Отражать ли в 6-НДФЛ подарки и призы дешевле 4000 рублей: разъяснения

Как установить стоимость подарка

Если дарение было официально оформлено и у вас есть договор дарения, то все просто — в договоре указывается стоимость подарка. Эта сумма и применяется для расчета налога.

Пример:

В 2021 году тесть подарил зятю комнату. Был оформлен договор дарения с указанием стоимости подарка — 900 тыс. рублей. До 30 апреля 2021 года зять подает декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2020 года платит налог: 13% х 900 000 = 117 тыс. рублей.

В договоре дарения не стоит искусственно занижать стоимость жилья

Налоговый инспектор обратит на это внимание и заставит вас заплатить налог от рыночной стоимости недвижимости. Такие ситуации были рассмотрены Минфином и описаны в письмах от 15 октября 2015 №03-04-05/59154, 08 мая 2014 № 03-04-05/21903, от 30 апреля 2014 №03-04-05/20685

Для определения рыночной стоимости налоговые органы чаще всего применяют кадастровую стоимость жилья. Если же у вас есть основания для того, чтобы снизить стоимость недвижимости, дайте веские аргументы в пользу такого расхождения с кадастром.

Передача подарков сотрудникам

БУ

Стоимость подарков – прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Признаются в момент вручения подарков физическим лицам (п. 16 ПБУ 10/99).

НУ

Не признаются в составе расходов для налога на прибыль стоимость подарка и НДС начисленный при передаче (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, 19 ст. 270 НК РФ).

НДС

Налог начисляется в момент передачи подарка, налоговая база – рыночная стоимость (стоимость приобретения подарка) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Продажи — Продажи – Безвозмездная передача.

Можно выписать один СФ на всю безвозмездную передачу.

Следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям вручения подарков (Письмо Минфина РФ от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).

Документ Счет-фактура выданный на реализацию:

Код вида операции — «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг»;
В строках ставятся прочерки: 6 «Покупатель»;
6а «Адрес»;
6б «ИНН/КПП покупателя».

Даритель не платит налог

Давайте определимся раз и навсегда — даритель не должен платить налог на дарение. Можете спокойно распоряжаться своей собственностью — дарить деньги, недвижимость, автомобили, часть бизнеса — при этой процедуре у вас не возникает ответственности перед налоговым органом, и вы не обязаны уведомлять кого бы то ни было о своем добром поступке. И это логично. Делая подарок, вы не получаете доход, а раз так, то речь не может идти о подоходном налоге.

А как быть тем, кто получил подарок? Давайте разбираться.

Онлайн-сервис НДФЛка.ру — ваш помощник при решении налоговых вопросов! Есть вопрос или нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ, — регистрируйтесь в личном кабинете!

Удерживать ли НДФЛ с подарка сотруднику в 2020 году?

Подарок может быть выдан как в денежном, так и в натуральном эквиваленте:

Под денежным поощрением подразумевается выдача наличных средств или безналичный платеж на пластиковую карту работника.
Натуральная форма – непосредственно какая-либо вещь.

Облагаются ли НДФЛ подарки работникам компании? Далее рассмотрим наиболее интересные моменты.

Налогооблагаемая база

Ст.217 НК РФ приводит список доходов, которые не подлежат обложению подоходным налогом.

Таким образом, налогооблагаемой базой является разница между ценой подарка и 4 тыс. р.

Ставки

НДФЛ с подарка сотруднику взимается по стандартным ставкам:

13 % — для одаряемых, являющихся резидентами РФ;
30 % — для одаряемых-нерезидентов.

Оформление документов

Чтобы избежать возможных проблем с налоговой, следует правильно оформить хозяйственную операцию с точки зрения документации.

Если подарок вручается в качестве поощрения за труды, соглашение о дарении обычно не составляется, так как его передают на основании трудового соглашения.

В приказе руководителя компании отражается ФИО получателя, его должность, наименование подарка и его стоимость.

Пример приказа:

Бухгалтерский учет

В бухучете при выдаче подарков следует сделать проводку: Д-т 91 субсчет “Прочие расходы» К-т 41 (10, 43).

Большинство даров выдаются на безвозмездной основе, поэтому их нужно отразить по фактической себестоимости.

Удержание НДФЛ с подарков стоимостью более 4 тыс. рублей отражается проводкой: Д-т 70 К-т 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”.

Сроки

Момент удержания и перечисления налога в бюджет зависит от формы подарка:

Форма дара	Сроки
Денежная	Удержать сумму налога и перечислить его в казну нужно в день выдачи подарка из кассы или в день перечисления денег на лицевой счет работника
Натуральная	Налог уплачивается в ближайший день выплаты заработной платы

Пример расчета

Алексеев С. М. осуществляет деятельность в компании “Энергосбыт” уже 20 лет. В этом году организация празднует юбилей – 30 лет деятельности. Ген. директор принял решение выдать каждому сотруднику подарок 5 тыс. рублей. Алексееву также выплатили премию на отличную работу и высокий стаж – 10 тыс. рублей.

