НДС при безденежных формах расчетов (взаимозачет)

Взаимозачет между организациями

Взаимозачет между двумя юрлицами возможен только при согласии обеих сторон. Возможность взаимозачета предусматривается гражданским законодательством (410 ГК РФ). В указанной статье указывается, что обязательство полностью или частично прекращается в результате зачета встречного однородного требования.

Основанием для принятия решения о взаимозачете является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между сторонами соглашения. В результате данной сделки происходит взаимное погашение обязательств без обращения к денежным расчетам.

Провести взаимозачет можно только в случае выполнения сразу трех условий:

1. Юридические лица, являющиеся сторонами взаимозачета, должны по отношению друг к другу иметь встречные требования.
2. Данные встречные требования должны быть однородными.
3. Срок встречного требования уже наступил, либо не указан в соглашении, либо определен моментом востребования.

Однородными являются обязательства, которые имеют выражение в единой валюте и одинаковый способ погашения. К однородным относят обязательства, связанные с исполнением условий разных договоров, например, договоры подряда и купли-продажи, которые заключены между одними организациями. Допустим на стадии подписания договоров предполагалась денежная форма расчетов, но так как соблюдены все необходимые условия, компании могут провести взаимозачет.
https://youtu.be/https://www.youtube.com/watch?v=eXfiKtKvk50

Взаимозачет в 1с бухгалтерии 8.3

Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно. В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате.

Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.Именно поэтому многие хотят узнать, как правильно должен проводиться взаимозачет между организациями в 2021 году, чтобы не нарушить действующее законодательство.

Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.

Счет-фактура 31.03.16 60 62 Отражена операция по зачету требований между «Стандартом», «Гарантом» и «Перфектом» 12.901 руб. Заявление о зачете требований, акт сверки Вопрос — ответ по теме Вопрос: Между ООО «Стимул» и АО «Саламандра» оформлено заявление о зачете требований. Зачет состоится только в случае получения такого заявления соответствующей сторонойп.

Соответственно при проведении взаимозачета размер погашаемых требований в акте должен быть определен без учета НДС. Сумму налога с погашаемой задолженности стороны перечисляют друг другу денежными средствами.Копирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил. Зачет может быть произведен только по соглашению сторон.Правильно составленный подобный документ может стать средством оптимизации платежной системы обоих предприятий. Статья 410. Прекращение обязательства зачетом Главные уточнения Общие моменты Акт взаимозачета применяется в случае возникновения необходимости сверить общие обязательства одной компании с другой.

Взаимозачет — это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме. Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).

Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):

• обязательства имели признак однородности;
• срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения — если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).

Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):

• обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
• по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
• заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке — посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

• заявление было однозначно получено контрагентом;
• контрагент не имел возражений на взаимозачет.

Предлагаем ознакомиться: Причины увольнения с предыдущего места работы: что говорить на собеседовании и писать в резюме

Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она — перед контрагентом) по двум разным договорам. Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета. Главное — последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.

Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства{q} Здесь главное — убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.

Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой — в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя.

Вид задолженности в табличной части может принимать одно из следующих значений: «Дебиторская», «Кредиторская». Счет. Счет учета дебиторской / кредиторской задолженности.

Внимание

Договор. Указываются договора, кредитора и дебитора, по которым велись взаиморасчеты. Вид расчетов. Указывается вид расчетов с покупателями.

Заполняется только в том случае, когда в качестве счета учета задолженности указан счет 62.1. Кред. сумма. Указывается сумма зачитываемой кредиторской задолженности.

Деб. сумма. Указывается сумма зачитываемой дебиторской задолженности. Флажок «Использовать вспомогательный счет» указывает, что проводки будут формироваться не непосредственно со счетов дебиторской задолженности на счета кредиторской, а использованием вспомогательного счета.

При выставлении флажка становятся доступными реквизиты для ввода вспомогательного счета и аналитики по нему.

Программа анализирует взаиморасчеты с поставщиком и показывает задолженность по каждому договору. Для проведения взаимозачета между договорами в 1С 8.3 требуется, чтобы в документе суммы долга поставщика и долга перед поставщиком были одинаковыми.

На данную сумму проводится взаимозачет. С этой целью исправляем значение в графе «Сумма расчетов». Внизу документа отображается разница между дебиторской задолженностью и кредиторской, эта разница должна быть равна нулю.

Бухгалтерия 8 » Зачет НДС с аванса при взаимозачете в 1С 8.3 Здравствуйте! Было такое изменение. В программе 1С Бухгалтерия при заполнении счетов-фактур на предварительную оплату больше не указываются реквизиты договора, в счет которого аванс был уплачен. В документах «Счет-фактура полученный на аванс» и «Счет-фактура выданный на аванс» больше не используется реквизит «Договор контрагента».

Не было возможности сделать корректировку по аналитике Договор по 76. АВ при взаимозачете и сделать перенос на другой договор в момент взаимозачета.

Для этого нужно указать следующие реквизиты: вид операции – выбрать «Зачет задолженности», зачесть задолженность – выбрать «Покупателя», в счет задолженности – «Нашей организации перед покупателем». Взаимозачет между организациями Также программа позволяет зачесть задолженность покупателя или поставщика при расчетах с третьей организацией (соответствующее значение выбирается в поле «В счет задолженности»). Кроме зачета задолженности, типовой документ «Корректировка долга» выполняет такие операции, как:

Выбор операции доступен в поле «Вид операции».

