«Кассовая» реформа: кого она затронет в 2021 году?

Изменения, вступившие в действие в июле 2018 года

Законодательство в сфере применения онлайн-кассовой техники постоянно изменяется. Последние корректировки вступили в действие совсем недавно. Актуальная редакция закона «О применении ККТ…» № 54-ФЗ — от 03.07.2018 — привнесла ряд изменений в порядок использования онлайн-касс бизнесменами, занимающимися различными видами деятельности. Причем поправки, внесенные в закон, касаются не только тех, кто пока еще планирует перейти на обновленную кассовую технику, но и тех, кто уже с ней работает.

Основные вопросы, которые освещены в обновленном законе:

• Более четко сформулировано понятие «расчеты».
• Отложен срок перехода на онлайн-технику для отдельных категорий налогоплательщиков.
• Некоторых бизнесменов освободили от ККТ.
• Определена обязанность применения онлайн-техники при погашении займов.
• Уточнены действия продавца при поломке фискального накопителя (ФН).
• Увеличен срок получения карточки регистрации.
• Изменены правила снятия кассового аппарата с учета в налоговой.
• Откорректированы обязательные реквизиты чека ККМ.

Рассмотрим данные нововведения более детально.

Изменения в онлайн-кассах: как работает устройство?

Сегодня существует огромное количество современных моделей ККТ, обеспечивающих работу предпринимателя в соответствии с последними требованиями законодательства. Независимо от комплектации и внешнего вида, каждая онлайн-касса работает по такому принципу:

• формирует и печатает кассовые чеки с реквизитами, указанными в ст. 4.7 ФЗ № 54;
• аккумулирует, шифрует и хранит данные об операциях;
• отправляет сведения в ФНС посредством передачи информации ОФД;
• обеспечивает формирование фискальных чеков и отчётов в электронной форме;
• печатает на чеке линейные и двумерные коды;
• принимает подтверждение о поступлении информации к ОФД;
• информирует кассира-оператора о неполадках и ошибках, а также о неуспешной передаче сведений ОФД;
• обеспечивает возможность поиска любого фискального документа в памяти .

Передача данных ОФД осуществляется по специальному защищённому протоколу. Аппарат не может передавать информацию без подключения к сети интернет. Поэтому все расчётные онлайн-устройства предусматривают настройку беспроводного или кабельного интернета.

Главное изменение в онлайн-кассах — наличие фискального накопителя, пришедшего на смену ЭКЛЗ. Именно благодаря этому элементу, инсталлированному в корпус ККТ заводом-изготовителем или устанавливаемому опционально, расчётная техника может отвечать требованиям 54-ФЗ. Это и есть главная память устройства, без которой невозможен обмен информацией с ОФД, как и накопление, шифрование и хранение сведений о кассовых операциях. Без ФН кассовый аппарат выполняет функцию обычного чекового принтера.

Онлайн-касса, наличные и безналичные платежи

Одно из наиболее важных изменений, закрепленных обновленной редакцией закона 54-ФЗ, заключается в следующем: из понятия «расчеты», определение которому дано в ст. 1.1 этого нормативного акта, исключена фраза «электронные средства платежа», вызывавшая ранее множество вопросов и споров.

Теперь под расчетами понимаются как наличные, так и безналичные платежи. В связи с этим скорректировалось и само название закона:

Это значит, что обязанность использовать онлайн-технику при продаже товаров или услуг возникает независимо от того, каким способом покупатели за них рассчитываются.

При перечислении средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя-ИП (или юрлица) кассовый чек пробивать не нужно.

Данное правило теперь закреплено и по отношению к авансовым платежам: если клиент (физлицо, предприниматель или компания) вносит предоплату наличными (или картой) в кассу, чек нужно пробить обязательно. При этом его можно отправить клиенту на e-mail или телефон в электронном виде.

Если же покупатель-гражданин внес безналичную оплату, не контактируя с продавцом, например, через оператора в банке или в интернет-магазине, пробить чек нужно не позднее, чем на следующий день (но до передачи товара), а также «вручить» его клиенту одним из следующих способов:

• отправить в электронном виде, если известны контакты покупателя;
• отправить бумажный вариант чека вместе с товаром;
• передать бумажный чек при ближайшем взаимодействии с клиентом.

Следующий нюанс, на котором нужно остановиться, касается ситуаций, когда физлицо требует продавца вернуть переплату за предоставленные услуги (их перечень приведен в подп. 2.1 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ) либо если производится зачет авансов, внесенных за эти услуги.

В этих случаях продавец вправе сформировать один кассовый чек (или БСО) с указанием данных обо всех подобных расчетах за период, не превышающий месяца: за день, неделю, декаду и т. д. Такой сводный документ будет передаваться налоговикам в целях контроля.

И последнее новшество, на котором стоит остановиться: к расчетам теперь отнесены предоставление и погашение займов, направленных на оплату товаров, работ, услуг (в том числе кредитование граждан ломбардами). Однако до 01.07.2019 при предоставлении таких займов гражданам, не относящимся к ИП, онлайн-ККТ разрешается не использовать.