Расчеты:

сумма подоходного налога = (10 тыс. + 5 тыс. – 4 тыс.) * 13 % = 14, 3 тыс. рублей;
страховые взносы = 10 тыс. * 0,3 = 3 тыс. рублей.

В расходах бухгалтер должен отразить сумму в размере 13 тыс. рублей.

Если удержать невозможно

При невозможности в течение налог. периода удержать сумму сбора агент обязан до 1 марта следующего года сообщить плательщику налога и в инспекцию об этом, а также о суммах прибыли, с которой был не удержан сбор.

Сотрудник будет обязан самостоятельно уплатить налог, который был не удержан.

Иные налоги, сборы и взносы

Если подарки передаются на бесплатной основе, это считается реализацией, соответственно НДС начисляется в силу ч. 1 ст. 146 НК РФ.

Вне зависимости от цены подарков, страховые взносы и взносы на травматизм по ним не начисляются, поскольку подарки не относятся к выплатам ни по трудовым, ни по ГПХ-контрактам.

Если компания на специальном налоговом режиме

Если юрлицо или ИП применяет схему УСН, доходы, за вычетом понесенных расходов, в расходы суммы подарков не включаются, если подарки вручаются не в связи с исполнением работником трудовых обязанностей.

В ином случае стоимость подарков может быть учтена при исчислении расходов по УСН.

Нормативное регулирование

НДС

Операция облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Входящий НДС при приобретении подарков можно принять к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).

Налог на прибыль

Стоимость подарков и НДС, начисленный с безвозмездной передачи, не учитываются в расходах НУ

(п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, 19 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123).

Подарки могут быть учтены в целях налога на прибыль, если выданы за достижения в труде и являются частью системы оплаты
труда
(абз. 1, пп. 2 ст. 255 НК РФ, ст. 135, 191 ТК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.04.2010 N 03-03-06/2/79).

Подарки за достижения в труде, как поощрение, должны быть указаны в трудовом договоре (п. 21 ст. 270 НК РФ).

НДФЛ

С дохода в виде подарка физическому лицу даритель-налоговый агент обязан удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Стоимость подарков, полученных от организаций и ИП освобождается от налогообложения в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Организации обязаны вести персонифицированный учет доходов в виде подарков, полученных от них физлицами (Письмо Минфина РФ от 08.05.2013 N 03-04-06/16327).

Страховые взносы

Стоимость подарка не облагается страховыми взносами, если он не относится к стимулирующим выплатам, предусмотренным системой оплаты труда (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Если подарок передан по договору дарения, то объекта обложения страховыми взносами не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 20.01.2017 N 03-15-06/2437).

Справочник Бухгалтера

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК Комментарий эксперта ФНС России пояснила, как заполнить форму 6-НДФЛ при передаче подарка физическому лицу, если иных выплат в его пользу не было, и удержать НДФЛ невозможно (см. также письмо ФНС России от 01.08.2016 N Пример. Отражение дарения имущества в форме 6-НДФЛ.

Организация 20.06.2016 передала бывшему работнику – налоговому резиденту РФ телевизор стоимостью 10 000 рублей. В форме 6-НДФЛ за полугод… Эксперт «НА» И.С.Сергеева Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, являются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в установленные сроки сумму налога. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Исключение составляют доходы, полученные от налоговых агентов индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также доходы, исчисление и уплата налога по которым осуществляются. Налоговые агенты производят вычисления сумм налога, исчисляя нарастающий итог с начала годового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% начисленным налогоплательщику за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При этом налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, и налоговые вычеты не применяются.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в описанном выше порядке. Сумма налога определяется в полных рублях.

Сумма налога менее 50 коп., отбрасывается, а 50 коп., и более округляются до полного рубля.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговый агент уполномочен удерживать у налогоплательщика начисленную сумму налога, не превышающую 50 % суммы выплаты, за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику (либо по его поручению третьим лицам).

Компания вручила подарок, который освобожден от НДФЛ

Компания выдала сотрудникам подарки стоимостью до 4000 рублей. Такие презенты не облагаются НДФЛ.

В строке 020 раздела 1 расчета отражайте выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично. В частности, подарки. Такие доходы освобождены от НДФЛ в сумме, которая не превышает 4 000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Из общего правила есть исключение. Если сотрудник получит в течение года только доход, не облагаемый НДФЛ, его не нужно показывать в строке 020. Например, подарок до 4 тыс. рублей. В отношении таких выплат компания не является налоговым агентом и не сдает справки о доходах (письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327). Если заполнить выплату в расчете 6-НДФЛ, сведения за год не сойдутся со справками 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]).

