V. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ, АЛКОГОЛЬНУЮ И (ИЛИ) ПОДАКЦИЗНУЮ СПИРТОСОДЕРЖАЩУЮ ПРОДУКЦИЮ

Зачем отчитываться по акцизам

Акцизы разработали как инструмент налогообложения. Этот внутренний косвенный налог обязаны платить все производители продукции массового потребления. Исчисленный акциз включается в итоговую стоимость продукта. К подакцизным товарам относятся:

• алкоголь;
• табачная продукция;
• бензин;
• некоторые импортные товары.

Производители обязаны не только рассчитывать и уплачивать акцизный взнос, но и отчитываться о состоянии взаиморасчетов с бюджетом. Налоговая отчетность по акцизам предоставляется в Федеральную налоговую инспекцию по месту регистрации производителя. Если подакцизные товары производит и реализует индивидуальный предприниматель, ему надлежит сдавать реестр в ИФНС по месту жительства.

Акцизная декларация подается ежемесячно, но только в случае реализации произведенной продукции. Если предприятие изготовило, но не реализовало подакцизный продукт, отчет подавать нет необходимости.

Титульный лист

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

В поле «Номер корректировки» в первичной декларации за отчетный период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Налоговым периодом по акцизам является месяц, поэтому при подаче декларации, например, за июнь нужно выбрать код «06» , за июль – «07» и т.д.

При заполнении поля «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Для организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, указывается код «214», крупнейших налогоплательщиков – «213», ИП – «120» и т.д.

В поле «Налогоплательщик» отражается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, а в случае представления декларации ИП указываются его фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Внимание!Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Номер контактного телефона» отражается номер телефона налогоплательщика.

В поле «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов или их копий. Такими документами могут быть: оригинал или заверенная копия доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

1 — если документ представлен налогоплательщиком,

2 — если документ подан представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Какие бывают декларации

Акцизная — это не единая форма отчета. Для подачи сведений о различных видах отчетной продукции используются различные бланки. В 2020 году налоговые формы и правила их заполнения обновились. Вот какие виды деклараций по акцизам предоставляются в ИФНС в 2020 году:

Куда сдавать декларацию

Заполненную налоговую декларацию сдают в местную налоговую службу в установленные сроки. Если у предприятия есть филиалы, то документ подают в ФНС по фактическому местонахождению компании. Пошаговая инструкция подачи отчета:

1. .
2. Заполнить декларацию по акцизам на этиловый спирт.
3. Отнести декларацию в местную ФНС.

Отчитаться может как руководитель предприятия, так и уполномоченный представитель, предъявив доверенность.

Второй способ подачи ㅡ электронный формат. Пошаговая инструкция подачи электронного отчета:

1. Заполнить декларацию в формате .xls.
2. Поставить усиленную электронную цифровую подпись (ЭЦП).
3. Отправить документ по электронной почте.

Третий способ ㅡ подача по почте РФ:

1. Распечатать бланк.
2. Заполнить форму.
3. Поставить подписи и печати.
4. Отправить заказным письмом.

Кто и когда сдает

Подотчетные лица — это те, кто сдает налоговую декларацию по акцизам. К ним относятся организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы (ст. 179 НК РФ). Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.

Отчеты представляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи декларации по акцизам ограничены, документы необходимо предоставить до 25 числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.

Формат сдачи бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20 числа последующего месяца.

Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25 числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.

Бланк «табачной» декларации: основные требования и состав

Общие подходы к оформлению «табачной» декларации:

• обязанность по формированию и представлению «табачной» декларации (ТД) лежит на коммерсантах, совершающих подакцизные операции с табачной продукцией;
• ТД представляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия или отсутствия суммы акциза к уплате (включая ситуацию применения нулевой ставки акциза);
• компании сдают ТД налоговикам по своему местонахождению, ИП — по месту жительства, при наличии в компании обособленных подразделений — по месту нахождения каждого (по подакцизным «табачным» операциям);
• ТД сдается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
• форма ТД допускается бумажная при среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год не больше 100 человек или электронная — во всех остальных случаях;

Формулу для расчета численности сотрудников см. в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».

