Как составить и сдать расчет страховых взносов по форме РСВ-1 ПФР

Вводная информация

Напомним, что действующая форма РСВ-1 состоит из шести разделов (см. «Новая форма РСВ-1: особенности заполнения и представления расчета за первое полугодие 2015 года»). Каждый страхователь по окончании каждого отчетного периода (в том числе, 9 месяцев) должен заполнить и представить в составе РСВ-1:

• титульный лист;
• раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»;
• подраздел 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу и дополнительному тарифу».

Остальные разделы формы заполняются только при наличии соответствующих показателей.

Так, раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица» формируется на каждого работника, который состоял со страхователем в трудовых отношениях, либо с которым был заключен гражданско-правовой или авторский договор, если за последние три месяца отчетного периода работнику начислялись взносы или имелись данные о стаже. Этот вывод следует из положений пунктов 3 и 27 Порядка заполнения РСВ-1, а также Правил проверки РСВ-1 (утв. распоряжением правления ПФР от 31.07.14 № 323р).

Таким образом, раздел 6 нужно включить в состав РСВ-1 за 9 месяцев, если за период с июля по сентябрь страхователь начислил выплаты хотя бы одному работнику либо в этом периоде за работником сохранялся стаж (например, он был в отпуске без сохранения зарплаты или в отпуске по уходу за ребенком). Если же имеются сведения о выплатах только за предыдущие периоды с начала года (например, если единственный работник был уволен в июне), то раздел 6 не формируется.

Раздел 6 состоит из подразделов 6.1 — 6.8. Рассмотрим некоторые особенности их заполнения.

Изменения в форме РСВ-1

Содержание

Новое содержание формы РСВ-1 выглядит так:

• титульный лист;
• раздел 1, где указывается информация о начисленных и выплаченных взносах в ПФР;
• раздел 2, куда вносятся данные расчета по основному и доптарифам;
• раздел 3, который наполняют только те страховщики, которые имеют право использовать льготные тарифы;
• раздел 4, куда вносятся суммы дополнительных начислений;
• раздел 5, где указывается информация о выплатах членам студенческих отрядов;
• раздел 6, содержащий индивидуальные данные о стаже и выплатам по каждому наемному работнику.

В соответствии с порядком заполнения РСВ-1, который также утвердило правление Пенсионного фонда РФ, титульный лист и первые два раздела формы, а также раздел 6 с данными персонифицированного учета заполняют абсолютно все работодатели. Рассмотрим порядок заполнения этих частей формы подробнее.

Заполнение титульного листа

Титульный лист, как и во многих других формах, заполняется общей информацией о предприятии. В частности, сюда вносится полное название организации или ФИО предпринимателя, коды по ИНН, ОКПО, ОКВЭД и другие, данные и реквизиты представителей плательщика взносов. Также сюда вносят такую информацию, как отчетный период, среднесписочная численность персонала, номер и тип корректировке (если форма уточняющая), а также количество страниц формы и приложений к ней.

Заполнение первого раздела

В эту часть документа вносится информация о начисленных и выплаченных взносах за период. Указываются взносы в ПФР и в ФОМС отдельно в виде итоговых цифр по всем наемным работникам. Сюда же вносят суммы задолженностей по взносам на начало и окончание отчетного периода.

Что касается указания информации о взносах за минувшие периоды, то здесь их придется разделять на те, что начислены в период с 2010 по 2013 г. и те, что начислялись в 2014 г. Переплата по страховой части взносов, начисленных в 2010-2013 гг. указывается вместе с суммой переплаты по взносам за 2014 год в графе 3 100-й строки. Если же переплата за 2010-2013 гг. касается накопительной части, то она вписывается отдельно в пятую графу строки 100. Если же с минувших периодов осталась недоимка, то все, что накопилось до 2014 года, показывается отдельно по накопительной и страховой части в четвертой и пятой графе первого раздела.