Установлена ли законодательная форма бланка, согласно которому должны быть оформлены операции по зачету требований{q} Ответ: Нет, такой бланк законом не предусмотрен, документ может быть оформлен в свободном порядке. Но при этом не стоит забывать об указании в заявлении информации, которая считается существенной для проведения зачета.

https://www.youtube.com/watch{q}v=1zcOuCrG7Io

Такими данными являются наименования сторон, сумма долга и размер его погашения, остаток задолженности после проведения зачета (при наличии), основания возникновения обязательств.Это связано с тем, что до срока выполнения обязательств стороны не считаются должниками, поэтому зачесть долги между собой не могут.

В то же время, если в соглашении не указан период оплаты, то зачет Вы можете провести в любое время. Следует отметить, что с 01.06.15 вступили в силу законодательные изменения, согласно которых зачет до наступления срока погашения обязательств допускается. Процедура и документы Оформить зачет можно одним из способов. Способ 1.

Одностороннее заявление о зачете. Вы можете заявить о зачете в одностороннем порядке. Для этого Вам потребуется оформить заявление, в котором указать сумму взаимных требований, размер их погашения (как правило, по меньшей из двух сумм обязательств), а также основания возникновения долгов (договора, акты, накладные).

Если в организации есть задолженность перед контрагентом-поставщиком, она может в счет задолженности оказать контрагенту услуги или же поставить товары. Также и контрагент-покупатель может поставить услуги или товары в счет своей задолженности.

Ндс в соглашении о взаимозачете.

ООО на ОСНО являясь поставщиком по договору, получило предоплату от покупателя по договору поставки. Кроме договора поставки между ООО и покупателем заключен еще один договор, по которому имеется задолженность покупателя.

В 3 квартале 2021 года ООО поставило товар по тому договору, по которому покупатель перечислили предоплату, но не на всю сумму.

Часть предоплаты осталась. В конце квартала стороны подписали соглашение о зачете взаимных требования, в соответствии с которым оставшуюся сумму предоплаты зачитывают в погашение задолженности по другому договору.

В этом соглашении о зачете фигурирует только сумма задолженности и не прописан НДС, содержащийся в этой сумме. Есть ли при таком оформлении риски того, что налоговая откажет ООО в зачете этого НДС? Отвечает Ваш персональный эксперт При зачете встречных требований организация-поставщик вправе принять к вычету НДС, начисленный с аванса, на дату отражения зачета в бухучете либо позднее.

Зачет взаимных требований и НДС в 2020-2021 годах при отсутствии расторжения договора

В настоящее время зачет взаимных требований по ГК РФ, происходящий в части имеющихся долгов по действующим договорам и, по существу, являющийся формой оплаты задолженности, не влечет за собой каких-либо последствий в отношении НДС, несмотря на то, что в документах, оформляющих зачет взаимных требований по образцу, его сумма указывается. Связано это с тем, что принятие НДС к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РФ, начиная с 2009 года, никоим образом не связано с фактом оплаты этого налога.
Подробнее о процедуре вычетов читайте в статье «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия».

Таким образом, для осуществления вычета по покупкам, совершенным в РФ, оказывается важным одновременное наличие трех обстоятельств (ст. 171 и 172 НК РФ):

• покупка предназначена для применения в операциях, облагаемых НДС;
• приобретенное оприходовано;
• имеется счет-фактура, оформленный без ошибок, критичных для вычета НДС.

Зачет взаимных требований в такой ситуации представляет собой погашение взаимных долгов (оплату), не отражающихся на факте вычета.

О налоговых и бухгалтерских последствиях проведения зачета взаимных требований узнайте в Путеводителе по сделкам от «КонсультантПлюс». Для этого получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

Как оформляется взаимозачет

Взаимозачет между организациями представляет собой хозяйственную операцию, которая имеет документальное оформление. Определенных требований для оформления данной операции нет. В соответствии со ст. 410 ГК РФ, достаточным является составление заявления от одной из сторон. Установленной формы для данного заявления нет, поэтому его можно составить в свободном виде. Главное, это наличие подтверждения того, что другой компанией заявление получено и возражений она не имеет.

Направить заявление следует всего по почте, с описью вложения и уведомлением о вручении. Это позволит подтвердить тот факт, что контрагент заявление получил. Иначе в случае обращения в суд данная операция может быть признана недействительной. Еще одним вариантом оформления взаимозачета является акт взаимозачета. Его унифицированной формы также не предусмотрена, поэтому он составляться в свободном виде.

Независимо от того, каким из указанных документов оформляется взаимозачет, в нем должны содержаться все обстоятельства взаимозачета. При отсутствии подробной информации могут возникать споры не только с контрагентами, но и с налоговой. Документ о взаимозачете должен содержать в себе:

• обязательства, которые погашаются зачетом;
• основания для возникновения этих обязательств (договоры, акты, счета-фактуры);
• сумма взаимозачета.

Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание{q}

https://www.youtube.com/watch{q}v=r8H9dRanWik

Также в бланке необходимо указать дату, согласно которой зачет считается проведенным (в этот день должны быть отражены проводки в балансе). К заявлению Вы можете приложить акт сверки, который станет подтверждением существующих долгов между Вами и контрагентом. Оформите заявление в 2-х экземплярах, подпишите у руководителя и закрепите печатью.