• состав ТД: титульный лист;

Правила заполнения титульного листа можно узнать из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

• 4 раздела (1-й — содержит информацию о подлежащих уплате суммах акциза, 2-й — расчет акциза, 3-й — расчет акциза в случае отсутствия документального подтверждения права на освобождение от налогообложения, 4-й — акциз к возмещению);
• 6 приложений — расчеты налоговой базы в различных ситуациях (при отсутствии банковской гарантии, при экспорте табачных изделий и др.);

Как НК РФ расшифровывает термин «налоговая декларация» — узнайте из материала «Ст. 80 НК РФ (2015-2016): вопросы и ответы».

На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос по заполнению и сдаче декларации по акцизам. Например, в этой ветке наши эксперты подключились к дискуссии о том, какова ответственность за непредставление декларации по акцизам.

Как заполнить декларацию на алкоголь

Единый порядок заполнения декларации по акцизам алкоголя 2020 года не предусмотрен, все зависит от вида алкогольной продукции. Есть общие правила заполнения титульного листа и суммарного раздела по акцизам. Все остальные разделы заполняются исключительно по типу подотчетной продукции.

Приведем пример. «Идеальный производитель» — пивоваренная компания. Ей необходимо подать акцизный отчет о произведенном в июне 2021 пиве. Предельный срок сдачи отчетности за июнь 2021 года — 25.07.2019. Руководитель решил отчитаться заблаговременно.

«Идеальный поставщик» произвело и реализовало в июне 2021 года 200 000 банок. Объем каждой банки — 0,5 литров. Общий произведенный объем равен 100 000 литрам (200 000 × 0,5). Содержание этилового спирта — 7%.

Ставка акциза для пивной продукции с долей спирта от 0,5% до 8,6% в 2021 году составляет 21 рубль/литр.

Общая сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет: 100 000,00 × 21 = 2 100 000,00 рублей. Теперь необходимо отчитаться о сумме акцизов в территориальную ИФНС. Вот как правильно заполнить декларацию по алкогольным акцизам для пивных напитков:

1. Начинать формирование отчета с титульного листа.
2. Заполнять все разделы и приложения, которые отвечают фактическим данным подотчетного лица.
3. Вносить отдельный показатель в отдельную строку. Если у организации несколько видов акцизных товаров, то каждому отводится отдельная строка. Акцизная продукция суммированию не подлежит.
4. Нумеровать все страницы по порядку.
5. Избегать исправлений. Перечеркнутые или скорректированные специальной жидкостью бланки в ИФНС не примут.

Теперь перейдем к заполнению разделов алкогольной декларации.

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную и другую продукцию: сроки сдачи, заполнение

Официальными плательщиками акцизного налога считаются предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, связанными с подакцизной продукцией. При реализации или передаче такой продукции налогоплательщики обязаны заполнять и передавать в налоговую инспекцию декларации по налогам.

Чем регулируется декларация по акцизам

Определение плательщиков и правила уплаты акцизного налога регулируются статьёй 22 НК РФ. Плательщиками акцизов считаются предприятия и ИП, которые производят операции с подакцизной продукцией (ст.179). Список таких операций регулируется статьёй 182.

• Размер ставки по акцизам утверждён в ст. 193, а правила и методы занесения данных в налоговую декларацию – в ст. 80 п. 7. Всем юридическим лицам и ИП необходимо производить отчёты по единой форме (ст.31 п.3 НК).
• Единые формы налоговых деклараций закреплены в приказе Минфина от 14 ноября 2006 г. Правила предоставления и сроки по товарам, ввозимым на таможенную территорию России, установлены Таможенными правилами РФ.

Форма и внешний вид

Страница 1 состоит из нескольких разделов. Раздел 1. «Сумма акциза, которую требуется уплатить»:

• Подраздел 1.1. Вводится общая величина налога, которую необходимо уплатить (кроме организаций, имеющих разрешение на проведение операции с бензином и спиртом).
• Подраздел 1.2. Вводится размер акциза для предприятий, деятельность которых связана с производством и продажей этилового спирта и бензина прямой гонки.
• Подраздел 1.3. Предварительная сумма по алкоголю и спиртосодержащей продукции за прошедший налоговый срок.

