Лист 02 декларации «Расчет налога на прибыль организаций»

На каком бланке и в каком виде представляется декларация за 2021 год

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год. Ведь сдать ее нужно будет уже в конце марта будущего года, а процесс заполнения достаточно длительный.
Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года.

ФНС в очередной раз видоизменила бланк (в ред. приказа от 11.09.2020 № ЕД-7-3/[email protected]). Поэтому по итогам 2021 года налоговая декларация по налогу на прибыль составляется уже по новой форме. Скачайте новый бланк по ссылке ниже:

Какие показатели изменились в формуляре, узнайте в обзоре от КонсультантПлюс. Для этого оформите пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.

Вид представления отчетности по прибыли зависит от численности персонала и масштабов деятельности. Если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год в организации превышает 100 человек (для вновь созданных берется общее количество сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то возникает обязанность по сдаче электронного отчета по ТКС. Все остальные имеют право оформить и сдать декларацию на бумаге.

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
Страницы нумеруются по порядку.
Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили декларацию по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Особенности заполнения

Бывают разные ситуации, когда методика заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль может несколько отличаться от обычной. Рассмотрим некоторые примеры.

Методика заполнения, если в организации убыток

Если у организации возник убыток в отчётном периоде, то стр. 180, 190 и 200 Листа 02 в данном случае заполнять не нужно.

А в стр. 210, 220 и 230 того же листа необходимо указать суммы начисленных авансовых платежей за этот отчётный период, если они были.

Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучета

Годовая отчётность формируется на основании данных промежуточных отчётов. Поэтому данные деклараций по налогу на прибыль должны сходиться с данными бухгалтерского учёта.

Видео: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 г. (часть 2)

В противном случае, налоговики «накрутят» неполное или неверное предоставление сведений. А это чревато штрафом за непредставление декларации в срок – 5% от суммы налога, которая указана в декларации.

Порядок заполнения для иностранных организаций

Иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства, должны заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с нашим законодательством.

Какой проводкой отражается начисление налога на прибыль узнайте в статье: учет расчетов по налогу на прибыль.

Как организации исчисляют сумму налога на прибыль .

Все о представительских расходах при налоге на прибыль .

Если же иностранные компании получают доход от источников, которые находятся в нашей стране, то налог на прибыль за них перечисляет налоговые агенты, они же и сдают декларацию.

Разный размер выручки в отчетности по налогу на прибыль и НДС

Если суммы выручки не совпадают по этим двум налогам, налоговый инспектор просит выслать письменные разъяснения такой ситуации.

Однако не все доходы, которые формируют налоговую базу по налогу на прибыль, попадают в налоговую базу по НДС.

Поэтому стоит ещё раз проверить правильность заполнения декларации, и выслать разъяснения в налоговую инспекцию

Правила заполнения по обособленному подразделению

Состав декларации по обособленному подразделение точно такой же, как и у головного предприятия, плюс Приложение № 5 к листу 02 по количеству подразделений.

Только на всех листах необходимо указать КПП «обособки», а ИНН «головы», наименование указывается также обособленного подразделения, авансовые платежи тоже по нему же.

Видео: 1С Шаг за шагом. Декларация по налогу на прибыль

Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль порой бывает не просто. Поэтому стоит быть очень внимательными.

Неправильные данные в декларации приравниваются к несданной вовремя декларации. А это влечёт за собой штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.

Предыдущая статья: Расчет налога на прибыль Следующая статья: Налог на прибыль бюджетных учреждений

Как оформить каждый раздел и приложения

Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.

Обязательно заполняются:

Раздел 1.
Лист 02, даже если все показатели у организации нулевые. Такое возможно при отсутствии деятельности в течение года.
Титульный лист.

Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.

Титульный лист

На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.

Также титульный лист содержит информацию по декларации:

номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»);
код налогового или отчетного периода;
год;
код налогового органа, принимающего отчет;
код представления декларации по месту учета;
количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости.

Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.

Раздел 1

Раздел содержит три подраздела:

1 — все налогоплательщики сдают его в обязательном порядке;
2 — сдается, только если хозяйствующий субъект платит ежемесячные авансы по прибыли;
3 — включается в состав годового отчета в случае, если налогоплательщик выступал по оговариваемому налогу в качестве налогового агента.

Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.

Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:

ОКТМО;
КБК по каждому платежу;
сумм налоговых обязательств.

Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.

Лист 02

Этот раздел предназначен для расчета налога. Начинается он с проставления признака налогоплательщика, коды с расшифровкой представлены здесь же.

Если организация не относится к специфической категории из предложенных, то проставить нужно код 01.

В строках 010–020, 030–040 и 050 отражаются доходы, расходы и убытки, которые попадают в указанные строки из соответствующих приложений к листу 02.

По строке 060 выводится финрезультат — прибыль или убыток, который затем корректируется на показатели из строк 070 «Доходы, исключаемые из прибыли» и 080 «Прибыль Банка России…» и попадает в строку 100 в качестве налоговой базы.

Если налогоплательщик в прошлых периодах понес убытки, он заполняет строку 110. Его налоговая база из строки 100 будет уменьшена на показатель строки 110, а окончательная величина базы попадет в строку 120.

В строках 140–170 отражаются налоговые ставки, при этом в строке 171 происходит уточнение регионального законодательного акта, разрешающего применение пониженной ставки (при наличии).

В строках 180–200 выводятся суммы рассчитанного налога по уровням бюджета.

По строкам 210–230 приводятся начисленные авансы также в разбивке по бюджетам.

В строки 240–260 попадает часть налога на прибыль, уплаченная за рубежом.

Строки 265, 266, 267 введены для отражения торгового сбора, на суммы которого может быть уменьшен налог.

Также появились новые строки 268, 269 для указания инвествычета.

Величина налога к доплате или к уменьшению вносится в разбивке по бюджетным уровням в строки 270–271 и 280–281 соответственно.

Строки с 290 по 340 в итоговой декларации должны остаться пустыми. Они предназначены для отражения авансов:

на последующий квартал (290–310);
на первый квартал будущего года (320-340).

Строки 350 и 351 заполняются участниками региональных инвестпроектов, осуществляющих расчет налога по отличающимся от стандартных налоговым ставкам.

Приложение 1 к листу 02

В приложении представлены показатели, характеризующие величину полученных налогоплательщиком доходов:

от реализации;
внереализационных.

Оба показателя приводятся в общей сумме и в разбивке по видам доходов.

Первый показатель расшифровывается следующим образом:

Второй показатель поделен на следующие виды:

Строка 040 — итог по доходам от реализации, переносимый затем в поле 010 листа 02.

По внереализационным доходам обобщающей является строка 100, цифра из которой перейдет в строку 020 листа 02.

Строки 200 (с расшифровкой по строкам 201, 202, 203), 210, 220 заполняются только участниками инвестиционных товариществ.

Приложение 2 к листу 02

Здесь развернуто приводится величина понесенных за период расходов:

связанных с производством и реализацией;
внереализационных.

Первая категория разбивается на прямые и косвенные расходы.

Для указания прямых расходов предназначены строки 010–030, которые никогда не заполняются хозсубъектами, использующими кассовый метод:

Для отражения косвенных расходов нужны строки 040 (обобщающая) и 041–055 (детализирующие).

Вслед за ними идут строчки, данные в которые вносятся при совершении операций, связанных с продажей имущества. Причем такого, которое не относится ни к производимой продукции, ни к товарам, приобретенным специально для перепродажи:

Доходы от реализации подобного имущества должны быть отражены в строке 014 приложения 1 к листу 02.

Две последующие пары строк понадобятся исключительно участникам рынка ценных бумаг:

Строка 080 заполняется, если налогоплательщик оформляет приложение 3 к листу 02, в противном случае она останется пустой. В эту строку переносится значение из строки 350 приложения 3 к листу 02.

Значения в строках 090, 100, 110 определяют убытки организации:

По строке 120 приводится сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса.

В строки 131–135 вносятся данные по амортизации:

Полная величина всех внереализационных расходов попадает в строку 200, которая затем расшифровывается по строкам с 201 по 206.

Показатель из строки 300 — это приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в т. ч. выявленные в текущем периоде за предшествующие (строка 301) и безнадежные долги (302).

