Неотъемлемой обязанностью бухгалтера является правильное и своевременное начисление, оформление и перечисление всех налоговых платежей.
Налоги и сборы представляют собой взимаемые с юридических и физических лиц обязательные платежи, предназначенные для финансирования государственных муниципальных расходов. Налоговые платежи имеют безвозмездный характер. Сборы являются платой за совершение соответствующими органами действий юридического характера: выдачу лицензий, предоставление каких-либо прав.
НК РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК предусмотрены такие системы налогообложения:
- общая;
- упрощенная;
- патентная;
- единый сельскохозяйственный налог;
- единый налог на вменённый доход, установленный для отдельных видов деятельности.
Периодичность уплаты налогов и сдачи отчетности
Соблюдение сроков предоставления отчетности и перечисления налогов позволит избежать штрафных санкций и дополнительных проверок деятельности предприятий со стороны налоговых органов. Как правило, даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы и начислений предоставление отчетности обязательно.
| Наименование налога (платежа) | Ставки | Сроки уплаты | Сроки и вид предоставления отчетности |
| НДС | 0% — при экспорте;10% — на продовольственные, детские товары, книжную продукцию, медицинские товары и др.;18% — на прочие товары и услуги. | Ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца | Декларация предоставляется в электронном виде ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца |
| Налог на прибыль | 9% — доходы от процентов по ряду государственных ценных бумаг; 10% — доходы нерезидентов-перевозчиков; 20% — основная ставка; 30% — прибыль иностранных компаний, прибыль от добычи углеводородного сырья в море, и др. | Ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца | Декларация предоставляется ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца |
| НДФЛ | 9% — по дивидендам до 2015 г., процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.; 13% — базовая ставка для ФЛ, в том числе для доходов по дивидендам с 2015 г.; 15% — дивиденды ФЛ-нерезидентов; 30% — прочие доходы ФЛ-нерезидентов; 35% — от выигрышей, призов и пр. | В момент выплаты доходов | Реестр ф. 2-ндфл предоставляется предприятиями ежегодно до 1 апреля идущего за отчетным года |
| Акцизы | Твердые, адвалорные и комбинированные, дифференцированы по видам товаров | Ежемесячно до 25 числа следующего за отчетным месяца, по прямогонному бензину и этиловому денатурированному спирту – до 25 числа 3-го месяца, идущего после отчетного | Декларация подается каждый месяц до 25 числа следующего за отчетным месяца, по прямогонному бензину и этиловому спирту – до 25 числа 3-го месяца, идущего после отчетного |
| Взносы на обязательное социальное страхование | 2,0-2,9% в зависимости от категории плательщиков | Ежемесячно, до 15 числа последующего после выплаты месяца | Отчетность по ф. 4-ФСС ежеквартально до 20 числа последующего после отчетного квартала месяца |
| Взносы на пенсионное обязательное страхование | 22% | Ежемесячно, до 15 числа месяца, идущего за месяцем выплаты | Ежеквартальный отчет по ф. РСВ-1 до 15 числа 2-го месяца, идущего после отчетного квартала |
| Налог на имущество | Рассчитывается на основе кадастровой стоимости | Ежеквартально до 30 числа последующего после отчетного квартала месяца, за год – до 30 марта отчетного года | Декларация предоставляется ежеквартально до 30 числа последующего после отчетного квартала месяца, за год – до 30 марта отчетного года |
| УСН | 6% от дохода либо 15% от дохода за вычетом расходов | Ежеквартально – авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего после отчетного квартала | Декларация ежегодно до 31 марта года, последующего за отчетным – для ООО, для ИП – до 30 апреля |
| Единый С/Х налог | 6% от дохода за вычетом произведенных расходов | За 1 полугодие – до 25 числа последующего за окончанием полугодия месяца, за год – до 31 марта последующего года | Декларация ежегодно до 31 марта года, последующего за отчетным |
| ЕНВД | 15% от суммы вменённого дохода | Ежеквартально – авансовые платежи в срок до 25 числа последующего после отчетного квартала месяца | Декларация ежеквартально до 20 числа последующего после отчетного квартала месяца |
| Патентная система | 6% от размера потенциально возможного дохода | При действии патента до 6 мес. – в полной сумме до момента окончания срока действия патента, более 6 мес. – 1/3 суммы налога в первые 90 дней, оставшиеся 2/3 – до окончания времени действия патента | Предоставление декларации не предусмотрено |
Бухгалтерский учет и отчетность
- основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать, кроме финансовых вложений;
- материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.
Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Счета для учёта уплаты налогов
Для отражения в учете операций по начислению, учёту и уплате налогов используются следующие счета:
- Счёт 19 отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
- Счёт 68 учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
- Счёт 69 служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
- Счёт 90 предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату (возмещению) после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
- Счёт 91 используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
- Счёт 99 служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.
Подробнее — Статья об уплате различных налогов в бюджет.
Льготы для айти-сферы в России в 2021 и 2021 годах
В России действует несколько льгот, которые позволяют снизить налоги в IT-сфере. С 2021 года некоторые льготы станут еще более привлекательными.
2020 год
Пониженные страховые взносы (14% вместо стандартных 30%)
В 2021 году IT-компании используют сниженную ставку по страховым взносам и платят 14% вместо 30% (стандарт).
Такие льготы можно получить, если:
- компания аккредитована в Минкомсвязи;
- не менее 90% доходов вы получаете от деятельности в IT: продаете или разрабатываете программные продукты;
- среднесписочная численность сотрудников — минимум 7.
Льготные условия доступны только юридическим лицам. ИП, работающим в сфере IT, она не положена.
Сниженная ставка налога на прибыль
Мало предпринимателей и бухгалтеров знают об этой льготе и применяют ее. Тем не менее, льготный налог на прибыль действует в нескольких форматах.
Расходы на НИОКР
Некоторые расходы на научно-исследовательские и конструкторские работы (НИОКР) можно списывать с коэффициентом 1,5 ( ). К таким расходам относятся, например, зарплаты сотрудников, закупка оборудования для разработки, услуги подрядчиков. Полный перечень утвержден (II.Информационно-телекоммуникационные системы).
Налоговая инспекция имеет право запросить подтверждающие документы, поэтому нужно тщательно вести учет расходов.
Мгновенная амортизация при покупке компьютерной техники
Компании на ОСНО могут амортизировать имущество, стоимость которого превышает 100 000 рублей, распределяя сумму во времени пропорционально сроку полезного использования. В 2021 году IT-компаниям позволили сразу списывать затраты на покупку такого оборудования. Это называется мгновенной амортизацией.
Есть несколько условий:
- аккредитация в Минкомсвязи;
- не менее 50 сотрудников;
- не менее 90% доходов получено от деятельности в сфере IT, в том числе, не менее 70% — от иностранных контрагентов.
НДС
Еще одна льгота, доступная IT-компаниям в 2021 году, — освобождение от уплаты НДС. Вы можете воспользоваться ею при продаже исключительных прав на ПО и базы данных и продаже прав на использование ПО и баз данных по лицензионному договору.
2021 год
Сниженные страховые взносы (7,6% вместо 30%)
В 2021 году IT-компании смогут платить страховые взносы по ставке 7,6% вместо прежних 14% для IT-сферы и общепринятых 30%.
Чтобы получить эту льготу, нужно соответствовать ряду условий:
- аккредитация в Минкомсвязи;
- не менее 90% доходов от деятельности в сфере IT;
- среднесписочная численность сотрудников — минимум 7 человек;
- продажа и обслуживание ПО и баз данных только собственного производства.
Льготами не смогут воспользоваться компании, которые разрабатывают ПО и БД, предназначенные для рекламы, поиска клиентов и заключения сделок. Также сохраняется условие по получению льготы только юридическими лицами. ИП по-прежнему не смогут претендовать на понижение ставки.
Сниженная ставка налога на прибыль Расходы на НИОКР
Условия, при которых расходы на НИОКР можно списывать с повышающим коэффициентом 1,5, в 2021 году останутся прежними.
НДС
В 2021 году вы сможете платить НДС в размере 3% вместо 20%. Чтобы получить льготу, компания должна соответствовать ряду требований:
- аккредитация в Минкомсвязи;
- от 7 сотрудников;
- доходы от IТ-деятельности — не менее 90%;
- продажа и обслуживание ПО и баз данных собственного производства.
Эта льгота не распространяется на компании, которые производят ПО и базы данных для рекламы, поиска клиентов и торговли.
Как пройти аккредитацию в Минкомсвязи
Достаточно написать на имя министра связи и предоставить с подписью руководителя, подтверждающую, что ваша компания работает по ОКВЭД 62-й группы. Можно отправить документы заказным письмом с описью вложения или отнести их по адресу: 125039, г. Москва, Пресненская наб., д.10, стр.2, IQ-квартал.