Раздел 2. «Методика расчёта суммы акциза».

• 1 Список видов операций с подакцизными продуктами.
• 2 Объём, на который полагается налоговый вычет.
• 3 Налог на подакцизные продукты, который необходимо уплатить.
• 4 Операции, связанные с продажей подакцизной продукции за рубеж, включая страны Таможенного Союза.
• 5 Предварительный платеж к оплате по алкоголю и спиртосодержащим товарам, а также авансовый платёж на спиртосодержащую продукцию, не использованную в прошедшем сроке налогообложения для выработки другой продукции.

К налоговой декларации прилагаются несколько дополнительных бланков к заполнению. Дополнительные бланки рассчитаны для внесения следующей информации:

• Рассчитанная база налогообложения по данному виду товара.
• Рассчитанный размер предварительного платежа.
• Общее количество этилового или других видов спирта, реализованных или переданных другим отделениям для получения алкогольной и спиртосодержащей продукции.
• Общее количество этилового спирта и других видов спирта, полученных данным предприятием.
• Общие сведения о поставках спирта предприятиям, производящим продукцию без содержания спирта.
• Информация о поставках бензина другим предприятиям, имеющим лицензию на его переработку.
• Сведения о поставках бензина от организаций, имеющих лицензию на его обработку.

В приложениях представлены коды на некоторые операции:

• Приложение 1: коды, устанавливающие налоговый период, предоставление декларации по акцизам, формы реорганизации или ликвидации предприятия, способ предоставления декларации (исключая табачную продукцию).
• Приложение 2: на весь список подакцизной продукции, кроме табака и табачной продукции.
• Приложение 3: коды единиц измерения.
• Приложение 4: коды индексов для внесения в декларацию по всем типам продукции, кроме табачной.
• Приложение 5: коды, регулирующие использование производителем ставок на спирт.

Требования и правила

Заполнение декларации начинается с раздела 2, так как первый раздел должен быть заполнен, исходя из итогов 2-го раздела. Каждый показатель занимает одно поле, которое имеет несколько мест. Исключением являются дата или какие-нибудь числа в виде десятичных дробей.

Раздел 2.1. Написание даты занимает 3 поля по порядку:

• День (2 места), месяц (2 места), год (4 места), разделены между собой точками.
• Месяц (2 поля), год (4 поля), с точкой между ними.

Дроби:

• Правильная дробь вписывается в 2 поля (числитель и знаменатель), отделённые знаком / или точкой.
• Десятичная вписывается в 2 поля, разделённые точкой, до точки идёт целая часть дроби, после – дробная часть.

Другие правила заполнения декларации:

• Постраничная нумерация начинается с титульного листа, который имеет номер 01 или 001. Это зависит от количества клеток для нумерации: если 2 клетки, то вписывается 2 цифры, если 3 клетки – то 3 цифр. Например, вторая страница имеет номер 02 или 002, а сорок пятая – 45 или 045.
• Все данные вписываются, начиная с первого поля. При электронном заполнении данные выравниваются по правому краю.
• Поля заполняются печатными заглавными буквами синими, фиолетовыми или чёрными чернилами.
• При отсутствии данных для внесения, ставится прочерк (прямая чёрточка) прямо посредине клетки.
• Если какие-то данные не заполняют все места поля, то в оставшихся клеточках справа нужно ставить прочерк.
• Все суммы даются в рублях, остатки больше 50 копеек округляются до рубля, меньше 50 коп. – отбрасываются.
• Объём указывается с точностью до 3-х знаков после запятой.
• При электронном заполнении используется шрифт Courier New (16-18).

Разделы

Раздела 1.1 заполняется в следующем порядке:

Процесс заполнения раздела 1.2:

• 010-025. Заполняются согласно предыдущим разделам.
• Общий размер акциза к уплате до 25-го дня 3-го месяца.
• Суммы, облагаемые вычетом.