Один из экземпляров передайте контрагенту под личную подпись, этот бланк будет служить для Вас основанием для отражения операций по зачету в балансе. Второй экземпляр заявления оставьте у контрагента. Если у Вас нет возможности передать банк должнику лично под подпись, отправьте его письмом с уведомлением. Способ 2. Двухстороннее заявление. Данная процедура отличается от предыдущей тем, что Вы и контрагент обоюдно составляете и подписываете заявление.

Предлагаем ознакомиться: Справка о доходах во время декретного отпуска

1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

• о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
• договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
• финансовой величине требований.

2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.

Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.

3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).

4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.

Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.

Тогда как для совершения зачета в документе должно содержаться ясное и недвусмысленное указание на прекращение обязательств каждой из сторон. После подписания акта сверки вы (или ваш контрагент) пишете второй стороне письмо (заявление, уведомление).

Взгляд чиновников на вычет НДС с аванса по расторгнутому договору, зачтенного в качестве встречного обязательства Чиновники объясняют, что на основании ст. 407 и 410 ГК РФ при проведении контрагентами зачета взаимных требований обязательства считаются прекращенными в случае, если ранее взаимно полученные суммы авансовых платежей были возвращены. И эти суммы считаются возвращенными.

ФАС Центрального округа подтверждает, что если при расторжении договоров между контрагентами обе стороны прекращают свои взаимные обязательства зачетом ранее полученных авансов, то налогоплательщики имеют право принять к вычету НДС, ранее уплаченный с авансовых платежей (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2009 по делу № А48-3875/08-8).

Взаимозачет представляет собой достаточно распространенную операцию в бухгалтерской среде, которая позволяет полностью прекратить встречные обязательства между сторонами наиболее удобным способом.

Статья поможет правильно провести и оформить зачет взаимных требований. Одним из способов расчетов между организациями является взаимозачет.

Изменения в законодательстве Одно их основных изменений в законодательстве относительно учета НДС при зачете требований было введено 01.01.08.

Как считать 3 года для вычета НДС?

В силу пункта 2 статьи 173 НК РФ налоговая декларация, в которой заявлен вычет, должна быть подана не позднее трех лет после окончания соответствующего налогового периода (то есть квартала, в котором возникло право на вычет). Одним из важных моментов при применении вычета по НДС является определение начального периода течения трехгодичного срока для его предъявления.

В Определении Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 № 540-О сделан вывод, что трехлетний срок, установленный пунктом 2 статьи 173 НК РФ, является пресекательным, он не продлевается на срок для подачи декларации в налоговые органы.

Например, если 25 июля компания подаст в ИФНС декларацию по НДС за 2 квартал 2021 года, в которой заявит налоговый вычет на основании счетов-фактур, относящихся к 2 кварталу 2014 года, то трехгодичный срок будет пропущен. В данной ситуации он начинает течь с 1 июля 2014 года и заканчивается 30 июня 2021 года. Поэтому налоговый вычет может быть заявлен в декларации, представленной не позднее 30.06.2017г.

Вместе с тем, как неоднократно указывал Конституционный Суд, возмещение НДС возможно и за пределами трехлетнего срока, если использованию права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали уважительные причины. Связанные, в частности, сневыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение несмотря на своевременно предпринятые действия со стороны налогоплательщика, и т.п.

Безвозвратный НДС?

Оставить продавца без вычета было бы несправедливо, ведь итог подобных сделок, по сути, тот же: обязательство поставить товар прекращается, а перечисленные деньги перестают с юридической точки зрения быть авансом и становятся задолженностью перед покупателем, которая затем погашается. Только происходит это по иным (причем совершенно законным!) основаниям, нежели перечисление денег.

Такая мера ущемляла бы права продавца как налогоплательщика, поскольку заставляла бы его заплатить НДС при отсутствии объекта налогообложения (на это обратил внимание ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 12 февраля 2007 г. по делу N А05-13851/2005-33). А НДС превратился бы в штраф за то, что обязательство по возврату аванса погашено законным, но почему-то не упомянутым в Налоговом кодексе способом. Ведь налогом на добавленную стоимость в момент прекращения обязательства поставить товары начисленная в бюджет с аванса сумма перестает именоваться, поскольку объект НДС так и не возник. Кроме того, такой налогоплательщик, взвалив на плечи дополнительное налоговое бремя, оказался бы в неравных условиях с остальными. А это уже нарушение положений ст. 19 Конституции, которая гарантирует равенство всех перед законом.

Продавцу, не имеющему возможности поставить к вычету НДС, начисленный с аванса под несостоявшуюся поставку, остается заявить его сумму как излишне уплаченный налог и потребовать ее возврата или зачета по правилам ст. 78 Налогового кодекса. Однако у этого варианта есть неудобства. В инспекциях неохотно принимают заявления о возврате и зачете переплаты без уточненных деклараций, несмотря на то что в случае переплаты налога корректировка отчетности — дело добровольное (п. 1 ст. 81 НК). А вносить изменения в декларацию за период получения аванса, заявляя НДС с него ошибочно начисленным, нет оснований: на тот момент налог был начислен верно, ведь прекращение обязательства поставить товар и, соответственно, превращение начисленной в бюджет суммы из налога в переплату произошло позже. Кроме того, подача «уточненки» неудобна еще и тем, что дает налоговикам повод провести по ней повторную проверку, в том числе и выездную. Впрочем, начиная с 1 января этого года при выявлении ошибок, которые привели к переплате, уточненные декларации можно не подавать: такие ошибки закон разрешает исправлять в периоде их обнаружения (п. 1 ст. 54 НК).

