Покупка основного средства в 1С 8.2 (автотранспорта или оборудования)

Порядок учета

Вначале разберем основные процессы при покупке автомобиля.

Автомобиль учитывается как основное средство. После покупки машины оплачивается госпошлина в ГИБДД либо до ввода в эксплуатацию авто, либо после. От этого зависит, куда будет включаться госпошлина:

• в стоимость автомобиля для учета ОС, если пошлина уплачена до ввода в эксплуатацию;
• в расходы организации, если пошлина уплачена после ввода в эксплуатацию.

Затем по автомобилю ежемесячно рассчитывается амортизация.

За владение машиной ежегодно рассчитывается транспортный налог и формируется декларация.

Далее рассмотрим пример: организация покупает автомобиль Renault Logan за 500 000 р., мощность 97 лошадиных сил. Госпошлина включается в стоимость машины.

Ситуация. Автошкола приобрела учебный автомобиль

Организация-автошкола приобрела легковой автомобиль для использования в практических занятиях по обучению управлению механическим транспортным средством при подготовке водителей категории «С».

Автомобиль необходимо оформить в ГАИ, а также установить дублирующие педали, для чего требуется командировка в другой город.

1. Как в бухгалтерском учете следует учитывать расходы на топливо, использованное при постановке автомобиля на учет в ГАИ и при командировке (для установки дублирующих педалей)?

2. Все ли нижеперечисленные затраты входят в первоначальную стоимость:

– покупная стоимость автомобиля;

– расходы, связанные с оформлением автомобиля в ГАИ и получением технического паспорта;

– командировочные расходы водителя для установки дублирующих педалей;

– стоимость установки дублирующих педалей;

– технический осмотр (ТО) автомобиля и государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск к участию в дорожном движении;

– 15-дневная обязательная страховка на автомобиль?

На увеличение стоимости основного средства относятся:

– покупная стоимость автомобиля;

– расходы, связанные с оформлением автомобиля в ГАИ;

– стоимость установки дублирующих педалей.

На увеличение стоимости основного средства относятся и такие расходы, как:

– топливо в пределах установленных норм расхода;

– командировочные расходы водителя для установки дублирующих педалей в пределах установленных норм.

В состав текущих затрат включаются:

– прохождение государственного ТО;

– обязательное страхование автомобиля.

Рассмотрим обоснование вышеизложенного ответа |*|.

* Информация о распределении налоговых вычетов, в т.ч. возникших при приобретении основных средств, между оборотами по НДС

Определение первоначальной стоимости приобретенного автомобиля

Организация в качестве основных средств принимает к бухгалтерскому учету активы, имеющие материально-вещественную форму, при одновременном выполнении следующих условий признания:

– активы предназначены для использования в деятельности организации, в т.ч. в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;

– организация предполагает получение экономических выгод от использования активов;

– активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;

– организация не предполагает отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;

– первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена (часть первая п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26; далее – Инструкция № 26).

Первоначальная стоимость приобретенных основных средств определяется в сумме фактических затрат на их приобретение, включая:

• стоимость приобретения основных средств;

• стоимость таможенных сборов и пошлин;

• стоимость процентов по кредитам и займам;

• стоимость затрат по страхованию при доставке;

• стоимость затрат на услуги других лиц, связанные с приведением основных средств в состояние, пригодное для использования;

• стоимость иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, доставкой, установкой, монтажом основных средств и приведением их в состояние, пригодное для использования (часть первая п. 10 Инструкции № 26).

Фактические затраты, связанные с приобретением основных средств, доставкой, установкой, монтажом и приведением их в состояние, пригодное для использования, отражаются по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов.

Сформированная первоначальная стоимость основных средств отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 (п. 11 Инструкции № 26) |*|.

* Информация об определении первоначальной стоимости основного средства и выборе ее в учетной политике 2021 г.

В ряде случаев первоначальная стоимость основных средств может изменяться, в т.ч. в случае реконструкции (модернизации, реставрации) основных средств, проведения иных аналогичных работ (п. 14 Инструкции № 26). Установка дублирующих педалей на учебном автомобиле является модернизацией.

Фактические затраты, связанные с модернизацией автомобиля, отражаются по дебету счета 08 и кредиту счетов 10, 60, 69, 70, 76 и других счетов. Суммы данных затрат, учтенные на счете 08, списываются с этого счета в дебет счета 01 по окончании работ (п. 20 Инструкции № 26).

Что касается командировочных расходов водителя в целях установки дублирующих педалей, то учтите следующее. В тех случаях, когда командировочные расходы связаны непосредственно с приобретением основных средств (установкой дублирующих педалей), первоначальная стоимость таких объектов будет формироваться с учетом командировочных расходов. Важно в приказе на командировку четко прописать цель служебной поездки.

