6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года: бланк и образец

Для чего нужен расчет 6-НДФЛ

ИП и организации, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет подоходный налог (НДФЛ). Для контроля за своевременностью и правильностью исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговики разработали два отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Различаются они:

• Периодичностью представления.

6-НДФЛ сдается ежеквартально, а 2-НДФЛ — раз в год.

• Отсутствием персонификации.

В 6-НДФЛ представлена информация в целом по всем сотрудникам, данных отдельно по каждому работнику в нем нет.

С 01.01.2021 ФНС планирует объединить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Соответствующий проект уже подготовлен и проходит обсуждение. В результате форма с названием «2-НДФЛ» исчезнет, а вместо нее налоговикам будем представлять приложение к расчету 6-НДФЛ за год — справку о доходах и суммах налога физлица.

Кто сдает 6-НДФЛ

Сдавать 6-НДФЛ должны все работодатели, выплачивающие доходы работникам, оформленным по трудовым и гражданско-правовым договорам:

• организации;
• ИП;
• адвокаты, нотариусы.

Срок сдачи 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ сдается в ИФНС по итогам каждого отчетного периода:

• за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• за год — до 1 марта следующего года.

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года сдается не позднее 31.10.2020. С учетом того, что крайняя отчетная дата выпадает на нерабочий день (31 октября 2021 года ─ это суббота), представить 6-НДФЛ за 9 месяцев разрешается не позднее понедельника 02.11.2020 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Бланк расчета 6-НДФЛ

Бланк отчета утвержден Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] и в 2021 году изменений не претерпел.

6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• Титульного листа.

Включает основную информацию о работодателе, периоде, за который сдается расчет и ИФНС, в которую он направляется.

• Раздела 1.

Заполняется нарастающим итогом с начала года, включает информацию обо всех доходах сотрудников за отчетный (налоговый) период.

• Раздела 2.

Включает в себя сведения о выплатах за 3 последних месяца отчетного периода.

Как изменится бланк 6-НДФЛ с 2021 года, расскажем далее.

Бланк 6-НДФЛ 2020

Способы сдачи 6-НДФЛ

Сдать отчет в ИФНС можно:

• На бумаге.

Самостоятельно, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

Будьте внимательны: отчет на бумаге в 2021 году можно сдать, только если численность сотрудников не превышает 10 чел. (Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/[email protected]).

Если работников больше, отчитаться придется в электронной форме. За сдачу отчета на бумаге при обязанности его представления в электронном формате вас могут оштрафовать.

• В электронной форме.

Куда сдается 6-НДФЛ

6-НДФЛ сдается в ИФНС:

• организациями — по месту их учета;
• ИП — по месту регистрации (кроме спецрежимов ЕНВД и ПСН);
• обособленными подразделениями (ОП) — по месту учета каждой обособки;

В 2021 году компаниям с ОП дано право выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и ОП расположены в разных муниципальных образованиях. Для этого нужно уведомить все ИФНС, в которых стоят на учете головная компания и ОП, о таком решении. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Подать ее надо не позднее 1-го числа налогового периода, по которому будете отчитываться по новому порядку.

• крупнейшими налогоплательщиками и их ОП — по месту учета «головы»;
• ИП на ЕНВД и ПСН — по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененки или патента.

Об отчете 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ необходим к предоставлению теми работодателями, которые выплачивают заработную плату физическим лицам по трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера.
Последовательность и основные моменты заполнения формы отчета закреплены в приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Отчетность сдается по месту регистрации предприятия или ИП. Обособленным подразделениям следует сдавать отдельный расчет 6-НДФЛ также по месту их регистрации (согласно письму Министерства финансов РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970 и письму ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).

Если численность работников фирмы не превышает 25 человек, то данный вид отчетности возможно предоставлять на бумажном носителе. Если число сотрудников свыше данной цифры, то отчитываться следует в электронном формате.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Срок предоставления формы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчет включает титульный лист и два раздела.

Если организация за отчетный период не производила начисление и выплату доходов физлицам, не проводила начисление и удержание НДФЛ, то отчетность по форме 6-НДФЛ с нулевыми данными сдавать не нужно.

