Вычеты по НДС в полном объеме. Удельный вес вычетов.

Сданная предприятием декларация по НДС – это источник информации для налоговых органов о размере исчисленного налога и вычетов. При проверке инспекторы проверяют правильность заполнения, полноту расчетов, достоверность предоставленной информации. Одним из показателей, отражаемым в налоговой декларации, который отслеживает налоговая – это удельный вес вычета. Для городов России ФНС установила безопасные значения для этого показателя. Среднестатистический по России порог удельного веса вычета НДС — 87.9%. Инспекторы выделяют вниманием предприятия, указывающие высокий удельный вес вычетов, ведь это считается серьезным свидетельством того, что на предприятии слабая налоговая нагрузка. И проблема становится поводом для направления в адрес организации требования о предоставлении объяснений, а затем и причиной назначения выездной проверки. С целью снять с организации подозрения относительно законности и легальности операций, проводимых по бухгалтерскому и налоговому учету, рекомендуется оперативно предоставить инспекторам пояснительную записку о причине, спровоцировавшей повышение удельного веса. Некоторые бухгалтеры действуют на опережение и, не дожидаясь требований из инспекции, прикладывают к каждой декларации по НДС письмо-справку об уровне удельного веса вычетов по НДС и указывают, какая доля вычетов по прибыли в организации за отчетный период, и дают необходимые пояснения.

Как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в 2021 г

Удельный вес налоговых вычетов по НДС – показатель оценки состояния дел в организации. Организации, которые не желают предоставлять в инспекцию информацию о причине снижения налоговой нагрузки, рискуют оказаться в списках получивших уведомление о назначении выездной проверки. Если организация при сведении информации по налоговой нагрузке на предприятии оказалась в зоне риска по этому критерию, рекомендуется представить в налоговую пояснения о причинах сложившейся ситуации, не дожидаясь требований из инспекции. Оценить риски поможет расчет удельного веса вычетов и сравнение с пороговым значением, утвержденным на 2021 год по региону, в котором работает организация. Этот показатель представляет собой процент вычетов по НДС в сумме начисленного НДС. Для расчета требуется только два значения из декларации:

1. Строчка 190 «НДС к вычету»;
2. Строчка 110 «НДС начисленный».

Рассчитываем показатель: НДС к вычету / НДС начисленный * 100%. Информативен показатель в динамике, то есть изменение значений показателя за два-три отчетных периода. Проведя необходимые вычисления, узнаем, какой процент от начисленного НДС организация выставляет к вычету. Эту величину и сравнивают налоговики с пороговым значением, чтобы выявить степень налоговых рисков по НДС в организации. Под пристальное внимание инспекторов мгновенно попадают организации с пороговым значением показателя выше утвержденного в регионе, в котором организация зарегистрирована. Пример расчета удельного веса вычетов НДС для организации (г. Москва) По информации из декларации за 1 квартал был начислен НДС в сумме 1000000 рублей. Налоговый вычет за 1 квартал составил 900000 рублей. Удельный вес вычетов НДС = 900000 / 1000000 * 100%=90% Обратимся к справочной информации внутренней отчетности ФНС России (отчет по форме № 1-НДС). На интересующую нас дату устанавливаем, что удельный вес налоговых вычетов по НДС в 2021 году (Москва) составляет 89,9%. В нашем случае доля вычетов по НДС превышает 89%, пояснения для налоговой в этом случае пригодятся, так как это больше, чем пороговое значение для Москвы, значит организации грозит вызов в налоговую для дачи пояснений. Если доля налоговых вычетов по НДС превышает 89%, что ответить в налоговую?

Каков удельный вес по НДС для организаций и ИП?

Удельный вес для организаций ипредпринимателей рассчитывается для каждого индивидуально и зависит от размера налоговой базы и региона регистрации предпринимателя или предприятия. Влиять на него могут так же такие показатели, как сфера деятельности или рентабельность бизнеса.

Важно! Для каждого региона соотношение возможного вычета к налоговой базе может быть разное. Однако, по Российской Федерации в среднем на 1 января 2021 года оно составляло 88,06%.

