Срок уплаты НДФЛ с заработной платы в 2021 году
Удержать НДФЛ с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить НДФЛ в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ в 2021 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
По общему правилу удерживать и платить в бюджет налог с аванса в 2021 году не нужно (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063 и ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Но есть исключение. Если аванс выдан в последний день месяца, то нужно не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.
Земельный налог
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года
, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом
Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2021 году в самых распространенных ситуациях.
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2021 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.
Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.
Отражение налоговых вычетов 6-НДФЛ
Чтобы не испытывать сложности с определением точной даты сборов пошлин в соответствии с установленной формой, следует четко уяснить, что она означает день, когда любое физическое лицо получает свой доход. Иными словами пошлина взимается в момент поступления финансовых средств человеку, даже если они выражены не в денежной, а натуральной форме. Согласно законодательству, всех налогоплательщиков можно условно разделить на две категории:
- резиденты РФ, находившиеся в пределах страны не менее 183 суток в течение последнего года;
- не резиденты РФ, получавшие доход на территории России.
Учитывая зарплату в качестве источника дохода, ФНС определила ставки для граждан РФ – 13%, для лиц, временно работающих на основании разрешительной документации – 30%.
Облагаемые налогом доходы
Выплачивая первую заработную плату наемному сотруднику, работодатель становится для него налоговым агентом. Это говорит о том, что в дальнейшем он обязан исчислять, изымать и переводить пошлину на специальный счет ФНС. Она берется со всех видов дохода, за редким исключением. Основания для расчета суммы сбора:
- заработная плата, премиальные;
- лист временной нетрудоспособности — больничный;
- отпускной период;
- подарки дороже 4 тысяч рублей;
- продажа недвижимости;
- выигрыши по лотерейным билетам или с игровых автоматов;
- гонорары за интеллектуальную деятельность;
- доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.
Исчисление налога производится в рублях. Если окончательная сумма содержит копейки, то она округляется в большую сторону. Родители, имеющие несовершеннолетних детей, в случае получения последними какого-либо дохода, обязаны выплатить положенные 13%.
Дата начисления и дата удержания
В пункте 2 статьи 223 НК РФ указано, что действительной датой выплаты персоналу заработной платы нужно считать день окончания любого месяца. Поэтому в строку 100 нужно вписать цифру 30 или 31 (28 или 29 для февраля соответственно). Даже если по календарю на этот день приходится выходной или праздник, то он априори остается неизменным.
В остальных ситуациях дата выдачи финансовых средств определяется для каждого конкретного случая индивидуально. Она фиксируется в налоговой базе по НДФЛ. Основными являются указанные ниже виды дохода:
- аванс, выплаченный в конце месяца;
- премии, выплачиваемые ежемесячно, квартально, раз в год;
- прибыль от экономии на низких процентных ставках;
- непроизводственные поощрения финансового характера;
- вознаграждения по договорам ГПХ;
- материальная помощь;
- доходы в любой форме, но отличной от денежной;
- компенсация за отпуск, который не был использован;
- дивиденды.
Совет! Одновременно на основании действующего закона все необходимые финансовые сборы должны проводиться в тот день, когда граждане получают свои денежные средства. Агенты же обязаны производить отчисления налоговых сборов на следующий день, если он по календарю считается рабочим.
Дата удержания НДФЛ с заработной платы и других видов финансовых поступлений для различных ситуаций выглядят так:
- запланированный доход – дата выдачи месячного заработка;
- увольнение – момент получения уходящим работником полного расчета;
- процентная экономия – день ближайшей выдачи денежных средств.
На основании вышеуказанных сведений можно сделать вывод, что даты получения дохода и сбора пошлины всегда совпадают.
Отдельные ситуации
Каждый раз, когда проводится денежная операция, сведения нужно вносить в определенные строки или разделы бланка 6-НДФЛ. Полностью готовая, заполненная без ошибок форма должна сдаваться уполномоченным представителем ежеквартально, но не позднее последнего дня месяца. Однако нередко возникают ситуации, когда даты исчисления, сбора и перевода средств в отделение ФНС могут отличаться. Они носят название «особых» и требуют тщательного рассмотрения.
