Одной из важнейших форм годовой отчетности по-прежнему остается «Отчет о движении денежных средств» (ОДДС), именуемый в обиходе «четвертой формой». Присутствие ее в блоке финансовой отчетности за год обязательно для компаний, работающих на ОСНО и не являющихся субъектами малого предпринимательства.
В ОДДС обобщаются сведения обо всех денежных поступлениях и затратах фирмы, формируется итог, дающий полное представление об обеспеченности ее наличностью, что весьма важно для пользователей всех категорий, и, в первую очередь, непосредственно для компании, поскольку отсутствие ясности в вопросе об объеме денежных средств (ДС) негативно сказывается на определении экономической стратегии предприятия и разработке дальнейших финансовых перспектив.
Форма 4 бухотчетности: обновлена редакция документа
Отчетная форма № 4 утверждена приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 и периодически трансформируется законодателями. Так, приказом Минфина РФ № 61н от 19.04.2019 ОДДС вновь подвергся изменениям. Все они касаются заголовочной части документа:
- Слово «по ОКВЭД» заменяется на «по ОКВЭД2»;
- Исключены единицы в «млн. руб.» и, соответственно код 385, заполнять ОДДС предстоит только в тыс. руб.;
- Код документа по ОКУД 0710004 изменен на 0710005.
Табличная часть формы 4 бухгалтерской отчетности в 2021 г. осталась неизменной. Применять обновленную редакцию законодатель обязывает с отчетности за 2021 год, но не возбраняется формировать ОДДС по вновь утвержденному варианту и за 2021 год. Баланс, отчет о финрезультатах и другие формы (3, 4, 6) бухгалтерской отчетности должны быть представлены в ИФНС не позднее 31.03.2020. Напомним, что подавать бухотчетность в Росстат больше не нужно – с 01.01.2020 г. ведение государственного информационного ресурса бухотчетности возложено на налоговиков.
При заполнении ОДДС следует учитывать положения ПБУ 23/2011.
Форма 4: бланк и образец заполнения
Форма 4, заполняемая при оформлении допуска к гостайне, именуется «Анкета». Форма анкеты приложена к Инструкции, утв. Постановлением Правительства от 06.02.2010 № 63.
формы 4 в Word можно здесь.
Как мы отметили выше, анкета заполняется лицом самостоятельно от руки. К анкете приклеивается фотография размером 4х6 см.
Анкета должна быть заполнена не ранее чем за месяц до ее направления в орган безопасности (пп. «б» п. 33 Инструкции, утв. Постановлением Правительства от 06.02.2010 № 63). Анкета по форме 4 подписывается работником кадрового подразделения и заверяется печатью организации или кадрового подразделения (при наличии печати) (п. 30 Инструкции, утв. Постановлением Правительства от 06.02.2010 № 63).
Пример заполнения анкеты по форме 4 приведем здесь.
Форма 4 бухгалтерской отчетности: структура и содержание
ОДДС состоит из 3-х разделов, отражающих денежные операции по основным направлениям деятельности фирмы — текущей, финансовой, инвестиционной.
Во избежание задвоения данных и недостоверного увеличения оборотов, происходящие внутри предприятия финансовые перемещения (например, операции по обмену валюты, переводы между счетами), в отчет не вносят.
В ОДДС фиксируют все суммы независимо от валюты платежа или поступления – их переводят в российские рубли по действующему курсу.
Показатели отчетного года указывают в сравнении с данными года предшествующего, что наглядно отражает движение потоков в абсолютных величинах по той или иной статье. В круглые скобки заключают суммы, уменьшающие поступления, затраты.
Структура всех трех разделов отчета идентична – первые строки отводятся под данные поступлений от соответствующих направлений деятельности, далее вносят величины понесенных расходов и, в заключении выводят остаток средств по разделу.
Отчет о движении денежных средств: пример
В качестве примера рассмотрим ООО «Финист», которое занимается оптовой торговлей автомобилями.