Подобные ситуации уже не раз были предметом рассмотрения в арбитражных судах, по некоторым арбитражная практика уже сложилась.

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

Регламент по применению вычета по налогу на добавленную стоимость подробно описан в статье 172 НК. Рассмотрим подробнее нормы этого закона:

1. Согласно этому НПА, основным документом для применения налогового вычета будет счет-фактура и иные документы, подтверждающие включение стоимости приобретенных активов в состав расходов.
2. При этом отмечается, что основанием для применения вычета при покупке импортных товаров является документ, подтверждающий фактическую оплату налога при пересечении товаров границы. Таким образом, основанием для применения вычета внутри РФ станет выставленный счет, а при перемещении товаров через границу — факт оплаты.
3. Статья указывает, что право на преференцию возникает только в том случае, если приобретенные товары или другие активы поставлены на учет.
4. Стоимость активов в иностранной валюте должна отражаться в рублях по курсу ЦБ РФ на дату постановки на учет. Если приобретенные товары (работы, услуги) были оплачены в рублевом эквиваленте от цены в иностранной валюте, то при дальнейшей уплате налога его сумма не корректируется при изменении курса.
5. Установлен срок, в течение которого может быть применен вычет: в течение 3 лет с последнего дня квартала, в котором возникло это право.
6. Если товары, работы или услуги были приняты на учет в одном налоговом периоде, а счет-фактура выставлен в другом, то преференцию можно применить в том случае, если счет-фактура предъявлен до установленной даты подачи налоговых деклараций. В случае с НДС — это 25-е число месяца, следующего за окончанием налогового периода.
7. В статье отражена норма, закрепляющая необходимость вносить в налоговую декларацию сведения из книги покупок и продаж. Исходя из этого, можно установить, что ведение этой книги является обязательной для правильного налогообложения.
8. Если субъект осуществлял деятельность в пользу другого лица (по агентским договорам, договорам комиссии, транспортной экспедиции и пр.), то в декларацию включаются сведения, указанные в полученных и выданных счетах-фактурах. В случае если агент/комиссионер/застройщик/экспедитор не является плательщиком НДС, то сведения о выставленных и полученных счетах необходимо предоставить до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
9. Иностранные предприятия, центральный офис которых находится за границей, а на территории РФ у этих фирм имеется более чем одно обособленное подразделения, должны сами определить, по месту нахождения какого подразделения будут уплачиваться налоги. Об этом выборе субъект доложен письменно уведомить налоговые органы по месту выбора.

Правила оформления счета-фактуры

Так как счет-фактура считается основным документом, дающим право на вычет, больше всего отклоненных налоговиками вычетов происходит из-за неправильного оформления этого первичного документа.

Счет-фактура должен содержать следующие реквизиты:

• номер документа и дата его оформления;
• наименование, адреса и ИНН продавца и приобретателя;
• если имела место частичная или полная предоплата (аванс), номер платежного документа;
• список товаров, работ и услуг, единицы измерения;
• количество отгруженного товара в указанных единицах измерения;
• стоимость без налога;
• ставку НДС;
• рассчитанный НДС;
• сумму с налогом;
• страну происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров.

Визировать этот документ может любое лицо, у которого есть соответствующие полномочия. Полномочия могут устанавливаться руководителем локальным нормативно-правовым актом.

При получении счета-фактуры следует внимательно изучить его на предмет соответствия всем требованиям во избежание дальнейших налоговых споров.

Пошаговые действия

Все выставленные счета-фактуры отражаются в книге покупок и продаж. Суммы по тем счетам, которые можно отнести на уменьшение налоговой нагрузки, нужно отразить в декларации и направить в ИФНС в установленные сроки. Налоговая может провести камеральную проверку и, опираясь на ее итог, принять входящий налог к вычету.

На этом этапе очень часто возникает ситуация, когда сумма вычета значительно уменьшается налоговыми инспекторами, в связи с чем разница подлежит возврату или идет в зачет будущих платежей.

Какие документы нужно оформить

Решение о проведении взаимозачета нужно обязательно задокументироват Это делается, в частности, для того, чтобы в дальнейшем не возникло проблем ни с контрагентами, ни с проверяющими. Ведь при отсутствии документов ни у вас, ни у вашего делового партнера не будет подтверждения ваших фактических затрат, а значит, есть риск попрощаться с расходами, заработать пени и штрафы.

А сам зачет можно оформить двумя способами.

СПОСОБ 1. Одна из сторон заявляет о зачет Но перед тем, как провести односторонний зачет, рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Обратите внимание, что одного подписанного акта сверки взаимных расчетов для проведения зачета недостаточн Поскольку такой акт отражает только хозяйственные операции сторон за определенный период времени и является документом, подтверждающим состояние взаимных расчетов. Тогда как для совершения зачета в документе должно содержаться ясное и недвусмысленное указание на прекращение обязательств каждой из сторон.

После подписания акта сверки вы (или ваш контрагент) пишете второй стороне письмо (заявление, уведомление). Зачет состоится только в случае получения такого заявления соответствующей стороно Поэтому передайте заявление под личную подпись (получателю необходимо расписаться на вашем экземпляре документа) либо отправьте его заказным письмом с уведомлением о вручении.

Датой проведения одностороннего зачета и, соответственно, отражения его в учете будет являться:

• конкретная дата, с которой задолженности сторон считаются погашенными, если она указана в заявлении;
• день получения заявления (письма, уведомления) контрагентом, если определенная дата инициатором зачета не указана.