При исправлении ошибок предшествующих периодов, не повлекших занижения базы по налогу, заполняются строки 400–403.

Приложение 3 к листу 02

Приложение представляет собой расчет финансовых результатов, учитываемых в специальном порядке согласно нормам ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Это показатели по следующим видам хоздеятельности:

продажа активов, по которым начислялась амортизация — строки 010–060;
реализация права требования долга до наступления срока платежа — строки 100–150;
деятельность, осуществляемая обслуживающими подразделениями — строки 180–201;
доверительное управление — строки 210–230;
реализация права на участки земли — строки 240–260.

В итоговых строках приводят:

340 — общую выручку,
350 — общие расходы,
360 — убытки по указанным в приложении операциям.

Приложение 4 к листу 02

Годовая декларация и отчет за первый квартал должны дополниться этим приложением, если предприятие имеет право перенести старые убытки на текущий год. Перенос осуществляется на протяжении 10 последующих лет после года получения (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Неперенесенный остаток в общей сумме на начало налогового периода приводится по строке 010. В строка с 040 по 130 полученные убытки детализируются за каждый конкретный год.

Далее построчно записываются:

в строке 140 — база по налогу на прибыль из строки 100 листа 02;
в строке 150 — значение убытка, идущее в уменьшении текущей налоговой базы и переносимое затем в строку 110 листа 02;
в строке 160 — остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Поля 135, 151 и 161 нужны для справки, чтобы показать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, возникшие до наступления 2015 года и не учтенные до настоящего момента.

Приложения 5 к листу 02

Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.

В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика.

Ниже выбирается еще один код по составлению расчета.

Далее следуют поля, предназначенные для внесения информации по подразделению: его название, значение КПП, наличие у него обязанности по уплате налога.

Затем идут строки с отражением налоговой базы (030), ее доли по конкретному подразделению (040) и региональной ставки налога (060), исходя из которых производится расчет налога и авансовых платежей с учетом налога, уплаченного за рубежом (090), торгового сбора (095, 096, 097) и инвествычета (098).

Приложения 6, 6а, 6б к листу 02

Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).

Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.

Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:

Вначале приводятся данные по одному из участников по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта РФ (ИНН, КПП, ОКТМО, название).
Затем на основании общей налоговой базы (030) и доли, приходящейся на участника (040), рассчитывается общая сумма налога (070), сумма, начисленная в региональный бюджет (080).
С учетом размера налога, уплаченного за границей (090), сумм торгового сбора (095, 096, 097) и объема инвествычета (098) определяет сумма налога к уплате (100) или к уменьшению (110) и выводятся размеры ежемесячных авансовых платежей (120 и 121).

В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.

В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Приложение 7

Приложение состоит из разделов А, Б, В, Г и представляет собой раскладку по исчислению инвестиционного налогового вычета.

Лист 03

Компании, выплачивающие доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и выступающие в качестве налоговых агентов, должны оформить лист 03, состоящий из трех разделов:

раздел А — по расчету налога, где доходами являются дивиденды;
раздел Б — если выплачиваемыми доходами являются проценты по ценным бумагам;
раздел В — реестр получателей доходов с указанием сумм.

Лист составляется за те периоды, когда доходы выплачивались агентом. Если выплат не происходит, он не включается в состав декларации. То есть здесь не будет нарастающего итога, характерного для прочих частей декларации.

Лист 04

При наличии у хозсубъекта обязанности исчислять налог на прибыль по ставкам, отличным от традиционной в 20%, ему следует включить в декларацию данный лист. По большей части эти ставки относятся к налогу с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. Каждый лист заполняется по конкретному виду дохода и относящейся к нему процентной ставке:

Из предложенных кодов с 1 по 8 выбирается нужный и проставляется в поле «Вид дохода».

Затем по каждому виду следует отразить:

облагаемую базу — строка 010;
доходы, уменьшающие налоговую базу — строка 020;
процентную ставку, которая может принимать значение 15, 13, 9 или 0% — строка 030;
величину исчисленного налогового обязательства — строка 040;
сумму налога с выплаченных зарубежных дивидендов и засчитанную в уплату налога согласно ст. 275, 311 НК РФ в предыдущие периоды и в текущем отчетном периоде;
размер налога, начисленного в предшествующие отчетные периоды — строка 070;
величину налога, рассчитанную с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода — строка 080.

