Дебет 76 Кредит 76: что это значит
Если в корреспонденции счетов делается проводка Дт 76 Кт 76, это зачет взаимных требований. Когда, например, покупает у канцтовары, а у — готовые полуфабрикаты для обедов сотрудников, одновременно возникает задолженность перед и — перед . Гражданский кодекс разрешает в таком случае проводить зачет обязательств двух компаний (ст. 410 ГК РФ).
Для этого должны быть соблюдены следующие условия:
- Непосредственно наличие встречных требований. То есть у компаний должно быть заключено между собой минимум 2 договора: по одному из них — кредитор , а по другому — дебитор. Аналогично и для .
- Требования компаний должны быть однородны.
- Зачет разрешается при наступлении срока исполнения обязательств у одной из компаний. Если срок не указан в договоре или определен моментом востребования, зачет можно произвести в любой момент.
ГК РФ требует для проведения зачета заявления одной из сторон сделки или составления акта о взаимозачете. Компании могут провести и частичный зачет — на сумму наименьшей взаимной задолженности.
На дату получения заявления о зачете либо подписания акта о взаимозачете бухгалтеры компаний должны сделать такую проводку:
Дт 76 Кт 76 — на сумму зачтенных обязательств (отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров, работ, услуг зачетом взаимных требований).
Пример 1
в 3 квартале 2021 года приобрела у архивные стеллажи на сумму 441 250 руб. А «Бумажный двор» купил у несколько б/у холодильников для офисной кухни на 353 000 руб. По итогам квартала на 30.09.2020 фирмы подписали акт о взаимозачете на 353 000 руб. Предположим, что и «Фас учитывают операции между собой на счете 76, поскольку для обеих компаний эти операции не являются основной деятельностью.
В бухгалтерском учете обе компании отразят взаимозачет так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 353 000 руб. (произведен взаимозачет).
Тогда начальное дебетовое сальдо на счете 76 у на 01.10.2020 составит 88 250 руб. А кредитовое начальное сальдо в этот же день будет аналогичным, то есть «Фастмил» останется должен «Бумажному двору» 88 250 руб.
В нашем примере зачетом закрыли долги за уже поставленные товары. Поэтому на НДС данный взаимозачет никак не отразился. Но зачитывать стороны могут и авансы. Причем в зависимости от ситуации порядок работы с НДС будет разным. Не сделать в этом налоге ошибок вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ вы можете получить бесплатно.
Как поступить, если кредитор так и не выплатил свой долг, читайте в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».
Бухучет на счете 91
Прочие доходы организации отражаются по кредиту счета 91, в частности, следующими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 91-1
Начисленный НДС по прочим операциям отражается так:
Дебет счета 91-3 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
А прочие расходы учитываются по дебету счета 91 такими основными проводками:
Дебет счета 91-2 – Кредит счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 51, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76
Как и счет 90, счет учета прочих доходов и расходов на конец месяца остатка не имеет. Поэтому на последнее число месяца формируются проводки по закрытию счета 91 с отнесением разницы на счет 99 «Прибыли и убытки». Так, если по прочим операциям за месяц сформировалась прибыль, проводка будет такая:
Дебет счета 91-9 – Кредит счета 99
А если дебетовый оборот счета 91 за месяц превысил кредитовый, т. е. по прочим операциям за месяц получен убыток, проводка будет обратная:
Дебет счета 99 – Кредит счета 91-9
Проводимая в конце года реформация бухгалтерского баланса предусматривает обнуление всех субсчетов к счету 91.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для отображения сведений по внереализационным доходам и возникающим издержкам компании по операциям, не связанным с обычными видами деятельности.
Счет 91 в бухгалтерском учете используется юридическими лицами для сбора сведений по доходам и расходам компании, не относящимся к обычным видам деятельности.
Сч.91 принято считать активно-пассивным. В кредите отображается информация о доходах от следующих операций:
- предоставление во временное пользование собственных активов фирмы (корреспондирует со счетами учета взаиморасчетов и денежных средств);
- предоставление за плату патентов, продуктов интеллектуальной собственности и т. д.;
- участие в уставном капитале сторонних компаний;
- реализация собственного оборудования;
- выявленные в ходе инвентаризации излишки товаров, материалов;
- списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности;
- проценты, выплачиваемые контрагентами за предоставленные займы и кредиты;
- курсовые разницы;
- прибыль прошлых лет, принятая в отчетном периоде и т. д.