Порядок заполнение 2-го раздела:

1. 010, 030-040. Показатели повышения размеров налога. Данные вносятся, исходя из прил. 1-3.
2. Суммы к получению вычетов на возвращённый приобретателем товар.
3. Размеры затрат на приобретение сырья.
4. Величина акциза на спирт при производстве винных продуктов.
5. Общая сумма акцизного налога при направлении спирта на изготовление товаров, не содержащих спирт.
6. Суммы, облагаемые вычетом при изготовлении продукции, не содержащей спирт.
7. Суммы при продаже спирта прямой гонки.
8. Вычет суммы акциза на бензин, изготовленный из давальческого сырья.
9. 100 – положительное значение, 110 — отрицательное. Результат сложения пунктов 010, 030-040, вычитания 050-093.

Пункты 020 и 140 применяются для внесения данных о товарах, экспортируемых в РФ.

Приложения

Заполнение приложений:

• Прил. 1. Рассчитывается база по спиртосодержащим продуктам, алкоголю, транспорту.
• Прил. 2. Конкретно по отдельным классам экспортируемой продукции. Совокупная сумма фиксируется на последней странице.
• Прил.3. Производится расчёт подакцизной продукции внутри РФ, за исключением этилового спирта и транспорта.
• Прил. 4. Заполняется организациями, имеющими лицензию на безалкогольную продукцию.
• Прил. 5. Предназначен для производителей этилового спирта, отдельно по каждому приобретателю их продукции.
• Прил. 6-7. Производителям прямогонного бензина, фиксируется объём продукции и другие данные.

Вы можете у нас и деклараций по акцизу:

Пример заполнения декларации по акцизам

Срок подачи

• Дата передачи документа – до 25-го числа следующего за прошедшим периодом исчисления налогов месяца.
• При совершении сделок с бензином прямой гонки или этиловым спиртом документ подаётся до 25-го числа третьего месяца.

Если производитель, одновременно с операциями с бензином и спиртом, совершает производство и реализацию других подакцизных товаров, то при уплате налога у него могут быть определённые сложности.

По всем операциям, кроме спирта и бензина, он предоставляет декларацию до 25-го дня следующего месяца, а по данным двум продуктам – не позже 25-го числа третьего.

Оплатить налог требуется раньше 25-го числа следующего месяца. То есть в момент оплаты налога декларация не всегда подана. У налоговой инспекции нет оснований для фиксирования акцизов в карточке учёта конкретного производителя. Следовательно, произойдёт переплата по акцизам, хотя фактической переплаты не будет.

Во избежание этого, налогоплательщику рекомендовано (ст. 204 НК) подавать декларацию с оплатой первой части акцизного налога, то есть не позже 25-го дня последующего месяца. При этом в разделе 1.1 декларации отображаются данные по всем продуктам, кроме бензина и спирта, подраздел 1.2 относится к результатам по бензину или спирту.

Как автоматически заполнить декларации по алкоголю в 1С, смотрите в данном видео:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/nalogovaya-deklaratsiya.html

Пошаговая инструкция по заполнению бланка

Шаг 1. Заполнение титульного листа не вызывает особых проблем — на этой странице указывают полное наименование подотчетного лица, ИНН и КПП (которые автоматически дублируются на весь отчет). Дальше идет построчное заполнение.

Шаг 2. Переходим к разделу 1 «Сумма акциза».

Шаг 3. Заполняем раздел 2 «Расчет суммы акциза».

Шаг 4. Заполняются все приложения к декларации. Если речь идет о производстве и реализации пивной продукции, то заполняется только приложение № 2. В нашем примере производитель не реализует товары за границу, поэтому приложение № 2 не составляется.

Вот список всех приложений к акцизной декларации на алкоголь.

ВАЖНО!

На каждый вид подакцизного товара (алкоголь, табак, бензин) подается отдельная декларация. Если производитель осуществляет реализацию пива и иной алкогольной продукции, их объединяют в одну декларацию на алкоголь. В таком случае надлежит проводить детальную разбивку по каждому коду алкоголя внутри самой декларации.

Раздел 2

В абзаце 2 подробно расписывают подсчет акцизного аванса. Юрлица и предприниматели вписывают данные по конкретному типу продукта.

