Учет производственных накладных расходов (ПНР)

Понятие

Накладные расходы представляют собой дополнительные к основным расходам затраты предприятия на управление, организацию и обслуживание производства. Они не связаны напрямую с основным производством товаров или предоставлением услуг, а также не входят в стоимость материалов и оплату труда.

Накладные расходы таким образом – не относясь к процессу основного производства – обеспечивают нормальное функционирование компании или предприятия.

Накладные расходы закладывают в себестоимость товара, издержки его производства и обращения, но не прямо, а косвенно – пропорционально стоимости материалов и сырья, сумме заработной платы и так далее.

В итоге, накладными сметными расходами можно называть сопутствующие затраты, которые прямо не переносятся на себестоимость каждой единицы продукции, а подлежат распределению.

Также см. “Работа с накладными расходами: приказ на утверждение“.

Административные расходы

Данный вид накладных затрат состоит из расходов на:

• оплату труда с учетом социальных взносов аппарата управления, линейного персонала (начальников участков, мастеров и т. д.), лиц, осуществляющих обслуживание работников аппарата управления;
• почтово-телеграфные расходы;
• использование ЭВМ, вычислительной техники, которая числится на балансе организации;
• топографических работ (в строительной сфере);
• оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских, нотариальных и иных услуг;
• покупку канцелярских принадлежностей;
• проведение ремонта;
• оплату командировочных сотрудникам;
• эксплуатацию служебного автомобиля.
• амортизационные отчисления по фондам, используемым аппаратом управления;
• представительские расходы;
• оплату услуг банков.

Это примерный перечень затрат. Каждая организация самостоятельно формирует структуру аппарата управления.

Состав накладных расходов

По общему правилу накладные расходы включают в себя:

1. Текущий ремонт зданий и сооружений, оборудования.
2. Заработную плату, обучение и содержание административно-управленческого аппарата.
3. Расходы по обслуживанию транспортных средств, находящихся на балансе компании.
4. Арендную плату за офис, склад продукции.
5. Затраты, возникшие в связи с простоем, появлением бракованной продукции.
6. Затраты, связанные с эксплуатацией и содержанием основных средств.
7. Затраты на рекламу, консультационные услуги.
8. Содержание офиса, оплата коммунальных услуг.
9. Обслуживание основного производства.
10. Расходы на услуги связи (телефон, Интернет) и др.

Распределение общехозяйственных расходов. Общепроизводственные расходы что это? База их распределения.

Накладные расходы более укрупненно можно объединить в четыре группы:

1. Затраты на производство и его организацию.
2. Затраты на содержание управленческого аппарата.
3. Обслуживание персонала.
4. Непроизводственные расходы.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

В Налоговом кодексе РФ накладные расходы как таковые не обозначены, их структура не определена. То же самое касается бухгалтерского учета — дифференциация накладных расходов здесь отсутствует. Законодательно закреплены накладные расходы только в таких сферах как строительство, наука, медицина. Обычные компании устанавливают самостоятельно перечень подобных затрат.

Например, в торговых организациях к таким расходам обычно относят затраты, связанные с упаковкой, хранением, перевозкой и сбытом продукции.

Размер накладных расходов указывают в бюджетных планах и сметах, а также собственных бюджетных планах структурных подразделений.

Практика

Я уже затрагивал тему учета запасов в своей статье “Методы оценки себестоимости запасов в ODOO”, где были расмотрены основные методы оценки стоимости запасов в ODOO.

В этой статье мы расмотрим основные инструменты, которые есть в ERP ODOO для распределения накладных расходов на себестоимость запасов.

