Налогоплательщики есхн транспортный налог 2021 год

Что такое ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог был введен в России в 2004 году. Законодатели посчитали, что использование простой и понятной схемы снизит нагрузку на агробизнес.
Объектом налогообложения ЕСХН является разница между доходами и расходами. Процентная ставка составляет 6%. Формула расчета выглядит следующим образом: сумма налога = (выручка – расходы) × ставка налога.

Воспользоваться правом перехода на ЕСХН могут только те предприниматели, которые 70% выручки получили от сельхозпроизводства (ст. 26.1 НК РФ).

Виды деятельности, при которых можно применять ЕСХН:

1. Растениеводство как отрасль сельского хозяйства (лесного хозяйства).
2. Продукция животноводства.
3. Выращивание и доращивание рыбы.
4. Рыболовство.
5. Последующая за производством первичная и промышленная переработка продукции сельского хозяйства.

Какие налоги платит ооо

При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.

• Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
• ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
• Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). С 2021 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН. Что такое ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП).
• Налог на прибыль (для организаций).
• НДС (кроме экспорта).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Какая продукция считается сельскохозяйственной К сельхозпродукции, относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Как перейти на ЕСХН

Применять единый сельскохозяйственный налог можно сразу после регистрации ИП. Также на него можно перейти с другой системы.

Если вы регистрируете ИП, то в течение 30 дней вы должны подать в налоговую уведомление (ст. 346.3.НК РФ). Если же вы уже ведете деятельность и решили сменить налоговую систему, то пользоваться ЕСХН вы можете начать только со следующего года (ст. 346.3. НК РФ), сообщить об этом в налоговую нужно до 31 декабря. Значит, чтобы перейти на ЕСХН в 2021 году, вам нужно отправить документ до конца 2018 года.

Форма уведомления перехода на ЕСХН утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 ММВ-7-3/41.

Чтобы перейти на ЕСХН в 2021 году, вам нужно отправить уведомление в налоговую до конца 2021 года.

Что такое единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН — специализированный способ исчисления налога для лиц, чья деятельность связана с производством сельскохозяйственной продукции доступная для перехода при условии получения от этой деятельности не менее семидесяти процентов дохода.

Любой сельскохозяйственный производитель, основной доход которого составляет непосредственно реализация соответствующей продукции, может претендовать на право платить налоги в соответствии со специальным режимом ЕСХН. Сельскохозяйственным производителем является компания или индивидуальный предприниматель, производящий и перерабатывающий сельскохозяйственную продукцию, получающий за это прибыль не меньше семидесяти процентов от общего объема годовой выручки.

В свою очередь, сельскохозяйственной продукцией закон признает:

• продукты растениеводства;
• продукты животноводства, в том числе рыбной продукции.

Нельзя признать субъекта производителем сельскохозяйственной продукции, если он является перекупщиком продукта с целью его переработки. Важным условием является именно производство продукции, то есть первичное ее получение.

Производителям рыбной продукции перейти на ЕСХН сложнее, так как они имеют право пользоваться ЕСХН при условии:

• соблюдения процента дохода (70%);
• добычи рыбного продукта с использованием судов, находящихся в собственности;
• штат наемных сотрудников не должен превышать 300 человек.

Недостаточно быть признанным сельскохозяйственным производителем однократно, тот статус должен сохраняться на протяжении всей деятельности, в противном случае наступят определенные законом последствия.

В предусмотренных случаях организация может утратить право на использование ЕСХН:

• ИП или ЮЛ перестал отвечать признакам сельскохозяйственного производителя;
• Хозяйствующий субъект, кроме основного вида деятельности стал организатором азартных игр или производителем подакцизных товаров.

Если право на использование специального налогового режима было утрачено, вновь вернуться к его использованию можно только пропустив один налоговый период, то есть календарный год.

Как отчитываться

Основным отчетным документом для ИП на ЕСХН является налоговая декларация. Приказ ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51 «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384» регламентирует последнюю редакцию формы и порядка заполнения.

Декларацию необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Для предпринимателей без работников необходимо вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Дело в том, что налоговым периодом ЕСХН является год, а отчетным – полугодие. Поэтому так же, как и на УСН, необходимо сделать авансовый платеж. Но в отличие от «упрощенки» аванс нужно внести один раз. А данные для расчета возьмете в КУДиР.