Заполнение второго раздела

Здесь работодатель указывает суммы доходов, начисленных работникам, а также страховых взносов с них. Подраздел 2.1, где указывается расчет взносов по основному тарифу, заполняют все работодатели. Подраздел 2.2 предназначен для работодателей, чьи сотрудники работают на вредных производствах. Подраздел 2.3 заполняют страховщики, у которых персонал занят на тяжелом производстве. В этом разделе следует указать все начисления за период в разрезе тарифов отдельно.

В подразделе 2.1 указываются данные о доходах и начислениях взносов в ПФР и ФОМС отдельно. В подраздел добавляется столько страниц, сколько тарифов было использовано. Кроме того, все цифры указываются отдельно по каждому месяцу периода. Подраздел 2.4 заполняют данными о страховых взносах по доптарифам исходя из класса условий работы. Речь идет о 4-м классе (опасные условия) и 3-м классе (вредные условия). То есть его заполняют те работодатели, у которых есть необходимость вносить данные в подразделы 2.2 и 2.3.

Заполнение раздела с персонифицированными данными (№6)

В раздел 6 отчета РСВ-1 включаются данные о каждом сотруднике работодателя по отдельности. В первых подразделах указываются личные данные застрахованного лица (ФИО и номер СНИЛС), а также отчетный период и тип корректировки (если подается уточненная форма). Также сюда вносят данные обо всех выплатах сотруднику за отчетный период, а также размер начисленного взноса в ПФР. По каждому сотруднику бухгалтер должен указать код, соответствующий категории застрахованного лица. В разделе 2.5 формы вносятся данные о количестве страниц шестого раздела, которые группируются в пачки.

Подраздел 6.1 «Сведения о застрахованном лице»

В графах 1 — 3 этого подраздела указываются Ф.И.О. работника, а в графе 4 — страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).

В поле «Сведения об увольнении застрахованного лица» следует поставить о, если сведения представляются на работника, который уволился в трех последних месяцах отчетного периода. Это означает, что в расчет за 9 месяцев эту отметку нужно внести, если работник, с которым был заключен трудовой договор, уволился в июле, августе или сентябре.

Страховая часть расчета

Данные разд. 4 (только в общих суммах), если таковые имели место быть, отражаются и в разд. 1 расчета. Для этих целей предназначены строки 120 и 121. По строке 120 указываются общие суммы перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода.

В данном случае должны выполняться следующие соотношения:

• графа 3 строки 120 разд. 1 = графа 6 строки «Итого сумма перерасчета» разд. 4;
• графа 4 строки 120 разд. 1 = графа 8 строки «Итого сумма перерасчета» разд. 4;
• графа 5 строки 120 разд. 1 = графа 10 строки «Итого сумма перерасчета» разд. 4.

Значение графы 6 строки 120 разд. 1 должно равняться сумме значения, указанного в строке «Итого сумма перерасчета» графы 11 и сумме значений графы 13 по коду основания «1» разд. 4.

Ну и, наконец, значение графы 7 строки 120 разд. 1 должно равняться сумме значения, указанного в строке «Итого сумма перерасчета» графы 12, и сумме значений графы 13 по коду основания «2» разд. 4.

В свою очередь, по строке 121 разд. 1 из пересчитанных сумм взносов, указанных по строке 120 разд. 1, выделяют взносы, превышающие предельную базу для начисления пенсионных взносов.

Обращаем ваше внимание и на заполнение строки 100 разд. 1 расчета «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода». Значение в графе 3 данной строки в расчете за 9 месяцев 2015 г. должно быть равно сумме значений граф 3 и 4 строки 150 расчета за 2014 г. (п. 7.1 Порядка). При этом в любом случае значение графы 4 строки 100 разд. 1 («Взносы на финансирование страховой пенсии за период 2010 — 2013 гг.») не должно быть меньше нуля.