Дебет счета – отражение прочих расходов компании:
- издержки на банковские комиссии;
- недостачи и порча продукции и ТМЦ, по которым не обнаружены виновные лица или есть заключение суда об отказе о возмещении издержек;
- штрафы, пени, необходимые к уплате из-за нарушений условий договоров с контрагентами;
- благотворительность;
- проценты по кредитам и займам;
- издержки, связанные со списанием ОС и других активов компании (исключение – денежные средства);
- списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности;
- судебные издержки;
- курсовые разницы;
- убытки прошлых лет, принятые в отчетном периоде и т. д.
Дебет 76 Кредит 51
Проводку Дт 76 Кт 51 бухгалтер может сделать в следующих случаях:
- Внесен платеж за имущественное или личное страхование персонала. Дт 76.1 Кт 51 — 10 000 руб. Бухгалтер перечислил страховой компании ежегодную плату за страхование работника. Тогда при получении денег от страховой компании при наступлении страхового случая бухгалтер «Фастмил» сделает проводку по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76. А начисление страхового возмещения работнику будет отражено проводкой Дт 76 Кт 73.
- Погашена кредиторская задолженность перед контрагентом. Компания может учитывать расчеты с поставщиками как на счете 62, так и 76. На практике бухгалтеры чаще всего отражают на счете 76 второстепенных контрагентов, расчеты с которыми происходят нечасто.
- Поставщику перечислена плата по претензии или штрафу. При этом взаимные штрафы 2 компаний можно зачесть проводкой Дт 76 Кт 76.
Пример 2
обнаружила, что один из купленных у «Бумажного двора» архивных стеллажей деформирован. А «Бумажный двор», в свою очередь, предъявил претензию по факту недопоставки холодильников.
По договору между обязан заплатить контрагенту штраф в размере 10 000 руб. и вывезти товар за свой счет. Однако «Бумажный двор» вправе рассчитывать на получение денежной компенсации от «Фастмила» за недопоставку. Размер штрафа — 5 000 руб. Стороны подписали акт взаимозачета на часть обоюдных претензий в размере 5 000 руб.
В бухгалтерском учете это будет отражено так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. (зачтены взаимные претензии между ).
Бухгалтер «Бумажного двора» сделает в учете проводки:
- Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. ( зачтена часть штрафа в счет полагающейся денежной компенсации);
- Дт 76.2 Кт 51 — на сумму 5 000 руб. (выплачен штраф за поставку некачественного архивного стеллажа).
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс Если вы отказываетесь от некачественного товара и возвращаете его поставщику, то имеете право вернуть за него деньги… Порядок возврата денег может быть прописан в договоре или отдельном соглашении. Если он нигде не указан, письменно потребуйте от поставщика вернуть деньги. В случае невозврата направьте ему претензию, а затем подайте иск в суд. Подробно порядок возврата денег смотрите в К+, получив бесплатный пробный доступ.
Расчеты по счету 76: договор цессии
Проводка Дт 76 Кт 76 составляется бухгалтером при заключении договора цессии или уступки права требования. Это договор, по которому одна компания (цедент) продает другой компании (цессионарию) право требовать задолженность у третьей фирмы (ст. 382 ГК РФ). Причем должник в самом договоре цессии не фигурирует. Рассмотрим на примере, как происходит учет расчетов по договору цессии у каждого участника.
Пример 3
купила у право требовать задолженность у ИП Кузнецова Е. И. Размер задолженности ИП Кузнецова Е. И. — 400 000 руб. «Бумажный двор» продает эту задолженность за 350 000 руб.
Поскольку до этой сделки была должна «Фастмилу» 350 000 руб., «Бумажный двор» и «Фастмил» произвели зачет задолженностей друг другу.
Бухгалтер отразил приобретение задолженности следующим образом:
- Дт 58 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (приобретена задолженность ИП Кузнецова Е. И. у по договору цессии);
- Дт 76 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (зачтена покупка задолженности ИП Кузнецова Е. И. в счет долга «Бумажного двора»).
Если ИП перечислит деньги , бухгалтер сделает следующие записи в учете: Дт 51 или 50 Кт 76 — на сумму 400 000 руб. (получена задолженность ИП Кузнецова Е. И.).
Финансовый результат от сделки бухгалтер определит так:
- Дт 76 Кт 91.1 — на сумму 400 000 руб. (сумма погашенной задолженности учтена в доходах компании);
- Дт 91.2 Кт 58 — на сумму 350 000 руб. (стоимость приобретенного права требования учтена в составе расходов).