Подраздел 2.1 оформляют все фирмы, оперирующие с подакцизными алкогольными продуктами. Заполнение подраздела:

1. В ячейке 010 пишут код торгового элемента, действия с которым облагаются предварительным платежом. Шифры прописаны в Приложении № 2 к этой декларации.
2. В столбце 1 пишут шифр согласно действию, которое совершают с алкогольной продукцией (10001, 10006-10012, 10020, 10022 ㅡ изготовление и продажа спиртосодержащих предметов торговли в России; 20003–20005 ㅡ изготовление и продажа за рубеж).
3. Во 2 графе респондент указывает тариф, соответствующий шифру из графы 1. Этот пункт оформляют изготовители этилового спирта.

4. Графа 3 ㅡ налоговая база (НБ) предприятия, которая измеряется в естественном выражении, но для некоторых типов подакцизного алкоголя ㅡ в перерасчете на 100% спирт.
5. В четвертом столбце компания прописывает налоговый тариф, согласно типу продукта из строчки 010.
6. В столбце 5 сумма подсчитывается автоматически: произведение сведений из графы 3 на графу 4.

Подраздел 2.2 оформляют респонденты, имеющие право вернуть авансовые средства:

В первом столбце прописывают коды 30001ㅡ30005, 30009, 30010, 30012, согласующиеся с шифром возврата налогов.

• В столбце 2 респондент указывает количество проданного или изготовленного спиртного продукта, по которому предприятие ожидает возврата средств. Товар измеряют в литрах или переводе на 100% этиловый спирт (в зависимости от вида товара).
• В третьей графе прописывают суммарный размер акциза, который фирма намеревается вернуть.

Коэффициенты подпункта 2.3 подсчитываются автоматом по схеме:

Суммарный размер коэффициента по шифру 40001 отражают в ячейке 030 по подходящему КБК, а по 40002 — в ячейке 040 подр. 1.1 разд. 1.

В пункт 2.3.1 вписывают сведения предприятия, которые находятся на стадии ликвидации или планируют это сделать, остальные оставляют абзац пустым:

1. В столбце 1 ㅡ 60008 прописывают шифр, согласующийся с суммарным размером аванса, внесенного в бюджет.
2. Столбец 2 отражает внесенную сумму акциза.

В подпункт 2.4 информацию вносят фирмы, которые торгуют алкогольной продукцией за пределами России и не вправе получать БГ:

1. В первом столбце указывают код коэффициента: 20003 ㅡ торговля или производство товаров вне российской территории без банковской гарантии, 50001 ㅡ шифр с просьбой вернуть ранее оплаченный аванс по вывозным действиям со спиртотоваром.
2. Столбец 2 ㅡ НБ, согласующаяся с коэффициентом из столбца 1 подпункта 2.4.
3. В ячейке 3 прописывают суммарный размер акциза согласно шифрам 20003 и 50001.
4. В налоговом периоде и году прописывают дату экспортной продажи товаров без БГ.
5. Строка 010 ㅡ сумма акциза, внесенная в бюджет без банковской гарантии, которая превышает предъявленную к возврату. Рассчитывается по схеме: 010 = шифр 20003 вычесть шифр 50001. Отчетные даты закодированной информации должны совпадать.
6. Код и год налога требуют указания даты продажи продукта при экспорте, подтвержденной документацией.

Подпункт 2.5 заполняют компании, которые вывозят продукцию на продажу за рубеж, имея банковскую гарантию. Если у предприятия нет БГ, то сумма подакцизного налога за последние три отчетных периода должна быть не менее 10 млрд рублей. Порядок заполнения удобнее представить в виде таблицы.

Пункт 2.6 оформляют организации, продающие спиртосодержащие товары в страны бывшего СНГ:

1. Графа 1 содержит значения: 20002, 20004, 50002, 50004, соответствующие отчетному промежутку по конкретному типу товара, отправленного на торговлю в страны бывшего СНГ. В столбце 2 подпункта 2.6 пишут соответствующие показатели налоговой базы.

2. Графа 3 ㅡ суммарный размер акциза, полученный из произведения налоговой базы и акцизного тарифа.

Раздел 3

В третьем параграфе респондент подробно расписывает суммарный размер внесенного акцизного налога по конкретному типу спиртосодержащей жидкости.

