Как посчитать долю налоговых вычетов по ндс формула


Существует ли «безопасный» размер вычета по НДС?

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Для Российской Федерации пороговое значение этого показателя на 01.11.2019 составляет

87,39%

Размер этого показателя для России ранее, на 1 августа 2019 года, составлял 86,93%

Информацию по безопасной доле вычета по регионам смотрите ниже — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.

Для Москвы пороговое значение показателя на 01.11.2019 составляет

88,76%

Размер этого показателя для Москвы ранее, на 1 августа 2019 года, составлял 88,08%

Что делать, если безопасный порог превышен

Превышение установленных нормативов не является причиной для беспокойства. Компании необходимо заранее подготовиться к общению с контролерами. Важно документально подтвердить обоснованность и законность применения льготы по налогу на добавленную стоимость.

Ограничения по суммам вычетов нет. Компания вправе заявить и 100% от исчисленного налога, и даже больше. Ситуация возможна в таких случаях:

  1. Фирма сделала объемную закупку, реализация по которой наступит только в следующем отчетном периоде.
  2. Приобретено дорогостоящее оборудование.
  3. Заказчик отказался от крупной сделки, по которой уже были закуплены материалы или комплектующие.
  4. Иные обстоятельства.

Что делать, если ФНС требует пояснений:

  1. Детально и подробно опишите ситуацию, по причине которой у фирмы заявлена большая сумма вычетов.
  2. Приложите копии договора, счетов-фактур, платежных поручений и прочих документов, подтверждающих сложившиеся обстоятельства.

Вероятно, руководителя компании пригласят для личной беседы в ИФНС. Пугаться не стоит. Личная встреча — один из способов выявления фирм-однодневок. Если компания ведет деятельность добросовестно, то переживать не стоит.

Расчет удельного веса вычетов НДС

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Рассчитывается показатель по следующей формуле:

НДС к вычету / НДС начисленный * 100%

Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Пример расчета безопасного размера вычета по НДС

Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей.

Много это или мало для данной организации, сказать невозможно. Но картина становится более понятной, если рассчитать показатель удельного веса вычетов НДС:

Согласно данным декларации компании, за указанный период сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм 1 500 000 рублей (


). Налоговый вычет за тот же период составил 1 400 000 рублей (


). Подставив эти цифры в приведенную выше формулу получаем, что удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде составил 1 400 000 / 1 500 000 = 93,33%. Это больше порогового значения 88,76% для Москвы (на 1 ноября 2019 г.), а значит у налоговой появился повод взять налогоплательщика «на карандаш».

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Рассчитать ее можно по формуле от обратного: НДС начисленный * (100 – НДС безопасный) / 100 = = 1 500 000 * (100 — 88,76) / 100 = 168 600 р.

Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 168 600 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны.

Контроль над льготами по НДС

Налоговые вычеты уменьшают суммы налогов к уплате в бюджет. Контроль над пополнением государственной казны возложен на Федеральную налоговую службу. Инспекция ежегодно составляет план налоговых проверок, в соответствии с приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] В приложении № 2 к приказу перечислены специальные критерии для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков.

Среди специальных критериев приведена формула расчета безопасной доли вычетов по НДС. Если льготы налогоплательщика превышают расчетные значения, то ФНС включит компанию в план выездных проверок. При единичном превышении инспекция запросит предоставить пояснения. Но если большие возвраты по НДС превратятся в систему, то ревизии не избежать.

ВАЖНО!

Контролеры считают, что основанием для включения компании в план выездных проверок является систематическое превышение доли льгот на протяжении длительного времени. Если в течение 12 календарных месяцев сумма заявленных привилегий превышала 89% от налога, то организацию включат в список «счастливчиков».

Чем чревато превышение порогового значения?

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС.

Нормативные показатели

Ни текущая редакция НК РФ, ни единый информационный портал nalog.ru не содержит такого определения, как безопасная доля вычетов по НДС. В то же время налоговики продолжают использовать нормативные значения для создания планов проверок и ревизий.

В расчет включают не только федеральный показатель, равный 89% (установлен в приказе ММ-3-06/[email protected]). Анализируются и региональные значения, которые рассчитываются на основании данных статистической информации.

Инспекция не публикует региональные значения безопасной доли по НДС. Контролеры привели лишь общий порядок, как посчитать долю вычетов по НДС для субъекта России. Высчитывайте процентное значение на основе открытых данных статистического отчета 1-НДС.

Достаточно выбрать отчетный период, за который необходимо вычислить процент. Перейдя по ссылке (отчетный год), выберите отчет, составленный в разрезе субъектов РФ. Скачайте отчетность для расчетов и анализа.

Безопасный вычет по НДС по регионам

Информация о безопасной доле вычета НДС на IV квартал 2019 года можно рассчитать по данным отчета налоговой 1-НДС.

Все данные нами уже рассчитаны и сведены в одну таблицу:

