Условие о возврате суммы займа зачетом другого обязательства

Когда возможен взаимозачет

Зачет встречных требований — это способ прекращения (полностью или частично) уже существующих взаимных обязательст

Суммы взаимной задолженности очень редко совпадают, обычно долг одной стороны больше долга другой. Тогда взаимозачет производится на меньшую из сумм. А у стороны, чья задолженность была больше, часть обязательства останется непогашенной.

Провести зачет обязательств можно лишь при выполнении следующих условий.

Однородность встречных задолженностей

Требования признаются однородными, когда они имеют один и тот же предмет и их можно сопоставить. Скажем, денежные требования, выраженные в одной валюте, являются однородным К примеру, у одной стороны есть долг по оплате выполненных работ, а у второй — долг по возврату займа, при этом каждая из сторон должна другой деньги, а значит, такие обязательства могут быть зачтены.

Суды считают возможным, например, зачесть требования об оплате задолженности заказчика за выполненные работы и об уплате неустойки за нарушение подрядчиком сроков выполнения работ, ведь, несмотря на различную правовую природу, эти требования являются денежными, то есть однородным

В принципе стороны могут договориться о зачете неоднородных требовани допустим таких, когда задолженность одной стороны выражена в рублях, а другой — в иностранной валюте. Но тогда компаниям нужно согласовать курс, по которому валютный долг будет переведен в рубли.

Наступление срока исполнения обязательств

На момент проведения зачета уже должен наступить срок оплаты каждого требования по договору. Например, арендатор не может зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных за свой счет с согласия арендодателя. А все потому, что встречная обязанность арендодателя по возмещению стоимости этих улучшений возникнет только после прекращения договора аренды (если иное не было предусмотрено договоро Хотя ВАС считает, что зачет обязательств с ненаступившими сроками исполнения также возможе

Если конкретные сроки погашения задолженностей стороны в договоре не установили, то зачет можно провести в любое время.

Не так давно в ГК РФ были внесены изменения, и с 01.06.2015 в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного требования, срок которого еще не наступи

Запрет на зачет

Бывают случаи, когда взаимозачет в принципе недопустим, например:

• стороны предусмотрели такое условие в договоре;
• зачет прямо запрещен законом (к примеру, в большинстве случаев невозможно провести взаимозачет с иностранным партнером по внешнеэкономической деятельност
• по требованиям истек срок исковой давности (3 года с момента возникновени

Взаимозачет по договору поставки и договору займа

ГК РФ Статья 807. Договор займа
(в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 212-ФЗ)

1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.

2. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил статей 140, 141 и 317 настоящего Кодекса.

3. Если займодавец в силу договора займа обязался предоставить заем, он вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленный заем не будет возвращен в срок.

Заемщик по договору займа, в силу которого займодавец обязался предоставить заем, вправе отказаться от получения займа полностью или частично, уведомив об этом займодавца до установленного договором срока передачи предмета займа, а если такой срок не установлен, в любое время до момента получения займа, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором займа, заемщиком по которому является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

4. Договор займа может быть заключен путем размещения облигаций. Если договор займа заключен путем размещения облигаций, в облигации или в закрепляющем права по облигации документе указывается право ее держателя на получение в предусмотренный ею срок от лица, выпустившего облигацию, номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента.

5. Сумма займа или другой предмет договора займа, переданные указанному заемщиком третьему лицу, считаются переданными заемщику.

6. Заемщик — юридическое лицо вправе привлекать денежные средства граждан в виде займа под проценты путем публичной оферты либо путем предложения делать оферту, направленного неопределенному кругу лиц, если законом такому юридическому лицу предоставлено право на привлечение денежных средств граждан. Правило настоящего пункта не применяется к выпуску облигаций.

7. Особенности предоставления займа под проценты заемщику-гражданину в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливаются законами.

Какие документы нужно оформить

Решение о проведении взаимозачета нужно обязательно задокументироват Это делается, в частности, для того, чтобы в дальнейшем не возникло проблем ни с контрагентами, ни с проверяющими. Ведь при отсутствии документов ни у вас, ни у вашего делового партнера не будет подтверждения ваших фактических затрат, а значит, есть риск попрощаться с расходами, заработать пени и штрафы.