Высокая доля налоговых вычетов по НДС. Ответ в налоговую

После сдачи декларации по НДС из налоговой пришло требование дать пояснения по высокой доле вычетов по НДС? Пример объяснения легко найти в открытых источниках, но не стоит тратить время, потому что пояснительную документацию можно предоставить в произвольной форме. Рекомендуется указать, что:

• показатели, указанные в декларации верны, проверены повторно и утверждены в прежних значениях;
• организация не допустила ошибок или неполного отражения информации, и предоставление уточненки не требуется;
• организация предусмотрела мероприятия, чтобы в следующем отчетном периоде повысить указанные показатели и снизить долю налоговых вычетов по НДС.

Рекомендуется расшифровать и приложить к объяснительной записке расчет спорных значений показателей и документацию, подтверждающую информацию, предоставленную в документации. Чтобы объяснить, почему у организации высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС, пояснения (образец подходящий найти трудно, потому что причины у каждой организации индивидуальны) следует предоставить с приложением запрашиваемой документации в течение пяти банковских дней. Не предоставив письменных объяснений по запрашиваемым инспекторами вопросам, предприниматель не несет ответственности перед законом. Но своевременный ответ на требование налоговой в добровольном порядке избавит организацию от проблем с необоснованными штрафными санкциями, которые инспекторы на свое усмотрение начислят предприятию по спорным вопросам. К сожалению, в таких ситуациях спорные вопросы решаются не в пользу организации. Конечно, налоговая инспекция оценивает налоговые риски компаний не по одному показателю, поэтому только превышение значений, установленных на основании информации статистики, не станет причиной проверки, но вот основанием для дополнительных требований инспекторов – обязательно. Справедливо заметить, что, работая в рамках указанного показателя, предприниматель не застрахован от проверки со стороны налоговой. Итак, руководителям организации стоит перед сдачей декларации проверить такой показатель, как доля налоговых вычетов по НДС, ведь превысив пороговое значение, спровоцируется живой интерес к компании со стороны проверяющих органов. Хотя, если бизнес компании носит законный и легальный характер, а сделки не имеют отношения к «компаниям-однодневкам», то и бухгалтеру, и директору нечего опасаться и имеется, что предоставить сотрудникам налоговой в качестве возражения на претензии. Например, указать объективные причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС, образец пояснения рассмотрим.

Таблица вычетов по различным регионам

Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны. Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.

Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами. В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.

Как объяснить высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Задача руководителя организации в случае высоких значений показателя удельного веса вычетов по НДС снизить риск включения предприятия в план выездных проверок, а значит − доказать, что причины этого имеют объективный характер. В каждом конкретном случае организация приводит соответствующие периоду причины, почему доля налоговых вычетов превышает пороговое значение. Как пояснить в налоговую высокий удельный вес вычетов по НДС? Рассмотрим пять причин, как образец пояснения в налоговую о высокой доле налоговых вычетов по НДС. Они могут пояснить возникновение такой ситуации в организации.

Причина 1. Фирма недавно только прошла регистрацию

Организации, чей бизнес только начинается, не имеют достаточного рынка сбыта, а вот расходов у «молодой» компании предостаточно. Например, счета-фактуры на оплату аренды офиса и склада, аванс за электроэнергию, подключение Интернета, телефона, закупка товара на склад для последующей перепродажи и т.д. При таком раскладе затрат у организации много, а вот продажи еще не налажены и не приносят достаточного для покрытия расходов дохода. В пояснениях для инспектора указываем в качестве причины повышения показателя: «В связи с началом предпринимательской деятельности затраты компании превышают ее доход. Для организации работы офиса и склада приобретено необходимое оборудование и мебель, а также оплачены услуги фирм, предоставляющих услуги связи. Внесены авансы для подключения компании к электроэнергии и отоплению. На склад поставлена продукция, реализация которой планируется на следующий квартал». Как приложения предоставляем учредительную документацию, подтверждающую дату регистрации компании, а также все первичные документы с подтверждением перечисленных затрат: счета-фактуры, карточки бухгалтерских счетов, договоры, накладные, акты на предоставление услуг и т.д.

