НДС с авансов, полученных в 2021 году: изменения и свежие новости с 2021 года

Аванс в 2021 по ставке НДС 18%, отгрузка в 2021

В 2018

между сторонами заключен договор на оказание услуг. Цена включает НДС, поэтому общая сумма по договору в 2021 не поменяется в связи с изменением ставки НДС (20%).

24.10.2018

Организация-продавец получила 100% аванс по договору оказания услуг в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18%), выставила СФ на аванс.

15.01.2019

в счет полученного аванса Организация оказала услуги стоимостью 118 000 руб. (в т.ч. НДС 20%), выставила СФ на реализацию.

Учет у Продавца

24.10.2018

• исчислен НДС с аванса полученного по ставке 18/118 – в сумме 18 000 руб. (118 000 : 118 х 18).

15.01.2019

• рассчитан и предъявлен покупателю НДС по реализации по ставке 20% – в сумме 19 666,67 руб. (118 000 : 1,20 х 20%).
• принят к вычету НДС с авансов в сумме 18 000 руб. – как исчислили в 2021 году.

СФ на аванс – НДС 18/118%

СФ на реализацию – НДС 20%

Учет у Покупателя

24.10.2018

• принят к вычету НДС с аванса выданного по ставке 18/118 – в сумме 18 000 руб. (118 000 : 118 х 18).

15.01.2019

• принят к вычету входящий НДС по ставке 20% – в сумме 19 666,67 руб. (118 000 : 1,20 х 20%);
• восстановлен в книге продаж НДС с авансов в сумме 18 000 руб. – как приняли к вычету в 2021.

Департамент общего аудита о порядке исчисления НДС с аванса в связи с изменением ставки в 2021 году

Ответ Федеральным законом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах» от 03.08.18 № 303-ФЗ (далее – Закон № 303-ФЗ) внесены изменения в статью 164 НК РФ, касающиеся размера ставки по НДС.

Так, согласно подпункту в) пункта 3 статьи 1 Закона № 303-ФЗ в статье 164 в пункте 3 слова «18 процентов» заменить словами «20 процентов»

.

Пунктом 4 статьи 5 Закона № 303-ФЗ предусмотрено, что положения пункта 3 статьи 164 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2021 года

.

Из приведенных положений можно сделать вывод о том, что в отношении товаров (работ, услуг) имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных) переданных начиная с 1 января 2021 года, следует применять ставку по НДС 20%.

Следовательно, до 1 января 2021 года к операциям по реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав следует применять ставку по НДС 18%.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты

, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом в силу пункта 14 статьи 167 НК РФ в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

На основании изложенного, считаем, что в отношении авансовых платежей, поступивших до 1 января 2021 года
независимо от даты реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав, применяется расчетная ставка по НДС 18/118
.

Последующая реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав после 1 января 2021 года влечет исчисление НДС по ставке 20% со стоимости реализованных товаров (работ, услуг)

. Если в отношении таких товаров (работ, услуг) Организацией был получен аванс до 1 января 2021 года, с суммы которого был исчислен НДС по ставке 18/118, то такой НДС Организация вправе принять к вычету в момент реализации товаров (работ, услуг).

В этом случае обязанности осуществить перерасчет суммы НДС, исчисленного с аванса по ставке 18/118, у Организации не возникнет

.

Так, например, Организацией получен аванс в счет предстоящей поставки товаров в размере 118 000 руб. в декабре 2021 года.

В январе 2021 года Организация отгрузила товар на сумму 240 000 руб., в том числе НДС – 40 000 руб.

В этом случае порядок отражения операций по исчислению НДС будет следующий:

В 2021 году при получении аванса:

В 2021 году при реализации товаров:

Коллегия Налоговых Консультантов, 24 августа 2021 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел

Возврат аванса покупателю в 2021 году: НДС

Итак, при возвращении полученной в 2021 году предоплаты НДС в учете поставщика принимается к возмещению на дату возврата аванса в его размере, умноженном на 18/118.

При отгрузке ТМЦ в счет аванса, НДС принимается к вычету на дату отгрузки, а ставка принимаемого к вычету налога, равна той ставке, по которой аванс был уплачен.