Несвоевременная уплата ндфл
Зачастую возникают ситуации, когда агент своевременно удержал налог, и даже внес сведения об этой операции в бланк 6-НДФЛ, но по какой-то причине (заблокированный счет, денежные затруднения или просто халатность работника) перечислить указанную сумму по адресу Федерального казначейства не успел. Это отрицательно сказывается на финансовом положении компании или организации, поскольку из-за вынужденной задержки поступления НДФЛ в бюджет руководство несет материальные убытки. Это обусловлено тем, что за каждый день просрочки начисляется штраф, и учреждению приходится платить пеню.
Несвоевременная уплата пошлин может повлечь существенное увеличение объема финансовых убытков в случае плановой проверки налоговой службы. Ее сотрудники вправе начислить штраф в крупном размере на основании неправомерного неперечисления налога. Если же возникнет необходимость обращения в законодательный орган, то это повлечет за собой и судебные издержки.
Налог начислен, но не удержан
Еще одной распространенной ситуацией является невозможность удержания налоговых взносов в связи с отсутствием финансовых доходов. Если человек не получает заработок и не имеет иного источника поступления денег, то он освобождается от выплаты пошлин, ведь отдавать в фонд Государства нечего. В действительности удержание средств у него не производится, но при этом размер налога вносится в строку 080.
Данные действия предусмотрены статьей 226 (п.5 и 14). Она гласит, что сбор пошлины не может быть выполнен, но положенная сумма должна быть отражена в бланке отчета.
Доход по договору ГПХ
Иногда руководитель принимает персонал на работу, заключая договор гражданско-правового характера (ГПХ).
Такой тип отношений является распространенным, но не подразумевает освобождение от сбора налоговых пошлин в фонд Федерального казначейства, просто эта процедура проводится по другой схеме. Сотрудник, работающий на основании договора ГПХ, получает заработок не в строго определенные руководством дни, а по окончании выполненного объема работы (или его части). Временные рамки при этом устанавливаются с учетом пунктов заключенного соглашения. В этой ситуации работодателю разрешено отступать от норм Трудового Кодекса, в частности, не выдавать заработок каждые полмесяца.
Важно знать! Налоговый сбор производится не с учетом общепринятой даты выплаты оклада, но по факту перечисленной суммы. Если в процессе выполнения работы сотруднику выдаются авансы, их следует приравнивать к источнику дохода и облагать налогом.
В бланке 6-НДФЛ денежная операция отображается в таблице следующим образом:
| Номер строки | Запись |
| 100 | День выплаты денежных средств работнику |
| 110 | Дата, указанная в строке выше. Она означает, что налоговый сбор осуществляется в момент поступления суммы |
| 120 | Число следующего буднего дня |
Следует помнить, что даты двух последних операций всегда совпадают, тогда как перечисление в казну осуществляется после фактической выплаты денежных средств.
Авансовые выплаты
Денежные выдачи в форме аванса предусмотрены ТК РФ, поэтому считаются обязательными. На основании данного факта денежная оплата производится сотрудникам спустя каждую половину месяца. Традиционно аванс выдается в последних числах, и классифицируется как предоплата за работу, которую только предстоит выполнить. Следовательно, он является частью общей суммы, планируемой к выдаче при расчете месячного заработка. Поскольку он не считается самостоятельным вариантом дохода, НК РФ не накладывает обязательства изъятия средств из соответствующих денежных сумм. Поэтому факт выдачи аванса не фиксируется в бланке отчета 6-НДФЛ.
Есть исключительные ситуации, когда договоренность об оплате оклада сотрудникам по частям четко отражена в коллективном соглашении или внутренних документах компании. В данной ситуации к каждой выплате должен применяться закон, используемый при выдаче месячного заработка.