Приведем основные показатели, послужившие источниками данных для заполнения строк отчета о ДДС за 2021 год:
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Строка, сумма тыс. руб. | Отражаемая сумма, тыс. руб. |
| Текущие операции | |||
| Выручка от продажи автомобилей, в т.ч. НДС 20% | 150 000 | 4111 | 125 000 |
| Получение средств от сдачи имущества в аренду, в т.ч. НДС 20% | 600 | 4112 | 500 |
| Оплата поставщикам, в т.ч. НДС 20% | 90 000 | 4121 | 75 000 |
| НДС (отражается свернуто) | Исходящий: (150 000 + 600) х 20 / 120 = 25 100; Входящий: 90 000 х 20 / 120 = 15 000 | 4119 | 10 100, т.к. исходящий НДС больше входящего: 25 100 – 15 000 = 10 100 |
| Оплата труда | 18 200 | 4122 | 18 200 |
| Налог на прибыль | 6 800 | 4124 | 6 800 |
| Иные налоги (налог на имущество) | 250 | 4125 (добавлена ООО «Финист» самостоятельно) | 250 |
| Итог поступлений | Х | 4110 | 135 600 (125 000 + 500 + 10 100) |
| Итог платежей | Х | 4120 | 100 250 (75 000 + 18 200 + 6 800 + 250) |
| Сальдо по блоку операций | Х | 4100 | 35 350 (135 600 – 100 250) |
| Инвестиционные операции | |||
| Фирме возвращен займ, выданный в 2021 году | 5 000 | 4213 | 5 000 |
| Получены дивиденды от участия в иных организациях | 1 200 | 4214 | 1 200 |
| Приобретено новое здание, оплата с НДС 20% | 12 000 | 4221 | 10 000 |
| Приобретены акции сторонней организации | 2 000 | 4222 | 2 000 |
| Отражен НДС по приобретенному зданию | 2 000 | 4229 | 2 000 |
| Итог поступлений | Х | 4210 | 6 200 (5 000 + 1 200) |
| Итог платежей | Х | 4220 | 14 000 (12 000 + 2 000) |
| Сальдо по блоку операций | Х | 4200 | (7 800) (6 200 – 14 000) |
| Финансовые операции | |||
| Получен взнос в уставный капитал нового участника | 200 | 4312 | 200 |
| Выплачены дивиденды учредителям | 13 000 | 4322 | 13 000 |
| Итог поступлений | Х | 4310 | 200 |
| Итог платежей | Х | 4320 | 13 000 |
| Сальдо по блоку операций | Х | 4300 | (12 800) (200 – 13 000) |
В рассматриваемом примере заполнения отчета о движении денежных средств за 2021 год ООО «Финист» выглядит вполне успешным предприятием: положительный результат от текущей деятельности позволяет фирме приобрести новое здание и рассчитаться с собственниками, т.е. покрыть отрицательное сальдо по инвестиционным и финансовым операциям.
Отчет о ДДС завершается строками:
- 4400 – общее сальдо за год: 35 350 – 7 800 – 12 800 = 14 750;
- 4450 – остаток денег и их эквивалентов на начало года: 9 870;
- 4500 – остаток денег и их эквивалентов на конец года: 9 870 + 14 750 = 24 620.
На 31.12.2020 в кассе и на счетах ООО «Финист» – 24 620 тыс. руб.
Заполнение формы 4 бухгалтерской отчетности
«Шапка», как и информационная часть любого отчета, несет основные сведения:
- дата и период составления (год),
- полное название предприятия с указанием правового статуса и формы собственности;
- коды по ОКПО, ОКВЭД;
- ИНН;
- единицы изменения по ОКЕИ.
1-й раздел аккумулирует информацию о суммах и остатках на конец года денежных потоков от текущей деятельности. Заполняя его, в строке 4110 указывают общую сумму поступлений по текущим операциям, затем расшифровывают ее в строках с 4111 по 4119, которым соответствуют разные виды поступлений, означенные в форме:
- 4111 – выручка от продаж;
- 4112 – арендная плата;
- 4113 – перемещения финансовых вложений;
- 4119 – прочие, к примеру, возврат налоговых переплат;
В строке 4120 фиксируют общую сумму платежей, возникших в ходе текущей деятельности. Расшифровка расходов приводится в строках с 4121 по 4129:
- 4121 – оплата по счетам за ТМЦ, сырье, услуги поставщиков;
- 4122 – зарплата персонала;
- 4123 — уплаченные проценты;
- 4124 – уплата налога на прибыль;
- 4129 – прочие платежи, например, выдача подотчетных сумм, оплата предусмотренных договорами санкций.