Итак, инструмент №1 Landed Cost

Если перевести это выражение на русский язык, то сразу и не поймешь, для чего он, но если поискать в интернете то можно найти такое определение:

Landed cost – The total cost of a landed shipment including purchase price, freight, insurance, and other costs up to the port of destination. In some instances, it may also include the customs duties and other taxes levied on the shipment.

https://www.businessdictionary.com/definition/landed-cost.html

В Odoo это стандартный инструмент, который есть в базовой версии, но для того чтобы он появился в системе его надо активировать. Для этого у вас должен быть установлен модуль “Склад”. Далее заходим в общие настройки склада и ставим галочку в поле “Стоимость с издержками”

Сохраняем настройки и ждем пару секунд . После этих манипуляций у нас появится дополнительный пункт меню в приложении “Склад”, который будет называться “Стоимость с издержками”

Для того, чтобы дать системе знать, что такие то расходы надо будет распределять, надо в карточке такого расхода, во вкладке “Выставление счета” ,сделать отметку в поле “Это накладные расходы” и выбрать метод распределения по умолчанию.

Доступны следующие методы распределения:

• Поровну
• По количеству
• По текущей стоимости
• По весу
• По объему

Для применения этого инструмента в системе должны быть соблюдены 2 условия:

1. Метод оценки запасов, на которые мы распределяем расходы должен быть FIFO;
2. Оценка запасов должна производиться автоматически.

Читать: Управление продажами в ERP ODOO

Все эти настройки делаются в категории продукции

Есди в вашей компании применятся метод оценки запасов “Средневзвешенная стоимость”, то отчаиваться не стоит, а стоит немного потратиться, есть платные модуля которые закрывают данный вопрос (например вот этот https://www.odoo.com/apps/modules/11.0/dev_landed_cost_average_price/ )

Перейдем теперь к самому инструменту.

В поле “Дата” указываем дату которой мы хотим провести операцию в учете.

В поле “Перемещения” указываем складские перемещения/партии запасов на которые нам надо распределить расходы

В поле “Журнал счета” указываем журнал учета, в котором будет сделана запись про распределение расходов.

В строках стоимости указываем Статьи расходов, методы распределения и сумму, которую надо распределить.

Далее нажимаем кнопку “Вычислить”

В блоке “Оценочные корректировки” вы увидите распределенные суммы согласно выбранной базе распределения.

Если все верно, после нажатия на кнопку “Проверить” в учете будет сделана запись журнала, а складские остатки запасов изменят свою себестоимость.

Этот инструмент можно применять не только для увеличения себестоимости, но и для фиксации в учете операций по уценке или дооценки запасов, основных средств. Только надо верно указать счета бухгалтерского учета для создания корректной записи в учете.

Инструмент №2 “Распределение расходов при закупке”

Этот интструмент идеально подойдет для тех компаний которые использую метод “Средневзвешенная стоимость” для оценки запасов

После установки этого модуля в Закупках, появиться дополнительный пункт меню “Распределение расходов”.

Первое, что надо сделать это завести списки расходов, которые мы планируем распределять, указываем для таких расходов метод для распределения по умолчанию и сумму

После того, как мы сделали закупку какого либо запаса и нам на его себестоимость надо распределить какие то расходы, заходим в меню “Распределение расходов” и создаем новый документ “Распределение расходов при закупке”

Читать: Учёт основных средств и начисление амортизации в ERP ODOO

Далее добавляем позиции закупки во вкладке Pickings Line

А во вкладке Expense мы можем либо добавить статьи расходов которые надо распределить вручную либо можем импортировать статьи расходов из инвойсов поставщиков

После добавления всех приходов и статей расходов нажимаем кнопку Calculate и система нам высчитает новую себестоимость выбранных запасов. Ес все хорошо, после нажатия на кнопку Update Cost система обновит себестоимость запасов.

Если мы подтягивали данные каких-то инвойсов поставщиков, то в таких инвойсах во вкладке Landed Costs появится ссылка на документ распределения.

Минусом такого инструмента является то, что он не создает в учете никаких записей по изменению себестоимости, но сама складская себестоимость изменяется. И такую запись в учете бухгалтеру прийдется делать вручную.