Те же правила действуют, если оформляется частичный возврат аванса покупателю. НДС принимается к вычету на дату отгрузки, неосвоенная часть аванса перечисляется покупателю, налог по ней возмещается по ставке, применяемой на дату поступления аванса. В книге покупок кодом «22» шифруют НДС при возврате аванса покупателю.

ФНС России разъяснила как перейти с НДС 18% на НДС 20%

Дата публикации: 30.10.2018 09:30

С 1 января 2021 года ставка НДС установлена в 20%. ФНС России опубликовала письмо с разъяснениями по самым сложным вопросам, которые возникают у налогоплательщиков в связи с нововведением. Так, ставка НДС 20% применяется к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным с 1 января 2021 года вне зависимости от условий договоров и даты их заключения. Если договор заключен в 2021 году и цена в нем сформирована с учетом ставки НДС 18 %, но отгрузка произойдет в 2021 году, налог должен быть уплачен по ставке 20 %.

Если в 2021 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2021 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке в счет этих авансов — уже по ставке 20 %. При этом НДС, исчисленный с авансовых платежей, принимается к вычету у продавца по старой ставке.

В случае возврата товара с 1 января продавец не будет получать от покупателя счет-фактуру на обратную реализацию, а будет выставлять корректировочный счет-фактуру. Налоговые агенты, приобретающие у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, товары (работы, услуги), исчисляют НДС при перечислении оплаты. Если оплата в счет поставок товаров (работ, услуг) в 2021 году перечислена иностранному лицу в 2021 году, то НДС исчисляется налоговым агентом с применением ставки 18/118 %, а при отгрузке в счет оплаты НДС налоговым агентом уже не исчисляется. Если налоговый агент в 2021 году оплачивает товары (работы, услуги), отгруженные в 2021 году, то НДС исчисляется налоговым агентом также по ставке 18/118%. С 1 января 2021 года иностранные продавцы электронных услуг должны исчислять НДС по операциям не только с физическими лицами, но и с организациями и индивидуальными предпринимателями. То есть покупатели электронных услуг у иностранных продавцов не признаются налоговыми агентами. Если электронные услуги оказаны в 2021 году, а оплата от покупателей поступила в 2021 году, иностранная организация должна самостоятельно рассчитать НДС, но по старой ставке в размере 15,25 %.

Если же иностранная организация получила оплату от организаций и (или) индивидуальных предпринимателей в 2021 году, а сами услуги оказываются в 2021 году, то НДС иностранной организацией не исчисляется. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога возлагаются на налогового агента-покупателя.

Разъяснения согласованы с Минфином России и доведены до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/ [email protected]

Нужно ли платить НДС с авансов ↑

Нюансов с выплатой авансов за товар, работы или услуги достаточно много. И часто бухгалтеры не знают, как поступить в той или иной ситуации. На некоторых сайтах можно найти по НДС авансам для чайников.

Полученных

Покупатель обязан принять к учёту «входящий» НДС с аванса, оплаченного продавцу и НДС, принятый к учёту с аванса.

Затем принимается к вычету, когда будет выставлена счёт-фактура за весь купленный товар, а оплата будет полностью произведена.

Это касается и тех операций, которые произошли в разные налоговые периоды по уплате НДС.

Покупатель принимает НДС к учёту на основании счёт-фактуры, которая выписывается продавцом за каждый аванс.

Другими словами, сколько бы покупатель не уплачивал бы авансов, продавец обязан по каждому выставлять счёт-фактуру, а покупатель обязан эти счёт-фактуры регистрировать в свое книге покупок.

Видео: НДС с Аванса Если покупатель оплатил аванс, а сумма отгруженных товаров оказалась меньше уплаченного им аванса, то покупатель должен восстановить НДС в той части, которая равна сумме отгруженных товаров или выполненных работ и услуг.

Выданных (уплаченных)

Аналогичная ситуация и с выставленными счетами-фактурами. Продавец уплачивает в бюджет НДС с каждого аванса, который ему оплачивает покупатель.

Об этом говорится в п. 1 ст. 172 НК РФ.

Затем каждый налог с аванса принимается к вычету при расчёте общей налоговой базы по отгруженному товару.

Это интересно: Как открыть свое кафе с нуля?

Если аванс возвращается покупателю, то продавец по-прежнему имеет право на налоговый вычет, только в течение года с момента возврата предоплаты.