За полугодие компания начислила зарплату пяти сотрудникам — 700 000 руб., предоставила вычеты — 10 000 руб., удержала НДФЛ — 89 700 руб. ((700 000 руб. — 10 000 руб.) × 13%). Во втором квартале компания вручила работникам подарки стоимостью 3000 руб. за каждый. Всего на сумму 90 000 руб. Подарок каждому сотруднику не облагается НДФЛ, поэтому компания не отражала подарки в расчете за полугодие. Раздел 1 расчета компания заполнила, как в образце 54.

Если компания выдаст работнику подарок еще раз, то доход может превысить необлагаемый лимит. В периоде, когда это произойдет, отразите в расчете стоимость всех подарков, которые вручили с начала года. Вычет в 4000 рублей запишите в строку 030 расчета.

Образец 54. Как заполнить расчет, если компания вручила подарки дешевле 4 000 рублей:

Отражаются ли в 6-ндфл подарки дешевле 4 000 рублей? — все о налогах

Даритель должен самостоятельно известить одариваемого о том, какова примерная стоимость презента.

Надо ли платить налог на подарок?

Так как взимается НДФЛ, то учитываются положения законодательных актов и законов в отношении данного налога. Поэтому изучается информация из источников НК РФ, причем много информации содержится в ст.226, а также учитываются данные ФЗ №117 главы 23.

Необходимость уплачивать НДФЛ с презента, полученного от работодателя, возникает в случае, если его стоимость превышает 4 тыс. руб. Поэтому дарители должны осознавать в процессе подготовки презента, что превышение данной ограниченной суммы приведет к уплате налога

Важно! Учитываются все подарки,полученные в течение одного периода от работодателя

Если даритель является физлицом, то стоимость подарка не важна, поэтому налог платится, если в качестве дара выступают паи земли, недвижимое имущество, акции или автомобили.

Налоговая ставка зависит от резидентства, поэтому:

для резидентов РФ он равна 13%;
для нерезидентов – 30%.

Нередко работодатели дарят своим работникам на дни рождения или другие значимые даты значительные по размеру презенты, представленные в виде единовременного вознаграждения.

Обычно их размер зависит от возраста сотрудника, стажа работы, должности и иных факторов. Это обусловлено тем, что они получены не в процессе деятельности человека на работе и не связаны с результатами выполнения должных обязанностей. Если размер такого вознаграждения не превышает 4 тыс.

руб. за налоговый период, то уплачивать НДФЛ не требуется. С суммы, превышающей данный лимит, взимается 13%.

Особенности взимания зависят от того, кто являлся дарителем:

если даритель является другом или знакомым, то одариваемый должен самостоятельно рассчитать налог и подать декларацию, в которой будет указана оценочная стоимость дара.
если презент был подарен на работе, то работодатель должен самостоятельно рассчитать и уплатить за работника НДФЛ, причем удерживается нужная сумма с заработной платы гражданина;

Важно! Уклонение от уплаты налога приводит к необходимости нести ответственность гражданам, поэтому им придется уплачивать штрафы. Не допускается взимать налог, если его размер больше заработной платы человека на 50% или больше

Работодатель должен оповестить работника о том, что он не смог удержать налог

Не допускается взимать налог, если его размер больше заработной платы человека на 50% или больше. Работодатель должен оповестить работника о том, что он не смог удержать налог.

В этом случае у налогоплательщика возникает обязанность по его самостоятельной уплате. Нужно ли платить налог на подарок?

Смотрите видео: Подарки могут дариться не только на работе, но и разными знакомыми людьми или друзьями.

Важно! Обязательно платится налог с дорогостоящих подарков, если даритель не является близким родственником одариваемого. Необходимость по уплате данного налога возникает, если презент представлен:

Необходимость по уплате данного налога возникает, если презент представлен:

земельным паем;
акциями;
недвижимым имуществом;

Сертификат в подарок

В настоящее время все более модным подарком становятся так называемые подарочные сертификаты. Работодатели вручают их работникам в качестве презента к празднику или ко дню рождения; торговые организации — клиентам, купившим товар на определенную сумму; рекламные фирмы — участникам рекламных акций; строительные компании — приобретателям жилья в новостройках и пр. Облагается ли НДФЛ стоимость подобных подарков?

