Как контролировать сумму страховых взносов в КУДиР?

Добрый день, уважаемые читатели! Сегодня мы продолжаем серию статей о том, как заполнить КУДИР для тех, кто в качестве налогового спецрежима использует упрощенку или патент. Мы уже писали про заполнение КУДИР на УСН с Доходов, а также про заполнение КУД для ИП на патенте. Сегодня речь пойдет о КУДИР для тех, кто считает налог УСН по другой базе, уменьшая доходы на расходы. Заполнять такую КУДИР сложнее, но разобраться все-таки можно. Если у вас не очень много операций за год, то заполнить вы ее сможете сами.

Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе.

Содержание

• Шаг 1: Как заполнить титульный лист
• Шаг 2: Что ставим в Разделе I Доходы и расходы
• Шаг 3: Как сделать расчеты в Разделе II
• Шаг 4: Что делать с Разделом III

Думаю, что не стоит напоминать о том, что КУДИР ведут все ИП и компании, применяющие упрощенку. Принципиальных отличий по заполнению книги первыми и вторыми нет – все делается практически одинаково. Об основных требованиях к ее заполнению мы уже говорили, поэтому тоже повторяться не будем. Приступим сразу к делу.

КУДИР имеет унифицированную форму, заполнять нужно именно ее. Найти бланк и указания по его заполнению можно в Приказе Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 г. с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина № 227н от 07.12.2016г. По обновленной форме КУДИР заполняется, начиная с 2021 года, прежние периоды должны быть заполнены на старом бланке. На 2021 год изменений не предусмотрено, заполняем данные по уже действующей форме.

отчета можно также вот ЗДЕСЬ.

Итак, если вы уже скачали и распечатали форму и она уже лежит перед вами, пробежимся по ее разделам, которых всего четыре. Ну и плюс титульный лист. Форма содержит:

• Титульный лист – здесь указываем сведения о налогоплательщике;
• Раздел I Доходы и расходы – для поквартального отражения доходов / расходов;
• Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчете базы для налога – заполняется при наличии самих ОС и НМА;
• Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН – заполняем опять же по необходимости, т. е. если в предыдущие года был убыток;
• Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на УСН в соответствии с НК РФ – здесь показывают суммы страховых взносов те, кто считает УСН с Доходов.
• Раздел V Данные о торговом сборе. Пока этот Раздел актуален лишь для московских предпринимателей, применяющих УСН «Доходы» и уплачивающих торговый сбор.

Форма КУДиР, применяемая при УСН

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательный для заполнения документ при использовании такого режима налогообложения, как УСН. Вести ее должны и юрлица, и ИП, применяющие этот режим, независимо от вида выбранного для налогообложения объекта, который служит базой для начисления УСН-налога (ст. 346.24 НК РФ).

Основной целью заполнения КУДиР является внесение в нее информации, необходимой для осуществления расчета УСН-налога. То есть она служит налоговым регистром, на основании данных которого можно рассчитать как авансовые платежи по налогу, уплачиваемые по итогам каждого квартала, так и итоговую сумму налога за год. Поэтому данные в ней формируются не только отдельно по каждому из кварталов, но и суммируются с итогами предшествующего отчетного периода. Это дает возможность получения цифр нарастающим итогом, что соответствует методологии расчета платежей по налогу (пп. 3–5 ст. 346.21 НК РФ).

О том, как и в каких случаях делается расчет минимального налога, читайте в статье «Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2017-2018 годах?».

Форма КУДиР, применяемая при УСН, введена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этом же документе приведены правила заполнения книги. Ниже приведен бланк КУДиР, применяемый до 01.01.2018.

С 2021 года в форму книги и порядок ее заполнения внесены изменения. Подробнее о них читайте в материале «Скорректирована книга доходов и расходов для УСН».

Форму КУДиР, применяемую с 2021 года, вы можете скачать по ссылке.