В строке 4100, заключительной по 1-му разделу, исчисляется остаток средств как разница между суммами строк 4110 и 4120.
Во 2-м разделе фиксируют денежные потоки от инвестиционных процессов. Структурирован он так же, как и 1-й – поступления от осуществляемых инвестиций отражают в строке 4210 и расшифровывают в строках с 4211 по 4219.
Расходная часть 2-го раздела формируется из общей суммы затрат от инвестиционной деятельности в строке 4220 и складывается из сумм строк с 4221 по 4229.
Остаток средств по 2-му разделу выводится в строке 4200, равной разности сумм по строкам 4210 и 4220.
По такому же принципу устроен 3-й раздел, в котором объединены сведения о финансовой деятельности, приводящей к изменению размера или структуры собственного капитала. В строке 4310 – общая сумма поступлений от финансовых операций, формирующаяся суммами строк с 4311 по 4319.
В строке 4320 фиксируют размер платежей, произведенных в рамках финансовой деятельности. Их общая величина формируется суммами строк с 4321 по 4329.
Далее рассчитывают сальдо по финансовым операциям за отчетный год. Остатки средств по всем трем разделам объединяют в общее сальдо, учитывая и входящие остатки денег на начало года.
Если компания осуществляла валютные операции, то в ОДДС рассчитывается курсовая разница между валютой других стран и российским рублем.
Форма 4 бухгалтерской отчетности за 2021 год: пример
Приведем образец заполнения ОДДС по представленным исходным данным:
| Показатели в тыс. руб. | Строка | За 2019 | За 2018 |
| Остаток ДС на начало года | 4450 | 3659 | 2640 |
| Поступления: | |||
| — выручка от продаж (без НДС) | 4111 | 12450 | 11200 |
| — поступили средства от реализации ОС | 4211 | 600 | 100 |
| — возвращен выданный ранее заем | 4213 | 1000 | 0 |
| — получен кредит банка | 4311 | 5000 | 3219 |
| — получены проценты по договору займа | 4219 | 420 | 650 |
| Платежи: | |||
| — поставщикам | 4121 | 7950 | 6800 |
| — выдана зарплата персоналу | 4122 | 1800 | 1450 |
| — перечислены страховые отчисления | 4122 | 540 | 440 |
| — перечислен НДФЛ | 4122 | 260 | 190 |
| — уплачены проценты по кредиту | 4123 | 480 | 520 |
| — погашен кредит | 4323 | 2000 | 0 |
| — уплачен налог на прибыль | 4124 | 2800 | 2650 |
| — перечислен НДС | 4129 | 1560 | 1100 |
| — выдан заем сторонней компании | 4223 | 2000 | 1000 |
| Остаток ДС на конец года | 4500 | 3739 | 3659 |
Форма 4 бухгалтерской отчетности в обновленной версии,сформированная на основе представленных данных, будет выглядеть так:
Содержание анкеты на госслужбу
Остановимся подробнее на тех сведениях, которые необходимо предоставить при заполнении такой анкеты. В первую очередь указываются фамилия, имя и отчество лица, заполняющего анкету. Если фамилия, имя или отчество менялись, это нужно пояснить. Далее сообщается дата рождения, гражданство, образование, включая послевузовское, владение иностранными языками. Обязательно следует сообщить о наличии какого-либо звания, чина, разряда, связанного с госслужбой, сообщить о допуске к государственной тайне и наличии судимости.
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
Как уже упоминалось, информацию о трудовой деятельности необходимо расписать подробно. Также подробно требуется предоставить сведения о родственниках – с указанием степени родства, имен, дат и мест рождения, мест работы и адресов; сообщить, проживает ли кто-нибудь из них за границей временно или постоянно.
3-й блок вопросов призван прояснить:
- пребывание за границей (страны и даты);
- наличие воинской обязанности и воинского звания;
- адрес проживания (регистрации и фактического проживания, если эти адреса различны);
- паспортные данные (общегражданского и заграничного паспортов);
- СНИЛС и ИНН.