Под термином «подарочный сертификат» принято понимать документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров (работ, услуг) у указанного в сертификате лица (продавца), в том числе с оплатой за товар (работы, услуги) его стоимости за вычетом указанной в сертификате суммы — номинальной стоимости сертификата (Письмо Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207). В Письме от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274 Минфин России квалифицировал доход, возникающий у получателя подарочного сертификата, как доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение услуг в организации, реализующей такие сертификаты. Но когда возникает подлежащая налогообложению выгода: на дату получения сертификата или в момент оплаты этим сертификатом стоимости товаров, работ, услуг? Ведь обладатель сертификата вообще может его не использовать (потерять, забыть и т.п.). Минфин России в Письме от 14.09.2012 N 03-04-06/6-279 однозначно указывает: доход возникает именно при получении сертификата. И не имеет значения, предъявит его гражданин к оплате или нет.

Подарок или приз

Отнесение доходов, полученных в виде стоимости подарочных сертификатов, к подаркам либо к иным видам доходов зависит от документального оформления выплаты (выдачи) доходов (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274).

Напомним, что п. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных от организаций и предпринимателей в виде подарков, если их стоимость не превышает 4000 руб. за налоговый период. Поэтому если выдача сертификата оформлена в качестве подарка, то его стоимость, если она не превышает 4000 руб., освобождается от налогообложения. Сумма дохода в размере, превышающем установленный лимит, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (Письма Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207, от 02.07.2012 N 03-04-05/9/809).

Когда выдача подарочного сертификата оформлена как выигрыш или приз, НДФЛ придется заплатить по гораздо большей ставке, но только если сумма выигрыша превысит 4000 руб. с начала налогового периода. Дело в том, что ст. 224 НК РФ установлено следующее: стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке 35% (Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-04-05/3-292).

В свою очередь организация (или предприниматель), от которой граждане получают сертификаты в качестве подарка, признается налоговым агентом (Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-06/6-279). Если эта организация не выплачивает данным физическим лицам каких-либо доходов в денежной форме, с которых можно было бы удержать НДФЛ, то применяются положения п. 5 ст. 226 НК РФ. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и о его сумме.

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате сумм НДФЛ с дохода налогоплательщика, полученного в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), возлагается на российскую организацию, от которой он получил такой доход, признаваемую на основании ст. 226 НК РФ налоговым агентом. У гражданина обязанность по декларированию дохода в виде выигрышей и призов, полученных в ходе мероприятий рекламного характера, возникает, только если НДФЛ не был удержан налоговым агентом.

helpmsk24.ru

Предположим, что подарки из предыдущего примера, были выданы 25 июня, тогда доход в натуральной форме в отчете 6 НДФЛ за полугодие будет отражен так: В ситуациях, когда налог по окончанию года не был удержан, работодатель сообщает об этом:

налоговому инспектору;
сотруднику.

Сделать это организация должна до 1 марта следующего года, представив справку 2-НДФЛ. Справка заполняется следующим образом:

поле «признак» — проставляют 2;
раздел 5 — указывают сумму сбора.

Работник, в качестве вознаграждения за свой труд, может получить доход в натуральной форме.

Подарки могут дариться не только на работе, но и разными знакомыми людьми или друзьями

акциями;
недвижимым имуществом;
земельным паем;
автомобильной техникой.

Важно!

Не уплачивается НДФЛ с любого подарка, если он подарен близким родственником.

Как оформить дарственную на квартиру у нотариуса?

Подробности тут. Если даритель не является родственником, а при этом дарит автомобили, акции, землю или недвижимость, то непременно уплачивается налог с оценочной стоимости данного подарка. Получить данные о стоимости презента можно разными способами:

данная стоимость указывается в договоре дарения;
производится оценка стоимости имущества.

Какие подарки облагаются налогами? Первый вариант считается самым простым, но встречается редко.

Налоговые агенты производят вычисления сумм налога, исчисляя нарастающий итог с начала годового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% начисленным налогоплательщику за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. ФНС России от 01.08.2016 N Пример. Отражение дарения имущества в форме 6-НДФЛ.

Как подарки отображаются в бухучете?

Для отображения подарка в бухучете не надо использовать сч. 70, поскольку он не связан с исполнением должностных функций. Целесообразно использовать сч. 73.

В бухучете нужно отразить такую корреспонденцию:

Покупка презента

Дт 10 Кт 60 — отражение цены приобретения;

Дт 19 Кт 60 — учет входного НДС;

Дт 68 Кт 19 — заявление к вычету входного НДС.

Покупку подарка разрешается отразить и другим способом — стоимость относится на прямую на Дт сч. 91 без учета сч. 10. Учет подарков для детей работников нужно отразить за балансом, к примеру, на сч. 012. Этот момент связан с тем, что приобретенные ценности не считаются активом, т.к. работодатель не планирует получить экономическую выгоду от их использования.