Разумеется, у вас должны быть «традиционные» документы, фиксирующие ваши взаимоотношения с контрагентом и факты возникновения взаимных долгов: договоры, товарные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ/ оказанных услуг, счета-фактуры и т. п.

А сам зачет можно оформить двумя способами.

СПОСОБ 1. Одна из сторон заявляет о зачет Но перед тем, как провести односторонний зачет, рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Обратите внимание, что одного подписанного акта сверки взаимных расчетов для проведения зачета недостаточн Поскольку такой акт отражает только хозяйственные операции сторон за определенный период времени и является документом, подтверждающим состояние взаимных расчетов. Тогда как для совершения зачета в документе должно содержаться ясное и недвусмысленное указание на прекращение обязательств каждой из сторон.

После подписания акта сверки вы (или ваш контрагент) пишете второй стороне письмо (заявление, уведомление). Зачет состоится только в случае получения такого заявления соответствующей стороно Поэтому передайте заявление под личную подпись (получателю необходимо расписаться на вашем экземпляре документа) либо отправьте его заказным письмом с уведомлением о вручении.

Датой проведения одностороннего зачета и, соответственно, отражения его в учете будет являться:

• конкретная дата, с которой задолженности сторон считаются погашенными, если она указана в заявлении;
• день получения заявления (письма, уведомления) контрагентом, если определенная дата инициатором зачета не указана.

СПОСОБ 2. Стороны подписывают двухсторонний докумен

• акт взаимозачета;
• соглашение о зачете взаимных требований.

По сравнению с I кварталом 2014 г. с помощью зачета требований оплачено в 1,5 раза больше товаров

Это поможет избежать споров и недопониманий между контрагентами. А при зачете неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения двухстороннее соглашение сторон обязательн

Датой проведения зачета будет являться день подписания соглашения (акта), если в документе не будет прямо указано иное.

Обратите внимание, что как в одностороннем заявлении, так и в соглашении о зачете важно максимально точно определить обязательства (задолженности) каждой из сторон и указать:

• основания их возникновения (сослаться на договоры, первичку, счета-фактуры), дабы подтвердить встречность и однородность обязательств;
• суммы обязательств;
• сроки наступления исполнения по каждому из них.

В документе нужно определить, какие обязательства погашаются зачетом, и указать остаток долга одной из сторон.

При отсутствии этих существенных условий зачет может быть признан несостоявшимс

Покажем, как можно оформить заявление о проведении зачета способом 1.

127204, г. Москва, Дмитровское ш., д. 157

Майской В.П. 125315, г. Москва, Ленинградский пр., 68

Исх. № 36 от 28.05.2015

Заявление о зачете встречных требований

Общество с ограниченной ответственностью в лице генерального директора Рукодельникова С.Л., действующего на основании Устава, в соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ заявляет о частичном зачете встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил.

Сведения о встречных требованиях и задолженности ООО и ООО по состоянию на 28 мая 2015 г.:

Зачет производится на сумму 295 000 (двести девяносто пять тысяч) руб., в том числе НДС 45 000 (сорок пять тысяч) руб.

После проведения зачета взаимных однородных требований остаток задолженности ООО перед ООО по состоянию на 28 мая 2015 г. составляет 82 600 (восемьдесят две тысячи шестьсот) руб., в том числе НДС 12 600 (двенадцать тысяч шестьсот) руб. Задолженность ООО перед ООО погашена полностью.

Заявление о зачете получила 28 мая 2015 г.

Взаимозачет по договорам займа образец

Соглашение о взаимозачете образец. Отечественные акты нормотворчества предусматривают возможность прекращения встречных требований взаимозачетом. Допустимыми способами указанного варианта исполнения обязанностей являются:.
По общему правилу, установленному гражданским законодательством России, все предприятия должны исполнять свои обязательства и не могут их изменить или отказаться от выполнения.

Для этого заинтересованным компаниям необходимо оформить документ, содержащий следующие сведения:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

• Акт взаимозачёта между организациями
• Взаимозачет между двумя организациями: образец, как провести
• Соглашение о взаимозачёте между организациями
• Договор займа
• Соглашение о взаимозачете между организациями (образец)
• Взаимозачет: важные нюансы
• Взаимозачет между договорами займа

Акт взаимозачёта между организациями

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Взаимозачет (бартер). Как оформить?

Можно ли провести взаимозачет между юр.