Требования к заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года

Порядок составления и заполнения отчета 6-НДФЛ приведен в Приказе № ММВ-7-11/[email protected], напомним его:

• Сведения вносим слева направо, начиная с первого знакоместа. В пустых клетках ставим прочерк.
• Реквизиты и суммовые показатели заполняем всегда, но если значение по суммовым показателям отсутствует — ставим «0».
• Нумерация страниц сквозная и начинается с титульника.
• При заполнении отчета нельзя использовать корректирующие средства.
• Каждую страницу нужно распечатать на отдельном листе, двусторонняя печать не разрешена.
• Скрепляем листы так, чтобы не повредить бумагу, поэтому степлером пользоваться нельзя.
• Заполняя отчет от руки, используем чернила только черного, синего или фиолетового цветов.
• При заполнении на компьютере выставляем шрифт Courier New высотой 16-18 п.
• Отчет заполняем отдельно по каждому ОКТМО.

Материальная помощь

Работодатель имеет право назначить своему сотруднику материальную помощь — эта льгота считается дополнительным доходом и облагается налогом. НК РФ говорит о том, что, если сумма не превышает 4000 рублей, она не подлежит вычету. Налог можно удержать только с той части суммы, которая превышает допустимый показатель.

Сюда можно отнести стихийные бедствия, дорогостоящее лечение, усыновление, потеря близкого родственника и т.д.

Средства, которые проводятся в пользу сотрудников, необходимо указывать в отчете 6-НДФЛ. При составлении налоговых вычетов нужно быть предельно внимательным и указать в полях правильные значения.

Обратите внимание на сервис от МодульБанка — на сайте имеется вся информация.

Заполняем титульный лист 6-НДФЛ

В титульнике проставьте:

• ИНН и КПП.

Указываем их согласно свидетельству о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.

• Номер корректировки.

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, указывается значение «000», обозначающее первичный расчет. Если подается уточненка, укажите ее номер: 001, 002 и т. д.

• Период представления.

Для отчета за 9 месяцев ставим код 33. Если отчет сдаете при ликвидации или реорганизации, внесите значение «53». Коды по остальным периодам, в том числе при ликвидации (реорганизации), приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения, утв. Приказом № ММВ-7-11/[email protected] .

• Налоговый период.

Вносится год, в течение которого сдается отчет. При сдаче 6-НДФЛ за периоды 2021 года указываем «2020».

• Представляется в налоговый орган.

Ставим код ИФНС, в которую сдается отчет.

• По месту нахождения (учета).

Значение для заполнения этой строки берем из Приложения № 2 к Порядку. Например, ИП (не применяющие ПСН или ЕНВД) указывают код «120»; организации, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками, вносят код «214» и т. д.

• Налоговый агент.

Организации указывают здесь краткое наименование, которое отражено в уставе. Если краткого нет — пишите полное. Физлица-налоговые агенты указывают полностью свои ФИО без сокращений.

• Код ОКТМО.

Поскольку 6-НДФЛ составляется отдельно по каждому коду ОКТМО и КПП, вам нужно сформировать такое количество расчетов, которое соответствует числу ваших ОКТМО/КПП.

• Номер контактного телефона.

Сюда внесите актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор при необходимости сможет связаться с вами и уточнить возникшие у него вопросы.

• Достоверность и полноту сведений…

Если отчет сдает налоговый агент лично, укажите «1», если его представитель — «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Кодирование информации в 6-НДФЛ

С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности. Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.
Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты и сроки — все это отражается в естественном виде (без кодировки):

• суммовые показатели — в рублях (или в рублях и копейках);
• календарная информация — в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ.

В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте. Например:

• ИНН — в этом шифре заложен определенный объем информации о налоговом агенте (в какой налоговой инспекции он зарегистрирован, ее месторасположение и др.);
• КПП — менее информативный код, раскрывающий в своих 9 цифрах код инспекции, в которой фирма состоит на учете, и причину ее постановки на налоговый учет;
• КППР — код периода представления расчета 6-НДФЛ (о нем детальнее расскажем в следующих разделах);
• КНО — код налогового органа, состоящий из 4 цифр: в первых двух зашифрован код субъекта РФ по Конституции, а последующие 2 цифры уточняют принадлежность к определенной инспекции (межрегиональной, межрайонной и др.);
• КМН — код инспекции по месту нахождения коммерсанта;
• иные коды (ОКТМО, код способа представления отчета).