Причина 2. Пополнение склада товаров для последующей перепродажи

Например, руководителем организации издано распоряжение о затоваривании склада продукцией, которая в следующем квартале подорожает в закупке, поэтому купить товар заранее – значит приобрести дополнительную прибыль на разнице в цене. В итоге склад пополнится товарами, а в налоговом учете отразится высокий удельный вес вычетов. В пояснениях указываем: «пополнение склада товарами для последующей его продажи в будущем периоде». Прикладываем документы, подтверждающие достоверность предоставленной информации: карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие оприходование и остатки товара на складе, копия договора на приобретение продукции, накладные.

Причина 3. Сезонность бизнеса

Объемы продаж некоторых видов товаров находятся в зависимости от сезонности, например, товары для зимней рыбалки или газонокосилки. Продажи таких товаров практически прекращаются вне предполагаемого для их использования сезона. Однако, расходы, например, на хранение и обслуживание склада, остаются. Поэтому вычеты получаются высокие. В пояснениях указываем: «сезонность товара». Прикладываем документы, подтверждающие наличие расходов и остатков на складе.

Причина 4. Позднее получение счетов-фактур от контрагентов

Принять к вычету счет-фактуру можно только по факту ее получения от контрагента. При получении оригинала счета-фактуры, организация регистрирует ее поступление по почте в специальном журнале. Но, к сожалению, почта не всегда безупречна в качестве предоставляемых услуг, и корреспонденция «задерживается», а иногда и вовсе теряется. Неудивительно, что счета-фактуры поступают бухгалтерии организаций с задержкой. В результате некоторые счета-фактуры мы принимаем к вычету в следующем за их выпиской налоговом периоде. Законом предусматривается возможность заявить счет-фактуру в более поздний срок, достаточно при этом приложить пояснение с обоснованием подобных действий с Вашей стороны. В пояснениях указываем: «принятие к вычету счетов-фактур, выписанных в предыдущем налогом периоде из-за задержки поступления указанной документации в организацию». Прикладываем документы, подтверждающие достоверность предоставленной информации: выписку из журнала регистрации счетов-фактур, копию самого счета-фактуры, выписку из книги покупок об отсутствии проведения указанных счетов-фактур в предыдущий налоговый период.

Причина 5. Небольшая торговая наценка (при перепродаже) или маленькая добавленная стоимость (при производстве)

Рынок устанавливает уровень цен, выше которых организация не может установить цену реализуемых ею товаров. Поэтому, чтобы сохранить свои позиции на рынке, некоторые компании устанавливают на продукцию минимальные наценки и надбавки. При производстве может дополнительно возникнуть ситуация, когда сырье для производства закупается со ставкой НДС 10%, а реализация − 18%. В пояснениях указываем: «маленькая торговая наценка с целью сохранения конкурентоспособности организации». Прикладываем документацию, подтверждающую достоверность предоставленной информации: копии договоров на закупку товаров или сырья, накладные на закупку и отгрузку продукции. Конечно, это только некоторые причины, которые будут приняты инспектором, как пояснение в налоговую о высокой доле вычетов по НДС (образец: причина 1).

Распределение «входного» НДС в торговле

Порядок принятия к вычету «входного» («ввозного») НДС <1> (далее — «входной» НДС) во многом зависит от того, по каким ставкам облагаются НДС обороты по реализации. Если организация продает объекты, облагаемые по разным ставкам, может возникнуть необходимость в распределении «входного» НДС. Рассмотрим порядок такого распределения, если торговая организация имеет обороты по реализации товаров на территории Беларуси при оптовой торговле, облагаемые НДС по ставкам 20, 10, 0% и освобождаемые от НДС, а для розницы применяет расчетную ставку НДС.

Когда распределяют «входной» НДС

Общая сумма НДС, исчисленная по реализации, уменьшается на налоговые вычеты в установленной законодательством очередности <2>.

Вычету подлежит «входной» НДС, отраженный <3>:

•  в бухучете (основанием для бухгалтерской записи является первичный учетный документ);
•  книге покупок, если учетной политикой предусмотрено ее ведение.

Принять к вычету «входной» НДС можно только при наличии подписанного организацией ЭСЧФ <4>.

На заметку В отношении НДС, уплаченного при ввозе (кроме ввоза из стран ЕАЭС) товаров, предназначенных для реализации в неизменном состоянии (виде), или товаров, направление использования которых неизвестно (не определено), применяется 60-дневная отсрочка вычета <5>.