Лист 05

Лист содержит расчет налоговой базы по операциям, финрезультаты которых учитываются в особом порядке. Виды операций, подлежащих отражению в этом листе, следующие:

Соответственно в этом поле нужно проставить код нужной операции.

В листе приводятся суммы:

по доходам — строка 010 с расшифровкой по строкам 011–014;
по расходам — строка 020 также с расшифровкой по строкам 021–024;
прибыли — строка 040;
корректирующие полученную прибыль — строка 050;
результата произведенной корректировки — строка 060;
убытка или его части, в случае возможности уменьшения на него налоговый базы — строка 080;
окончательного итога, представляющего собой налоговую базу по отражаемым операциям — строка 100.

Из последней строчки цифра попадает в строку под тем же номером на листе 02.

Лист 06

Лист предназначается для узкого круга налогоплательщиков — негосударственных пенсионных фондов. В нем, исходя из представленных доходов, расходов, размещенных пенсионных резервов, отчислений от дохода от размещения резервов и прочих показателей, выводится база для исчисления налога.

Лист 07

Это отчет о целевом использовании имущества (включая денежные средства), работ, услуг. Его показатели формируются по сведениям о поступлениях и расходованиях средств в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Данные сведения включают:

Коды поступлений выбираются из приложения 3 к Порядку заполнения.

Лист 08

Эта часть заполняется по сделкам между взаимозависимыми лицами, в отношении которых производились корректировки в соответствии с нормами раздела V.1 НК РФ. Здесь приводятся показатели, корректирующие величину всех видов доходов и расходов компании-налогоплательщика.

Лист 09 и приложение 1 к листу 09

Сам лист 09 представляет собой расчет налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Он состоит из нескольких разделов:

В приложении к листу 9 рассчитывается убыток, на который возможно уменьшить базу по представленному виду доходов.

Приложение № 1 к декларации

В приложении приводятся доходы, не учитываемые при определении базы, и расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. В графы 1 и 3, соответственно, вносятся коды доходов и расходов (нужные коды выбираются из приложения 4 к Порядку заполнения), а в графы 2 и 4 — их суммы.

Все доходы и расходы не носят массовый характер. Однако если хозяйствующий субъект принял решение начислять амортизацию по объектам ОС, используя специальные коэффициенты согласно ст. 259.3 НК РФ, то ему придется заполнять и сдавать это приложение по подобным расходам, которым соответствуют коды 669-680.

Приложение № 2 к декларации

Приложение представляется в составе годовой декларации, если отчитывающееся лицо выступает налоговым агентом по выплате доходов от операций, связанных с ценными бумагами, производными фининструментами и прочих, приведенных в ст. 226.1 НК РФ.

На каждого человека, получившего доход, оформляется отдельная справка или даже несколько.

Для заполнения приложения понадобятся данные:

о составленной справке — номере, дате ее составления, типе (исходная или корректирующая);
физлице, получившем доход.

Затем построчно формируются сведения о налоговой ставке, доходах, вычетах, рассчитанной базе, величинах исчисленного, удержанного, уплаченного и неудержанного налога.

В случае предоставления стандартных вычетов по подоходному налогу агенту следует заполнить соответствующий подраздел по ним.

О нюансах заполнения прибыльной декларации по консолидированной группе налогоплательщиков рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Лист 02 декларации «Расчет налога на прибыль организаций»

Главная Избранные Случайная статья Познавательные Новые добавления Обратная связь FAQ

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒

В Листе 02 декларации отражаются:

итоговые сведения о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налога на прибыль;
суммах убытков, уменьшающих налогооблагаемую базу;
налогооблагаемая база;
ставки налога на прибыль;
сумма исчисленного налога на прибыль;
суммы авансовых платежей
суммы налога на прибыль к доплате/уменьшению.

Все показатели, указываемые в декларации, формируются налогоплательщиком по данным налогового учета.