Можно произвести взаимозачет между супругами если мужу должна фирма где он директор, а его супруга должна этой же организации был ранее заключен договор займа с ней на покупку автомобиля.

Возможен ли зачет встречных однородных требований между застройщиком юр лицом и долевщиком физлицом по договору долевого участия, если ранее с физлицом был заключен договор займа физ лицо передалло сумму денег в долг юр.

Зачет можно произвести по соглашению сторон ст. Какими документами провести взаимозачет: если 1. Займ предоставлен физлицу 1 по Договору между физлицами , есть расписка 2. Физлицо 1, у которого займ по Договору – является учредителем и гендиректором ООО.

ООО – сделало ремонтые работы физлицу 2 – которому должно деньги. Как оформить взаимозачет между ними? Договор уступки прав по договору займа. Договор уступки по договору займа. Соглашение о зачете взаимных требований. Определяйте условия по своему усмотрению.

Никакого взаимозачёта не будет согласно ГК РФ – нет предпринимательской деятельности учредителя и гендиректора. Пусть сумму работ по ремонту, поставят такую же как и по договору займа и расплатятся друг с другом одной и той же суммой.

Статья ГК РФ Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования. Друг другу должны денег. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

После составления заявления о зачете – физическое лицо должно передать расписку в случае, если обязательство физического лица прекращено полностью, то есть сумма погашена.

У меня очень огромная просьба дать ответ! Ситуация такова. Возбуждено уголовное дело, которое ведет прокуратура. В отношении кого конкретно оно возбуждено в отношении конкретного лица или неустановленного лица я не знаю.

Лично меня никто никуда не вызывал, не допрашивал и не уведомлял о том, что я являюсь подозреваемым. Но вот, что меня раздражает и даже бесит! Сотрудники прокуратуры и сотрудники уголовного розыска милиция неофициально в основном то есть при встрече на улице и официально вызвав для допроса перетаскали кучу народу из моей записной телефонной книги.

Они каким то образом получили расшифровку моих телефонных звонков, затем получили также расшифровки телефонных звонков всех людей. Которые звонили мне или я звонил им Вот что они теперь делают.

Например встречают на улице человека моего знакомого из записной книги и спрашивают об его отношениях со мной А некоторым даже и говорят в чем я подозреваюсь опять таки все неофициально А потом тот человек разносит все эти “подозрения” по всему свету и я хожу тут как урка под следствием!

Что делают еще. Вызывают человека из моей записной книги и спрашивают его, уже имея расшифровку телефонных звонков и того человека тоже зачем он мне звонил тогда то тогда то!

Человек не понимает почему ему нельзя звонить мне или куда то еще, а также человек не понимает, откуда взялись у сотрудников прокуратуры и милиции сведения о его звонках, является ли уже он подозреваемым и т.

Некоторых просто вызывают и спрашивают о том, что они делали такого то числа или зачем это они вызывали такси на такой то адрес Других вызывают и тоже задают такие вопросы, типа “как вы объясните то, что вас видели с подозреваемыми по преступлению”? Человек спрашивает “с кем это, с подозреваемыми”.

Отвечают, что не важно с кем! И вот, извините, эти сотрудники ходят, всех спрашивают про меня.

Всех спрашивают про звонки, говорят в чем они меня подозревают но не докажешь, так как никому не надо потом идти в качестве свидетеля, а в официальном допросе ФИО не называют прямо Только мне об том, что я являюсь подозреваемым до сих пор ничего не сказали, зато я от каждой, простите, собаки это слышу на улице!

Насколько я понимаю, если я подозреваемый, то это уже процессуальный статус.

А значит меня должны были об этом первого уведомить?! И хочется узнать мне, каким образом прокуратура и милиция, в рамках возбужденного уголовного дела, с учетом всех вышеизложенных обстоятельств меня никто не ставил в курс о том, что ч подозреваемый могут получить конфиденциальные сведения расшифровки звонков моих и всех, кто мне звонил или я им звонил, всех остальных людей? Законны ли все такие вот действия и ЧТО вобще делать мне с ними по такому поводу?!

Какие то тут есть конкретные нарушения и как доказать, если есть?! PS: А предистория, как я полагаю из позапрошлогоднего дела с ДТП с моим участием и участием сотрудника милиции. ДТП с жертвами. Меня посадить не могут, но очень охота, а сотрудника своего они не хотят! Я уже где то пытался на форуме спросить, что делать Очень “толковый” дали совет – написать жалобу в вышестоящую прокуратуру.