Предпринимателю со штатом придется сдавать больше документов.

В ФНС (налоговую):

1. Информацию о среднесписочной численности сотрудников.
2. Декларации по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

В ФСС (Фонд социального страхования) и ПФР (Пенсионный фонд):

1. РСВ-1 – ежеквартально.
2. АДВ-6-5, СЗВ-6-4, АДВ-6-2 (персонифицированный учет) – ежеквартально.
3. 4-ФСС – ежеквартально.
4. По итогам года подтвердить в ФСС основной вид деятельности – до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Как платить

Авансовый платеж для предпринимателей, применяющих систему единого сельскохозяйственного налога, рассчитывается следующим образом:

1. Определяем налоговую базу с начала года до конца полугодия.
2. Итоговый налог определяется таким же способом, но доходы и расходы учитываем с начала до конца года. В расходах учитываем аванс.
3. Оплачиваем не позднее 25 дней после окончания полугодия. Годовой налог – до 31 марта. Это можно сделать на онлайн-сервисе ФНС.

Авансовый платеж = (доходы – расходы) × налоговая ставка. Итоговый налог = (доходы – расходы – аванс) × налоговая ставка.

Особенности исчисления ЕСХН

От общей системы упрощенные отличаются ставкой, порядком исчисления, порядком подтверждения и в некоторых случаях особенностями сроков оплаты. Ставка при исчислении налога по системе ЕСХН — 6%.

Исчисление налога по ЕСХН имеет особенности:

• чтобы вычислить налоговую базу необходимо доходы уменьшить на величину расходов;
• если в предыдущих годах имелись убытки налоговую базу можно уменьшить на соответствующую сумму;
• главное: доходы и расходы подсчитываются с нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, хозяйствующее лицо платит налог только с реально заработанных сумм. Это позволяет сельскохозяйственному производителю не уйти в минус при уплате налога. Главное, не забывать о том, что все должно подтверждаться документально. Все финансовые операции следует оформлять в соответствии с предписаниями закона, в ином случае есть шанс столкнуться с проблемами.

Изменения в 2021 году

До 2021 года компании, которые платят ЕСХН, были полностью освобождены от налога на имущество организаций. ИП на ЕСХН были избавлены от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. Все это регламентируется п. 3 статьи 346.1 НК РФ.

В январе 2021 года ситуация изменилась. Организации и ИП не будут платить налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Вся остальная собственность плательщиков ЕСХН будет облагаться налогом.

Изменения в 2021 году

Организации и ИП, которые платят ЕСХН, с января 2021 года будут признаны плательщиками НДС. Пункт 8 статьи 346.1 НК РФ действовать перестанет. Делать вычеты и восстанавливать налог на добавленную стоимость плательщики ЕСХН будут как все. С того же времени перестанет действовать подпункт 8 п. 2 статьи 346.5 НК РФ, в котором прописано, что «входной» НДС относится к расходам.

Организации и ИП, которые платят ЕСХН, с января 2021 года будут признаны плательщиками НДС.

Но зато в 2021 году те, кто платит ЕСХН, получат право на освобождение от НДС в рамках статьи 145 НК РФ. Правда здесь есть некоторые оговорки. ИП или организация должны заявить о своем праве работать без НДС в том же году, когда подал заявление о желании платить ЕСХН. Есть и альтернативное условие: в предшествующем налоговом периоде доход от видов деятельности, связанных с сельским хозяйством (без учета единого налога), не должен превышать установленного лимита: 100 млн рублей за 2021 год, 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2021 год и т.д.

Транспортный налог уменьшит ЕСХН

Мною как индивидуальным предпринимателем в сентябре 2005 г. был приобретен автомобиль КамАЗ с прицепом. В договоре купли-продажи, платежных документах, паспорте транспортного средства собственником указан «ИП Некрут В.П.», а не просто физическое лицо. В июле 2007 г. ко мне пришло налоговое требование на уплату транспортного налога в сумме 20 474 руб. Я налог уплатил. Могу ли я в соответствии с подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ поставить сумму транспортного налога себе в расходы? Должен ли я сдавать декларации по транспортному налогу?