Инструмент № 3 Stock landed cost company percentage

Этот инструмент при его использовании в момент новой закупки товара прибавляет к себестоимости определенный процент от стоимости закупки сверху.

Но для этого надо сделать ряд действий.

• В настройках компании во вкладке Landed Cost выбрать журнал учета, куда будет делаться запись про распределение;
• Там же выбрать виды расходов и указать размер %

Теперь всякий раз когда вы будете делать закупку у поставщика, на себестоимость запасов будет прибавляться процент указанный в настройках и создаваться документ Landed Cost, который мы расматривали выше и делаться соответствующая запись в учете.

Итоги

Мы расмотрели лишь несколько инструментов, которые позволяют изменить складскую себестоимость запасов. Учет себестоимости запасов достаточно важен для любой компании и эти инструменты позволяют контролировать и изменять себестоимость в зависимости от потребностей компании. Но пользоваться ими надо осторожно и с умом.

Хотя мы расматривали только процесс закупки, но первый инструмент достаточно гибкий и им можно изменить себестоимость продукции которая например вышла из производства или сделать уценку запасов, в виду ухудшения их качества или изменения срока годности.

Как рассчитать накладные расходы

Компания самостоятельно определяет параметры, пропорционально которым будут распределяться накладные затраты.
При планировании накладных расходов обычно применяют несколько методов:

1. Определение накладных расходов пропорционально фонду оплаты труда работников, занятых на основном производстве, в составе прямых расходов.

Такой метод подойдет для организаций, в штате которых есть значительное количество работников основного производства (преимущественно – использование ручного труда).

ПРИМЕР

Компания занимается грузоперевозками. Фонд оплаты труда составляет 10 млн руб. в год. В 2021 году накладные расходы, согласно плану, имели коэффициент 85% и соответственно составляли 8,5 млн руб. В том же году компания провела сокращение штата с целью уменьшения накладных расходов до 60%.

Следовательно, в 2021 году при сохранении ФОТ рабочим основного производства нормы накладных расходов составят 6 млн руб.

Что это БДР и методы его формирования. Как заполняется табель учета рабочего времени? Что включает в себя себестоимость:

2. Если в компании производственный процесс в значительной степени автоматизирован, целесообразнее распределять затраты пропорционально объему продаж или машино-часам.

3. Если расходы, прямо не связанные с производством, в значительной степени меньше прямых затрат, логично применить в качестве базы для распределения отношение прямых расходов на производство 1 единицы продукции к общей сумме.

4. Накладные расходы можно определять методом прямого счета по каждой из имеющихся статей затрат.

5. В крупных организациях с широким ассортиментом товаров и сложной инфраструктурой можно применять комбинированные способы расчета накладных расходов.

ПРИМЕР

Коэффициент общехозяйственных накладных расходов распределять пропорционально фонду заработной платы, а производственных расходов – пропорционально материальным затратам.

Для планирования и учета накладных расходов вычисляют общую сумму издержек на хозяйственную деятельность организации. Далее высчитывают величину накладных расходов, которая будет включена в смету единицы производимого товара каждого наименования.

Если по закону имеет место плановая себестоимость, размер накладных расходов рассчитывают согласно нормам, которые установлены законодательством для конкретных статей расходов.

В общем расчет накладных расходов делают в соответствии с нормами, установленными в учетной политике компании. Их вычисляют на основе данных прошлых периодов с учетом их планируемых изменений.

При этом организация самостоятельно устанавливает период для проведения расчетов.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

В налоговом учете некоторые виды накладных расходов подлежат нормированию. И это:

• расходы на добровольное страхование работников (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
• представительские расходы (п. 2 ст. 264 НК РФ);
• расходы на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ);
• расходы на формирование резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию (ст. 267 НК РФ);
• расходы в виде процентов по долговым обязательствам по контролируемым сделкам и контролируемой задолженности (ст. 269 НК РФ);
• расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (абз. 2 подп. 3 п. 4 ст. 266 НК РФ).

