Декларация по водному налогу за 2 квартал 2021: кто сдает
Декларация по водному налогу обязательна для всех лиц (организации, физлица, включая ИП), осуществляющих пользование водными ресурсами, согласно лицензии, в следующих целях (п. 1 ст. 333.8, п. 1 ст. 333.9 НК РФ):
- забор воды;
- использование акватории;
- применение в гидроэнергетике (без забора воды);
- сплав древесины (в плотах и кошелях).
В зависимости от способа применения водных объектов, вводятся разные методы оценки облагаемой базы, а также ставки налога (ст. 333.10, 333.12 НК РФ).
Объекты обложения водным налогом
Чтобы считаться плательщиком ВН необходимо, чтобы у вас возник объект налогообложения (ст. 333.9 НК РФ). Он появляется, если вы:
- забираете воду из водных объектов;
- пользуетесь акваторией водных объектов;
- берете воду для целей гидроэнергетики.
Эти категории водопользования требуют дальнейшей расшифровки. Пользование акваторией или забор воды не облагают ВН в некоторых установленных НК РФ случаях. Так, обложения ВН не будет, если вы:
- добываете подземные воды, содержащие природные лечебные ресурсы или полезные ископаемые;
- берете воду из водных объектов для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
- пользуетесь акваторией водных объектов для рыбной ловли и охоты, плавания на судах, размещения и стоянки плавсредств.
Полный перечень необлагаемых объектов можно увидеть в п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Если вы здесь нашли свой вид водопользования, оформлять декларацию по ВН, рассчитывать и уплачивать налог не нужно.
И еще об одной категории неплательщиков ВН необходимо упомянуть — это компании и ИП, пользующиеся водой по договорам водопользования или решениям о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных/принятых после введения ВК РФ п. 2 ст. 333.8 НК РФ.
Декларация по водному налогу: срок отчетности в ИФНС
Организации и физлица (в т.ч. ИП) отчитываются перед налоговой службой по окончании каждого квартала. С той же периодичностью уплачивается налог.
Согласно п. 2 ст. 333.14 НК РФ водный налог перечисляется в бюджетную систему не позже 20-го числа первого после окончившегося квартала месяца. Аналогичный срок предусмотрен по водному налогу и для сдачи декларации (п. 1 ст. 333.15 НК РФ).
Особенности срока сдачи декларации по водному налогу – 2020
Пандемия коронавируса вызвала необходимость принятия мер по снижению социальных контактов и поддержке бизнеса. В связи с этим Правительством издано Постановление от 02.04.2020 № 409, согласно п. 3 которого сроки почти всех видов отчетности, введенных НК РФ и выпадающих на период с 1 марта по 31 мая 2021, переносятся на 3 месяца.
Поэтому, фактически, 20 июля 2021 – крайний срок подачи налоговой декларации по водному налогу за полугодие 2021: не позднее этой даты налогоплательщики должны отчитаться и за 1 квартал, и за 2 квартал 2021 г.
Как накажут за нарушения
Несвоевременная подача сведений или полное их непредоставление наказываются. Нарушителя ожидает штраф. Размер — 5% от суммы неуплаченного взноса в бюджет. Минимальная сумма взыскания — 1000 рублей.
Так выглядит пример заполнения налоговой декларации по водному налогу за IV квартал 2021:
Декларация по водному налогу: бланк
Форма декларации введена ФНС Приказом от 09.11.2015 № ММВ-7-3/[email protected] Впервые плательщики отчитались на таком бланке за 1 квартал 2021. С тех пор бланк не менялся.
В состав декларации включаются разделы:
| Раздел | Содержание |
| Титульный лист | Страница 001 – сведения о водопользователе (заполняется всеми налогоплательщиками). Страница 002 – сведения о физлице (организациями и ИП не заполняется) |
| 1 | Итоговая сумма к уплате в разрезе ОКТМО |
| 2 | Расчет облагаемой базы и налога |
| 2.1 | Расчет для пользователей, осуществляющих забор воды. Заполняется столько разделов 2.1, сколько объектов забора воды у пользователя |
| 2.2 | Расчет при остальных видах пользования водными ресурсами. Заполняется столько разделов 2.2, сколько объектов водопользования (кроме случая забора воды) |
Порядок заполнения отчета утвержден тем же приказом № ММВ-7-3/[email protected] Рассмотрим заполнение декларации на примере.