СПОСОБ 2. Стороны подписывают двухсторонний докумен

• акт взаимозачета;
• соглашение о зачете взаимных требований.

По сравнению с I кварталом 2014 г. с помощью зачета требований оплачено в 1,5 раза больше товаров

Это поможет избежать споров и недопониманий между контрагентами. А при зачете неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения двухстороннее соглашение сторон обязательн

Датой проведения зачета будет являться день подписания соглашения (акта), если в документе не будет прямо указано иное.

Обратите внимание, что как в одностороннем заявлении, так и в соглашении о зачете важно максимально точно определить обязательства (задолженности) каждой из сторон и указать:

• основания их возникновения (сослаться на договоры, первичку, счета-фактуры), дабы подтвердить встречность и однородность обязательств;
• суммы обязательств;
• сроки наступления исполнения по каждому из них.

В документе нужно определить, какие обязательства погашаются зачетом, и указать остаток долга одной из сторон.

При отсутствии этих существенных условий зачет может быть признан несостоявшимс

Покажем, как можно оформить заявление о проведении зачета способом 1.

127204, г. Москва, Дмитровское ш., д. 157

Майской В.П. 125315, г. Москва, Ленинградский пр., 68

Исх. № 36 от 28.05.2015

Общество с ограниченной ответственностью в лице генерального директора Рукодельникова С.Л., действующего на основании Устава, в соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ заявляет о частичном зачете встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил.

Сведения о встречных требованиях и задолженности ООО и ООО по состоянию на 28 мая 2015 г.:

Зачет производится на сумму 295 000 (двести девяносто пять тысяч) руб., в том числе НДС 45 000 (сорок пять тысяч) руб.

После проведения зачета взаимных однородных требований остаток задолженности ООО перед ООО по состоянию на 28 мая 2015 г. составляет 82 600 (восемьдесят две тысячи шестьсот) руб., в том числе НДС 12 600 (двенадцать тысяч шестьсот) руб. Задолженность ООО перед ООО погашена полностью.

Заявление о зачете получила 28 мая 2015 г.

Как протекает взаимозачет между организациями

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса. Минфин сдал зачет Правительство утвердило проект налогово-бюджетной политики (НБП) на 2021 год. В соответствии с ним мелких торговцев ждет упрощенный налоговый режим, а крупный бизнес — индивидуальные налоговые решения. Изменится также налогообложение игорного бизнеса, а финансовая автономия местных властей будет расширена. Премьер-министр Павел Филип заявил, что этот проект НБП — один из самых взвешенных за последние годы, и потребовал от минфина не тянуть и с проектом госбюджета, который должен быть утвержден до конца декабря.

«Получается, нельзя в принципе НДС принимать к вычету – а вдруг потом будет взаимозачет?»

«…У нас была обычная поставка, мы приняли НДС к вычету. Через полтора месяца продали этому же поставщику другой товар и провели взаимозачет. Я просмотрела письмо Минфина – получается, по тому периоду надо налог восстанавливать. Но на самом деле это при бартере, а не при взаимозачете нельзя принять к вычету налог, пока он не будет перечислен отдельными платежками. Из кодекса, по-моему, это следует, если внимательно посмотреть статьи 168 и 172. Да иначе ведь получается странноватая ситуация: нельзя в принципе НДС принимать к вычету – а вдруг потом будет взаимозачет с контрагентом? Или предполагается, что все взаимозачеты должны быть заранее спланированы. »

Из письма главного бухгалтера Ольги Мосевой, г. Санкт-Петербург

Материал подготовил Михаил Наринов, эксперт «УНП»

Ольга, ситуация действительно очень спорная. С подачи Минфина инспекторы полагают, что право на возмещение НДС появляется только в периоде, когда произошел зачет взаимных требований и только если налог был уплачен контрагенту деньгами. Такие выводы чиновники делают на основании пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса. Но вы совершенно правы в том, что вычеты регулируются другой статьей – 172-й. Да, с этого года в ней появилась прямая ссылка на пункт 4 статьи 168 НК РФ, но в тексте статьи 172 о взаимозачетах не упоминается.

Ситуация настолько неоднозначная, что кардинально расходятся даже мнения чиновников.

Минфин России: вычет по НДС возможен строго в момент уплаты налога

Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, уверена, что вычет при взаимозачете возможен только в налоговом периоде, в котором НДС перечислен продавцу отдельной платежкой:

ФНС России: НДС принимается к вычету в периоде оприходования товара

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управление контрольной работы ФНС России, толкует нормы кодекса в пользу компаний:

– Нарушение порядка, предусмотренного пунктом 4 статьи 168 НК РФ, не является основанием для отказа в вычетах по НДС. Порядок применения налоговых вычетов регулируется статьей 172 НК РФ. Пункт 2 этой статьи определяет особенности только при использовании в расчетах «собственного имущества». Взаимозачет под это определение не подпадает, он является одним из способов прекращения обязательств, а не товарообменной операцией.

Независимые эксперты: нет обязанности восстанавливать НДС

Антон Никифоров, руководитель налоговой практики юридической , полагает, что для восстановления НДС нет оснований:

– Налоговый кодекс не содержит специальных требований о том, что при взаимозачете суммы НДС, ранее правомерно принятого к возмещению, должны быть восстановлены. Но так как налог не был уплачен при взаимозачете «живыми» деньгами, то не выполнено условие пункта 4 статьи 168 НК РФ. Отсюда спорная ситуация. Считаю, что, если речь дойдет до суда, шансы на победу есть, но точно предсказать исход сейчас сложно.