Дак что я напишу, когда они таким образом действуют при допросе все явно понимают о ком идет речь, но ФИО не называют, а на “улице” разносят, дак там никого в свидетели не загонишь Плюс то, что как то одинмой знакомый 2 с половиной года писал по кругу в прокуратуру жалобы на незаконный отказ в возбуждении уг.

Сотрудников по УК, свидетели были много, побои А начальник уг. И тоже ничего. Пойди тут попиши на них! Очень прошу помочь! Как Вам поможешь, если Вы не желаете писать в покуратуру.

Все действия, которые Вы написали, говорят о том, что вы находитесь в оперативной разработке и на Вас, что называется, собирают материал.

Если эти действия задевают Ваши честь и достоинство, то пишите в прокуратуру или подавайте в суд исковое заявление о защите чести и достоинства на конкретных сотрудников правоохраниельных органов.

В качестве доказательства должны выступитьсвидетели, которых ловили на улице и рассказывали им все то, что вы описали.

Кроме того, оперативные действия в отношении Вас ,должны быть санкционированы в рамках уголовного дела, ведущим его следователем.

Если такого дела в отношении Вас нет, то это лишний аргумент в Вашу пользу на суде о защите чести и достоинства. С уважением, Е. Другого не дано.

О возмжности взаимозачета требований между двумя фирмами – по договору хранения товара на складе и договору займа. Примет ли это налоговая? Вадим, добрый день! Должны принять зачет, так как эта сделка не противоречит действующему законодательству.

Всего доброго, С уважением,. Считаю, что если грамотно составить Соглашение о зачете, тогда проблем не будет. Отзывов о юристах за 24 часа. Взаимозачет между договорами займа.

Бесплатный вопрос юристам онлайн Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:.

Бесплатный многоканальный телефон 8 Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону 8 , юрист Вам поможет. Спросить юриста быстрее Ответ за 5 минут.

Администратор печатает сообщение.

Способов занять что-либо у кого-либо великое множество. Действующее законодательство подбрасывает хозсубъектам различные схемы и варианты.

Тематики: Бухгалтерский учет. Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:. Организация УСН арендует офис у другой организации. Есть договор аренды, по которому наша организация оплачивает ежемесячно за аренду определенную сумму. Арендодатель взял по договору займа некоторую сумму у нашей организации.

Взаимозачет между двумя организациями: образец, как провести

По состоянию на Просим зачесть суммы, причитающиеся нам по договору поставки от Определением суда от В течение нескольких минут на указанную почту придёт письмо с инструкциями по активации аккаунта. Проверить контрагента Проверка по 14 базам и 40 источникам. Готовые решения по каждому статусу. Искать статью Искать компанию.

Соглашение о взаимозачёте между организациями

Иногда у контрагентов встает вопрос о проведении взаимозачетных операций.

Например, если два юридических лица заключили между собой договора например договора оказания юридических услуг , в соответствии с которыми обязаны совершить определенные действия, по отношении друг к другу, то встречные обязательства могут быть зачтены.

В соответствии со статьей Гражданского кодекса Российской Федерации, обязательства могут быть прекращены как в полном объеме или частично учитывая встречное однородное требование, временной срок оного либо уже наступил, либо срок его не указан или определен датой востребования.

Для зачета необходимо заявления одного из контрагентов по договорам. Если другая сторона согласна, то составляется акт взаимозачета требований. Случаи, когда зачет требований не возможен в соответствии с законодательством. Если по заявлению одного лица к требованию подлежит применение срока исковой давности и данный срок истек.

Можно ли провести взаимозачет между юр.

Данная статья даёт представление о взаимозачёте между двумя и более организациями, отвечает на вопрос, для чего необходима данная хозяйственная операция, с помощью каких документов оформляется. Также подробно рассматриваются распространённые ошибки взаимозачёта и практический пример оформления в 1С версии 8.

Расскажем, что такое взаимозачет между двумя организациями, как именно он осуществляется на практике. Если между организациями существуют взаимные обязательства, то зачастую принимается решение о взаимном зачёте наименьшего из них.

Исходя из этого, можно дать определение одной из самых распространённых хозяйственных операций.