Кредитовое сальдо на счете 91 — прибыль компании от покупки долга ИП Кузнецова Е. И. в размере 50 000 руб.
В свою очередь, бухгалтер «Бумажного двора» отразит получение денег от продажи зависшей дебиторки так:
- Дт 76 Кт 91.1 — на сумму 350 000 руб. (отражена выручка от продажи задолженности ИП Кузнецова Е. И.);
- Дт 91.2 Кт 62 — на сумму 400 000 руб. (списан долг ИП Кузнецова Е. И.).
«Бумажный двор» получил убыток в размере 50 000 руб.
Как начисляется НДС у всех сторон договора цессии, смотрите в КонсультантПлюс. Получите бесплатный тестовый доступ и переходите в Готовое решение.
Особенности учета операций с наличной валютой
Операции с иностранной валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами, а выполненные работы и оказанные услуги запрещены законодательством. Однако могут встречаться операции с наличной валютой при командировках работников предприятия за границу. В этом случае к счету 50.1
открывается субсчет второго порядка 2. Поступление и выдача наличной валюты оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами обычным порядком. Ордера выписываются в валюте платежа, в кассовой книге делают записи, как в валюте платежа, так и в рублях по курсу Центрального банка РФ. При командировании работников предприятия за границу, наличная валюта, полученная с текущего валютного счета
Д-50.1.2 К-52, выдается в подотчет Д-71.2 К-50.1.2.
При совершении текущих валютных операций в результате изменения курса иностранной валюты возникают курсовые разницы, которые относят в состав прочих доходов или расходов предприятия:
Д-50.1.2 К-91.1 на сумму положительной курсовой разницы;
Д-91.2 К-50.1.2 на сумму отрицательной курсовой разницы.
Под суммой курсовой разницы понимают разность курса рубля по отношению к иностранной валюте на последнее число отчетного периода и на дату совершения хозяйственной операции, то есть курсовые разницы возникают в связи с изменением официального курса иностранной валюты за период между датой совершения хозяйственной операции и датой расчетов по ней.
Учет денежных документов
Денежные документы учитываются на одноименном субсчете 50.3 «Денежные документы»
. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, а так же денежные документы. По
дебету счета 50.3
отражается остаток денежных документов в кассе предприятия на начало и конец отчетного периода, поступление в кассу денежных документов. По
кредиту счета 50.3
отражается выбытие денежных документов.
Денежные документы должны храниться в кассе предприятия, их движение оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, которые затем фиксируются в книге по учету движения денежных документов форма № КО-5.
Денежные документы учитываются по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам, а синтетический учет ведется на счете 50.3
. Проводкой
Д-50.3 К-50.1 путевки в санатории и дома отдыха, оплаченные наличными средствами.
При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой стоимости делают записи:
Д-50.1 К-50.3 на сумму частичного платежа;
Д-84 К-50.3 на сумму отнесенную на счет организации.
При приобретении почтовых марок и проездных билетов делают запись:
Д-50.3 К-50.1, 51, 76.
В дальнейшем их стоимость списывается по мере расходования и относится на издержки предприятия Д-20, 23, 25, 26, 44 К-50.3 или относятся на счет нераспределенной прибыли Д-84 К-50.3 в зависимости от характера расходов.
Бланки строгой отчетности, находящиеся в кассе предприятия, должны учитываться за балансом на счете 006 «бланки строгой отчетности»
, к ним относятся бланки трудовых книжек, дипломов, аттестатов и т. п.
В соответствии с Указанием ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее –индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. р.
Основная корреспонденция счетов по счету 50 «Касса»
представлена в таблице:
| Содержание операции | Д | К |
| 1. Получены наличные средства в кассу с расчетного счета по чеку. | ||
| 2. Получены в кассу наличные от покупателя за проданные товары и продукцию. | ||
| 3. Возвращены в кассу не используемые подотчетные суммы. | ||
| 4. Получено в кассу от работников: а) за причиненный моральный ущерб; б) погашение долга за товары приобретенные в кредит | ||
| 5. Получено в кассу от разных дебиторов. | ||
| 6. Внесены наличные деньги на расчетный счет по объявлению на взнос наличными. | ||
| 7. Оплачено поставщикам наличными. | ||
| 8. Выдана из кассы зарплата работникам. | ||
| 9. Выдано из кассы в подотчет работникам предприятия. | ||
| 10. Выданы из кассы займы работникам предприятия. |
Дебет 76 Кредит 91
Проводка Дт 76 Кт 91 составляется, как видно из предыдущего абзаца, в случае получения доходов от договора цессии. Также проводка по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 91 делается в случае сдачи имущества в аренду при условии, что это неосновная деятельность компании.