Андрей Приходько, начальник отдела бухгалтерского и налогового консалтинга Аудиторско-консалтинговой группы «Интерком-Аудит», коллегу поддерживает:

– В Налоговом кодексе нет нормы о том, что вычеты по НДС при взаимозачетах осуществляются только при наличии платежного поручения на перечисление налога. В отличие от мены договор купли-продажи предусматривает оплату именно деньгами. И когда компания принимает товар на учет, она не может заранее знать ни дату взаимозачета, ни то, будет ли он производиться вообще.

Наше мнение: неясность в кодексе должна толковаться в пользу компаний

Мы согласны с независимыми экспертами. Но если инспекторы обнаружат подобную ситуацию при проверке (скорее всего такое может случиться только при выездной ревизии), придется отбиваться, вплоть до суда.

Новый порядок расчетов по НДС при взаимозачетах

Объясните, пожалуйста, как правильно отражать в затратах и отчислять НДС по взаимозачету. Предприниматель за оказанные ему услуги рассчитывается тоже услугами, закрываем счетами-фактурами и актом взаимозачета.

С 1 января 2007 года

существенно изменился порядок расчетов по НДС при осуществлении
зачетов взаимных требований (взаимозачетов)
.

Это связано с введением в п. 4 ст. 168 НК РФ

новой нормы, в соответствии с которой при осуществлении
зачетов взаимных требований
(а также при осуществлении
товарообменных операций
, при использовании в расчетах
ценных бумаг
), сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику
на основании платежного поручения на перечисление денежных средств
.

То есть с 1 января 2007 года

при осуществлении зачетов взаимных требований каждая из сторон, договорившихся о зачете, должна перечислить НДС другой стороне (продавцу) «живыми» деньгами в безналичной форме.

Несмотря на то, что такое правило прямо предусмотрено в п. 4 ст. 168 НК РФ

,
ответственность за его несоблюдениене предусмотрена
.

То есть покупателя товаров (работ, услуг) не смогут наказать за то, что он, вопреки требованиям п. 4 ст. 168 НК РФ

, произвел с продавцом зачет взаимных требований на сумму НДС, а не перечислил НДС деньгами.

Кроме того, в связи с введением данной нормы часто делается вывод, что если покупателем товаров (работ, услуг), погашающим свои обязательства по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) путем проведения взаимозачета, не будет соблюдено требование об уплате НДС деньгами

, то этот покупатель не сможет принять НДС к вычету.

Однако данные утверждения не соответствуют действительности.

Обратимся к статьям 171

и
172 НК РФ,
устанавливающим условия и порядок применения налоговых вычетов.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ
вычетам подлежат
суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи

.

Такие вычеты согласно п. 1 ст. 172 НК РФ

производятся на основании
счетов-фактур
, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

При этом налоговые вычеты по НДС производятся после принятия на учет

товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих
первичных документов
.

Таким образом, для того, чтобы принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам) приобретенным на территории РФ, необходимо и достаточно соблюсти три условия

:

– товары (работы, услуги) приобретены для перепродажи или будут использоваться для осуществления облагаемых НДС операций;

– имеется счет-фактура

от продавца этих товаров (работ, услуг);

– товары (работы, услуги) приняты на учет

, что подтверждено соответствующими
первичными документами
.

Никаких условий о том, что оплата товаров (работ, услуг) (и в том числе – НДС) для получения вычета по НДС должна быть произведена в какой-то определенной форме,
статьи 171
и
172 НК РФ
не содержат.

Следовательно, если обязательство покупателя по оплате приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг) было исполнено путем проведения зачета взаимных требований

, и при этом НДС также был
зачтен
, а не перечислен продавцу товаров деньгами, то, как следует из буквального прочтения норм НК РФ,
покупатель не лишается права на вычет НДС
по товарам (работам, услугам) и может принять этот НДС к вычету.

Однако можно не сомневаться, что налоговые органы будут категорически возражать против принятия к вычету НДС в случае, если сумма НДС не будет перечислена продавцу на основании платежного поручения.

Уже сейчас ведется очень много разговоров о том, что новая норма п. 4 ст. 168 НК РФ

неправомерна, так как порядок расчетов между сторонами – это вопрос
гражданско-правового харак­тера
.

Поэтому налоговое

законодательство не может его регулировать.

Но пока эти идеи воплотятся в реальных судебных решениях или действиях законодателя, отменяющих данную норму, может пройти не один год.

Если Вы не хотите вступать в спор с проверяющими, а уплачивать продавцу НДС «живыми» деньгами Вам по какой-либо причине нежелательно, можно поступить так.

Вместо того, чтобы проводить взаимозачет

, стороны могут заключить соглашение о
новации
, то есть о замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами,
другим
обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (
ст. 414 ГК РФ
).

Глава 26 Гражданского кодекса РФ

предусматривает множество
оснований прекращения обязательств
, а именно:

– прекращение обязательства исполнением

(
ст. 408 ГК РФ
). Это тот случай, когда должник надлежащим образом выполняет свои обязательства, обусловленные договором. Например, если он приобрел товары и обязался рассчитаться за них деньгами, то перечисление денег и будет надлежащим исполнением;

– отступное (ст. 409 ГК РФ

);

– прекращение обязательства зачетом

(
ст. 410 ГК РФ
) (на практике этот способ прекращения обязательства называют, как правило,
взаимозачетом
);

– прекращение обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице (ст. 413 ГК РФ

);

– прекращение обязательства новацией

(
ст. 414 ГК РФ
);

– прощение долга (ст. 415 ГК РФ

);

– прекращение обязательства невозможностью исполнения (ст. 416 ГК РФ

);

– прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ

);

– прекращение обязательства смертью гражданина (ст. 418 ГК РФ

);

– прекращение обязательства ликвидацией юридического лица (ст. 419 ГК РФ

).