Сроки сдачи отчетности ↑
Сдать декларацию и уплатить налог, как и всем предприятиям, работающим на ЕНВД, стоит не позже 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.
Отчет предоставляется по месту расположения объекта, что облагается налогом:
| Квартал | Срок подачи |
| В 1-м | До 20 апреля |
| Во 2-м | До 20 июля |
| В 3-м | До 20 октября |
| В 4-м | До 20 января (ст. 333.14 НК) |
Водный налог: заполнение декларации
ООО «Гидрант» занимается добычей сырой нефти (код по ОКВЭД – 06.10.1) и использует водные ресурсы р. Волги (Поволжский экономический район) в целях:
- забора воды из подземных источников для технологических нужд (код вида водопользования из приложения № 4 к Правилам заполнения – 12061; иная цель забора – код 3 из приложения № 5);
- сплава древесины на плотах (код вида пользования из приложения № 4 – 40800).
Предприятие применяет водоизмерительные системы: скважина оборудована приборами учета объема добычи и измерения уровня подземных вод согласно Правилам охраны подземных водных объектов, утвержденным Постановлением Правительства от 11.02.2016 № .
Расчет водного налога при заборе воды – раздел 2.1 декларации
За 2 квартал 2021 года ООО «Гидрант» осуществило забор воды в объеме 52 523 куб. м, в т.ч.:
- 3 115 куб. м – для тушения пожара (налогом не облагается согласно пп. 2 п. 2 ст. 333.9 НК РФ);
- 47 000 куб. м – в пределах определенного лицензией лимита;
- 2 408 куб. м – сверх лимита (52 523 – 3 115 – 47 000).
Ст. 333.12 НК РФ вводит ставку за забор 1 000 куб. м воды:
- 348 руб. – до превышения лимита (бассейн р. Волги);
- 348 х 5 = 1 740 руб. – за объем сверх определенного лицензией лимита ставка увеличивается в 5 раз.
Дополнительно в 2021 году приведенные ставки умножаются на коэффициент 2,31 (в 2021 применялся коэффициент 2,01).
Произведем расчет налога за 2 квартал 2021:
- 47 000 / 1 000 х 348 х 2,31 = 37 782 руб. – в пределах лимита;
- 2 408 / 1 000 х 1 740 х 2,31 = 9 679 руб. – с превышения лимита;
- 37 782 + 9 679 = 47 461 руб. – итоговая сумма платежа за забор воды.
Расчет водного налога при сплаве древесины – раздел 2.2 декларации
Во 2 квартал 2021 года ООО «Гидрант» сплавило 10,5 тыс. куб. м древесины по р. Волге на расстояние 60 км.
Ставка налога – 1 636,80 руб. за каждые 100 км. В данном случае также учитывается коэффициент 2021 года 2,31.
Рассчитаем налог за сплав древесины: 10,5 х 60 / 100 х 1636,80 х 2,31 = 23 820 руб.
Как считать налог
Все взносы считаются так: налоговая база умножается на ставку. В некоторых случаях добавляется корректирующий (повышающий) коэффициент.
Объект налогообложения — это водопользование. Природная вода используется различными способами:
- забор из конкретных объектов;
- выработка акватории;
- потребление ресурсов для гидроэнергетических процессов;
- эксплуатация воды для сплава древесины.
Исчисление зависит от объема потребляемой воды, то есть налоговой базой выступает количество использованной воды по лицензии. Измерение ведется в тысячах кубометров. Каждому потребителю ресурсов надлежит установить водоизмерительные приборы. Если измерительное оборудование не установлено, исчисление ведется по потребительским нормативам, действующим в регионе. В таком случае рассчитанное значение индексируется: к сумме взноса применяется коэффициент 1,1. Налоговая база исчисляется отдельно для каждого эксплуатируемого объекта и для каждой ставки.
Для этого налога нет единой ставки, индексы различаются по географическому признаку. Все значения ставок закреплены в ст. 333.12 НК РФ.