В соответствии с положениями ст.313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Данные налогового учета должны отражать:

порядок формирования суммы доходов и расходов,
порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде,
сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,
порядок формирования сумм создаваемых резервов,
сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Признак налогоплательщика (код) – указываются следующие коды:

1– организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.
2 – сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).
3– резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).

Обратите внимание: Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

Доходы от реализации (стр.040 Прил.1 к Листу 02) (строка 010) – указывается сумма доходов от реализации, отраженных по строке 040 Приложения №1 к Листу 02.

Внереализационные доходы (стр.100 Прил.1 к Листу 02) (строка 020) – указывается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 Налогового Кодекса и указанных по строке 100 Приложения №1 к Листу 02.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр.130 Прил.2 к Листу 02) (строка 030) – указывается сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, сформированных в соответствии со ст. 252 — 264, 279 Налогового Кодекса и указанных по строке 130 Приложения №2 к Листу 02.

Внереализационные расходы (стр.200+стр .300 Прил.2 к Листу 02)(строка 040) – указывается сумма внереализационных расходов, отраженных по строке 200 Приложения №2 к Листу 02, увеличенная на сумму убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, и указанных по строке 300 Приложения №2 к Листу 02 по ст. 265 Налогового Кодекса (строка 040 Листа 02 = строка 200 + строка 300 Приложения №2 к Листу 02).

Убытки (стр.360 Прил.3 к Листу 02) (строка 050) – указывается сумма убытков (например, сумма убытка от реализации ОС), принимаемых для целей налогообложения с учетом положений ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового Кодекса и указанных по строке 360 Приложения №3 к Листу 02.

Обратите внимание: По строкам 010, 030, 050 Листа 02 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации

Итого прибыль (убыток) (стр.010+стр .020-стр .030-стр .040+ стр.050)(строка 060) – указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010+ строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050).

Доходы, исключаемые из прибыли (строка 070) – указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02.

К таким доходам относятся, в частности:

доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в п. 4 ст.284 Налогового Кодекса, облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;
доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п.1 ст.275 Налогового Кодекса и подпунктами 1 и 2 п.3 ст.284 Налогового Кодекса (строка 010 Листа 04, коды «4» и «5») и облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;
сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05с кодом «4»;
доходы от долевого участия в других организациях, а также % по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007г., налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

Строку 080 заполняет только Центральный банк РФ. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком РФ, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.

Сумма льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации (строка 090) — указывается сумма льгот, предусмотренных Законом РФ №2116-1 и применяемых в соответствии со ст. 2 закона N110-ФЗ, а также ст.5 закона от 31.05.1999г. №104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области».

В связи с этим по строке 090 отражается уменьшение прибыли на:

прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом п.6 ст.6 Закона №2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу закона №110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем 14 п.6 ст.6 Закона №2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;
прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области (освобождаемую от налогообложения в соответствии со ст.5 закона №104-ФЗ).

Налоговая база (стр.060 — стр.070 — стр.080 — стр.090 + стр.100 Листов 05 + стр.530 Листа 06) (строка100) – указывается сумма налоговой базы, определяемая следующим образом:

строка 100 = (строка 060 — строка 070 — строка 080 — строка 090) Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка530 Листа 06.

Обратите внимание: Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус («-»).

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр.150 Прил.4 к Листу 02) (строка 110) – указывается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу.

В Декларациях за 1 квартал и за год в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения №4 к Листу 02.

В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160 – 180Приложения №4 к Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010 — 130 Приложения №4 к Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

Налоговая база для исчисления налога (стр.100-стр.110) (строка 120) — указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110.

Обратите внимание: Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Налогового Кодекса указывается ноль («0»)

Строки 130 и 170декларации заполняют организации, относящиеся к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Ставка налога на прибыль – всего, (%) (строка 140) – указывается сумма налоговых ставок в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (строка 150+строка 160, либо строка 150+ строка 170).

в федеральный бюджет (строка 150) – указывается ставка налога на прибыль в федеральный бюджет (2%).

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 160) — указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (18%).

в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 п.1 ст.284 НК) (строка170) – указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ:

Для отдельных категорий налогоплательщиков, по пониженной налоговой ставке, установленной законами субъектов РФ, но не ниже 13.5%.