Минкомсвязи в течение 30 рабочих дней с момента получения документов должно сообщить о государственной аккредитации компании или отказе в ней.
Основные бухгалтерские проводки по налогам
- Переплата налогов — отражаем в бухучете и возвращаем из бюджета.
- Пени по налогам — оплата штрафа за просрочку налогов.
- Налог на имущество — региональный налог, которым облагаются некоторые виды ОС.
- Транспортный налог — налог, которым облагается транспортное имущество компании.
- Земельный налог — оплачивается всеми собственниками земли, в том числе юридическими лицами.
- Проводки по ЕНВД — как учитывать данный вид налога в бухучете
- Страховые взносы — как платить налоги в ПФР, ФСС и ФОМС.
- НДФЛ — как организации должны платить подоходный налог за сотрудников. Отражение НДФЛ в проводках.
- Единый социальный налог — 34% за работников организации.
Налог на прибыль
- Налог на прибыль — классификатор и основные проводки по начислению и уплате.
- Отражение налоговых убытков — если предприятие понесло убытки, их можно учесть к уменьшению базы налога на прибыль будущих периодов.
- ОНО и ОНА — что это такое и как отразить начисление и списание их в проводках.
НДС
- Основные проводки по НДС — список главных типовых операций по начислению и уплате налога.
- Проводки по списанию НДС– операции по погашению налогового долга либо включение сумм налогов (уплаченных или подлежащих уплате) в состав затрат или убытков.
- Проводки НДС по реализации — учет налог при продаже товаров и услуг.
- Отражение в проводках НДС к вычету — уменьшаем базу НДС.
- Возмещение НДС — как получить компенсацию по НДС из бюджета.
- Восстановление НДС — как восстановить списанный ранее НДС.
- Начисление НДС — способ расчета и ставки по налогу.
- Оплата НДС — как произвести уплату и отразить в бухучете.
- НДС с авансов — как учесть авансовые суммы.
- Экспортный НДС — особенности работы с экспортом.
УСН
- Налоги УСН — какие налоги платятся при упрощенной системе налогооблажения.
- Минимальный налог — способ уплаты налогов для УСН, если предприятие имеет минимальный оборот.
Налог на добычу полезных ископаемых
Рубрикатор статей по налогам
- Проводки по начислению и оплате во внебюджетные фонды
- Принимаем налог к уменьшению по УСН
- Бухгалтерские проводки по госпошлинам
- ЕСН: проводки, кто и сколько платит
- Основные проводки по НДС
- Бухгалтерские проводки по начислению НДС
- Тарифы и проводки по страховым взносам
- Налог на доходы физических лиц: как и кто платит, проводки
- Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках
- Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
- ОНА и ОНО: о чем это?
- Налог с транспорта и его составные
- Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки
- Имущественный налог предприятия: расчет и проводки
- Проводки НДС при работе с экспортом
- Пени по налогам — проводки, примеры
- Проводки по налоговому убытку
- Отражение в проводках минимального налога
- НДС к вычету: проводки, условия
- Проводки бухучета по переплате налога и его возврат
- Проводки по НДС по реализации
- Проводки по списанию НДС
- Что такое ЕНВД: расчет, проводки, законодательство, примеры
- НДС с авансов: проводки, примеры, закон
- Проводки бухучета по оплате НДС
- Налоги по УСН: особенности, проводки, регламент, отчетность
- Проводки по возмещению НДС из бюджета
- Проводки бухучета по восстановлению НДС
Учет расчетов по налогам и сборам
Предназначен для того, чтобы отразить расчеты по налогам и сборам, счет 68 Плана счетов бухучета, утвержденного Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Счет 68 является активно-пассивным. Начисление налогового платежа отражается по кредиту. Его уплата или применение налогового вычета — по дебету. Кредитового сальдо демонстрирует наличие задолженности по фискальным сборам перед бюджетом, дебетовое показывает сумму переплаты.
К счету 68 для учета расчетов по разным видам фискальных сборов открываются отдельные субсчета. Кроме того, в разрезе каждого субсчета удобно обеспечить аналитический учет в разрезе непосредственно налоговых платежей, а также налоговых санкций: пеней и штрафов.
Кроме того, при формировании проводок применяются следующие синтетические счета:
- 19 — при отражении входящего НДС;
- 76 — для учета НДС с авансовых платежей;
- 99 — при расчете платежей в бюджет с прибыли;
- 09 и 77 — для отражения отложенных налоговых активов и обязательств.