Для акватории:
Для целей гидроэнергетики:
Для сплава древесины:
Формула расчета водного налога такова:
ВН = база × ставка (для региона по таблице) × коэффициент.
Повышающие коэффициенты ежегодно растут.
| Год | Коэффициент |
| 2019 | 2,01 |
| 2020 | 2,31 |
| 2021 | 2,66 |
| 2022 | 3,06 |
| 2023 | 3,52 |
| 2024 | 4,05 |
| 2025 | 4,65 |
Ежегодно растут и тарифы для водоснабжения населения. К расчетам с гражданами по договорам водоснабжения повышающий коэффициент не применяется.
| Год | Тариф, рублей за 1000 кубометров |
| 2019 | 141 |
| 2020 | 162 |
| 2021 | 186 |
| 2022 | 214 |
| 2023 | 246 |
| 2024 | 283 |
| 2025 | 326 |
Разберем пример расчета водного налога в 2021 году для организаций:
Бюджетное учреждение СДЮСШОР «АЛЛЮР» забирает воду из артезианской скважины на собственные цели — для некоммерческого использования (код цели — 3). «АЛЛЮР» находится в Северном экономическом районе и пользуется водными ресурсами из реки Невы. Налоговая ставка — 264 за 1000 использованных кубометров (п. 1 ч. 1 ст. 333.12 НК РФ).
Лимит использования скважины по лицензии — 30 000 кубометров. «АЛЛЮР» использовала 35 000 кубометров за IV квартал 2021 года, лимит превышен на 5000 кубометров. За превышение лимита ставка умножается на 5 и составляет 1320. Коэффициент в 2021 году — 2,31.
Налог составит:
- взнос в пределах лимита: 30 × 264 × 2,31 = 18 295,20 рублей;
- взнос сверх лимита: 5 × 1320 × 2,31 = 15 246,00 рублей.
Суммарный водный налог к перечислению в бюджет: 18 295,20 + 15 246,00 = 33 541,20 рублей. Округляем до целого значения (все, что меньше 50 копеек — обнуляется, 50 копеек и больше — приравнивается к целому рублю) и получаем 33 541 рубль. Такой взнос должна заплатить СДЮСШОР «АЛЛЮР» за IV квартал 2021 года.
Общие правила заполнения ↑
Документ допускается заполнять в электронном или бумажном формате. Если вы пишете отчет от руки, тогда стоит использовать черную, синюю или сиреневую ручку. Не допустимо наличие ошибок или исправлений с помощью корректора.
Если нужно внести правку, стоит зачеркнуть значение, вписав другое, подтвердить такое исправление нужно печатью. Для правильного заполнения можно воспользоваться утвержденной законодательством Инструкцией.
Каждой строке соответствует один показатель. Числовое обозначение суммы вносится целыми числами, текстовое – заглавными буквами.
Содержание
В декларации имеется такой перечень страниц:
| Страница | Назначение |
| Титульный лист | Для ознакомления |
| 1 раздел | Для отображения налоговых сумм, что должны уплачиваться в отделение налогового органа по месторасположению водоема |
| 2 раздел | Для отображения расчета базы налога и сумм налога по водопользованию |
| Раздел 2.1 | Для отображения базы налога и сумм налога на использование водных объектов, если осуществляется забор воды из водоема |
| 2.2 | Для расчета, если используется акватория водоема, кроме лесосплавов |
| 2.3 | Если используется водоем для гидроэнергетических целей |
| 2.4 | Когда осуществляется налогоплательщиком лесосплав |
Первые три страницы необходимо заполнять в обязательном порядке всем, а остальные – в зависимости от того, какой вид водопользования осуществляется.