Какие коды проставлять в поле «по месту нахождения (учета)», разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Применение кодировки в 6-НДФЛ позволяет:

• добиться единой формы представления информации с целью облегчения ее обработки с помощью компьютерных средств;
• сократить количество листов расчета — закодированные данные занимают меньше места на станице и др.

Последующие разделы нашего материала раскроют детальное содержание понятия «период представления 6-НДФЛ».

Заполняем Раздел 1

В данный раздел переносим сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии и выплаты нарастающим итогом с начала года ─ за период с января по сентябрь. В нем также нужно отразить данные об иных доходах, выплачиваемых «физикам», например, дивидендах. Раздел 1 заполняется отдельно по каждой примененной ставке налога.

• Строка 020.

Указываем общую сумму дохода, начисленного сотрудникам с начала 2020 года.

• Строка 025.

Если дивиденды в 2021 году не выплачивались, в строке ставим «0».

• Строка 030.

Заполняем Раздел 2

В данный раздел включите выплаты за последние 3 месяца отчетного периода ─ в отчете за 9 месяцев необходимо отразить данные за июль, август и сентябрь.

• Строка 100.

Указываем дату фактического получения доходов, отраженных в стр. 130. При заполнении этой строки нужно учесть, что для некоторых выплат сроки фактического получения дохода разные.

Датой получения зарплаты и ежемесячной премии является последний день месяца, за который она назначена, даже если он выпадает на выходной. При выплате премий за год, квартал или к определенному событию датой получения дохода считается день его выплаты (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

Датой получения дохода по гражданско-правовому договору, больничным и отпускным, материальной помощи, компенсации за отпуск и дивидендам является день выплаты дохода сотруднику.

• Строка 110.

Отражаем дату фактического удержания НДФЛ с выплаченного дохода. Налог со всех видов выплат удерживается в день выплаты дохода, то есть стр. 110 = стр. 100.

• Строка 120.

Указываем срок перечисления НДФЛ в бюджет. Срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением отпускных и пособий, — это день, следующий за днем удержания налога. А с отпускных и больничных — последнее число месяца.

• Строка 130.

Вносим общую сумму полученных доходов (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100.

• Строка 140.

Указываем общую сумму удержанного НДФЛ.

Образец 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020

Полезная информация от КонсультантПлюс

Больше полезной информации о заполнении 6-НДФЛ вы найдете в готовом решении, разработанном экспертами по налогообложению и бухгалтерскому учету КонсультантПлюс.

6-НДФЛ в примерах, вопросах и ответах

Вопрос: Как определить период выплаты дохода?

Ответ: При решении этого вопроса налоговая служба рекомендует руководствоваться датой получения дохода, которая определяется по правилам ст. 223 НК РФ.

Пример:

— заработная плата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2021 года. Период, за который выплачен доход — декабрь 2015 года;

— выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22.12.2015, произведена 01.02.2016. Период, за который выплачен доход — февраль 2021 года;

— отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.07.2016 по 14.07.2016 перечислены 27.06.2016. Период, за который выплачен доход — июнь 2021 года.

Основание: Письмо Федеральной налоговой службы от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/[email protected] «О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) «

Вопрос: Как заполнить строку 120 «Срок перечисления налога» в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?

Ответ: ФНС России указала, что в разделе 2 по строке 120 «Срок перечисления налога» проставляется дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ. Эта дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (операции с ценными бумагами).

Основание: Письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»

Вопрос: Нужно ли предоставлять «нулевой» расчет 6-НДФЛ

Ответ: Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Основание: Письмо Федеральной налоговой службы от 4 мая 2021 г. N БС-4-11/[email protected] «По вопросу представления расчета по форме 6-НДФЛ»

Примечание: некоторые органы ФНС рекомендуют предоставлять «нулевой» расчет 6-НДФЛ. В этом случае он будет принят налоговым органом в установленном порядке.

Вопрос: Как заполнять расчет 6-НДФЛ, если доход физлицам выплачивался только в одном из кварталов календарного года?