КУДиР для УСН «доходы»

При оформлении КУДИР компания на УСН 6% должна обязательно заполнять раздел I «Доходы и расходы» в части доходов субъекта хозяйствования. Этот блок состоит из 4 частей, каждая из которых предназначена для поквартального ввода данных. Если компания после перехода на УСН получила денежные средства по сделке, заключенной в период применения другого режима налогообложения, такая выручка считается частью налоговой базы по УСН. Исключение делается для ситуаций, когда сумма была ранее отражена в составе налоговой базы по налогу на прибыль.

КУДиР при УСН «доходы» заполняется по следующему алгоритму:

• оформляется титульная страница, на ней указывается налоговый год, дата открытия журнала, ИНН, КПП и название компании, ее адрес и расчетный счет, объект налогообложения;
• в раздел I вносятся поквартальные данные по произведенным операциям;
• подсчитываются итоги по каждому кварталу и отчетному периоду, а в конце года определяется общий показатель за налоговый год;
• справка к разделу I, разделы II и III не заполняются;
• вносятся данные в раздел IV если уплачивались страховые взносы, больничные пособия, взносы по добровольным договорам личного страхования, на которые можно уменьшить налоговую базу;
• если предприятие является плательщиком торгового сбора, заполняется раздел V.

Как производится заполнение книги УСН «доходы» — образец рассмотрим на примере.

ООО «Гриф» заполняет КУДИР за 1 и 2 кв. 2021 г. В этот период на расчетный счет и в кассу компании поступили денежные средства в следующем объеме:

• 31.01.2019 – оплата за выполненные работы в сумме 150 000 руб.;
• 05.02.2019 – учредитель погасил остаток долга по взносам в уставный капитал, внеся деньги в сумме 15 000 руб.;
• 12.02.2019 – получен авансовый платеж от контрагента в сумме 55 000 руб.;
• 26.02.2019 – получен окончательный расчет по договору поставки в сумме 25 000 руб.;
• 17.04.2019 – поступила оплата за товары в размере 25 000 руб.;
• 12.06.2019 – на счет зачислены средства по кредитному договору в сумме 265 000 руб.

Также компанией в 1 и 2 квартале были перечислены страховые взносы: на пенсионное страхование – по 16 500 руб., соцстрахование – по 2175 руб. и на медстрахование по 3825 руб.

Книга учета доходов при УСН «доходы» будет содержать записи о доходных поступлениях за два квартала на общую сумму 255 000 руб. (150 000 + 55 000 + 25 000 + 25 000). Заимствованные средства (265 000 руб.) не вносятся, так как они не включаются в налоговую базу (пп. 10 п. 1 ст. 251 и пп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Не формируют налогооблагаемый доход при УСН и средства, внесенные учредителем в качестве взноса в уставный капитал – 15 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 251, пп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Книга доходов при УСН «доходы» может содержать сведения не только о поступлениях, но и о расходах, которые корректируют сумму налога в меньшую сторону, в т.ч., страховые отчисления и социальные пособия, отражаемые в разделе IV КУДиР (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В нашем примере здесь будут отражены уплаченные страхвзносы в 1 и 2 квартале. За их счет ООО «Гриф» сможет уменьшить авансовые платежи по налогу, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если предприятие является плательщиком торгового сбора, уменьшающие налог платежи по нему показываются в разделе V.

Книга УСН 2021 – образец «доходы»:

Как заполнить КУДиР

Предприниматели на УСН доходы заполняют титульный лист, раздел I и раздел IV. Книга ведётся на русском языке. Все суммы указываются в рублях и копейках.

Титульный лист

1. Отчётный год
2. ФИО
3. Ваш ИНН
4. Объект УСН
5. Адрес места жительства
6. Расчётный счёт и наимено­вание банка

1. Укажите год, на который заведена книга.
2. Укажите фамилию, имя и отчество.
3. Укажите ваш ИНН.
4. Укажите объект налогообложения — доходы.
5. Укажите адрес регистрации по месту жительства.
6. Укажите номер расчётного счёта и наименование банка.

Раздел I

В разделе I указываются все доходы, полученные предпринимателем, в хронологическом порядке. Каждая операция — на отдельной строке, по каждому кварталу заполняется отдельная таблица.