Кроме того, предусмотрена возможность (и место в анкете) сообщить дополнительные сведения о себе, если гражданин желает это сделать. Последний пункт анкеты является согласием соискателя с тем, что предоставление недостоверных сведений в анкете может повлечь снятие с конкурса и отказ в принятии на работу.
Кто по ней отчитывается
Отчет обязателен для юридических лиц (кроме СМП), занятых в отраслях, перечисленных в приказе Росстата №825 от 30.12.2019. Вид экономической деятельности определяется в соответствии с кодом ОКВЭД. В частности, к тем, кто сдает форму 4-инновация, относятся организации, работающие в таких отраслях:
- разработка компьютерных программ;
- обеспечение электроэнергией, газом и паром;
- сельское хозяйство;
- добыча полезных ископаемых;
- информационные технологии;
- бухгалтерские и юридические услуги.
Обязанность по сдаче отчета возникает независимо от применяемой системы налогообложения. Так, предприятия, работающие по УСН, относятся к тем, кто делает отчет 4-инновация, если их вид деятельности указан в перечне, приведенном в приказе №825.
Как заполнить форму № П-4
Для заполнения отчета П-4 используйте Указания , .
Среди обязательных реквизитов компании в титульной части бланка
нужно указать:
- полное название (краткое в скобках);
- адрес (фактический);
- код ОКПО.
Заверить отчет подписью должен руководитель организации или ответственный работник. В бланке предусмотрено указание его должности, номера телефона, e-mail.
Форма П-4 предназначена для отражения данных о компании:
- средней численности работников,
- количества отработанных человеко-часов,
- фонда начисленной зарплаты,
- сумм выплат социального характера.
Сведения о средней численности работников
за отчетный период вносятся по организации в целом (строка 01), а затем расписываются по конкретным видам экономической деятельности. Показатель строки 01 должен быть равен сумме данных в строках 02-11. В графах 2-4 отражается количество работников списочного состава, работающих по договорам ГПХ, внешних совместителей – их общее количество указывается в графе 1. Показатель среднесписочной численности работников можно внести с одним десятичным знаком после запятой (п. 77 Указаний N 711).
Данные о количестве отработанных человеко-часов
вносятся в П-4 раз в квартал. Показатель отражает, сколько часов фактически было отработано персоналом с начала года и до даты окончания отчетного периода. Учитывается и время работы сверхурочно, в выходные и праздники, а также командировки (п. 82 Указаний N 711). Не берется в расчет период отпуска, больничного, простоя, обучения с отрывом от работы и т.д. Необходимо отдельно рассчитать часы, отработанные работниками списочного состава (графа 5) и внешними совместителями (графа 6), и внести эти данные с разбивкой по видам экономической деятельности.
Информация о начисленной заработной плате
отражается в графах 7-10 бланка. В фонд заработной платы входят (п. 84.1 — 84.4 Указаний):
- начисленные суммы оплаты труда за отработанное и неотработанное время;
- компенсационные выплаты за режим и условия труда;
- доплаты и надбавки;
- премии, поощрительные выплаты;
- систематическая оплата питания и проживания.
Отдельно нужно указать зарплату, начисленную разным группам работников: из списочного состава, совместителям и работающим по гражданско-правовым договорам. Проверить правильность внесенных данных можно с помощью формул, приведенных в разд. 2.4.2 Указаний N 711.
Сведения о выплатах социального характера
вносятся в форму П-4 раз в квартал за период с начала года. Социальные выплаты включают выходные пособия при увольнении, отплату путевок сотрудникам, материальную помощь и другие начисления, связанные с социальными льготами (п. 88 Указаний N 711). Не учитываются данные о больничных, пособиях по беременности и родам, по уходу за ребенком, расходах на командировки, бесплатно выданной спецодежде и т.д. (п. 89 Указаний N 711). Если в отчетном периоде социальные выплаты не производились, в бланк показатели не вносятся.
Фирмы, созданные в результате реорганизации, сведения за период с начала года приводят по сумме месяцев с момента госрегистрации новой организации.