Если организация реализует товары (работы, услуги, имущественные права), налоговые вычеты по которым производятся в разном порядке, ей нужно определить суммы «входного» НДС, подлежащего вычету по-разному. Следовательно, возникает необходимость в распределении «входного» НДС между оборотами, по которым применяется различный порядок вычета, в частности разная очередность вычетов <6>. Напомним, что распределяется тот «входной» НДС, по которому соблюдены все условия принятия к вычету.

На заметку Организация вправе отнести «входной» НДС на увеличение стоимости приобретаемых объектов (в том числе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА)). Если она пользуется указанным правом, то эти суммы НДС вычету не подлежат. Соответственно, они не распределяются между оборотами по реализации <7>.

Кроме того, организации может потребоваться определить суммы «входного» НДС, которые нельзя принять к вычету и следует отнести на затраты, на стоимость приобретения объектов <8>.

На очередность вычетов, а также на наличие сумм НДС, не принимаемых к вычету (относимых на затраты), влияет применяемая ставка НДС по оборотам по реализации. Кроме того, существуют особенности в порядке вычета «входного» НДС по ОС и НМА (см. таблицу ниже) <9>.

Особенностью розничной торговли, а также общественного питания является возможность исчислять НДС по реализации товаров исходя из расчетной ставки, если их учет на счете 41 «Товары» ведется по розничным ценам. Для ее применения должен быть обеспечен <10>:

•  отдельный учет сумм НДС, включенных в цену товара. Такой учет ведется на счете 42 «Торговая наценка»;
•  отдельный учет оборотов по реализации товаров, облагаемых по разным ставкам.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, к оборотам по реализации товаров в рознице применяется ставка 20%.

Обращаем внимание, в определении расчетной ставки участвует в том числе стоимость реализуемых в рознице (общепите) товаров, освобожденных от НДС. Однако выделять «входной» НДС, приходящийся на этот оборот и относить его на затраты не нужно. Такой оборот в налоговой декларации по НДС не включают в строку 8 «По операциям, освобождаемым от НДС», а включают в строку 10 «По операциям по реализации товаров по розничным ценам». Аналогично не выделяется «входной» НДС, приходящийся на реализацию по ставке 10% (данный оборот входит в оборот по строке 10, а не показывается по строке 3 «По операциям, облагаемым по ставке 10/110») <11>.

Пример 1

Торговая организация осуществляет розничную торговлю товарами и применяет по этим оборотам расчетную ставку НДС. Кроме того, она занимается оптовой торговлей и имеет:• вариант 1 — обороты по ставке 20%; • вариант 2 — обороты по ставкам 10 и 20%.В варианте 1 необходимость в распределении налоговых вычетов отсутствует, поскольку в отношении оборотов, облагаемых по ставке 20% и расчетной ставке, действует одинаковый порядок принятия к вычету «входного» НДС. Он принимается к вычету в пределах НДС по реализации. В варианте 2 «входной» НДС нужно распределять, поскольку порядок вычета «входного» НДС, относящегося к оборотам в опте по ставке 10%, отличается от порядка, действующего для оборотов по ставке 20% и расчетной ставке: • «входной» НДС, относящийся к реализации по расчетной ставке и ставке 20%, принимается к вычету в пределах НДС по реализации; • «входной» НДС, относящийся к реализации по ставке 10%, принимается к вычету в третью очередь в полном объеме независимо от суммы НДС по реализации.

Как можно распределить «входной» НДС

Законодательством предусмотрено два метода распределения общей суммы «входного» НДС между оборотами, по которым различается порядок вычета либо «входной» НДС относится на затраты <12>:

1) метод раздельного учета;

2) метод удельного веса.

Организация самостоятельно выбирает, какой метод она будет использовать, и закрепляет свое решение в учетной политике. Если она этого не сделает, то по умолчанию нужно применять метод удельного веса <13>.

Можно также сочетать методы раздельного учета и удельного веса, т.е. применять разные методы к различным видам деятельности или операциям.

Только методом удельного веса определяют суммы «входного» НДС по ОС и НМА текущего года, относящиеся к оборотам по реализации, облагаемым по ставкам 0 и 10% <14>.