Выдача презента

Если презент в качестве ценного имущества:

Дт 73 Кт 41 (10, 43) — выдача подарка;

Дт 91 Кт 73 — отнесение стоимости в затраты;

Дт 91 Кт 68 — начисление НДС с безвозмездной передачи подарка;

Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ с презента стоимостью более 4 000 руб.;

Дт 99 Кт 68 — отражение постоянного налогового обязательства в размере 20% от стоимости подарка;

Если презент в виде денег:

Дт 73 Кт 50 — выдача денежных средств из кассы;

Дт 91 Кт 73 — признание в расходах стоимости подарка;

Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ с презента стоимостью более 4 000 руб.;

Дт 99 Кт 68 — отражение постоянного налогового обязательства в размере 20% от стоимости подарка.

Как в 6 ндфл отразить подарки менее 4000 рублей

Компания выдала материальную помощь менее 4 000 рублей 6.

Компания выдала материальную помощь более 4 000 рублей 7. Кроме того, существуют нетрудовые премии, которые приурочены к определённым событиям в жизни сотрудника либо всего предприятия.

Равным образом с премий требуется платить и страховые взносы, направляемые компанией во внебюджетные фонды.

Какие обязательства возникают у организации в отношении уплаты налога на прибыль, НДС, НДФЛ? Блог — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

В этом случае вы отражаете выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, поскольку последняя дата относится к III кварталу 2017 года. Необходимо, чтобы он понимал, в каких случаях имеет смысл обозначать сумму как премию, а когда следует определять её иным образом. В разделе 2 запишите выплаченные уволенному сотруднику суммы в отдельном блоке.

В блоке с заработной платой остальным работникам их отразить нельзя. Эта же норма действует и при выплате премии данного вида, когда сотрудник покидает организацию.

Исключение составляют премии, российские, других государств и международные, которые приведены в постановлении российского правительства, принятом 6 февраля 2001 года. Там упоминаются премии, которые присуждаются за значительные достижения в различных сферах, в том числе:

в образовании.
в литературе, искусстве, культуре, СМИ и туризме;
в науке и технике;

Очевидно, что подарки — это также доход налогоплательщика, полученный им в натуральной форме.

Соответственно, если компания делает те или иные презенты физлицам, то на нее возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ. Форма собственности общество с ограниченной ответственностью является наиболее распространенной среди коммерческих структур.

Организация в форме ООО имеет право осуществлять все виды деятельности, выбирать или менять формы налогообложения в зависимости от условий бизнеса. В этот день компания исчислила НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).

В разделе 1 расчета за первый квартал компания отразила подарок в строке 020, в строке 030 записала вычет — 4000 руб., в строке 040 поставила исчисленный НДФЛ.

10 мая компания выдала работнику зарплату, с которой смогла удержать НДФЛ с подарка.

Поэтому ей не нужно этот доход показывать в отчетности по НДФЛ. Чиновники констатировали, что такой доход НДФЛ не облагается.

Поэтому исчислять, удерживать и платить в бюджет налог с этого дохода не нужно. Речь идет о подарках, стоимость которых за налоговый период не превышает 4 000 рублей.

И неважно, кому они преподнесены — сотруднику, бывшему работнику или иному \»физику\». С одной стороны, определенная логика здесь есть — налогом такие подарки не облагаются

Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты каждой из сотрудниц к выплате – 11 000 руб.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

С подарка дешевле 4 000 руб. НДФЛ не взимают (п. 28 ст. 217 НК РФ). Более дорогие подарки облагаются налогом и отражаются в расчете 6-НДФЛ.

В Раздел 1 вносят суммы дохода, предоставленных вычетов, исчисленного и удержанного налога по нарастающей с начала года:

в строку 020 заносят доходы с учетом стоимости подарков;
в строку 030 — предоставленные вычеты: например, стандартный на ребенка, вычет на подарок в сумме 4 000 руб. и др.

При получении дара в натуральной форме НДФЛ удерживают с ближайших выплат работнику: заработной платы, премии и др. При этом удерживаемый налог не должен превышать 50% от выплаченной суммы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечисляют НДФЛ в бюджет в день удержания НДФЛ, либо на следующий день. Сумму удержанного налога заносят в строку 070.

Если налог не удержали из-за недостаточности дохода сотрудника, заполняют строку 080.

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Понятие «аванс» применяется в хозяйственном обороте повсеместно. В общем случае аванс представляет собой предоплаченную сумму (до определения окончательного дохода). Это в одинаковой мере можно применять и в отношении:

«зарплатного» аванса, выплачиваемого в силу законодательства работнику, оформленному по трудовому договору;
аванса по договору ГПХ, выплата которого определяется условиями договора по воле его сторон;
фиксированных авансовых платежей — выплачиваемых в силу требований налогового законодательства работающими на патенте иностранцами.