Стоит помнить, что счёт-фактура должна быть составлена в полном соответствии с Правилами составления этих документов. В противном случае, проблемы с вычетом могут возникнуть и покупателя, и у продавца.

Однако ни продавец, ни покупатель не могут принимать НДС к вычету с аванса, если проданный товар облагается по ставке 0%, или же одна из сторон применят льготный режим налогообложения, то есть не является плательщиком НДС.

НДС принимается к вычету на основании счёт-фактур. Если такого документа нет, то и вычет невозможен.

Можно принять к вычету НДС по чеку, который был выдан при покупке товара за наличный расчёт по авансовому отчёту.

Порядок оформления счетов-фактур

Правила оформления счетов-фактур указан в Постановлении Правительства РФ от 26. 12. 2012 года № 1137.

Это по-прежнему документ строгой унифицированной формы, в котором должны быть указаны многие сведения, как о продавце, так и о покупателе.

В счёт-фактуре нового образца появилась графа «Исправление». Она предназначена для того чтобы исправить ранее допущенную ошибку.

В этой графе указывается сведения об ошибочном документе, взамен которого создаётся новый.

Другие изменения:

• в графе «продавец» теперь можно указывать только полное его наименование, без остальных реквизитов;
• в строку «Валюта: наименование, код» необходимо внести сведения в полном соответствии с Общероссийским классификатором валют;
• все суммы заносятся в документ без округлений, вместе с копейками и другими «сотыми» единицами;
• графа «Единицы измерения» разделена на 2 графы – «Код» и «Условное обозначение». Сюда заносятся сведения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения;
• «Страна происхождения» также поделилась на 2 половинки – «Код» и «Краткое наименование». Они заполняются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

В поле счёт-фактура необходимо проставить порядковый номер документа. Если при проверке налоговиками не будут обнаружены какие-либо номера документов, у налогоплательщика могут возникнуть проблемы.

В графе «Исправления» при первичном заполнении документа нужно вставить «не вносились», тогда в этой графе автоматически проставится прочерк.

Если же изменения вносились, то при выборе «Вносились» нужно будет выбрать порядковый номер документа, который исправляется и порядковый номер исправления.

Если выписывается счёт-фактура на аванс, то в графе «На авансовый платёж» нужно поставить «Да». В этом случае, в графах «Грузоотрпавитель и его адрес», а также «Грузополучатель и его адрес» будут стоять прочерки.

В «Валюте документа» нужно выбрать валюту сделки, а в строке «К рассчётно-платёжному документу» необходимо внести все номера платёжек и других документов, по которым поступали денежные средства в счёт оплаты этого товара.

В строке «Информация о продавце» нужно выбрать «Организация», если продавец является юридическим лицом, или же «Индивидуальный предприниматель».

Также нужно указать все реквизиты это стороны, включая ИНН и КПП, а также ФИО руководителя и главного бухгалтера.

Остальные поля нужно заполнять в соответствии с вышеуказанным Порядком.

Примеры расчёта

В феврале 2021 года ООО «АВС» заключает с ООО «ОПР» договор на поставку товаров, общей суммой 354 тысячи рублей (в том числе 54 тысячи – это НДС). Договор предусмотрена предоплата в размере 40% от суммы сделки.

ООО «АВС» перечисляет аванс в феврале, а отгрузка товара происходит в апреле. Действия продавца следующие:

Первое. Он выставляет счёт-фактуру на сумму аванса:

354 000 * 0,4 = 141 600 рублей.

Сумма НДС равна:

(141 600 * 18) / 118 = 21 600 рулей.

Эти действия необходимо сделать в феврале. 1 экземпляр счёт-фактуры нужно отдать покупателю, а вторую зарегистрировать в своей книге продаж.

Это интересно: Какие налоги и взносы платятся по договору подряда в 2021 году

Второе. В апреле, после отгрузки всей партии, продавец выставляет счёт-фактуру на всю сумму сделки, то есть на 354 000 рублей, включая НДС 54 000 рублей.

Третье. Таким образом, в 1-ом квартале 2021 года продавце уплатил в бюджет НДС в размере 21 600 рублей, а во втором:

54 000 – 21 600 = 32 400 рулей.