Ответ: Специалисты налоговой службы пояснили, что в такой ситуации в форме 6-НДФЛ, подаваемой за период, в котором начислен (выплачен) доход, заполняются оба раздела – раздел 1 и раздел 2; в форме 6-НДФЛ за последующие отчетные периоды (в том числе за год) заполняется только раздел 1.

Основание: Письмо от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected]»О заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ»

Вопрос: За какой период отражать больничный за июнь, если он перечислен в июле?

Ответ: доход в виде пособия по временной нетрудоспособности признается на дату выплаты дохода, в том числе путем перечисления на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ налоговый агент обязан при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если больничный за июнь перечислен в июле, например, 5 числа, то в расчете 6-НДФЛ за полугодие он не отражается, а в разделе 2 за девять месяцев данная сумма попадает следующим образом:

в строке 100 – 05.07.2016;

в строке 110 – 05.07.2016;

в строке 120 – 01.08.2016 (так как 31 июля 2021 года – выходной).

Основание: Письмо Федеральной налоговой службы от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) «

Вопрос: Как в расчете 6-НДФЛ отражать зарплату за июнь, выплаченную в июле?

Ответ: Если зарплата за июнь выплачена в июле, то:

в строках 020 и 040 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие указывается сумма доходов и исчисленный НДФЛ с этих доходов с января по июнь;

в строках 070 и 080 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие не указывается сумма НДФЛ с доходов за июнь (т.е. если выплат доходов за январь-июнь не было вообще, указывается 0, а если были какие-то выплаты доходов, то указывается налог, удержанный только с этих доходов);

в строке 070 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев указывается сумма удержанного НДФЛ с выплаченной в июле заработной платы за июнь;

в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняются соответствующим образом строки 100-140 по данной выплате.

Основание: Письмо Федеральной налоговой службы от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) «; Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8609

Вопрос: Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам в натуральной форме?

Ответ: Если помимо натуральной выплаты иных начислений налоговый агент не производит (например, сотрудник увольняется, но при увольнении никаких выплат ему не положено), то, по мнению ФНС России, эта выплата отражается в строках 020, 040 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за тот период, в котором налоговый агент выплатил натуральный доход, заполняется следующим образом:

по строке 100 указывается дата выплаты;

по строкам 110-120 – 00.00.0000;

по строке 130 – сумма дохода;

по строке 140 – 0.

Основание: Письмо Федеральной налоговой службы от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)»

Вопрос: Как указать дату перечисления налога по премии, выплаченной в пятницу?

Ответ: датой получения дохода в виде премии признается день выплаты премии, в том числе путем перечисления средств на счет в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог нужно из дохода при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить в бюджет не позднее дня, который следует за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что если премия выплачена в пятницу, то обязанность перечислить ее в бюджет у работодателя возникает в субботу, т.е. в выходной день. В этом случае применяется общее правило о переносе сроков: если срок истекает в выходной день, то датой окончания срока признается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В комментируемом письме налоговое ведомство указало, что если премия выплачена, например, 20 мая 2021 года, то она отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следующим образом:

по строке 100 – 20.05.2016;

по строке 110 – 20.05.2016;

по строке 120 – 23.05.2016.

Отметим, что правило о переносе сроков (в том числе указание их в отчетности) применяется во всех случаях, когда дата перечисления налога попадает на выходной день. Это, например, касается пособия по временной нетрудоспособности, если в месяце, когда оно выплачено, последний календарный день – выходной.

Однако данное правило не касается дат получения доходов. Например, по доходам в виде заработной платы в строке 100 расчета 6-НДФЛ указывается последний день месяца, даже если он выходной.

Основание: Письмо Федеральной налоговой службы от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) «

Вопрос: Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если зарплата выплачена до окончания месяца?

Ответ: Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход за выполнение трудовых обязанностей.

В письме от 24.03.2016 № БС-4-11/[email protected] ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата полностью выплачена до окончания месяца (например, зарплата за январь выплачена 25 января). Налоговое ведомство указало, что в таком случае в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются следующие данные:

по строке 100 (дата фактического получения дохода) – 31.01.2016;

по строке 110 (дата удержания налога) – 25.01.2016;

по строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016;

по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Основание: Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/[email protected]

Вопрос: Об определении даты получения дохода в виде оплаты отпускных в целях НДФЛ.