Для организаций — резидентов особой экономической зоны, по пониженной налоговой ставке, установленной законами субъектов РФ (при соблюдении ограничений, установленных 5 абзацем п.1 ст.284 НК РФ), но не выше13.5%.

Обратите внимание: Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют тольконалоговую ставку для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150 Листа 02)

По вышеуказанным строкам сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, указывают налоговые ставки, установленные статьей 2.1 Федерального закона №110-ФЗ

Сумма исчисленного налога на прибыль – всего (строка 180) – указывается сумма налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (строка 190+строка 200).

в федеральный бюджет (стр.120 х стр.150 : 100) (строка 190) — указывает сумма налога на прибыль в федеральный бюджет (налоговая база умножается на ставку налога на прибыль. Строка 190 = строка 120* строка 150/100).

в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.120-стр .130) х стр.160 : 100 + (стр.130 х стр.170 : 100) (строка 200) — указывает сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (налоговая база умножается на ставку налога на прибыль. Строка 200 = строка 120 * строка 160/100 либо Строка 200 = строка 120 * строка 170/100).

Обратите внимание:Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производят по отдельному расчету в Приложениях №5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

По строке 200 указывается сумма показателей исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений №5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего (строка 210) – указывается сумма начисленных авансов по налогу за налоговый (отчетный) период.

Суммы авансовых платежей отражаются в декларации в следующем порядке:

в федеральный бюджет (строка 220) — указывается сумма начисленных авансов по налогу в федеральный бюджет за налоговый (отчетный) период.

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 230) — указывается сумма начисленных авансов по налогу в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период.

Суммы авансовых платежей отражаются в декларации в следующем порядке:

организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (строка 180+строка 290 предыдущей декларации);
организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Обратите внимание: Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, строку 230заполняют в том же порядке, что и строку 200. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080Приложений №5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ

Сумма налога на прибыль к доплате:

в федеральный бюджет (стр.190-стр .220-стр .250)(строка 270) – указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет.

Строка 270 = строка 190 – (строка 220+ строка 250), если показатель строки 190 больше суммы строк 220и 250.

в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.200-стр .230-стр. 260) (строка 271) – указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ.

Строка 271 = строка 200 – (строка 230 + 260), если показатель строки 200 больше суммы строк 230 и 260.

Обратите внимание: У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Сумма налога на прибыль к уменьшению:

в федеральный бюджет (строка 280) — указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет.

Строка 280 = (строка 220+ строка 250) — строка 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220и 250.

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 281) — указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта РФ.

Строка 281 = (строка 230 + 260) — строка 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260.

Обратите внимание:У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях №5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, в том числе в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 290, 300, 310) — указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период (строка 180) и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по строке 180 Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период.

Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

Строка 290 равна сумме строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.

В Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180Декларации за 9 месяцев и строки 180Декларации за I полугодие.

В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале.

Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180Декларации за первый квартал.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290.

По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Обратите внимание: По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений №5 к Листу 02.

Строки 290 — 310 не заполняются:

в Декларации за год;
организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ;
налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода, в том числе в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации(строки 320, 330, 340) – заполняются в Декларации за девять месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 4.3 настоящего Порядка).

Пример заполнения Листа 02 декларации:

Приложение №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

В приложении №1 к Листу 02 отражаются показатели по основным видам доходов организаций от обычных видов деятельности и внереализационные доходы.

Признак налогоплательщика (код) – указываются следующие коды:

1– организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.
2 – сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).
3– резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).

Обратите внимание: Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Приложение №1 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

Выручка от реализации – всего (строка 010) — указывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 248, 249 Налогового Кодекса.

В том числе:

⇐ Предыдущая3Следующая ⇒

Итоги

Подготовка к сдаче отчетности по налогу на прибыль — задача не из легких. Учитывая, что форма за 2021 год обновилась, придется изрядно потрудиться, чтобы безошибочно внести в нее все данные. Мы рассказали о заполнении всех разделов отчета: подробно о тех, которые оформляют практически все хозсубъекты, менее подробно — о тех, которые понадобятся узкому кругу, а также привели пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2021 год.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.