Несмотря на однозначное толкование термина «аванс», отражение даты УН с авансовых выплат в 6-НДФЛ в указанных случаях имеет свои особенности.

Дата УН при выплате «зарплатного» аванса

При установлении даты УН по «зарплатному» авансу необходимо исходить из следующего:

аванс — это часть заработка;
в целях исчисления НДФЛ зарплата считается доходом, дата получения которого приходится на последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В этой связи:

аванс еще не считается доходом;
НК РФ удерживать НДФЛ с авансовых сумм не требует.

Следовательно, отдельно факт выплаты аванса в 6-НДФЛ не отражается и включается в этот отчет только в составе зарплаты начисленной, то есть в последний день месяца. Дата УН для дохода в виде зарплаты (включая «зарплатный» аванс) — день выплаты заработка по окончании отработанного месяца.

Дата УН при ГПХ-авансе

Аванс, выплаченный заказчиком подрядчику — физическому лицу, налоговым законодательством расценивается иначе, чем «зарплатный». Дело в том, что договор ГПХ может предусматривать различные схемы оплаты:

поэтапно (на основании оформленных актов выполненных работ);
после выполнения полного объема предусмотренных договором работ (с авансами и без них).

Поэтапная приемка и оплата означают получение исполнителем оплаты за часть выполненной работы, принятой заказчиком, т. е. фактически полученный доход. Тот же подход и к авансам — на этом настаивают чиновники Минфина (письмо от 26.05.2014 № 03-04-06/24982), основываясь на НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 223).

Аналогия с «зарплатным» авансом здесь неуместна, поскольку характер полученных доходов различается.

Таким образом, дата УН в 6-НДФЛ возникает при каждой выдаче исполнителю аванса — это день перечисления денег на его карту или получения наличных в кассе.

Подробнее об отражении авансов по договору ГПХ в 6-НДФЛ см. .

Дата УН и фиксированные авансы

Дата УН в 6-НДФЛ имеет особенности еще в одном случае — если фирма выплатила доход работающему на основе патента иностранцу (при соблюдении определенных условий).

В этом случае уплаченные работником фиксированные авансовые платежи отражаются в строке 050 отчета 6-НДФЛ и уменьшают исчисленный с заработков «патентных» иностранцев НДФЛ.

Параметр «Дата УН» в 6-НДФЛ появится в том случае, если «иностранные» авансы оказались меньше исчисленного с зарплаты иностранца НДФЛ. До тех пор пока аванс не исчерпан, в строке с датой УН ставится «0».

В заполнении строк НДФЛ-отчета по «иностранным» авансам поможет материал«Нюансы заполнения 6-НДФЛ по “патентным” иностранцам»
.

Налоговики ответили на вопросы о заполнении 6-НДФЛ

1. В рамках рекламной акции организация выплачивает участникам лотереи денежные призы в размере не более 4 000 рублей. Нужно ли указывать такие суммы в расчете 6-НДФЛ?

Нет, не нужно. Доходы, не превышающие 4 тысячи рублей, полученные в виде выигрышей и призов, НДФЛ не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). В связи с этим налоговый агент вправе не указывать в расчете 6-НДФЛ выплату денежного приза, если его размер не превышает 4 тысяч рублей.

2. Отражается ли в 6-НДФЛ доход в виде матпомощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка в размере 50 000 рублей?

Аналогичный подход действует при выплате матпомощи при рождении ребенка. Единовременная выплата при рождении ребенка не облагается НДФЛ в пределах 50 тыс. рублей на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ). Соответственно, работодатель вправе не отражать в расчете 6-НДФЛ выплату матпомощи, если она не превышает 50 тысяч рублей.

Напомним, что такие же разъяснения содержатся в письме ФНС от 15.12.16 № БС-4-11/[email protected] (см. «ФНС сообщила, в каком случае матпомощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не отражается в расчете 6-НДФЛ»).

3. Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения в расчете по форме 6-НДФЛ?

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период нужно отражать только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК РФ.

Например, при выплате зарплаты за июнь в последний день месяца (30.06.2017) срок перечисления НДФЛ приходится уже на следующий период (3 июля, т.к. 1 и 2 июля — выходные дни). Значит, эта операция должна быть отражена в разделе 2 расчета за девять месяцев 2017 года.

Также см. «ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления налога наступает в другом периоде».

4. Акт сдачи-приемки работ (услуг) по гражданско-правовому договору подписан в марте 2021 года, а вознаграждение физлицу выплачено в апреле 2021 года. В каком периоде нужно отразить данный доход?