Невостребованная кредиторская задолженность, которая учитывалась по Кт 76, по истечении срока исковой давности списывается в Кт 91.1 как прочий доход предприятия.
Также проводкой Дт 76 Кт 91 отражаются денежные суммы, полученные в оплату штрафов и иных санкций от других компаний. Вспомним пример про штраф, который «Фас. Бухгалтер «Фастмил» при получении штрафных выплат от «Бумажного двора» сделает в учете следующие проводки:
- Дт 51 Кт 76.2 — на сумму 10 000 руб. (получен штраф от «Бумажного двора»);
- Дт 76.2 Кт 91.1 — на сумму 10 000 руб. (штраф учтен в доходах).
Что такое прочие доходы и прочие расходы
Учет прочих доходов и прочих расходов отличается от учета этих показателей от обычной деятельности. Прочие доходы — это не выручка, а прочие поступления. Прочие расходы не формируют себестоимость продажи товаров (работ, услуг).
Содержание
Прочие доходы включают в себя, например:
- штрафы, пени, неустойки;
- поступления от сдачи в пользование имущества, если деятельность по предоставлению в аренду не является основным видом деятельности организации;
- курсовые;
- другие виды поступлений, т. к. п. 7 ПБУ 9/99 содержит их неограниченный перечень.
Прочие расходы в бухгалтерском учете — это, в том числе:
- от продажи основных средств;
- проценты по полученным займам;
- суммы уценки активов;
- убытки прошлых лет;
- другие виды, т. к. в п. 11 ПБУ 10/99 перечень их открыт. Фактически к ним можно отнести любые непостоянные, возникающие периодически в деятельности организации затраты.
Бухучет прочих ведется с использованием синтетического счета 91 (Приказ от 31.10.2000 № 94н) в разрезе субсчетов 91-1 , 91-2, соответственно, и 91-9. Например:
| Прочие поступления | |
| Д 62 (76) К 91 | от поставщиков и прочих контрагентов |
| Дт 51 Кт 91 | начислены проценты на остаток денег на р/счете |
| Прочие расходы, проводки | |
| Д 91-2 К 01 | признана остаточная стоимость реализованного ОС |
| Д 91-2 К 60 (52, 62, 76) | учтена отрицательная курсовая разница |
| Д 91-2 К 63 | отражено создание резерва по сомнительным долгам |
| Д 91-2 К 66 | признаны проценты по кредиту |
| Д 91-2 К 76 | неустойка, подлежащая выплате контрагенту |
Учет ведется нарастающим итогом в течение года с ежемесячным закрытием субсч. 91-1 и субсч. 91-2 на субсч. 91-9. Сопоставляя дебетовый и кредитовый обороты сч. 91 за месяц, получаем финансовый результат от прочих операций. Он отражается на субсчете 91-9. Списываются прочие доходы и расходы, проводка:
- Дт 91-9 Кт 99 — отражена прибыль за месяц;
- Дт 99 Кт 91-9 — отражен убыток за месяц.
По окончании отчетного года субсчета счета 91, кроме 91-9, закрываются.
Как признаются в учете прочие расходы, установлено в ПБУ 9/99:
- платежи за нарушение условий договоров в периоде вынесения решения судом об их взыскании или в периоде, в котором они признаны должником;
- кредиторская в периоде, в котором истек исковой срок;
- дооценка активов в периоде, на который приходится дата переоценки;
- иные поступления — по мере их образования (выявления).
Отличные от основного вида деятельности расходы признаются в учете в порядке, установленном в пунктах 16, 17 и 18 ПБУ 10/99.
В отчете о финансовых результатах прочие:
- отражаются в составе: процентов к получению;
- прочих поступлений;
- процентов по полученным займам и кредитам;
- остальных расходов;
- это допускается ПБУ;
Правовые документы
- ПБУ 9/99
- ПБУ 10/99
- Приказ от 31.10.2000 № 94н
Итоги
По дебету счета 76 отражаются разнообразные операции: страхование персонала, расчеты по претензиям и штрафам, выставленным контрагентам, депонированные суммы, размер задолженности, купленной у другой компании. Проводкой Дт 76 Кт 76 отражаются операции, проводимые в рамках договора цессии. При взаимозачете также делается проводка Дт 76 Кт 76.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