Ответ: Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Основание: Письмо Минфина от 26 января 2015 г. N 03-04-06/2187

Вопрос: Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ при перерасчете отпускных?

Ответ: Налоговое ведомство напомнило, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Поэтому при перерасчете отпускных в этом разделе отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Основание: Письмо от 24.05.2016 № БС-4-11/9248 ФНС «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»

Вопрос: Как заполнять раздел 2 формы 6-НДФЛ, если сумма стандартного вычета больше суммы дохода?

Ответ: ФНС России разъяснила, что в данном случае указывать нужно сумму выплаченного дохода. Например, сотруднику 5 мая 2016 года выплачен доход за выполнение трудовых обязанностей в размере 6 750 рублей, при этом сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей превышает размер самого дохода.

Данная сумма в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражается по строкам следующим образом:

100 – 05.05.2016,

110, 120 – 00.00.0000,

130 – 6 750,

140 – 0.

Основание: Письмо ФНС от 05.08.2016 № БС-4-11/14373

Вопрос: Как в расчете 6-НДФЛ указывать суммы, которые налогом не облагаются?

Ответ: Виды дохода, которые НДФЛ облагать не следует, поименованы в ст. 217 НК РФ. В Порядке заполнения 6-НДФЛ нет указания на то, нужно ли данные суммы указывать в каком-либо разделе расчета. В своих письмах налоговое ведомство еще раз подтвердило, что доходы, которые НДФЛ не облагаются, в 6-НДФЛ не включаются.

Основание: Письма ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected] и № БС-4-11/4901, № БС-4-11/[email protected]

Вопрос: Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2016 года выплачена в январе 2021 года?

Ответ: Согласно Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]), налоговое ведомство разъяснило, что у налогового агента отсутствуют основания отражать в расчете 6-НДФЛ за 2021 год налог с зарплаты за декабрь, выплаченной в январе 2021 года. Следовательно, указанный НДФЛ подлежит отражению в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года.

Основание: Письмо Федеральной налоговой службы от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) «

Доходы, которые не нужно отражать в 6-НДФЛ

6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам. При этом не всякий доход следует отражать в этом отчете:

Надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в 2021 году?

Если у вас в течение отчетного периода не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже нулевую, нет. Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.

Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела. Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.

Как изменится 6-НДФЛ в 2021 году

ФНС подготовила проект новой формы 6-НДФЛ, которую планируется применять с 01.01.2021. Обновленный бланк будет состоять из титульного листа и двух разделов:

• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента».
• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».

В связи с планируемой отменой формы 2-НДФЛ к бланку 6-НДФЛ предусмотрено приложение, которое нужно будет заполнять по итогам года.

Титульный лист изменится незначительно ─ отдельные поля будут переименованы. К примеру, поле «Период представления (код)» станет именоваться «Отчетный период (код)», а поле «Налоговый период (год) в обновленном бланке будет называться «Календарный год».

Поле «Код по ОКТМО» с титульного листа перенесено в Раздел 1. В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения (код 9).

В новом бланке Разделы 1 и 2 меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о конкретных сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенную информацию.

Проектом также предусмотрено, что по новой форме 6-НДФЛ следует сообщать:

• о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ;
• о невозможности удержания суммы НДФЛ в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Как отразить налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Подавать отчетность в налоговую инспекцию обязаны юридические лица и предприниматели. Но только правильное заполнение гарантирует отсутствие вопросов со стороны инспекторов. Поэтому нужно быть внимательным при заполнении всех строк. Тема нашего обзора посвящена вопросу: как отражать налоговые вычеты в 6-НДФЛ.

С недавнего времени в соответствии с действующим налоговым законодательством любой предприниматель, имеющий статус налогового агента, должен подавать отчетность по форме 6-НДФЛ.

При этом стоит отметить тот факт, что многие предприниматели не знают о том, в какие сроки и каким образом должна подаваться эта форма, так как она существенно отличается от того, как нужно было раньше заполнять справку 2-НДФЛ.

В частности, достаточно часто налоговые агенты задаются вопросами о том, как отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ.

Главные детали

В первую очередь, для того, чтобы понять ключевые особенности оформления отчетности по 6-НДФЛ, стоит рассмотреть основные требования, которые предъявляются к такой документации действующим законодательством.