Экономия на процентах при выдаче займа
Среди прочих полномочий налоговых агентов одной из обязанностей является осуществление сбора с суммы займов, выданных некоторым представителям служащего персонала по сниженной ставке или без процентов. Каждый конкретный заем, предполагающий экономию, облагается сбором, поэтому требует составления отдельного отчета.
В специальную строчку бланка отчета агент вносит информацию, отражающую дату проведения налоговых сборов, в таких случаях:
- работник получил заем в рублях, а % за его использование не выше 2/3 ставки ЦБ РФ;
- денежные средства отданы валютой, но размер ставки сохраняется ниже 9%;
- в течение одного отчетного периода человеку были выданы средства, облагаемые сбором.
Подарок сотруднику
В НК РФ четко прописано, что налогообложению подлежит всякий доход, включая представленный не в денежной форме. Здесь подразумевается и подарок, который работодатель презентовал сотруднику. При возникновении данной ситуации сведения, вносимые в бланк 6-НДФЛ, могут быть связаны с такими факторами:
- действительная стоимость презента;
- сумма подарка, если он представляет собой денежное вознаграждение;
- наличие у руководства возможности собрать налоговые пошлины;
- дата, когда сотрудник получил презент.
Но довольно распространенными считаются ситуации, когда презент не подвергается налогообложению. Они возможны лишь, если стоимость подарка не превышает 4000 руб. или, если удержать требуемую сумму не удалось в течение всего календарного года. В последнем случае данный вид сбора не переходит на следующий аналогичный период.
Внимание! Дата сбора пошлины появляется в бланке 6-НДФЛ в день, когда был получен подарок либо в любое время текущего календарного года. Размер налога не должен составлять более второй части от суммы получаемых сотрудником денежных средств.
Таблица с основными сроками перечисления НДФЛ в 2021 году
| Вид дохода | Крайний срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Отпускные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Больничные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Премии | Следующий рабочий день после выплаты денег |
Таблица со всеми сроками уплаты НДФЛ в 2021 году
| Вид дохода | Когда признать доход | Когда удержать налог | Когда перечислить НДФЛ | Основание |
| Зарплата и премии | ||||
| Аванс | Последний день месяца, в котором выплатили аванс | В день выдачи второй части зарплаты | Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Окончательный расчет по зарплате | Последний день месяца, в котором начислили доход | В момент выплаты после признания дохода | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Зарплата в натуральной форме | Последний день месяца, в котором начислили доход | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Премии к праздникам, например к юбилею | День, когда выплатили премию | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Квартальная или годовая премия за результаты работы | День, когда выплатили премию | В момент выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России 05.10.2017 № ГД-4-11/20102 |
| Выплаты подрядчикам | ||||
| Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам | День, когда выплатили деньги | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Гонорары по авторским договорам | День, когда выплатили гонорар | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Отпуска и больничные | ||||
| Отпускные | День, когда выплатили отпускные | В момент выплаты | Последний день месяца, в котором выплатили отпускные | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком | День, когда выплатили больничные | В момент выплаты | Последний день месяца, в котором выплатили больничные | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | День, когда выплатили компенсацию | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Материальная помощь и подарки | ||||
| Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год | День, когда выплатили матпомощь | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год | День, когда выдали подарок | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год | День, когда выдали подарок | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода | Подп. 1 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Командировочные выплаты | ||||
| Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Другие компенсации без документов | Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет | Из первой выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 6 п. 1 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Средний заработок за время командировки | Последний день месяца, за который начислили заработок | В момент выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Материальная выгода | ||||
| Экономия на процентах по займу | Последний день месяца в течение срока действия договора займа | Из первой выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 4 и п. 6 226 НК РФ |
| Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника | День, когда купили товары или ценные бумаги | Из первой денежной выплаты после того, как признали доход | Следующий рабочий день после выплаты денег | Подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4 и п. 6 226 НК РФ |
| Выплаты учредителям и участникам компании | ||||
| Дивиденды от долевого участия | День, когда перечислили деньги на счет учредителя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Проценты по займу от учредителя | День, когда перечислили деньги на счет учредителя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Выплата доли при выходе из общества | День, когда перечислили деньги на счет учредителя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
| Выплата члену совета директоров | День, когда перечислили деньги на счет получателя | В момент выплаты | Следующий рабочий день после выплаты денег | П. 1 ст 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ |
Сроки уплаты налога и ответственность
Сроки уплаты подоходного налога
Для категории физлиц, получивших доходы, согласно п. 1 ст. 228 НК РФ, срок уплаты НДФЛ составляет — не позднее 15 июля текущего года за предыдущий. К таким доходам относятся:
- доходы, полученные от физлиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами (на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, а также договоров найма или аренды имущества);
- доходы, полученные от продажи имущества или имущественных прав;
- доходы от источников за пределами РФ, полученные физлицами — налоговыми резидентами (кроме военнослужащих, а также сотрудников органов власти, командированных заграницу);
- доходы, при получении которых налог не был удержан налоговыми агентами (кроме доходов, сведения о которых были представлены налоговыми агентами налоговой инспекции и физлицам);
- выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и азартных игр (кроме выигрышей, полученных в букмекерской конторе или тотализаторе);
- вознаграждения, как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений и т.п.;
- доходы от физлиц, не являющихся ИП, в порядке дарения (кроме доходов, не подлежащих налогообложению);
- денежный эквивалент на пополнение целевого капиталла некоммерческих организаций.
Для категории физлиц, получивших доходы, по которым налог не был удержан налоговыми агентами, но сведения о которых были представлены налоговыми агентами согласно п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1, срок уплаты НДФЛ составляет — не позднее 1 декабря текущего года за предыдущий (письмо Минфина России от 19 июля 2021 г. N 03-04-05/50652).
Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (или лица, занимающиеся частной практикой), уплачивают авансовые платежи по НДФЛ в следующие сроки:
| Период, за который вносится авансовый платеж | Дата, до которой (включительно)необходимо произвести оплату | Размер авансового платежа |
| Январь — июнь | 15 июля | 1/2 годовой суммы платежа |
| Июль — сентябрь | 15 октября | 1/4 годовой суммы платежа |
| Октябрь — декабрь | 15 января следующего года | 1/4 годовой суммы платежа |
Авансовые платежи рассчитывает налоговый орган, исходя из представленных налогоплательщиком ранее данных. Это могут быть сведения о предполагаемом доходе (если деятельность физлица началась в текущем году) или сведения о доходах за предыдущий период.
Налоговые агенты уплачивают НДФЛ в следующий срок: исчисленный и удержанный налог у физлица должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение: выплата доходов в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособие по уходу за больным ребенком). В таком случае, удержанный налог перечисляется не позднее последнего числа месяца, в которым были указанные выплаты.
Ответственность
На физических лиц, которые не уплатили подоходный налог или заплатили его не в полном размере, занизив налоговую базу — может быть наложен штраф — 20 % от суммы неуплаты или 40 %, если налоговая база была занижена умышленно. В то же время, если налог был уплачен, но только с нарушением сроков — штрафа не будет, но могут быть начислены пени.
Также штрафа не будет и в случае, если физлицо, являющееся ИП (или иным лицом, осуществляющим частную практику), не уплатит авансовые платежи в течение года, но пеня, скорее всего, будет начислена налоговым органом.
В случае с налоговыми агентами, за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет, может быть выставлен штраф в размере 20 % от суммы налога, а также могут быть начислены пени. В случае не удержания и не перечисления (не полного удержания или не полного перечисления) налога в бюджет, может быть наложен штраф в размере 20 % от суммы налога. Естесственно, это относится только к тем случаям, когда налог можно было удержать (если доходы, например, были выплачены не в натуральной, а в денежной форме).