Новые правила выдачи чека при «дистанционной» продаже

В ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ присутствует (еще с предыдущей редакции) пункт 5, устанавливающий правила выдачи кассовых чеков при дистанционной торговле через интернет — при которой покупатель и продавец не взаимодействуют непосредственно. При осуществлении продаж таком формате Закон № 54-ФЗ предписывает продавцу направлять покупателю электронный чек на контакты, указанные при оформлении заказа.

В новой редакции статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ появился пункт 5.3, регулирующий выдачу чеков в правоотношениях, которые:

• также характеризуются тем, что покупатель и продавец не взаимодействуют непосредственно между собой;
• вместе с тем, «не попадают под действие» пункта 5 статьи 1.2 закона (как и пункта 5.1, рассмотренного нами выше).

Яркий пример таких правоотношений — когда покупатель оплачивает товар, выбранный в интернет-магазине, не через сайт данного интернет-магазина, а через банковскую кассу, взяв собой квитанцию с реквизитами продавца. Ранее подобная схема расчетов не регламентировалась на уровне федерального закона, а разъяснения государственных ведомств по ней были довольно противоречивыми. Теперь в Законе № 54-ФЗ появились нормы, регламентирующие расчеты в таких ситуациях.

Видео — комментарии от компании Консультант плюс к Федеральному закону 192-ФЗ от 03 июля 2021 года, который внес изменения в 54-ФЗ по онлайн-кассам:

Магазин, получивший оплату от покупателя через банк по квитанции (либо иным способом, не подходящим под расчеты, регламентированные пунктом 5 статьи 1.2 Закона № 54-ФЗ), должен передать покупателю кассовый чек:

1. В электронном виде — на контакты, предоставленные самим покупателем, не позднее дня, следующего за тем, в котором осуществлен расчет (и не позднее момента передачи купленного товара).

1. В бумажном варианте — одновременно с передачей товара (и если к тому моменту не было возможности отправить кассовый чек в силу того, что контакты не были предоставлены покупателем).
2. В бумажном варианте — при ближайшем непосредственном контакте с покупателем (или его представителем), если к тому моменту не было возможности отправить электронный чек.

Таким образом, магазин, обнаружив приход на расчетном счете, отражающий факт оплаты товара покупателем по квитанции, должен «пробить» выручку и отправить покупателю электронный чек на предоставленные контакты. Если таких контактов нет — вручить бумажный чек при выдаче товара либо при первом обращении покупателя.

Кого дополнительно освободили от обязанности применять кассовую технику

Согласно обновленному законодательству, расширен перечень хозсубъектов, имеющих право не использовать онлайн-ККТ. В него добавлены (ст. 2 закона 54-ФЗ):

1. Продавцы воды и молока в розлив.
2. Продавцы товаров через механические автоматы при расчетах исключительно монетами, например, при реализации жвачек или бахил. При этом обязательным условием является отсутствие возможности подключения аппарата к электрической сети, а также автономной работы от батарей или аккумуляторов.
3. Все кредитные организации.
4. Торговцы бумажных журналов или газет.
5. Разносная торговля на борту самолетов.
6. Реализация страховых полисов через граждан-агентов.
7. Компании, предоставляющие за плату парковочные места на дорогах общего пользования.
8. Библиотеки (за исключением частных), предоставляющие платные услуги.

Кроме того, разрешено не выдавать чек и не отправлять его электронный аналог покупателям:

• За перевозку грузов, пассажиров или багажа при расчетах посредством банковской карты, вебкошелька или иных средств электронных платежей;
• В случае продажи товаров (за исключением подакцизных и технически сложных) через вендинговые аппараты с нанесенным заводским номером. При этом с 01.02.2020 года данные устройства должны выводить на дисплей QR-код, чтобы покупатель мог отсканировать чек на свой смартфон.

Кто еще освобожден от онлайн-касс с принятием Закона 192-ФЗ

В первую очередь обращают на себя новые нормы Закона № 54-ФЗ — в редакции от 03.07.2018 года, по которым ряд хозяйствующих субъектов — в дополнение к тем, кто осуществляет виды деятельности по пункту 2 статьи 2 закона, получил освобождение от применения онлайн-касс.

Право не использовать онлайн-кассы теперь имеют:

1. ИП на ПСН — осуществляющие любые виды деятельности, кроме:

• парикмахерских и косметических услуг;
• ремонта и техобслуживания радиоэлектронного оборудования, бытовых приборов, часов;
• ремонта из выпуску изделий из металла;
• ремонта и техобслуживания автомоилей, мотоциклов;
• оказания услуг по пассажирским перевозкам, грузоперевозкам наземным и водным транспортом;
• ветеринарных услуг;
• организации занятий физкультурой и спортом;
• организации охоты;
• занятия деятельностью в сфере медицины и фармацевтики;
• организации проката;
• розницы;
• общепита;
• выпуска молочной продукции;
• рыболовства, разведения рыбы;
• ремонта ПК, оборудования для связи.