Итак, взаимозачёт — это бухгалтерская операция основанная на безналичном расчёте , которая предполагает прекращение встречных обязательств, возникающих у организаций, которые одновременно являются друг для друга дебиторами и кредиторами покупателями и поставщиками.

Выходит, что главной целью взаимозачёта является именно упрощение юридических и финансовых отношений между организациями. Операция взаимозачёта, при всей её простоте, предполагает строгое соблюдение Гражданского и Налогового Кодекса РФ. Поэтому, прежде чем принять решение о взаимозачёте, необходимо удостовериться, выполняются ли одновременно условия:.

Договор займа

Когда у компании и ее контрагента есть взаимные долги, они могут упростить и ускорить свои расчеты путем зачета. Суммы взаимной задолженности очень редко совпадают, обычно долг одной стороны больше долга другой. Тогда взаимозачет производится на меньшую из сумм. Требования признаются однородными, когда они имеют один и тот же предмет и их можно сопоставить.

Составление соглашения о взаимозачете происходит в случаях, когда две стороны сделки договариваются между собой о полном или частичном взаимозачете средств по договору. Открыть и скачать онлайн. Взаимозачет позволяет оплачивать полученные товары или услуги во встречном порядке.

Акт взаимозачета обычно составляют в тех случаях, когда между предприятиями-контрагентами существует взаимная задолженность. Вид задолженности не имеет значения — она может быть финансовой или в форме каких-либо иных материальных ценностей.

Однако при составлении акта взаимозачета важнейшее условие заключается в том, чтобы встречные требования носили однородный характер например, денежные претензии с обеих сторон. Открыть и скачать онлайн. Чаще всего акт взаимозачета используют представители малого и среднего бизнеса, столкнувшиеся с финансовыми проблемами.

Однако, существует ряд ситуаций, когда составление акта взаимозачета не представляется возможным. В частности:. В акте взаимозачёта может фигурировать как две стороны основной вариант , так и более.

Каждой — свой экземпляр! Унифицированной, строго утвержденной формы акт взаимозачета не имеет, поэтому юридические лица вправе писать его по собственному разработанному шаблону или в свободном виде.

«О взаимозачете по договорам займа. Просим зачесть суммы, причитающиеся нам по договору поставки от № П и.

.

Взаимозачет между договорами займа

.

.

.

.

Источник: https://astmbdou19.ru/meditsinskoe-pravo/vzaimozachet-po-dogovoram-zayma-obrazets.php

Как отразить проведение взаимозачета в учете

А теперь настало время выяснить, какие налоговые последствия ждут компанию при проведении зачета взаимных требований.

НДС. Зачет не влияет на НДС. То есть в день зачета не нужно корректировать ни сумму НДС к уплате, начисленную на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), ни размер вычето

Проблем с вычетом не должно возникнуть и в случае, когда вам был перечислен аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), с которого вы уплатили НДС в бюджет, но в дальнейшем товары (работы, услуги) вы не реализовали, а аванс зачли в счет встречного обязательств

Налог на прибыль. При проведении зачета никаких последствий по налогу на прибыль у вас не будет. Выручку от реализации вашему контрагенту товаров (работ, услуг) и расходы на приобретение у него товаров (работ, услуг) вы отразите в налоговом учете еще до проведения взаимозачет И факт погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги) не учитывается при отражении доходов и расходов.

УСНО. Для упрощенцев датой признания доходов является не только день поступления денег, но и день погашения задолженности иным способо Взаимозачет и есть тот самый иной способ. То есть на основании акта (соглашения, заявления) о зачете вам нужно отразить доход в сумме погашенной задолженности контрагента. Одновременно приобретенные вами товары (работы, услуги) будут считаться оплаченными (также на сумму погашенной задолженности), а значит, выполняется одно из условий признания расходов при «доходно-расходной»

Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно. В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате. В то же время при реализации товаров (работ, услуг) у вас образуется дебиторская задолженность (сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

На дату проведения зачета сделайте проводку дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму меньшей задолженности. Тем самым дебиторская и кредиторская задолженности будут полностью или частично погашены.

Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс. Если вы решите провести зачет в одностороннем порядке, вам нужно учитывать, что впоследствии от своего решения вы отказаться не сможет

Акт взаимозачета между физ лицом по выплате займа и подотчетом

Полное разъяснение по теме: “акт взаимозачета между физ лицом по выплате займа и подотчетом” от профессионального юриста с ответами на все интересующие вопросы.

Акт зачета взаимных требований между организациями (образец)

Если погашается задолженность двух организаций, то необходимо оформить два экземпляра акта.

В бланке нужно указать дату его оформления, наименование населенного пункта. Далее следуют реквизиты каждой из организаций – наименование, реквизиты руководителя.

Необходимо привести перечень документов, подтверждающих возникшую задолженность (договора, накладные и другие документы), указать их даты, номера.

Также указывается сумма задолженности, которая подлежит взаимному зачету, оставшаяся не зачтенная сумма должна быть перечислена на расчетный счет в установленные сроки.

Нет видео!

Случаи, когда зачет требований не возможен в соответствии с законодательством

1. Если по заявлению одного лица к требованию подлежит применение срока исковой давности и данный срок истек.

2. При возмещении вреда, причиненного личному здоровью или жизни индивида.

При взыскании алиментов.

4. При пожизненном содержании, и т.д.

Должны быть соблюдены при составлении акта

г. Северодвинск-15 17 ноября 2013 года.

По договору оказания услуг от 20 марта 2013 года № 3496829-ЛРПО.

2. По договору оказания услуг от 01 апреля 2013 года № 3968576-ТРПА.

Весь бланк акта взаимозачета в прикрепленном файле.

Акт оформляется при взаимном соглашении сторон, по заявлению одной из них.

В акте может фигурировать как две стороны (основной вариант), так и более.

Каждой — свой экземпляр!

В Акт взаимозачета в обязательном порядке нужно внести

• сведения о предприятиях, достигших договоренности по взаимозачету;
• основания возникновения задолженностей (здесь достаточно указать документы, по которому они возникли);
• список обязательств;
• окончательную сумму долга.

К акту в обязательном порядке нужно приложить копии документов, по которым возникли задолженности.

Акт имеет вполне стандартную структуру с точки зрения делопроизводства.

Вторая часть акта касается подробных сведений о том, на основании каких договоров возникли взаимные задолженности (с указанием ссылки на них – номера и даты составления), а также полные их суммы с обеих сторон (цифрами и прописью).

В завершающей части акт должен быть подписан всеми заинтересованными сторонами (здесь указывается должность, фамилия, имя отчество сотрудника подписывающего документ). Акт можно заверить печатями, но это не обязательно.

Взаимозачет без проблем

Налогоплательщики, которые считываю прибыль с помощью метода начисления, отображают доходы, а также расходы в отчетности еще до проведения взаимных зачетов. Поэтому они признаются в момент совершения отгрузки товара со склада. Если акт о списании обязательств был составлен позже, бухгалтеру в будущем необходимо будет сделать корректировку сумм в отчетности.

Внимание

В договоре следует указывать и другие вид налогов, только писать их отдельной строкой. Необходимо внимательно изучить перечень налогов и сборов, которые необходимо перечислять в казну государства в 2021 году. Пример заполнения акта взаимозачета требований Особенности оформления актов взаимозачета Трехсторонний Законодательством допускается проведение взаимозачетов несколькими партнерами.

Для этого оформляется трехсторонний акт. Задолженность трех сторон прописывается в договоре и погашается в соответствии с согласованной структурой.

Образец договора взаимозачета. как прописать в договоре взаимозачет

В то же время при реализации товаров (работ, услуг) у вас образуется дебиторская задолженность (сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

На дату проведения зачета сделайте проводку дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму меньшей задолженности.

Тем самым дебиторская и кредиторская задолженности будут полностью или частично погашены. *** Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс.

Если вы решите провести зачет в одностороннем порядке, вам нужно учитывать, что впоследствии от своего решения вы отказаться не сможетеп. 9 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»: 2021 г.

Особенности работы с актом взаимозачета

В нем также должны быть указаны конкретные обязательства, выведенные для зачета, даты их совершений, платежа и суммы. На каждом экземпляре должны быть подписи директора и главного бухгалтера обеих сторон и оттиски фирменных печатей. НДС во взаимозачете При оформлении акта в соответствующих графах бланка должна прописываться сумма входного и исходящего НДС.