Читать также

09.05.2020

Порядок расчета

Предприятия не всегда понимают, как рассчитать накладные расходы, точнее сложности в большей степени связаны с тем, что отнести их сразу же на определенный вид готовой продукции или услуг невозможно. Однако закрывать на них глаза нельзя, ведь это может стать причиной формирования заниженной стоимости, что в конечном итоге отрицательно скажется на размере прибыли и рентабельности производства.

Чтобы правильно определить размер накладных расходов при расчете затрат на единицу продукции, используются следующие методы их распределения:

1. пропорционально цене используемых материалов и сырья;
2. пропорционально оплате труда основных работников;
3. пропорционально получаемой выручке, объему продаж или другим показателям эффективности.

Какого-то унифицированного метода не существует. Например, если на предприятии трудится большое количество производственных рабочих, то логичнее всего будет рассчитывать накладные расходы, исходя из фонда оплаты труда. Только в этом случае речь будет идти о зарплате именно производственных рабочих, исключая зарплату управленческого сектора.

Пример. На предприятии есть 2 цеха: по производству молока и сыра. За месяц они производят 5 000 литров и 2 000 кг соответственно. На оплату труда рабочих уходит 150 и 200 тысяч рублей соответственно. В себестоимости нужно учесть накладные расходы в общей сумме 100 000 рублей. Как их распределить? Если использовать методику пропорционального заработной плате расчета, то получится, что накладные расходы нужно распределить в пропорции 150:200, то есть в себестоимость 1 литра молока будет включено: (100 000 * 150/(150+250)/5 000) = 8,57 рублей. А в себестоимость 1 килограмма сыра: (100 000 * 200/(150+250)/2 000) = 28,57 рублей.

Для некоторых отраслей производства устанавливаются свои нормы накладных расходов, которые предприятиям нужно применять. Например, такие существуют в химической и добывающей промышленности, строительстве. Нормы устанавливаются соответствующими нормативно-правовыми актами.

Похожие статьи

• Что можно отнести к косвенным расходам?
• Прямые и косвенные затраты
• Производственная себестоимость
• Что входит в накладные расходы в смете?
• Прямые затраты

Медицина

Себестоимость медуслуг — это оценка используемых в процессе материалов, ОС, топлива, трудовых ресурсов и других затрат. По назначению затраты делятся по экономическим элементам. Так, себестоимость услуг в государственных учреждениях включает расходы на оплату труда со всеми отчислениями, командировочные, расходы на питание, покупку медикаментов, амортизационные отчисления.

Кроме того, существует деление расходов на издержки обращения, прямые, общехозяйственные и накладные затраты. Это издержки, которые не имеют прямой связи с отдельными видами, распределяются на себестоимость. К ним, в частности, относятся затраты на обслуживание ОС, производства, обучение сотрудников и т. д. Прямые расходы непосредственно связаны с оказанием услуг. Это ЗП сотрудников, участвующих в предоставлении услуги, стоимость материалов, расходы на питание и т. д. Учреждения также тратит средства на управление, организацию процессов и доведение услуг до потребителей. Эти суммы формируют общехозяйственные и издержки обращения.

Распределение накладных затрат может осуществляться пропорционально прямым затратам, объему выручки, другому показателю. К последней категории в торговых и производственных предприятиях относится прибыль. Но государственные учреждения создаются не для получения дохода, а для реализации социальных задач. Поэтому оценивать результаты работы государственных структур можно по:

• Объему качественно оказываемых услуг. Чем больший объем услуг был предоставлен, тем больше потребностей было удовлетворено, тем больше медучреждение получило прибыли.
• Трудоемкости услуги. Выражается в продолжительности процесса ее оказания, привлечении большого числа сотрудников, количества материалов. Это также влечет к разрыву во времени получения дохода. Однако трудоемкость, хоть и косвенно, но влияет на общий результат.

Теперь рассмотрим на примерах, как осуществляется деление накладных затрат на постоянные и переменные по новым показателям.