Следовательно, так как в п. 4 ст. 168 НК РФ

содержится требование об уплате НДС «живыми» деньгами только в случаях осуществления
зачетов
взаимных требований (а также
товарообменных
операций, и при использовании в расчетах
ценных бумаг)
, то в случае прекращения обязательства индивидуального предпринимателя по оплате услуг, оказанных Вашей организацией,
новацией
, обязанность перечислять друг другу НДС на основании платежного поручения
не возникает.
Рассмотрим на примере возникшей у Вас ситуации, что представляет собой новация.

Ваша организация оказала индивидуальному предпринимателю услуги по договору № 1.

У него возникло обязательство по оплате этих услуг денежными средствами

.

Впоследствии выяснилось, что он может рассчитаться с Вашей организацией путем оказания услуг

, а Ваша организация готова принять услуги в качестве оплаты.

Ваша организация (вместо того, чтобы заключать с индивидуальным предпринимателем договор № 2, по которому она приобретает у него услуги и обязуется оплатить их, а после проводить зачет взаимных требований

по договорам № 1 и № 2) заключает с индивидуальным предпринимателем
соглашение о новации
.

При заключении соглашения о новации первоначальное обязательство

по оплате индивидуальным предпринимателем услуги, которую оказала ему Ваша организация, прекращается.

У индивидуального предпринимателя возникает совершенно новое обязательство перед Вашей организацией (оказать услуги), которое не предполагает каких-либо встречных обязанностей Вашей организации и не зависит от факта исполнения Вашей организацией обязательств по договору № 1.

То есть в случае заключения соглашения о новации нельзя говорить о том, что стороны «обменялись» услугами, то есть совершили товарообменную операцию в том смысле, в котором это подразумевает НК РФ, либо произвели зачет взаимных требований

.

При заключении соглашения о новации следует учитывать следующие нюансы.

Во-первых

, такое соглашение должно быть датировано числом,
предшествующим
дате оказания услуг индивидуальным предпринимателем.

То есть если, например, Ваша организация оказала услуги предпринимателю 10 января

, а предприниматель оказал услуги Вашей организации
20 января
, то соглашение о новации можно датировать, например, 15 января.

Во-вторых

, как разъяснил Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в информационном письме от 21.12.2005 г. № 103, обязательство прекращается новацией тогда, когда воля сторон определенно направлена
на замену существовавшего между ними первоначального обязательства другим обязательством
.

То есть в соглашении о новации следует четко указать, какое именно обязательство прекращается, и каким новым обязательством оно заменяется.

В указанном информационном письме Президиум ВАС РФ также отметил, что для прекращения обязательства новацией требуется согласование сторонами существенных условий

обязательства, которым стороны предусмотрели прекращение первоначального обязательства (то есть нового обязательства).

Новация только тогда прекращает обязательство, когда соглашение о замене первоначального обязательства новым обязательством соответствует всем требованиям закона, то есть заключено в определенной законом форме

, между сторонами достигнуто соглашение по всем
существенным условиям
устанавливаемого сторонами нового обязательства и сделка является действительной.

Эту информацию необходимо отразить в соглашении о новации.

Так, например, в Вашем случае нужно прописать, как минимум, какие именно услуги будут оказаны.

Теперь рассмотрим, возможно ли учесть в расходах НДС при проведении взаимозачетов

.

Начнем с того, что в тот момент, когда услуга будет Вами оказана, у Вашей организации возникнет обязанность начислить НДС в бюджет и в течение 5 календарных дней выставить покупателю услуги счет-фактуру (п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ

).

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ

эта сумма НДС включается
в прочие расходы, связанные с производством и реализацией
.

При приобретении услуги у индивидуального предпринимателя право на вычет НДС возникает у Вашей организации тогда, когда будут выполнены все условия для получения вычета

, установленные
статьями 171 и 172 НК РФ(см. выше)
.

Согласно ст. 170 НК РФ

в составе расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по общему правилу
не учитываются
.

Исключение составляют случаи, прямо поименованные в п. 2 ст. 170 НК РФ

, а именно:

1) приобретение товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС

;

2) приобретение товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации

;

3) приобретение товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС

либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС;

4) приобретение товаров (работ, услуг) для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг)

.

В этих случаях покупатели товаров (работ, НДС к вычету, но учитывают его в расходах для целей налогообложения прибыли

.

В других случаях учесть НДС в расходах нельзя

.

Если вместо того, чтобы рассчитаться деньгами

за приобретенные товары (работы, услуги), покупатель заключает с продавцом этих товаров (работ, услуг)
соглашение о зачете взаимных требований
, то факт проведения взаимозачета сам по себе не изменяет изложенный выше порядок исчисления НДС и включения его в расходы для целей налогообложения прибыли.

Взаимозачеты Между Юридическими Лицами в 2020 году

Трёхсторонний договор осуществляется в направлении, обратном потоку задолженности.Пример 1.ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «ЖЗИ» в размере 560 000 рублей, ООО «ЖЗИ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 150 000 рублей.Строгая форма заявления не предусмотрена для проведения данной операции, в связи с чем стороны могут оформлять его в свободной форме.