Подраздел 6.3 «Тип корректировки сведений»

В этом подразделе указывается тип корректировки сведений: исходная, корректирующая или отменяющая.

Если отчетность подается в первый раз, то нужно выбрать тип корректировки «исходная» (о). В этом случае поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» в подразделе 6.3 не заполняются.

Поле «корректирующая» следует о, если нужно уточнить ранее представленные сведения о работнике. Если же необходимо полностью отменить сведения о застрахованном лице, то выбирается поле «отменяющая». При заполнении разделов 6 с типом «корректирующая» или «отменяющая» в полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» нужно указать, соответственно, код отчетного периода и год, за которые корректируются или отменяются сведения.

Разделы 6 с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая» представляются вместе с разделом 6 с типом «исходная» за тот отчетный период, по которому наступил срок сдачи отчетности.

Заметим, что поле с типом корректировки не должно быть пустым. Если бухгалтер заполняет расчеты РСВ-1 в электронном виде, то он точно выполнит это требование. Так, при формировании текущего расчета РСВ-1 в сервисе «Контур.ОтчетПФ» по умолчанию будет проставлен тип корректировки «исходная». Если же нужно заполнить «корректирующую» или «отменяющую» форму, тогда в программе необходимо выбрать тип корректировки и соответствующий период.

Подробнее о типах корректировки и о том, как их отражать в расчете РСВ-1, см. «Как исправить ошибку в РСВ-1: заполняем уточненный расчет по новым правилам».

Подраздел 6.6 «Информация о корректирующих сведениях»

Подраздел 6.6 заполняется в расчете РСВ-1 с типом корректировки «исходная», если за последние три месяца отчетного периода корректировались данные, которые были представлены в предыдущие отчетные периоды.

При корректировке сведений данные о суммах перерасчета страховых взносов указываются в следующем порядке:

• за отчетные периоды с I квартала 2014 года — в графе 3 подраздела 6.6;
• за отчетные периоды 2010 — 2013 годов — в графах 4 и 5 подраздела 6.6. Приведем пример заполнения подраздела 6.6 для случая, когда корректируются данные за I квартал 2015 года.

Обратите внимание: если в подразделе 6.6 будут указаны сведения о корректировках, то вместе с расчетом РСВ-1 за 9 месяцев следует подать корректирующие (отменяющие) разделы 6 расчета и (или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4.

Подраздел 6.6 нужно заполнить и в том случае, если представляются корректирующие (отменяющие) сведения за прошлые периоды в связи с перерасчетом взносов за уже уволенных работников. При этом в подразделе 6.4 необходимо указать только код категории застрахованного лица, а подразделы 6.5, 6.7 и 6.8 заполнять не требуется.

Состав раздела 6 расчета РСВ-1

Раздел 6 расчета РСВ-1 затрагивает права каждого физического лица, на которого он составляется. В этом разделе, в частности, отражаются:

• сведения о застрахованном лице (Ф.И.О. и СНИЛС);
• сумма выплат и вознаграждений, начисленных физическому лицу;
• сумма пенсионных взносов, начисленная в последние три месяца отчетного периода с выплат и иных вознаграждений;
• сумма выплат сотрудникам, занятым на тяжелых и вредных работах, дающих право на досрочное назначение пенсии;
• периоды стажа.

Коды в подразделе 6.8

Остальные графы подраздела 6.8 (то есть графы 4 — 9) заполнятся с использованием специальных кодов, которые приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения РСВ-1.

Важно отметить, что коды в графы 5 — 9 подраздела 6.8 нужно вносить только в том случае, если сотрудник занят на тяжелых, вредных или других работах, дающих право на досрочную пенсию. Заполнять их не нужно, если особые условия труда не подтверждены документально, либо если занятость сотрудника в этих условиях не соответствует требованиям действующих нормативных документов (п. 37.7 Порядка заполнения РСВ-1).