Раздел 1
| Строка | Описание |
| 010 | Отображается название соглашений о выпускаемой продукции (если используется участок недр на водном объекте). Если расчет сумм проводится по объектам, которые не касаются раздела продукции, то пропустите этот пункт |
| 020 | КБК в соответствии с нормативными актами РФ, которые предусматривают зачисление средств налогов на счет органа федерального уровня |
| 030 | ОКАТО (ОК 019-95) по месторасположению водного ресурса, налог на который стоит уплатить в государственную казну в соответствии с исчисленной суммой, что указана в пункте 020 |
| 040 | Общий размер налога по объектам, который подлежит оплате по месторасположению объекта водопользования, учитывая код ОКАТО и КБК. Рассчитывают сумму методом сложения показателей по каждому объекту в разделах 2.1 – 2.4 |
Если строк для заполнения не достаточно, на дополнительном листе дописывают необходимые данные. Полнота сведений подтверждается подписью лица, которое подписывало и титульный лист. Ставится дата.
Раздел 2
Содержит данные по всем водным ресурсам, что используются при заборе воды, учитывая каждую лицензию (если такая имеется) относительно целевой направленности забранной воды.
Кто является плательщиком водного налога смотрите в статье: кто платит водный налог. Все о водном налоге, читайте здесь.
Наличие использования водоема для разных нужд, что имеют различия и в определении ставок, нужно будет вписать в раздел 2.1 в нескольких экземплярах.
Количество листов будет соответствовать количеству применяемых ставок.
| Строка | Содержание |
| 010 | КБК, согласно которому проводится зачисление суммы налогов на счет органа федерального уровня |
| 020 | ОКАТО |
| 025 | Название водного ресурса, что является объектом налогообложения (море, болото, ручей и т. д.). Если вода используется из подземного источника, ставят номер регистрации скважин |
| 030 | Показатели, что отражают информацию о наличии лицензий у плательщика налога за использование воды: серия, номера, тип лицензий, что при вписывании разделяют знаком препинания «;» |
| 040 | Коды использования водных объектов, что определяются согласно приложению № 3 о кодах водного пользования |
| 050 | Вписывают код целей водного пользования забранной воды, что выбирается из приложения № 4 о кодах цели забора воды |
| 060 | Прописывают лимиты, что установлены правовыми актами для данного водоема и определенного целевого использования. Если не установлена квартальная норма, тогда лимит необходимо определить как ¼ от годовой нормы |
| 070 | Объемы воды по факту, в независимости от того, проводилось ли использование из водоема в текущем периоде вод в соответствии с лимитами или потреблено воды сверх норм |
| 080 | Объемы воды по факту, что была забрана из налогооблагаемого объекта в течение налогового периода в рамках установленных норм |
| 090 | Объемы воды по факту, если потребление осуществлялось свыше установленных лимитов. Это разница сумм, что прописываются в строках 070 – 080 |
| 100, 110 | Показатели ставок в рублях за 1000 м3. 100 – в пределах нормы, 110 – свыше лимита |
| 120 | Размер налога, что подлежит перечислению в бюджет. Это сложенная сумма показателей пунктов 080 – 110 |
Пример заполнения декларации
Приведем пример, как будет заполняться декларация.
Раздел. 2.1
Водный объект, из которого проводится забор воды, находится в Бурейском р-не, Амурской обл. Стоит заполнить один экземпляр. Объемы воды, что забрано – 65 тыс. м3, лимит – 45 тыс.
| Ячейка | Содержание |
| Строка 010 | 000 1 0700 110 – КБК |
| 020 | 10215 (ОКАТО) |
| 025 | Река Бурейка |
| 030 | Код лицензий – БАГ; 00010; ТРВ30. Расшифруем последний показатель: Т – то, что лицензию выдало региональное отделение МПР РФ, Р – на использование вод реки, В – цель – питьевое и хозяйственное водоснабжение, 3 – проводится изъятие вод, 0 – воздействие – в объеме. |
| 040 | Код 11084, поскольку Бурейку стоит отнести к другим рекам |
| 050 | Число 3 (для иных целей) |
| 060 | 45 (тыс. м3) |
| 070 | 65 (тыс. м3) |
| 080 | Опять ставим 45 |
| 090 | 20 (разница строки 070 и 080) |
| 100 | Ставка – 252 (рубля за 1 тыс. м3) |
| 110 | Увеличенный размер ставки в пять раз – 1260 |
| 120 | Суммированные показатели – 36540 ((45 тыс. * 252 руб./1 тыс. м3) + (20 тыс. * 1260 руб./1 тыс. м3)) |
Раздел 2.2
Такой раздел будет заполняться в отдельности по каждому объекту. Пользователем было размещено плавательный транспорт на площади 2 км2 на 1 речке (Зейский р-н, Амурская обл.). Нужно заполнить один экземпляр.