Безопасная доля вычетов на 01.11.2019Безопасная доля вычетов на 01.08.2019Безопасная доля вычетов на 01.05.2019Безопасная доля вычетов на 01.02.2019
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ87,39%86,93%86,10%88,05%
в том числе:
ЦФО89,26%88,76%88,48%89,51%
Белгородская область91,63%91,68%92,00%92,75%
Брянская область90,11%88,89%86,69%92,97%
Владимирская область85,34%85,73%85,73%87,45%
Воронежская область92,93%92,91%93,53%92,41%
Ивановская область92,56%92,23%92,36%94,08%
Калужская область90,01%89,90%90,03%89,23%
Костромская область86,08%85,73%87,83%89,76%
Курская область89,94%91,35%91,74%91,91%
Липецкая область104,42%105,42%106,71%109,05%
Московская область89,04%88,74%88,99%89,85%
Орловская область92,97%92,55%93,47%94,65%
Рязанская область83,23%83,81%85,76%85,14%
Смоленская область95,32%94,64%94,07%95,27%
Тамбовская область96,39%97,26%99,12%102,84%
Тверская область91,63%91,66%92,80%94,39%
Тульская область96,85%97,55%96,99%97,47%
Ярославская область89,16%89,80%87,41%90,74%
город Москва88,76%88,08%87,62%88,66%
СЗФО87,18%87,02%86,96%88,18%
Республика Карелия74,88%76,40%80,56%84,84%
Республика Коми76,38%76,42%76,04%79,07%
Архангельская область77,44%83,27%78,50%92,10%
Вологодская область98,10%99,44%99,78%96,26%
Калининградская область60,35%60,30%61,33%63,58%
Ленинградская область86,10%86,65%88,89%88,67%
Мурманская область121,95%103,07%84,41%92,32%
Новгородская область95,84%94,71%97,65%94,57%
Псковская область89,14%88,10%90,66%94,10%
город Санкт-Петербург87,73%87,57%87,56%88,73%
Ненецкий АО147,56%140,38%154,60%126,77%
СКФО89,18%89,60%85,87%90,57%
Республика Дагестан83,16%84,26%84,24%84,89%
Республика Ингушетия93,28%93,81%93,30%99,02%
Кабардино-Балкарская Республика86,70%87,95%90,48%94,21%
Карачаево-Черкесская Республика91,81%91,75%92,56%94,31%
Республика Северная Осетия-Алания88,48%89,38%89,15%87,62%
Чеченская Республика97,47%100,11%66,44%100,40%
Ставропольский край88,75%88,81%88,72%89,48%
ЮФО90,10%89,76%90,31%91,59%
Республика Адыгея85,74%86,11%86,69%86,78%
Республика Калмыкия80,22%82,45%87,15%81,10%
Республика Крым85,70%86,23%86,95%89,73%
Краснодарский край90,74%90,76%91,30%93,21%
Астраханская область65,85%64,39%60,28%58,65%
Волгоградская область90,70%88,23%89,15%90,69%
Ростовская область92,72%92,84%93,70%94,07%
город Севастополь81,26%81,25%81,10%82,99%
ПФО86,26%85,60%81,02%86,79%
Республика Башкортостан91,04%89,38%90,28%90,53%
Республика Марий-Эл88,36%88,19%89,24%90,19%
Республика Мордовия92,38%92,81%93,27%90,54%
Республика Татарстан87,88%87,56%87,38%88,48%
Удмуртская Республика79,95%79,29%79,71%81,95%
Чувашская Республика83,60%84,24%85,56%85,71%
Кировская область87,05%87,45%88,82%87,36%
Нижегородская область88,99%88,96%63,08%88,59%
Оренбургская область71,29%69,82%70,75%73,44%
Пензенская область91,13%90,95%90,54%91,12%
Пермский край82,01%80,64%80,76%82,69%
Самарская область83,63%83,27%83,77%85,13%
Саратовская область84,06%83,23%83,56%85,61%
Ульяновская область91,22%91,09%91,05%91,37%
УФО77,92%77,35%76,67%79,32%
Курганская область85,43%84,69%86,21%88,07%
Свердловская область91,64%91,50%91,20%91,40%
Тюменская область83,81%84,28%84,55%84,61%
Челябинская область91,11%90,80%90,76%92,32%
Ханты-Мансийский АО — Югра58,70%56,89%57,34%62,57%
Ямало-Hенецкий АО64,39%65,61%61,99%63,94%
СФО84,16%84,22%84,50%85,56%
Республика Алтай90,52%91,58%93,17%94,00%
Республика Тыва77,99%76,66%82,10%73,53%
Республика Хакасия89,66%89,94%90,09%92,13%
Алтайский край90,16%89,74%89,67%90,15%
Красноярский край78,06%79,53%80,66%83,04%
Иркутская область77,06%77,21%77,83%78,88%
Кемеровская область — Кузбасс90,77%89,43%88,67%88,95%
Новосибирская область89,51%89,55%89,83%90,25%
Омская область88,27%88,51%89,06%90,73%
Томская область77,34%77,03%76,51%77,02%
ДФО96,97%95,85%94,96%95,86%
Республика Бурятия90,62%91,55%89,74%89,66%
Республика Саха (Якутия)90,67%89,68%86,76%87,16%
Приморский край94,38%93,25%93,19%94,23%
Хабаровский край92,91%91,97%91,61%94,62%
Амурская область130,35%127,83%131,40%124,68%
Камчатский край90,25%89,69%82,32%85,99%
Магаданская область97,54%98,80%95,29%91,23%
Сахалинская область98,33%96,99%93,92%89,72%
Забайкальский край89,50%87,29%87,42%90,06%
Еврейская автономная область86,78%90,63%105,64%112,00%
Чукотский АО120,31%115,38%111,56%110,23%
БАЙКОНУР93,39%71,83%74,90%73,78%

Актуальный размер средней доли вычетов, можно рассчитать по данным отчета 1-НДС публикуемом на сайте ФНС России nalog.ru. Безопасная доля вычетов НДС рассчитывается по формуле: Доля НДС-вычетов по региону = Сумма вычетов по НДС (столбец 2100.1 отчета 1-НДС по региону) / Налог к начислению (столбец 1100.1 отчета 1-НДС по региону) х 100%

Для примера цифры по Москве из отчета 1-НДС на 01.08.2019: 11 958 456 461 / 10 532 692 655 * 100% = 88,08%

Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
Рейтинг
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]