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эта выплата указывается в расчете 6-НДФЛ в том периоде, когда ее получил исполнитель.

Поскольку акт подписан в марте 2021 года, а вознаграждение за оказание услуг по этому договору выплачено в апреле 2021 года, то эта операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

Также см. «ФНС сообщила, как в расчете 6-НДФЛ отразить доход, выплаченный исполнителю по гражданско-правовому договору».

5. Работник ушел в отпуск с 1 июня 2021 года, а отпускные ему были выплачены 25 мая. Как отразить сумму отпускных в 6-НДФЛ?

Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При выплате работнику дохода в виде отпускных НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

С учетом изложенного, в описанной ситуации выплата отпускных отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. При заполнении раздела 2 расчета полугодие выплату отпускных нужно отразить следующим образом:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 25.05.2017;
по строке 110 «Дата удержания налога» — 25.05.2017;
по строке 120 «Срок перечисления налога» — 31.05.2017;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Также см. «ФНС уточнила, как заполнить 6-НДФЛ, если выплата отпускных и начало отпуска приходятся на разные отчетные периоды».

6. Какую дату в расчете 6-НДФЛ по строке 100 раздела 2 следует указать в отношении среднего заработка, начисленного работнику за время нахождения в командировке?

В служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности. Средний заработок за дни нахождения в командировке является частью зарплаты. Соответственно, сумма среднего заработка, как и зарплата, признается доходом в последний день месяца, за который этот доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Именно эта дата и отражается в строке 100 «Дата фактического получения дохода» раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

7. После представления в инспекцию расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года организация обнаружила, что в расчете за I квартал была допущена ошибка. Этот просчет привел к занижению суммы дохода, и соответственно, к занижению исчисленной и удержанной суммы НДФЛ. Нужно ли представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за каждый период представления (за I квартал и полугодие)?

Да, нужно. Поскольку раздел 1 расчета формы 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом, то в описанной ситуации «уточненки» следует представить за I квартал и за полугодие 2021 года. При сдаче уточненного расчета на титульном листе проставляется соответствующий номер корректировки: «001», «002» и т.д.

Также см.:

«ФНС: в случае перерасчета НДФЛ за первый квартал необходимо подать «уточненки» по 6-НДФЛ за этот и последующие отчетные периоды»;
«ФНС разъяснила, что делать при обнаружении ошибок в 6-НДФЛ».

8. Налоговый агент допустил арифметическую ошибку при расчете НДФЛ с зарплаты за декабрь 2021 года, выплаченной в январе. В феврале 2021 года он произвел перерасчет. Как отразить перерасчет зарплаты в расчете 6-НДФЛ?

В данном случае итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета за 2021 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2021 года.

Кроме этого, сумму НДФЛ с декабрьской зарплаты с учетом произведенного перерасчета нужно указать в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Также см. «ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ в случае перерасчета зарплаты за декабрь».

Как удержать в 2021 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ

В Разделе 2 расчета показывают сведения за последний квартал:

В строке 100 — фактическую дату получения дохода в виде подарка. Если подарена вещь, сюда заносят число, когда ее вручили. Если подарены деньги — день их выплаты сотруднику (п. 1 ст. 223 НК РФ).
В строках 110 и 120 показывают даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
В строку 130 вносят фактический доход без учета положенных вычетов и до взимания НДФЛ. Удержанный с этой суммы налог отражают в строке 140.

Пример заполнения 6-НДФЛ с подарком свыше 4 000 руб.

Рассмотрим построчное заполнение расчета 6-НДФЛ для доходов в виде подарков дороже 4 000 руб.

Пример

Начислена заработная плата 10-ти работникам компании:

за декабрь 2021 (выплачена в январе) — 405 000 руб.;
за январь 2021 (выплачена в феврале) — 350 000 руб.,
за февраль 2021 (выплачена в марте) — 420 000 руб.,
за март 2021 (выплата в апреле) — 410 000 руб.

У этих сотрудников в общей сложности 12 детей, на которых ежемесячно предоставляются вычеты: 12 * 1 400 = 16 800.

На юбилей одному из сотрудников презентовали подарок стоимостью 10 000 рублей, при этом исчислили НДФЛ: (10 000 — 4 000) * 13% = 780 рублей. Подарок вручили 25 февраля, а НДФЛ удержали 5 марта — при выплате зарплаты за февраль. Налог перечислили в бюджет на следующий день после удержания, 6 марта.

Заполним по этим данным расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021.

Удержанный НДФЛ с дохода в виде зарплаты за каждый месяц составил:

в январе0) * 13% = 50 466 руб.
в феврале: (350 000 — 16800) * 13% = 43 316 руб.
в марте0) * 13% = 52 416 руб.
в апреле0) * 13% = 51 116 руб.