| 010 | 000 1 0700 ПО |
| 020 | 10225 |
| 025 | Речка Зея |
| 030 | БЛГ; 00004; ТОАБК |
| 031 | Данные договора |
| 040 | Код 21110 |
| 050 | Указание площади – 2 (км2) |
| 060 | Ставка – 31, 32 (тыс. руб./км2) |
| 070 | Сумма в рублях – 15 660 ((2 км2 *31, 32 000 руб./км2) : 4) |
Раздел 2.3
На речке произведено электроэнергию – 1400 тыс. кВт в час.
| 010 | КБК тот же |
| 020 | 10228 |
| 025 | р. Ивановка |
| 030 | БЛГ; 00002; ТРГБВ |
| 040 | 30800 |
| 050 | Электроэнергия за налоговый период – 1400 (тыс. кВт в час) |
| 060 | Ставка – 9, 24 |
| 070 | 12936 (1400 тыс.* 9, 24 руб./1000 кВт) |
Раздел 2.4
Проводился лесосплав (Омская обл., р. Тында), объем которого 7 тыс. м3 древесного материала, расстояние – 200 км.
| 010 | Тот же КБК |
| 020 | 10254 |
| 030 | БЛГ; 00003; РПБВ |
| 040 | 40700 |
| 050 | 7 |
| 060 | 200 |
| 070 | Ставка – 1476 |
| 0808 | Сумма – 20664 ((7 тыс. м3 * 200 км * 1476 руб./1000 куб. м) : 100) |
Далее – заполняем раздел 1:
| 010 | Прочерк |
| 020 | КБК 000 1 0700 110 |
| 030, 040 | Вписываются показатели (суммы) всех разделов |
Образец заполненной отчетности по водному налогу можно посмотреть здесь.
Объекты, база, ставки
Правила подсчета и уплаты налога содержатся в главе 25.2 НК РФ. Способы пользования, признаваемые налогооблагаемыми объектами:
- сбор воды из водоемов;
- задействование объекта в гидроэнергетике;
- использование водоема для транспортировки древесины;
- использование акватории.
В статье 333.9 НК РФ названы объекты, с которых сбор не платится. Физические лица и организации не уплачивают сбор, если:
- забирают воду из подъездного объекта, который содержит природные ископаемые и целебные ресурсы;
- используемые ими акватории необходимы для обеспечения охраны водного объекта и защиты природных ресурсов;
- они осуществляют перекачку воды для устранения природного бедствия и с целью обеспечения пожарной безопасности;
- забирают воду для поддержания деятельности по оборудованию судов;
- используют воду для обеспечения учреждений, специализирующихся на обслуживании детского населения, ветеранов и инвалидов.
Пользователь воды, независимо от вида осуществляемой им деятельности, обязан оформить соответствующую лицензию.
Для каждого конкретного объекта база определяется в индивидуальном порядке. При использовании разных ставок общая база подсчитывается для каждой из них.
При заборе воды базу составит объем ресурса, полученный за конкретный налоговый период. Показатель фиксируется специальным водоизмерительным оборудованием. Если такого прибора нет, базу считают по длительности работы и производительности технического оснащения. Иногда базу определяют по показателям нормы водопотребления.
В случае использования акватории, базу определяют исходя из площади водного объекта, который указан в лицензии.
Если объект задействован в гидроэнергетике, база рассчитывается на основании суммарного количества электроэнергии, выработанной за отчетный период.
Если объект используется для лесосплава, базу определяют исходя из суммарного объема древесины и километража пути (произведение этих двух показателей).
Полный перечень ставок для различных экономических районов и категорий водных объектов приведен в статье 333.12 НК РФ. Ставка рассчитывается в рублевой валюте за 1000 м3 ресурса.
Если во время осуществления деятельности имеет место превышение указанного лимита, значение ставки возрастает в пять раз.