Пункт 3.1 заполняют предприятия, вносящие авансовые средства во время закупки сырья (этилового спирта) для изготовления:

1. Сведения для ячейки 010 прописаны в Приложении 2 к этому бланку.
2. Ячейку 020 заполняют соответственно строке 010 ㅡ шифр типа продукции указан в Приложении 2.
3. Прочие ячейки заполняют согласно Приложению 6. Наглядное оформление графы в таблице.

Подпункт 3.2 создан для фирм, предоставивших БГ на возврат внесенных авансовых средств. Оформляют пункт согласно Приложению 7 этого бланка:

1. Ячейка 010 ㅡ шифры товара, попадающего под акциз, находятся в Приложении 2.
2. Шифр типа спирта для ячейки 020 указан во втором приложении к этой декларации.
3. В строке 030 респондент указывает точный количественный показатель предоставленных банковских гарантий.
4. Информацию в ячейках с 040 по 140 прописывают на основании приложения 7 этого отчета. Описание заполнения приведено в таблице.

Информацию в пункте 3.3 прописывают организации, предоставившие БГ, которая освобождает компанию от внесения предварительного платежа по конкретному типу экспортной жидкости, содержащей спирт:

1. В ячейке 010 прописывают шифр товара, попадающего под акциз. Информацию берут из приложения 2.
2. Для графы 020 используется шифр на каждый тип спирта, также из Приложения 2.
3. В ячейке 030 прописывают численность представленных БГ на каждый тип спиртосодержащего товара.
4. Пункты с 040 по 140 заполняются в соответствии с приложением 8.

Приложение 1

В этой части сведения вносят фирмы, торгующие подакцизными торговыми элементами. В параграфе автоматически подсчитывается НБ в перерасчете на 100% спирт, как произведение наличия спирта (в процентах) в продукте на его литраж, а далее сумма произведения делится на 100.

Наличие спирта в процентах указывают в п. 2 приложения 1, а в единице измерения указывают в п. 3 приложения 1. НБ Приложения 1 складывается по шифру коэффициента, который респондент отражает в п.1 прил. 1, затем указывают результат.

Приложение 2

Для предприятий-экспортеров. Эта часть состоит из двух разделов:

Заполнение раздела 1 (сумма акциза):

1. Первая графа подразумевает указание шифр подакцизного экспортного товара, а вторая ㅡ количество банковских гарантий на каждый тип продукта.
2. Заполнение строк с 030 по 100.

Во втором разделе респондент прописывает всю информацию о полученной банковской гарантии:

1. В ячейке 110 пишут шифр продукта, вывезенного из страны с целью продажи.
2. В строке 115 указывают дату получения банковской гарантии.
3. В строке 120 ㅡ номер БГ.
4. В ячейках 130-140 ㅡ срок действия БГ.
5. В 150 прописывают сумму, которую банк может покрыть.
6. Остальные графы заполняются следующим образом:

Приложение 3

Содержит два параграфа: сведения о числе купленного и проданного спирта. В первой части раздела 1 компании прописывают данные, касающиеся объемов этилового спирта, проданного на протяжении отчетного промежутка:

1. В ячейке 1 отражают коды 60001 или 60002, где первый ㅡ для продажи покупателю с предъявлением извещения об оплате авансовых средств, второй ㅡ с предъявлением извещения об освобождении от оплаты авансовой суммы.
2. Далее респондент указывает шифр, объем проданного спирта, также шифр типа продукта, для которого куплен спирт, и суммарный размер аванса.

Раздел 2 приложения 3 заполняют следующим образом:

1. В первой ячейке пишут коды коэффициентов: 60003 ㅡ при предъявлении об оплате аванса, 60004 — при предъявлении извещения о снятии обязательств по предварительному платежу.
2. В графах 2, 3, 4, 5 пишут: шифр, объем купленного спирта, код товара, для изготовления которого куплен продукт, сумму аванса.

Приложение 4 и 5

Оба приложения касаются денатурата. Сведения, вносимые в приложения, похожи. Эту часть документа оформляют организации, у которых есть свидетельство, разрешающее изготавливать неспиртовую продукцию из денатурата.

1. В столбце 1 респондент указывает шифр типа денатурата.
2. Во втором и третьем столбцах ㅡ номера счетов-фактур, дату их составления.
3. В столбец 4 вносят сведения о количестве спирта по счету-фактуре.
4. В 5 и 6 столбцы записывают корректировки счетов-фактур.
5. В графе 7 прописывают количество спирта в корректировочных счетах-фактурах.