1. Номер операции
2. Дата и номер платёжного поручения
3. Содержание операции
4. Сумма дохода
5. Общая сумма доходов за квартал

1. Укажите порядковый номер операции. Нумерация по всем таблицам сквозная (например, если в 1 квартале было 12 операций, то номер первой операции во 2 квартале должен быть 13).
2. Укажите дату и номер документа, которым подтверждается получение дохода (например, платёжного поручения).
3. Укажите содержание операции. Обычно содержание совпадает с назначением платежа, указанным в платёжном поручении.
4. Укажите сумму дохода. Доходы отражаются в КУДиР на дату поступления денег на расчётный счёт.
5. Укажите общую сумму доходов за квартал.
6. При заполнении таблицы за второй и последующие кварталы укажите общую сумму доходов за полугодие, 9 месяцев, год (нарастающим итогом).
7. Справку к разделу I заполнять не нужно.

Раздел IV

В разделе IV указываются страховые взносы, уплаченные в течение года, в хронологическом порядке. Каждый платёж — на отдельной строке.

1. Отчётный год
2. Номер операции
3. Дата и номер платёжного поручения
4. Период оплаты
5. Сумма оплаты
6. Итого по строке
7. Итого за квартал (отчётный период)
8. Итого за год

1. В шапке раздела укажите год.
2. Укажите порядковый номер операции. Как и при заполнении предыдущего раздела, нумерация по всем кварталам сквозная.
3. Укажите дату и номер платёжного поручения или квитанции об уплате страховых взносов.
4. Укажите год, за который были уплачены взносы.
5. Укажите сумму уплаченных взносов. Для взносов в ПФР — в графе 4, для взносов в ФФОМС — в графе 6.
6. В графе 10 укажите итоговую сумму по каждой строке.
7. В строках Итого укажите итоговую сумму за каждый квартал и отчётный период (полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом).
8. Укажите общую сумму уплаченных взносов за год.

Кто должен заполнять КУДиР

Существуют такие варианты документа:

• Для предпринимателей на ПСН. На «патенте» обязательно нужно вести данный реестр, но записывать в него следует только доходы. При применении ПСН фактический доход не влияет на размер налога, поэтому Книга потребуется только для того, чтобы контролировать лимиты — предприниматели на этой системе не должны получать более 60 миллионов рублей за год.
• Для ИП и организаций на УСН. На ставке налога 6% нужно делать записи только в столбец доходов, а при применении УСН 15% заполнять доходы и расходы.
• Для предпринимателей на ОСНО. Книгу нужно вести только ИП для исчисления НДФЛ.

Регистрировать КУДиР в ФСН не нужно (за исключением ИП на общей системе).

При любой налоговой проверке инспекторы, скорее всего, потребуют Книгу и ее нужно будет предоставить в десятидневный срок (пункт 3 статьи 93 НК).

Заполнение КУДИР при УСН Доходы минус расходы

Доходы в КУДИР отражаются одинаково, независимо от выбранного варианта УСН. А вот расходы отражаются в разделе I только при УСН Доходы минус расходы. Перечень расходов, которые можно учитывать в КУДИР, есть в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н и в ст. 346.16 НК РФ. Поскольку расходы уменьшают налоговую базу по УСН, налоговики тщательно проверяют траты компании и регулярно выпускают письма и разъяснения: какие расходы можно принять к учету, а какие – нельзя. Общий принцип таков — расходы можно принять только если они экономически обоснованы, документально подтверждены и принесут налогоплательщику доход.

Плательщик УСН может учесть при расчете единого налога материальные расходы, затраты на оплату труда и обязательное социальное страхование сотрудников и некоторые другие расходы. У каждой перечисленной категории затрат есть свои особенности, например, расходы на покупку товаров попадают в КУДИР только после того, как они непосредственно попали на склад, были оплачены поставщику и проданы покупателю. Страховые взносы за работников при УСН Доходы минус расходы не уменьшают сам рассчитанный налог, а включаются в налогооблагаемую базу в качестве расходов в полном размере.

Обратите внимание, что личные расходы индивидуального предпринимателя на УСН Доходы минус расходы, прямо не связанные с получением прибыли, нельзя вносить в КУДИР.