Отражать имущественный вычет в такой отчетности нужно только в том случае, если получатель данного вычета имеет официально оформленные трудовые отношения с юридическим лицом, получает доходы в качестве физического лица, а также передал работодателю уведомление о возможности использования указанного вычета.

Невозможно оформить для себя имущественный вычет в том случае, если покупка имущества осуществлялась у взаимозависимого лица или же за счет бюджетных средств, работодателя или материнского капитала.

Сам по себе имущественный вычет должен предоставляться в виде сокращения той налоговой базы, на которую распространяется НДФЛ.

В 6-НДФЛ имущественный вычет отражается по строке 030, которая находится в первом разделе отчетности, и заполнять ее нужно, учитывая следующие правила:

• проводится расчет обобщенной суммы по всем имеющимся видам налоговых вычетов, включая стандартные, профессиональные, имущественные и другие;
• все имеющиеся вычеты суммируются между собой по всем физическим лицам, у которых есть право на их получение в соответствии с предоставленной ими документацией;
• налоговые вычеты суммируются нарастающим итогом;
• если сумма имеющихся вычетов больше начисленных налогов, НДФЛ является нулевым.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса любой уполномоченный налоговый агент должен подавать в отделение, расположенное по месту своей регистрации, расчет сумм НДФЛ, которые были рассчитаны и удержаны с заработной платы сотрудников компании за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Подается данная отчетность до последнего дня того месяца, который идет после отчетного периода.

Первый раздел по форме 6-НДФЛ нужно заполнять, указывая все необходимые показатели с нарастающим итогом. Во втором разделе отражаются только те финансовые операции компании, которые проводились на протяжении трех месяцев данного отчетного периода.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

В соответствии с пунктом 3.3 первого раздела установленного порядка заполнения 6-НДФЛ общая сумма налогов, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, должна указываться с нарастающим итогом, начиная с первого месяца налогового периода, и пишется данный показатель в строке 090.

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога

Если компания осуществляет пересчет суммы отпускных и суммы НДФЛ, то в таком случае в первом случае нужно указывать конечные суммы, учитывая проведенный перерасчет.

В соответствии с той ситуацией, которая приводится в официальном письме, опубликованным Налоговой службой, прибыль сотрудника составляет 200000 рублей, в то время как удержанный НДФЛ из нее составляет 26000. При этом работнику был возвращен излишне удержанный налог в размере 1000 рублей, в связи с чем с данной выплаты в государственный бюджет поступила сумма 25000 рублей.

Если же налоговый агент вернул сотруднику сумму НДФЛ на протяжении апреля, то в таком ее нужно будет отразить в строке 090 той отчетности, которая будет сдаваться по итогам прошедшего полугодия.

Образец отражения стандартного вычета в 6-НДФЛ

Важные уточнения

В первом разделе сумма предоставленных вычетов, которые были рассчитаны с первого дня года, должна отражаться в строке 030, в то время как суммарная сумма прибыли сотрудника без учета вычетов будет прописана в строке 020.

Общая сумма вычета не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, в связи с чем расчет налога осуществляется в зависимости от разницы между прибылью и вычетом, в то время как налоговая сумма в конечном итоге будет внесена в строку 040.

Во втором разделе отражаются суммарные показатели, указанные за последний квартал, в то время как в строке 130 отражается общая сумма прибыли, не учитывая вычеты, за последние три месяца, в то время как строка 140 включает в себя сумму налога, который удерживался без учета разности дохода, отраженного в 130-й строке, а также тех вычетов, которые были предоставлены на протяжении этого квартала.

Все эти пояснения отражаются в официальном письме Налоговой службы №БС-4-11/[email protected], которое было опубликовано 20 июня 2018 года.

В соответствии с правилами, прописанными в пункте 4.

1 Порядка во втором разделе формы 6-НДФЛ указывается дата, когда по факту физические лица получили доход, с которого удерживался налог, а также сроки перечисления налога и обобщенные суммы.

При этом суммы налоговых вычетов должны отражаться в данной отчетности отдельно, так как они могут существенно повлиять на общую сумму рассчитанного налога или даже полностью ее нивелировать.

В такой ситуации в строки 020 и 130 указанного расчета нужно в обязательном порядке записывать сумму полученного дохода вне зависимости от того, какую он получил сумму налоговых вычетов, а также не учитывая то, что в данном случае в принципе нет ни облагаемой налогом базы, ни удержанной суммы НДФЛ.