Порядок уплаты налога и предоставления отчетности
Налоговым и отчетным периодом водного налога признается квартал, общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения ежеквартально не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим периодом. Налоговая декларация по водному налогу подается в налоговые органы по месту нахождения объекта не позднее срока, установленного для уплаты налога, то есть: I кв. — до 20.04, II кв. — до 20.07, III кв. — до 20.10, IV кв. — до 20.04.
Важно! Физические лица и иностранные организации, помимо представления декларации по местонахождению объекта, обязаны подавать копию отчета в налоговую инспекцию по местонахождению органа, который выдал им лицензию на водопользование.
Заполнение 2-ого раздела
Данный раздел включается в себя два подраздела. То, какой из них нужно заполнять, будет зависеть от вида осуществляемой деятельности. Они заполняются в отдельности по каждому водному объекту, ОКТМО и спец. разрешению.
Если действуют различные ставки, расчет по каждой ставке должен осуществляться в отдельности на отдельных листах.
Юридические и физические лица, осуществляющие в ходе деятельности специальное и/или особое водопользование, согласно нормам действующего законодательства РФ должны уплачивать водный налог. Данный вид налога относится к налогам федерального значения, указанная область регламентируется статьями 333.8-333.15 Налогового кодекса РФ.
Tags: должностная инструкция генерального директора, коэффициент, налог, расход, формула
Определяемся со сроками и местом подачи отчета
Основные моменты, касающиеся сроков сдачи декларации по ВН и ее получателей, указаны в ст. 333.15 НК РФ:
- отправить декларацию необходимо в инспекцию по местонахождению вашего водного объекта;
- срок подачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В указанной статье НК РФ детализировано еще 2 нюанса, касающиеся:
- крупнейших налогоплательщиков — им отчет нужно сдавать в инспекцию, в которой они стоят на учете;
- плательщиков ВН — иностранцев: им необходимо не только отправить оригинал декларации в инспекцию по местонахождению водного объекта, но еще направить ее копию в орган, выдавший лицензию на водопользование.
На этом пояснения НК РФ по данному вопросу исчерпываются. Но как же быть тем, кто пользуется водой на территории нескольких муниципальных образований (МО) в пределах одного субъекта РФ? Куда им подавать «водную» отчетность?
- по местонахождению налогоплательщика в этом субъекте РФ;
- в одну из инспекций этого субъекта по месту водопользования (согласовав получателя отчетности с УФНС этого субъекта).
В такой ситуации платежи ВН единой суммой перечислить не получится. Платежные поручения нужно оформить в адрес каждого МО в пределах соответствующего субъекта РФ, на территории которого используются водные объекты.
Порядок расчета водного налога согласно НК РФ
Налогоплательщик сам считает сумму налога к уплате в бюджет. Чтобы рассчитать водный налог, нужно знать ставку налога и налоговую базу. Если у предприятия несколько водных объектов, общий размер налога определяется как сумма платежей за каждый объект.
Алгоритм определения налоговой базы зависит от вида водопользования и типа самого объекта:
- по гидроэлектростанциям нужно платить за количество произведенной гидроэлектроэнергии, то есть за каждую 1 000 киловатт-часов энергии;
- если вы используете акваторию, то платите за каждый квадратный километр водной глади (по данным договора использования воды и технической документации);
- при заборе воды вы заплатите за каждую 1 000 кубометров воды.
Ставки водного налога устанавливаются в зависимости от типа водного ресурса и экономического района. Например:
- для бассейна реки Волги в Уральском экономическом регионе ставка по забору воды равна 294 руб. за 1 000 кубометров;
- а для реки Оби в том же экономическом регионе — 282 руб. за 1 000 кубометров воды.
Кроме того, государство устанавливает лимиты водопользования, за превышение которых придется заплатить в 5-кратном размере. Дифференцированные ставки и установление лимитов позволяют контролировать промышленную нагрузку на водные ресурсы и стимулировать экономное природопользование.
Какие коэффициенты применяются к ставкам водного налога в 2021 году, узнайте здесь.
Чтобы разобраться со всеми тонкостями расчета водного налога, мы подготовили подробный пример исчисления налога по забору воды с учетом того, что рассматриваемая организация допустила сверхлимитное использование.