Графа 4 «Территориальные условия»

Код в графе 4 указывает на то, что территориальные условия труда работника дают ему право, в частности, на досрочное назначение пенсии. Например, если сотрудник работает в районе Крайнего Севера, то в данной графе нужно проставить код «РКС». Если такой сотрудник выполняет работы в течение полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели, то необходимо дополнительно указать количество фактически отработанных дней, которые будут зачтены в «северный» стаж. А если работник трудится в режиме неполного рабочего дня, то нужно отразить объем работ в данный период (например, 0,75 ставки). Вот так может выглядеть графа 4 подраздела 6.8:

Если же никаких особенных территориальных условий труда нет, то графа 4 не заполняется.

Графа 5 «Особые условия труда»

Код в графе 5 показывает, что работник трудился в особых условиях труда, которые позволят ему выйти на пенсию досрочно. Например, код «27-2» означает, что работник занят в тяжелых условиях труда.

Графа 6 «Основание»

Специальный код в графе 6 указывает на то, что страховой стаж работника исчисляется в особом порядке. Например, код «СЕЗОН» нужно проставить в том случае, если человек работает в сезонных отраслях промышленности.

Графа 7 «Дополнительные сведения»

С помощью кода в графе 7 выделяются некоторые периоды в стаже работника. Приведем коды, которые чаще всего вносятся в эту графу:

Как уже было сказано, графы с 5 по 9 подраздела 6.8 нужно заполнять, если сотрудник занят на работах с особыми условиями труда, дающими право на досрочную пенсию (п. 37.7 Порядка заполнения РСВ-1). Означает ли это, что если работник трудится на «обычных» работах и не претендует на досрочную пенсию, то при формировании подраздела 6.8 бухгалтер должен оставить графу 7 пустой? Единого мнения по этому вопросу у бухгалтеров нет.

Эксперт сервиса «Контур.Отчет ПФ» Елена Кулакова (на форуме «Бухгалтерии Онлайн» пишет под ником KEGa) считает, что при определенных условиях графу 7 подраздела 6.8 нужно заполнять и на тех работников, которые не имеют право на досрочный выход на пенсию.

Проиллюстрируем на примере. В последние три месяца отчетного периода работнику были начислены выплаты, облагаемые страховыми взносами (то есть графы 5 строк 401 — 403 подраздела 6.4 не равны нулю). Например, этот подраздел может выглядеть вот так:

Поскольку в этом случае весь период будет включен в страховой стаж работника, то проставлять какой-либо код в графе 7 подраздела 6.8 не обязательно.

Но возможна ситуация, когда за последние три месяца отчетного периода (либо за один или за два из указанных трех месяцев) работнику не начислялись выплаты. Например, если он болел или был в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В этом случае в подразделе 6.4 будут пустые графы 4 и 5 по соответствующей строке (например, по строке 403 подраздела 6.4 расчета РСВ-1 за 9 месяцев, если выплат не было в сентябре):

В такой ситуации в графе 7 подраздела 6.8 нужно указать соответствующий код, чтобы этот период был включен в страховой стаж работника (обязательно для кодов ДЕТИ, ДЕКРЕТ, ВРНЕТРУД, ДЛОТПУСК, ВАХТА, УЧОТПУСК, ЧАЭС, НЕОПЛДОГ, НЕОПЛАВТ).

Например, весь сентябрь 2015 года работник болел, а больничный лист был оплачен в октябре. В описанной ситуации сентябрь нужно показать c кодом «ВРНЕТРУД», при этом по другим месяцам (июль и август) коды не указываются:

При таком варианте заполнения расчета РСВ-1 будет понятно, что работник в сентябре болел, и этот период будет зачтен в его страховой стаж.