На законодательном уровне предусмотрены налоговые льготы – суммы, с которых не исчисляется НДФЛ. Они помогают снизить налоговое бремя работника. Всего есть 5 видов вычетов. Однако бухгалтера на практике наиболее часто используют имущественные вычеты и льготы на детей.

Рассмотрим, при каких ситуациях вычет может превышать сумму зарплаты:

• Свиридова Р.О. имеет троих детей. Официально является их единственным родителем. Ее ежемесячная зарплата составляет 9 000 рублей. За первого и второго ребенка установлены вычеты в размере 1400 рублей, а за третьего и последующих – 3000 рублей.

Итого получаем – (1400 1400 3000) * 2 = 11 600. Поскольку получившаяся сумма вычетов больше полученного налогоплательщиком дохода, налоговая база будет нулевой и НДФЛ с этого работника удерживаться не будет.

• Кабанов О.П. купил квартиру, он может воспользоваться налоговым вычетом до 2 млн. рублей двумя способами: вернуть ранее уплаченный налог или освободиться от удержания сборов с зарплаты.

Зарплата работника составляет 26 500 рублей, за год 318 000 (26 500 * 12). Сотрудник будет освобожден от налогообложения на протяжении всего года. В дальнейшем он также может воспользоваться своим правом, пока сумма необлагаемого дохода не достигнет 2 млн. рублей.

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ в части имущественного вычета на примере.

Пример

Начинающий бизнесмен в январе 2021 года зарегистрировал свою . Штат работников еще не набран, функции бухгалтера возложил на себя, за исполнение обязанностей руководителя начислял ежемесячно себе зарплату в сумме 80 000 руб. (стандартные вычеты не применяются).

В марте бизнесмен приобрел квартиру и получил в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет в сумме 2 млн руб.

Учитывая определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324, имущественный вычет предоставлен с начала года.

В отчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года ООО «Триумф» отражены следующие данные:

• исчисленный заработок (стр. 020) — 240 000 руб. (80 000 руб. × 3 мес.);
• имущественный вычет (стр. 030) — 240 000 руб. (вычет равен доходу);
• исчисленный и удержанный НДФЛ (стр. 040 и 070) — 0 руб.

Удержанный из зарплаты НДФЛ за первые 2 месяца 2021 года составил 20 800 руб. (80 000руб. × 2 мес. × 13%) — он считается излишне удержанным и по заявлению работника может быть ему возвращен.

Если до окончания текущего года зарплата бизнесмена не увеличится (или не появятся иные облагаемые НДФЛ 13% доходы), остаток имущественного вычета, переходящего на последующие годы, составит 1 040 000 руб. (2 млн руб. – 80 000 руб. × 12 мес.).

Об особенностях заполнения строки 090 раздела 1 формы 2 НДФЛ при возврате налога налоговым агентом читайте в статье «Порядок заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ».

• указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
• использовать код «215» ( крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
• в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
• в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
• указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Подводим итоги

• Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года нужно сдать не позднее 02.11.2020 (перенос крайней отчетной даты 31 октября с нерабочей субботы на понедельник ─ ближайший рабочий день).
• Если в первом полугодии 2021 года у вас не возникало обязанностей налогового агента (доход физлицам не начислялся и не выплачивался), нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать их об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.
• С 01.01.2021 года ФНС планирует применение новой формы 6-НДФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Наказание за неправильно указанный код периода

Составлять отчет 6-НДФЛ следует вовремя. В противном случае на налогового агента возлагается штраф. В случае просрочки даже на 10 дней к налоговому агенту могут применяться более суровые санкции. В некоторых случаях возможна даже блокировка банковского счета. Кроме того, оштрафовать налогового агента могут за наличие ошибок в форме 6-НДФЛ. Чтобы избежать проблем, рекомендуется перед сдачей отчета правильность написания кода.

Похожие статьи

• 6 НДФЛ
• Период предоставления код 6 НДФЛ
• Код формы 6 НДФЛ
• Форма 6-НДФЛ по форме по КНД 1151099
• Приложение 1 к порядку заполнения 6-НДФЛ