В.П. Некрут, индивидуальный предприниматель, Краснодарский край

Из вопроса можно понять, что индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, то есть является плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). При этом в силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ он не освобождается от уплаты транспортного налога.

Определяя объект налогообложения, плательщики ЕСХН вправе уменьшить полученные ими доходы не на все осуществляемые расходы, а только на специально указанные в гл. 26.1 НК РФ. В частности, в закрытом перечне таких расходов упоминаются суммы налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения этим налогом (ст. 357 НК РФ). При этом нигде в тексте гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ не упоминаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ в законодательстве о налогах и сборах под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Регистрация в ГИБДД МВД России транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, производится в порядке, предусмотренном для регистрации транспортных средств за физическими лицами (п. 5.4 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденных Приказом МВД России от 27.01.2003 № 59).

Таким образом, исходя из вышеизложенного для целей уплаты транспортного налога не важно, имеет физическое лицо статус предпринимателя или нет. Иначе говоря, поскольку «ИП Некрут В.П.» не является организацией, он должен платить транспортный налог как физическое лицо.

Только для организаций предусмотрены: отчетный период (п. 2 ст. 360 НК РФ); самостоятельное исчисление суммы налога и суммы авансовых платежей, уплата сумм авансовых платежей (п. 1 ст. 362, ст. 363 НК РФ); представление в налоговый орган декларации и расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу (ст. 363.1 НК РФ).

Сумма же налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ). Делается это на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами ГИБДД.

Исчислив налог, налоговый орган направляет соответствующее налоговое уведомление налогоплательщику — физическому лицу. Последний уплачивает транспортный налог на основании этого уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Таким образом, индивидуальный предприниматель не обязан сдавать декларацию по транспортному налогу.

По нашему мнению, вы можете учесть в расходах при исчислении ЕСХН сумму уплаченного транспортного налога.

Данное мнение разделяет и Минфин России (см. Письмо от 02.02.2005 № 03-03-02-05/7). Разъяснения, приведенные в этом Письме, были адресованы предпринимателю, применяющему УСН. Но, учитывая схожесть двух специальных налоговых режимов (УСН и ЕСХН), полагаем, что этими разъяснениями может руководствоваться и предприниматель — плательщик ЕСХН.

Расходы, учитываемые в целях исчисления ЕСХН, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 3 ст. 346.5 НК РФ).

Факт начисления и уплаты налога вы подтвердите уведомлением об уплате этого налога и оплаченной в банке квитанцией.

Поскольку грузовик приобретался вами как индивидуальным предпринимателем, а не как физическим лицом (и это подтверждается документами о его покупке), по нашему мнению, нет необходимости специально доказывать, что вы действительно использовали грузовик в деятельности, облагаемой ЕСХН. Трудно предположить, что тяжелый грузовик — КамАЗ с прицепом — приобретен для использования в личном подсобном хозяйстве, а не в предпринимательской деятельности. Если налоговые органы не согласны с этим, то, исходя из презумпции невиновности налогоплательщика, они должны будут представить доказательства неиспользования грузовика в этой деятельности (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Кому это выгодно

Сельхозпроизводители (ИП и ООО) в последние несколько лет неохотно используют ЕСХН. Разберемся, почему это происходит.

Во-первых, ЕСХН освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость. Но, по статистике, большая часть контрагентов фермерских хозяйств – крупные компании, использующие ОСНО. Сделки между плательщиками и неплательщиками НДС становятся неудобными из-за сложной отчетности и невозможности сделать возврат НДС.

Во-вторых, ставка НДС на сельхозпродукцию сейчас составляет всего 10%. А возместить этот налог можно по общей ставке 18%. Например, фермер продает пшеницу с НДС 10% и покупает трактор с НДС 18%. Выгода использования ОСНО в этом случае очевидна.

В-третьих, налог на имущество весьма невелик, а с 2013 года действует еще одна льгота – нулевая ставка на движимое имущество. Поэтому выгода при использовании ОСНО в некоторых случаях перевешивает ее недостатки.

Конечно, использовать ЕСХН или остаться на ОСНО, решать вам, но не забудьте учесть особенности вашего бизнеса. Простота ЕСХН может показаться вам отличным бонусом, но стоит учитывать систему налогообложения ваших партнеров. Подойдите ответственно к своему делу, и бизнес пойдет в гору.