Аналогичный подход может быть применен и по учету израсходованного топлива для поездки в командировку.

Таким образом, если водитель направлен в командировку и ее целью является модернизация основного средства, то командировочные расходы, израсходованное топливо включаются в первоначальную стоимость основного средства.

В бухгалтерском учете будут иметь место следующие записи (см. табл. 1):

Учет расходов на содержание и эксплуатацию автомобиля

Фактические затраты на поддержание основных средств в рабочем состоянии (технический осмотр и уход, проведение всех видов ремонта) признаются расходами в том отчетном периоде, в котором они произведены (п. 20 Инструкции № 26) |*|.

* Информация, поясняющая, что не во всех случаях увеличения стоимости основных средств можно применять инвестиционный вычет

В бухгалтерском учете будут иметь место следующие записи (см. табл. 2):

__________________________ * Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).

** Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50).

*** Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З (далее – НК).

Приказом Минтранса Республики Беларусь от 21.06.2011 № 304-Ц утверждены Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости работ, услуг в организациях автомобильного транспорта Республики Беларусь.

С целью определения состава текущих расходов на содержание, обслуживание и эксплуатацию транспортных средств данными рекомендациями могут воспользоваться в т.ч. организации, не имеющие ведомственной подчиненности.

Настройка транспортного налога

Определим настройки для транспортного налога: порядок уплаты налогов и способ отражения в бухгалтерском учете.

Для этого откроем настройки налогов и отчетов в меню “Главное — Настройки — Налоги и отчеты”. Далее найдем пункт “Транспортный налог” и перейдем по ссылке “Порядок уплаты налогов на местах”.

Здесь укажем дату действия и срок уплаты налога.

Далее перейдем по ссылке “Способы отражения расходов”.

Укажем дату действия, счет расходов, подразделение и статью затрат.

Настройки можно задать на всю базу 1С, либо разбить по организациям или автомобилям.

Бухгалтерский учет лизинга автомобиля

При начислении за отчетный период лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, отражается запись по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения).

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается внутренней записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

Хозяйственные операции по учету лизинга автомобиля выглядят следующим образом:

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость предмета лизинга погашается посредством начисления амортизации. При этом применение повышающего коэффициента не выше 3 предусмотрено только при способе уменьшаемого остатка. То есть при линейном способе применение механизма ускоренной амортизации не допускается.

Покупка автомобиля

Для отражения покупки автомобиля создадим документ “Поступление (акты, накладные)”, вид операции “Оборудование”.

На закладке “Оборудование” укажем автомобиль Renault Logan и его стоимость 500 000 р.

Также зарегистрируем счет-фактуру.

Посмотрим проводки документа.

Стоимость автомобиля собирается на счете 08.04.1.

Госпошлина за регистрацию авто

Оплатим госпошлину за регистрацию и включим ее в стоимость машины.

Для оплаты создаем документ “Списание с расчетного счета”, операция “Уплата налога”.

В документе указываем:

• Организацию и дату оплаты.
• Уплачиваемый налог:

• Счет учета 68.10.
• Сумму налога.

Посмотрим проводки документа:

Для включения госпошлины в стоимость авто используется документ “Поступление доп. расходов”. Проще всего его создать на основании документа “Поступление (акты накладные)”.

В документе:

• В разделе “Расчеты” ставим счет расчетов 68.10.
• На закладке “Главное” указываем сумму дополнительных расходов.
• Закладка “Товары” заполнится автоматически.

Проводки документа:

В проводках субконто по счету 68.10 не заполняется автоматически. Для изменения ставим флажок “Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)” и указываем субконто.

В результате стоимость основного средства увеличилась на сумму госпошлины.

Когда вводить автотранспортное средство в эксплуатацию?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Жанны (г. Великий Новгород)

Приобрели автомобиль у физлица. В ПТС указана дата купли-продажи 14.01.10г. Дата постановки на учет 22.01.10г. Все госпошлины оплатили 19.01.10г. На какую дату мы должны в БУ и НУ поставить а/м на сч.01? И будут ли включаться в первоначальную стоимость госпошлины?

Вопрос о моменте ввода объекта в эксплуатацию основных средств, в рассматриваемом случае – автомобиль, нормативно-правовыми актами не регулируется. Это решает руководство организации в зависимости от того, готов ли данный объект к использованию в производственной деятельности.

При вводе автотранспортных средств в эксплуатацию необходимо учитывать следующее. Согласно п. 3 ст. 16 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» транспортные средства допускаются к дорожному движению на территории Российской Федерации путем их регистрации в соответствии с законодательством РФ.