Некоторые особенности существуют в отношении сумм «входного» НДС прошлого года по ОС и НМА, не принятых к вычету на начало года. Такие суммы можно <15>:

•  распределять между оборотами по реализации по удельному весу, если вычет по этим оборотам производится в разном порядке, т.е. распределять так же, как и «входной» НДС по ОС и НМА текущего года;
•  не распределять между оборотами, а принять к вычету равными долями независимо от суммы НДС по реализации (очередность вычета — шестая);
•  не распределять между оборотами, а принять к вычету в пределах НДС по реализации (очередность вычета — вторая), если определено, что в распределении вычетов методом удельного веса не участвуют вычеты прошлого года.

Выбранный вариант указывают в учетной политике. В противном случае по умолчанию следует использовать первый вариант.

К «входному» НДС по затратам, связанным с управлением торговой организацией, применяют, как правило, метод удельного веса. Это объясняется тем, что такие затраты обычно связаны с управлением организацией в целом <16> и невозможно во всех случаях точно определить, к какому обороту по реализации они относятся.

Метод раздельного учета предполагает, что организация имеет информацию о суммах «входного» НДС, которые принимаются к вычету, включаются в затраты либо относятся на увеличение стоимости объектов в одинаковом порядке.

Для его применения нужно обеспечить <17>:

•  раздельный учет в бухучете таких сумм НДС;
•  ведение отдельных книг покупок (если согласно учетной политике организация применяет этот регистр).

Пример 2

Торговая организация продает товары в розницу с исчислением НДС по расчетной ставке. Оптом продаются товары, облагаемые по ставкам 10 и 20% и освобождаемые от НДС. В учетной политике определено, что методом раздельного учета распределяется «входной» НДС по товарам между оптовым оборотом и розничным оборотом. По суммам «входного» НДС по управленческим затратам раздельный учет не ведется. Также не ведется книга покупок. В такой ситуации «входной» НДС, приходящийся на оптовые обороты по данным раздельного учета, далее распределяется методом удельного веса между оборотами, облагаемыми по ставкам 10 и 20%, а также освобождаемыми оборотами.«Входной» НДС по управленческим затратам распределяется методом удельного веса между освобождаемым от НДС оборотом в опте, оптовым оборотом по ставке 10%, оптовым оборотом по ставке 20% и розничным оборотом по расчетной ставке.К вычету можно взять только «входной» НДС, относящийся к облагаемым оборотам. В частности, НДС, относящийся к оборотам, облагаемым по ставке 20% и расчетной ставке, берется к вычету в пределах исчисленного налога, а приходящийся на оборот по ставке 10% — принимается к вычету независимо от начисленного НДС.

При использовании метода удельного веса сумма «входного» НДС, приходящаяся на тот или иной оборот, определяется следующим образом <18>:

Распределение производят нарастающим итогом с начала года.

Суммы НДС по ОС и НМА распределяют отдельно.

Обращаем внимание, если обоснованность применения ставки 0% не подтверждена и срок подтверждения не истек, соответствующие обороты не включают в сумму по строке 6 декларации по НДС, предназначенной для отражения налоговой базы по операциям, облагаемым по ставке 0%. Следовательно, эти обороты не участвуют и в распределении налоговых вычетов. Заметим, что при неподтверждении применения ставки 0% по окончании сроков НДС с оборотов по реализации исчисляется с применением для данных товаров ставок <19>.

Не принятые к вычету на начало года суммы «входного» НДС (в том числе «входного» НДС по ОС и НМА) не включаются в распределяемую сумму «входного» НДС, если организация установит такой порядок в учетной политике <20>.

Как было отмечено выше, организация может применять оба метода распределения (удельного веса и раздельного учета). В этом случае в общую сумму оборотов не входит оборот по реализации, к которому применяется раздельный учет. А соответствующая сумма «входного» НДС не участвует в формировании распределяемой суммы НДС для метода удельного веса.

Пример 3

Торговая организация реализует оптом товары, облагаемые НДС по ставкам 10 и 20% и также освобождаемые от НДС. Кроме того, товары экспортируются в другие страны. К реализации товаров в магазинах применяется расчетная ставка НДС.

Книга покупок не ведется.