Приложение 6

В этой части расписан подробный подсчет предварительного взноса при закупе спирта для изготовления спиртосодержащих продуктов. К приложению всегда прикладывают извещение о внесении авансовых средств и непосредственной пошлины. ФНС уведомляют не позже 18-го числа отчетного периода.

Приложение 7

Приложение оформляют по конкретному предоставленному уведомлению о внесении предварительного платежа или на основании подтверждения банковской гарантии, по которой организация освобождена от уплаты. В каждой строке предоставляется расчет суммарного размера аванса по формулам согласно подсчету в разделах декларации.

Приложение 8

В этой части юрлицо или ИП прописывает подсчитанные суммы аванса по акцизу, которые фирма не платит при наличии банковской гарантии по спиртосодержащим товарам, подлежащим экспорту.

Ответственность

Все отчеты в ИФНС должны предоставляться в установленные сроки. Просрочка всегда грозит штрафом. Если акцизную декларацию сдать с нарушением сроков отчетности, организации (юридическому лицу) придется заплатить взыскание в размере 5% от суммы рассчитанного, но неуплаченного взноса (ст. 15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ). Минимальная граница штрафа за просрочку — 1000 рублей. Максимальная выплата ограничена 30% от задекларированной суммы.

Должностные лица привлекаются к ответственности за нарушение сроков подачи реестра. Величина штрафа для ответственных сотрудников — от 300 до 500 рублей.

Раздел 1. Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 1 заполняют все налогоплательщики акцизов.

В поле «Признак наличия свидетельства (свидетельств)» выбирается признак наличия либо отсутствия у налогоплательщика сертификата эксплуатанта или свидетельства на совершение операций с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом, ортоксилолом и средними дистиллятами.

В поле «Признак налогоплательщика» указывается:

• код «А» — если лицо осуществляет реализацию средних дистиллятов иностранным организациям на территории России (пп. 30, п. 1 ст. 182 НК РФ);
• код «В» — если лицо осуществляет реализацию средних дистиллятов на экспорт (пп. 31, п. 1 ст. 182 НК РФ).

По строке 010 указывается ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОК (https://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 020 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому зачисляется сумма акциза. Он выбирается из классификатора по соответствующему виду подакцизного товара.

По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. При этом она должна соответствовать сумме акциза, отраженной в подразделе 2.3 раздела 2 по коду показателя 40001 либо сумме акциза, отраженной по строке 110 в разделе 3 (по соответствующему КБК).

По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (в случае превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза). При этом она должна соответствовать сумме акциза, отраженной в подразделе 2.3 раздела 2 по коду показателя 40002.

Внимание! Если по разным видам подакцизных товаров сумма акциза подлежит зачислению на один и тот же КБК, то в строках 030-040 указывается конечный результат расчетов с бюджетом по соответствующему КБК.

2.1. Операции, совершаемые с подакцизными товарами

Подраздел 2.1 заполняют налогоплательщики, которые совершают операции с подакцизными товарами.

В графе 1 из справочника выбираются только те коды показателей, которые соответствуют операциям, совершаемым в налоговом периоде с подакцизными товарами:

• коды 10001, 10006-10012, 10021, 10031-10036, 10038-10040 используются в отношении операций, совершаемых с подакцизными товарами на территории РФ;
• коды 20003-20005 применяются в отношении операций по реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ, в т.ч. в страны ЕАЭС.

В графе 2 указывается налоговая база. При этом по легковым автомобилям и мотоциклам налоговая база указывается в лошадиных силах (1 л.с. = 0,75 кВт), а по нефтепродуктам — в тоннах.

Внимание! Налоговая база по легковым автомобилям и мотоциклам рассчитывается на основе данных графы 4 приложения 1 (см. порядок заполнения приложения 1).

В графе 3 автоматически отражается ставка акциза по виду подакцизного товара, код которого указан в строке 010.

В графе 4 автоматически рассчитывается сумма акциза как произведение налоговой базы и ставки акциза:

гр. 4 = гр. 2 * гр. 3