Отметим также, что довольно часто в графе 7 проставляется код «ДЛОТПУСК», которым обозначается нахождение работника в оплачиваемом отпуске. Однако указывать данный код требуется только в ситуации, когда в том месяце, на который пришелся отпуск, вообще не было выплат. Например, если в сентябре у работника было 28 календарных дней отпуска и 2 выходных дня по графику работу. При этом отпускные были выплачены в августе, а в сентябре никаких выплат не было. В таком случае, чтобы сентябрь не выпал из страхового стажа, период отпуска нужно о.

По мнению Елены Кулаковой, коды в графе 7 нужно проставлять и в отношении периодов, не включаемых в страховой стаж. Это необходимо сделать, чтобы видно было, что человек не уволен, а просто временно отсутствует на работе и не получает заработную плату. Таким периодам соответствуют следующие коды:

• НЕОПЛ — отпуск без сохранения заработной платы;
• ДЛДЕТИ — отпуск по уходу за ребенком от полутора до трех лет;
• ДЕТИПРЛ — отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, предоставляемый бабушке, дедушке, другим родственникам или опекунам, которые фактически осуществляют уход за ребенком.

Графа 8 «Основание (код)»

Код в графе 8 указывает на то, по какому основанию работник имеет возможность выйти на досрочную пенсию. Например, код «27-ПД» означает, что работник является педагогом в школе или другом учреждении для детей.

Графа 9 «Дополнительные сведения»

В графу 9 вписывается дополнительная информация в зависимости от того кода, который указан в графе 8. Например, для педагогов в графе 9 обозначается количество учебных часов и объем работ (доля ставки) по занимаемой должности.

Если работник трудится в территориальных условиях или на видах работ, дающих право на досрочную пенсию, то графы 4, 5 и 8 подраздела 6.8 не заполняются, если в графе 7 этого подраздела указаны следующие дополнительные сведения (п. 37.18 Порядка заполнения РСВ-1):

• отпуск по уходу за ребенком;
• отпуск без сохранения содержания;
• отпуск без сохранения зарплаты; время простоя по вине работника; неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе); неоплачиваемый отпуск до одного года, предоставляемый педагогическим работникам; один дополнительный выходной день в месяц без сохранения зарплаты, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности; неоплачиваемое время участия в забастовке и другие неоплачиваемые периоды;
• повышение квалификации с отрывом от производства;
• исполнение государственных или общественных обязанностей;
• дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха;
• отстранение от работы не по вине работника;
• дополнительные отпуска работникам, которые совмещают работу с обучением;
• отпуск по уходу за ребенком от полутора до трех лет;
• дополнительный отпуск граждан, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• дополнительные выходные дни лицам, которые осуществляют уход за детьми-инвалидами.

Это делается для того, чтобы исключить указанные периоды из «льготного» стажа работников.

Практические выводы

Как видим, форма РСВ-1 и правила ее заполнения являются весьма сложными. Если же к этому фактору прибавить еще частые изменения правил и проверочных программ на стороне ПФР, то станет ясно: при «ручном» заполнении формы бухгалтер вряд ли сможет избежать каких-либо погрешностей. А это означает, что сдать РСВ-1 с первого раза у него не получится.

На наш взгляд, гораздо разумнее готовить форму в веб-сервисе, где все необходимые обновления устанавливаются автоматически, без участия пользователя. «Умный» веб-сервис не только позволит выявить все ошибки перед отправкой, но и будет давать подсказки во время заполнения формы.

Наиболее удобным вариантом является сервис, который сразу после заполнения и проверки РСВ-1 позволяет отправить форму в ПФР через интернет (как было сказано в начале статьи, отправка через интернет дает бухгалтеру несколько лишних дней на подготовку отчета). Одним из примеров веб-сервиса, в котором можно заполнить, проверить и отправить РСВ-1 через интернет, является система для отправки отчетности «Контур.Экстерн», в которую встроен модуль «Контур.ОтчетПФ». Причем, те страхователи, которые не являются клиентами СКБ Контур, могут бесплатно воспользоваться всеми описанными возможностями, получив «Контур.Экстерн» на три месяца в рамках акции «Тест-драйв».