В строку 020 войдут все доходы, начисленные за период с января по март 2021 года, в том числе сумма подарка: 350 000 + 420 000 + 10 000 + 410 000 = 1 190 000 руб. При этом зарплата за декабрь сюда не включается, так как она начислена в 2021 году.

В строке 030 отразите вычеты — на детей и с подарка: (16 800 * 3) + 4 000 = 54 400 руб.

В строке 040 покажите общую сумму исчисленного НДФЛ: (1 190 000 — 54 400) * 13% = 147 628 руб.

Удержанный в 1-ом квартале налог, в том числе с подарка, укажите в строке 070: сюда войдет и НДФЛ за декабрь 2021, удержанный в январе 2021. А вот налог за март удержан в апреле, поэтому в расчет за 1-й квартал его включать не надо: 50 466 + 43 316 + 780 + 52 416 = 146 978 руб.

Строки 040 и 070 могут быть неравны между собой. Одинаковыми они будут, только если НДФЛ начислили и удержали в одном отчетном периоде.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ выглядит следующим образом:

6-НДФЛ: подарки до 4000

В разделе 1 стоимость подарка отражается по строке 020, но если за год работник получил подарков общей стоимостью не более 4000 руб. – такие подарки можно вообще не отражать в декларации 6-НДФЛ. Об этом сказано в Письме ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/

Если стоимость подарков, врученных сотруднику в течение года, превысит 4000 руб., то сумму презентов и вычет необходимо показать в соответствующих строках формы 6-НДФЛ (строки 020 и 030).

За 1 квартал ООО «Локация» начислила доход своим сотрудникам в размере 210 000 руб. (по 70 000 руб. в месяц). Сумма стандартных вычетов за квартал составила 4200 руб. (по 1400 руб. в месяц). Дата выплаты зарплаты – 7 число.

НДФЛ в каждом месяце квартала составил: (70000 -1400) х 13% = 8 918 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ за 3 месяца равна: (210000 – 4200) х 13% = 26754 руб.

Налог удержанный (стр. 070) не включает сумму за март, т.к. зарплата марта выплачена в апреле.

Кроме этого, в феврале сотруднику вручили подарок стоимостью 3500 руб., а сотруднице к 8 марта подарили 4000 руб. Так как эти суммы не превысили установленного лимита, подарки в 6-НДФЛ не отразили. Разделы 1 и 2 заполнили следующим образом:

Если в течение этого года те же работники получат еще подарки от фирмы, то в квартале, когда это произойдет, необходимо будет отразить общую стоимость всех подарков и показать вычет 8000 (4000 x 2 сотрудника) по строке 030.

Продолжим наш пример:

Допустим, что во втором квартале ежемесячная зарплата сотрудников оставалась такой же, как в 1 квартале – 70000 руб. Также 15 апреля сотрудники получили еще по подарку в связи с юбилеем фирмы — 5000 руб. каждый. Общая стоимость подарков за полугодие составила 17500 руб. (4000 + 3500 + 5000 + 5000). Тогда в Расчете за полугодие следует указать следующее:

По стр. 020 сумма дохода равна 437500 руб. (210 000 за 1 кв. + 210 000 за 2 кв. + 17500).

По стр. 030 с учетом вычета на подарки сумма составит 16 400 руб. (1400 х 6 мес. + 4000 + 4000).

Итого исчисленная сумма НДФЛ (стр. 040) равна 54 743 руб. ((437500 – 16400) х 13%).

При этом со сверхлимитной стоимости подарков следует удержать НДФЛ — 1235 руб. ((17500 – 8000) x13%).

В 1 квартале в 6-НДФЛ подарки до 4000 не были показаны. Налог с подарков, полученных в апреле, был удержан при выплате зарплаты за апрель и отражен в полугодовом Расчете.

Заполнение формы 6-НДФЛ за полугодие:

Что нужно знать о матпомощи

Материальная помощь — это не только денежные средства, выплаченные наемному работнику с целью поддержать его в сложной жизненной ситуации либо в связи с особой датой (юбилей, свадьба, смерть близкого родственника). Также матпомощь может быть оказана в виде работ, услуг или товаров (продукты питания, средства личной гигиены, одежда и прочее).

Однако ключевая характеристика МП — это разовый и единовременный характер. То есть материалка не является частью заработной платы специалиста, не относится к стимулирующим либо компенсационным выплатам. Основная цель МП — это поддержка гражданина в связи со сложившимися обстоятельствами.

Основные понятия, а также ключевые принципы налогообложения данной выплаты мы рассмотрели в отдельной статье «Облагается ли матпомощь НДФЛ».