• обязательное наличие оснований для появления однородных притязаний между двумя организациями;
• все запросы должны иметь цикличный или же встречный характер.
• организациями, между которыми проводится взаимный зачет требований, должны незамедлительно принять участие во всех обязательствах, по которым сформировались встречные запросы;

При этом стоит отметить тот факт, что проведение взаимного зачета запрещается по таким притязаниям

Что означает «НДС к вычету»

Напомним, всякий хозяйствующий субъект, производящий и реализующий товары/услуги, обязан уплачивать НДС (за исключением спецрежимников, которые, к слову, тоже в ряде случаев перечисляют в бюджет НДС). Когда же субъект приобретает товары/услуги (или оплачивает работы), продавец выставляет НДС, включенный в общую сумму покупки. Именно эта сумма выставленного налога подлежит вычету.

Таким образом, налогооблагаемая база по НДС, подлежащего уплате, уменьшается на сумму налога, выставленного продавцом в учетном периоде.

Если сумма к вычету превышает сумму к уплате, то разница подлежит возврату или дальнейшему зачету в последующих периодах. Если сумма к вычету меньше суммы выставленного налога, то в бюджет уплачивается разница.

Принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2020 году

Автор статьиЛюдмила Трубчанинова 5 минут на чтение535 просмотровСодержание Как принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2020 году? На что необходимо обратить внимание? На эти вопросы можно узнать ответы в данной статье.Взаимозачёт между организациями возможен при обоюдном согласии сторон. Возможность взаимозачёта предусмотрена , где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования.Согласно действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками.В соответствии со сделки могут быть многосторонними (договоры), для заключения которых необходимо выражение согласованной воли трёх сторон.Как правило, пусковым механизмом для решения вопроса о взаимозачёте является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между участниками соглашения

Данная сделка

Возможность взаимозачёта предусмотрена , где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования.Согласно действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками.В соответствии со сделки могут быть многосторонними (договоры), для заключения которых необходимо выражение согласованной воли трёх сторон.Как правило, пусковым механизмом для решения вопроса о взаимозачёте является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между участниками соглашения. Данная сделка

Когда возможен взаимозачет

Зачет встречных требований — это способ прекращения (полностью или частично) уже существующих взаимных обязательст
Суммы взаимной задолженности очень редко совпадают, обычно долг одной стороны больше долга другой. Тогда взаимозачет производится на меньшую из сумм. А у стороны, чья задолженность была больше, часть обязательства останется непогашенной.

Провести зачет обязательств можно лишь при выполнении следующих условий.

Требования признаются однородными, когда они имеют один и тот же предмет и их можно сопоставить. Скажем, денежные требования, выраженные в одной валюте, являются однородным К примеру, у одной стороны есть долг по оплате выполненных работ, а у второй — долг по возврату займа, при этом каждая из сторон должна другой деньги, а значит, такие обязательства могут быть зачтены.

Суды считают возможным, например, зачесть требования об оплате задолженности заказчика за выполненные работы и об уплате неустойки за нарушение подрядчиком сроков выполнения работ, ведь, несмотря на различную правовую природу, эти требования являются денежными, то есть однородным

В принципе стороны могут договориться о зачете неоднородных требовани допустим таких, когда задолженность одной стороны выражена в рублях, а другой — в иностранной валюте. Но тогда компаниям нужно согласовать курс, по которому валютный долг будет переведен в рубли.

На момент проведения зачета уже должен наступить срок оплаты каждого требования по договору. Например, арендатор не может зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных за свой счет с согласия арендодателя. А все потому, что встречная обязанность арендодателя по возмещению стоимости этих улучшений возникнет только после прекращения договора аренды (если иное не было предусмотрено договоро Хотя ВАС считает, что зачет обязательств с ненаступившими сроками исполнения также возможе

Если конкретные сроки погашения задолженностей стороны в договоре не установили, то зачет можно провести в любое время.

Не так давно в ГК РФ были внесены изменения, и с 01.06.2015 в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного требования, срок которого еще не наступи

Бывают случаи, когда взаимозачет в принципе недопустим, например:

• стороны предусмотрели такое условие в договоре;
• зачет прямо запрещен законом (к примеру, в большинстве случаев невозможно провести взаимозачет с иностранным партнером по внешнеэкономической деятельност
• по требованиям истек срок исковой давности (3 года с момента возникновени

Вычет по авансовым платежам

НДС к вычету с предоплаты возможен, что зафиксировано в ст. 171 НК и п. 9 ст. 179 НК. Эту операцию можно произвести при соблюдении трех условий:

• аванс произведен в счет будущей отгрузки товара, который будет использован для деятельности, подлежащей обложению НДС;
• на сумму предоплаты оформлен счет-фактура;
• в договоре зафиксировано, что при совершении сделки предусмотрена предоплата.

Документы, которые необходимы для подтверждения правомерности преференции, утверждены Минфином:

• счет-фактура на аванс;
• платежные документы, подтверждающие факт предоплаты;
• копии договоров поставки.

Минфин разъясняет, что величина аванса в договоре и платежке может разниться, и это не противоречит налоговому законодательству. Согласно инструкциям того же финансового ведомства, вычет следует применять с момента физической отгрузки товаров. При этом трехлетний срок, установленный НК, не действует. Если физическое поступление товара произошло позже этого срока, то препятствием к применению вычета это не станет.