Согласно учетной политике:

•  «входной» НДС по оптовой и розничной торговле учитывается раздельно (кроме «входного» НДС по управленческим затратам);
•  остаток «входного» НДС по ОС и НМА, не принятого к вычету на начало года, не участвует в распределении по удельному весу и принимается к вычету в пределах НДС по реализации.

Метод распределения вычетов, относящихся к оборотам по реализации в опте, в учетной политике не определен. По умолчанию они распределяются по удельному весу между оборотами по реализации в опте, облагаемыми НДС по разным ставкам, а также освобождаемым оборотом.

Метод распределения «входного» НДС по управленческим затратам не указан. Следовательно, он распределяется между всеми оборотами, «входной» НДС по которым вычитается в разном порядке (относится на затраты), методом удельного веса.

Обороты по реализации товаров за январь — июнь (нарастающим итогом с начала года с учетом НДС) составили:

•  в розничной торговле по расчетной ставке — 130 000 руб. (в том числе НДС 16 580 руб.);
•  оптовой торговле:

по ставке 20% — 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.);

ставке 10% — 55 000 руб. (в том числе НДС 5000 руб.);

освобождаемый оборот — 30 000 руб.;

на экспорт — 70 000 руб., в том числе подлежат отражению в декларации по НДС 65 000 руб. Оборот по реализации на сумму 5000 руб. в декларации не отражается, так как не получены документы, подтверждающие нулевую ставку. Срок их представления не истек.

Кроме того, в указанный период получена пеня от белорусского покупателя за просрочку оплаты товара, облагаемого по ставке 20%, в размере 480 руб., исчисленный из пени НДС — 80 руб. (налоговую базу данная сумма в соответствии с учетной политикой увеличивает на дату получения <21>).

Общая сумма исчисленного за январь — июнь НДС составляет 41 660 руб. (16 580 + 20 000 + 5000 + 80).

Суммы «входного» НДС с начала года (отражены в бухучете, ЭСЧФ получены и подписаны) составили 31 000 руб., в том числе:

•  по товарам в опте (по данным раздельного учета) — 17 000 руб.;
•  товарам в рознице (по данным раздельного учета) — 8000 руб.;
•  управленческим затратам — 2000 руб.;
•  приобретенному ОС — 4000 руб.

Остаток не принятого к вычету НДС по ОС и НМА на начало года равен 31 000 руб.

Общая сумма оборота по реализации, применяемая для распределения «входного» НДС по оптовой торговле, составит 270 480 руб. (120 000 + 55 000 + 30 000 + 65 000 + 480).

Оборот по реализации товаров в розницу не участвует в распределении «входного» НДС по товарам в опте, так как по ним велся отдельный учет.

При определении общей суммы оборота по реализации, применяемой для распределения «входного» НДС по управленческим затратам и по приобретенному в текущем году ОС, нужно учитывать оборот по реализации товаров в розницу. Общая сумма оборота равна 400 480 руб. (270 480 + 130 000).

Сумма реализованного на экспорт товара, в отношении которого не получены документы, подтверждающие нулевую ставку, срок представления которых не истек, в распределении «входного» НДС в рассматриваемом периоде не участвует, так как не отражается в составе налоговой базы НДС в декларации.

Таблица 1

«Входной» НДС по товарам в рознице (8000 руб.), определенный по данным раздельного учета, подлежит вычету в пределах исчисленного НДС по реализации в первую очередь.

Таблица 2

Таблица 3

Исходя из учетной политики остаток не принятого к вычету НДС по ОС и НМА на начало года принимают к вычету в пределах исчисленного НДС по реализации во вторую очередь.

Итого «входной» НДС распределится следующим образом:

Таблица 4

Сумма принимаемого к вычету в декларации за январь — июнь НДС (строка 15 части I декларации) составит 50 999,99 руб. (16 823,21 + 24 836,79 + 4280,83 + 5059,16).

Таким образом, у организации «входной» НДС (с учетом остатка на начало года) составил (всего) 62 000 руб. (31 000 + 31 000). Эта сумма распределена так:

•  2035,36 руб.— отнесено на затраты;
•  50 999,99 руб.— взято к вычету;
•  8964,65 руб.— будет подлежать вычету в следующих периодах (в пределах исчисленного НДС по реализации во вторую очередь).