Прочие разрешенные на ПСН виды деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ — всего их несколько десятков, предприниматель теперь может вести без использования онлайн-кассы. При этом, вместо кассового чека ИП на патенте должен выдать своему клиенту чек товарный — в котором будут содержаться реквизиты, указанные в абзацах с 4-го по 12-й в пункте 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Остальным ИП на ПСН придется, если нет желания использовать онлайн-кассу, довольствоваться отсрочками, действующими до 1 июля 2021 года — по основаниям, приведенным в пункте 7.1 статьи 7 Закона № 290-ФЗ, который дополняет Закон № 54-ФЗ.

1. ИП и юридические лица, которые ведут торговлю с помощью автоматов, принимающих исключительно монеты (при этом, автоматы должны быть полностью механическими без каких-либо электронных компонентов).

Пример такого типа оборудования — механический автомат по продаже маленьких резиновых шариков для детей. Опустив туда монетку, ребенок или сопровождающий его взрослый могут извлечь понравившийся (или случайно попавшийся — в зависимости от конструкции аппарата) шарик.

1. Государственные и муниципальные библиотеки — при оказании платных услуг гражданам (перечень таких услуг устанавливается Правительством России).

1. Организации, реализующие полномочия государственных и муниципальных органов власти при оказании платных услуг по предоставлению парковочных мест.

Отметим, что наряду с «либерализацией» норм Закона № 54-ФЗ, отражающей освобождение от применения ККТ некоторыми категориями хозяйствующих субъектов, можно пронаблюдать и факт существенного ужесточения ряда ранее действовавших критериев освобождения бизнесов от установки онлайн-касс.

Так, в положениях пункта 2 статьи 2 закона теперь сказано о том, что не применять ККТ можно при ведении разносной торговли только вне стационарной торговой сети. Ранее — при ведении любой разносной торговли.

Кстати, в новом законе присутствуют условно «либеральные» нормы (скорее разъясняющего характера, но, тем не менее стоящие внимания) — о том, что:

• разносную торговлю можно вести «в том числе» на борту самолета или в вагоне поезда;
• кассу можно не применять при торговле в розлив «безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой» (ранее — просто «безалкогольными напитками», к которым, однако, молоко и воду, в принципе можно было отнести и без прямой конкретизации — но законодатель решил их обособить от прочих напитков, не содержащих «градусов»).

Отметим также, что ИП и юридические лица, продающие при реализации газет и журналов (то есть, пользующиеся основанием для неприменения ККТ по пункту 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ), могут осуществлять продажу «сопутствующих товаров» и не использовать при этом онлайн-кассы. При этом, ассортимент «сопутствующих товаров» утверждается органом исполнительной власти региона.

Следующие изменения в Законе № 54-ФЗ касаются непосредственно пользования онлайн-кассой — прежде всего, в части организации выдачи кассовых чеков покупателям.

Другие изменения в законе «О ККМ»

Обновленный закон предусматривает ряд иных нововведений:

• С 03.07.2018 года чек ККМ обязательно должен отображать QR-код.
• Для исправления ошибочных сведений в чеке следует использовать чек коррекции. Раньше законодатели рекомендовали пробивать чек с признаком «возврат прихода» и оформлять новый на приход.
• При ликвидации продавца больше нет необходимости представлять налоговикам заявление о снятии кассового аппарата с учета. Теперь это делается в автоматическом режиме на основании выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
• Увеличен срок выдачи карточки регистрации кассовой машины с 5 до 10 дней. Без нее применять ККМ запрещено.
• Разъяснены действия налогоплательщика при поломке фискального накопителя (ФН). Прежде всего, в течение 5 дней следует подать налоговикам заявление о снятии ККТ с учета либо о перерегистрации. Нерабочий ФН необходимо направить изготовителю на экспертизу. Если причиной поломки ФН является брак, то восстановленные сведения необходимо направить налоговикам в течение 60 дней с даты подачи заявления о снятии с учета.

При оформлении чеков обратите внимание на методические рекомендации, приведенные в письмах ФНС РФ от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12718 (здесь говорится о продажах за наличные), от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717 (письмо посвящено расчетам подарочными картами).

Штрафы за некорректное применение ККМ

В соответствии с обновленным законом значительно расширился круг субъектов, обязанных применять онлайн технику с июля 2021 года. Следовательно, для них начинают действовать санкции за отсутствие кассовых машин и их некорректное применение.

Рассмотрим, какие штрафы ожидают компании и ИП, обязанные применять онлайн машины (п. 2-6 ст. 14.5 КоАП):

Работа на устаревших ККТ контролерами приравнена к работе без кассовой техники (письмо ФНС РФ от 31.01.2017 № ЕД-4-20/1602), за это тоже последует наказание.

Срок исковой давности по перечисленным выше нарушениям — 1 год с того дня, когда было совершена провинность (п. 1 ст. 4.5 КоАП).