю полноту хозяйственной деятельности предприятия;
• сведения бухгалтерской отчетности должны быть своевременными – каждый факт хозяйственной деятельности необходимо немедленно отражать в документах;
• БО должна быть осмотрительной – не допускается создание скрытых резервов, преждевременное отражение доходов;
• сведения бухгалтерской отчетности не должны быть противоречивыми – сведения в бухгалтерских документах на всех уровнях должны совпадать;
• необходимо придерживаться принципа приоритета содержания перед формой. Это означает, что деятельность предприятия должна отражаться в первую очередь по экономическому, а не правовому содержанию;
• БО должна быть рациональной – это означает, что количество и содержание документов должно быть выбрано с учетом специфики предприятия и его деятельности;
• бухгалтерская отчетность должна быть последовательной. Единожды принятая учетная политика должна вестись из года в год без внезапных изменений;
• непрерывность финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• бухгалтерская отчетность должна содержать только достоверные сведения, искажение бухгалтерской отчетности, намеренное или непреднамеренное, не допускается. В случае обнаружения непреднамеренной (механической или случайной) ошибки необходимо сделать соответствующие исправления и зафиксировать их датой обнаружения ошибки и подписью исправившего. Преднамеренное искажение грозит предприятию в общем и главному бухгалтеру (а также руководителю, поскольку он обязан проверять отчетность) штрафными санкциями.

К содержанию

Требования по заполнению формы бухгалтерской отчетности

При заполнении формы отчетности следует учитывать следующие требования:

• одним из основных критериев оценки объективности документа является его достоверность и полнота предоставленных сведений. В документе должна быть предоставлена развернутая информация, которая должна давать точное представление об имущественном и финансовом положении организации;
• бухгалтерский документ должен содержать нейтральную информацию, исключающую одностороннее удовлетворение интересов одной из заинтересованных сторон;
• сведения, изложенные в бухгалтерском документе, должны быть подчинены принципу последовательности;
• отчетная документация должна содержать такую информацию, которую можно сопоставить с аналогичными данными за предшествующий период времени;
• сведения, представленные в отчете, должны отличаться целостностью. Это означает, что документация должна содержать информацию о хозяйственной деятельности не только самой организации, но и ее филиалов и представительств;
• при составлении документа должен быть соблюден отчетный период, который всегда совпадает с календарным. Отчетной датой будет последний день отчетного периода ( 31 декабря и другие последние дни каждого месяца);
• информация в документе должна быть изложена по существу, т.е. приветствуется соблюдение четкой сжатой формы с логичными абзацами;
• своевременность означает то, что любое проведенное действие сразу заносится в соответствующие документы;
• под непротиворечивостью понимается условие, что данные из первичных регистров должны соответствовать суммам отчета, получаемым в итоге;
• оформление документа должно быть произведено по установленным правилам. Информация должна быть предоставлена на русском языке, в валюте РФ, на документе должна быть подпись руководителя и бухгалтера, составлявшего отчет. Название отчета, период отчетности, наименование организации и ее данные – обязательные составляющие любого отчетного документа.

Заполнение баланс за 2018 год – Адвокат

II 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» Дт 58 + Дт 55 субсчет «Депозитные счета» + Дт 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений) – Кт 59 (аналитический счет учета резерва по краткосрочным финансовым вложениям) По статье, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев II 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Дт 50 + Дт 51 + + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57 – Дт 55 субсчет «Депозитные счета» (аналитические счета учета финансовых вложений) Просуммируйте в строке стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета 58) и остатки по счетам, на которых учитываются денежные средства (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»).
Важно

• 1 Как заполнить баланс 1.1 Пример заполнения бухгалтерского баланса по счетам

Как заполнить баланс Самым простым способом при заполнении баланса является заполнение по оборотно-сальдовой ведомости организации.

Формирование ОСВ основано на использовании метода двойной записи, что позволяет отслеживать правильность ведения хозяйственного учета. Обороты по дебету ОСВ всегда равны оборотам по кредиту.

Пример оборотно-сальдовой ведомости в популярной программе 1С: Перед формированием баланса производятся все операции по закрытию отчетного периода.

Упрощенный баланс для малых предприятий в 2021 году

При этом сумму следует отражать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода V 1520 «Кредиторская задолженность» Кт 60 + Кт 62 + Кт 76 + Кт 68 + + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75. При этом учитывайте только краткосрочную задолженность Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520.

Внимание

Покажите задолженности перед работниками по зарплате, перед бюджетом по налогам и т. п. V 1530 «Доходы будущих периодов» Кт 98 + Кт 86 в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. д.

Строку заполняют, когда бухстандартами предусмотрено признание данного объекта учета. Например, если организация получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования.

Такие средства как раз учитывают в составе доходов будущих периодов на счетах 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование» (п.

Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)

Итак, про форму 1 вы узнаете:

• Кто заполняет;
• За какой период;
• По какой форме;
• Какие приложения;
• Утверждать ли форму;
• Куда сдавать;
• На бумаге или электронно;
• До какого отчитаться;
• Надо ли публиковать;
• Откуда брать данные;
• Как рассчитать показатели для баланса 2021 (формулы).

Кто заполняет Форма 1 есть в составе отчетности у всех коммерческих и некоммерческих фирм. Даже если деятельность фактически не вели. То есть отчетность получается нулевой.

Другой момент, что у малых компаний есть возможность выбирать, какой бланк бухгалтерского баланса 2021 использовать – по общей форме или по упрощенной.

Все НКО также вправе применять облегченный вариант. Детали – чуть ниже.

Коммерсанты бухотчетность не составляют и не сдают. За какой период Форма 1 заполняется в 2021 году за истекший 2021 год.

Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

Какой именно вариант применяете – зафиксируйте в учетной политике для целей бухучета.

Бланк для всех (бухбаланс по общей форме) скачать для заполнения Бланк для льготников (бухбаланс по упрощенной форме) скачать для заполнения Какие приложения Форма 1 не одинока. То есть сдается не одна. Как минимум – вместе с формой 2 у коммерческих компаний.

И с отчетом о целевом использовании средств (форма 6) – у НКО. Также к указанному дуэту в 2021 году идут приложения. Это (в скобках приводим номер формы):

• отчет об изменениях капитала (ф. 3);
• отчет о движении денежных средств (ф. 4);
• отчет о целевом использовании денег (ф. 6) – для НКО;
• пояснительная записка.

При упрощенном варианте отчетности указанные допотчеты и пояснения разрешается не оформлять, если нет важной информации к раскрытию.

И нет необходимости расшифровки приводимых показателей.

Бухгалтерский баланс в 2021 году, как и в предыдущие годы, от компаний ждут две службы: налоговая и статистическая.

Какой бланк готовить, что в нем указывать и в какие сроки уложиться – читайте обо всем в нашей статье в форме ответов на самые актуальные вопросы.

При этом показатели к заполнению мы расписали максимально детально в удобной таблице.

Также скачивайте у нас бланки баланса в формате excel/word с образцами заполнения.

Источник: https://advokattat.ru/zapolnenie-balans-za-2018-god/