Уплачивать ее нужно с помощью денежного перевода в банк в том отчетном периоде, когда был подписан акт взаимозачета. Однако налоговики часто приравнивают операцию взаимозачета к договору мены и требуют к принятию в учете исключительного входного НДС поставщику.

Это по законодательству неприемлемо. В случае если к вам поступила подобная претензия, смело обращайтесь в арбитраж. В последнее время такие дела чаще всего решаются в пользу плательщика налоговых сборов.

Кстати, от налоговых вычетов суммы взаимозачета не освобождаются.

Онлайн журнал для бухгалтера

Нельзя использовать акт взаимного зачета задолженности в следующих ситуациях:

• расходы на пожизненное содержание граждан;
• уплата алиментов;
• компенсация за нанесенный вред здоровью человека;
• одна сторона взаимозачетов проходит по делу ее банкротства.

Подобный документ составляется в двух экземплярах: первый остается в организации, которая инициировала сделку, второй — передается контрагенту. Если в акте были ссылки на сопутствующие документы, например, договора, счета-фактуры, к нему необходимо приложить их копии.

Правила проведения С помощью анализа дебиторской и кредиторской задолженности, специалисты предприятия выявляют наличие возможных взаимных требований с организациями – партнерами. Осуществить взаимозачёт возможно по заявлению одной стороны.

На практике, как правило, решение принимают все участники будущей сделки.

Как составить акт зачета взаимных требований — образец?

Взаимозачет можно провести путем направления контрагенту заявления о взаимозачете (См. “Взаимозачет между организациями: образец заявления“. Но есть и другой вариант – составить акт. О нем и пойдет речь в данной статье. При равнозначных требованиях сторон обязательства считаются взаимно выполненными.

• 1 Правила проведения взаимозачета
• 2 Заполнение акта взаимозачета
• 3 При заключении трехостороннего соглашения о взаимозачете

Правила проведения взаимозачета При проведении взаимозачета необходимо выполнить следующие требования:

1. взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования;
2. требования обязательно должны иметь встречный характер.

Взаимозачет по займам и услугам

В то же время при реализации товаров (работ, услуг) у вас образуется дебиторская задолженность (сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). На дату проведения зачета сделайте проводку дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму меньшей задолженности. Тем самым дебиторская и кредиторская задолженности будут полностью или частично погашены. *** Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс. Если вы решите провести зачет в одностороннем порядке, вам нужно учитывать, что впоследствии от своего решения вы отказаться не сможетеп. 9 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»: 2018 г.

Можно ли делать взаимозачет по займам

Давайте рассмотрим, как правильно оформить договор взаимозачета, при каких условиях это сделать невозможно, какие последствия будут для использующих упрощенную систему налогообложения и как вычислить НДС. Что такое взаимозачет Взаимозачет по разным договорам — процедура, при которой обязательства организации считаются выполненными посредством исполнения подобных услуг. То есть вы заказывали определенное экономическое действие у организации клиента, он выступал в роли исполнителя, услугу выполнил и передал. Но по некоторым причинам вы ее не оплатили в денежном эквиваленте. Затем ваш клиент выступил в роли заказчика, вы исполнили для него экономически подобную работу. В момент, когда пришло время востребования оплаты, вы оформили договор взаимозачета услуг. На выходе — никто никому ничего не должен. Вот он смысл, если излагать простым языком.

Акт составляется в двух экземплярах, к нему прикладываются копии документов-источников.

• Взаимозачет между организациями. Соглашение и акт о зачете взаимных требований
• Цессия — это… Образец договора цессии между юридическими лицами
• Переуступка долга между юридическими лицами: как оформить?
• Как правильно составить акт сверки взаиморасчетов?
• Преамбула договора. Внесение изменений в преамбулу договора
• Образцы делового письма. Как написать деловое письмо
• Беспроцентный займ от учредителя.

Актуально Подписка на новости Ежедневно:налогообложениеи бухгалтерский учет Новости

• Налоговые новости
• Семинары для бухгалтера
• Налоговый кодекс 2021, 2018
• Новостная рассылка

Публикации Бух. программы

• Программа Зарплата
• Программа Кадры
• Программа Табель
• Онлайн бухгалтерия
• 2НДФЛ
• Персонифицированный учет
• Предприятие программа
• Упрощенная система
• Предприниматель
• Электронная отчетность
• Бухгалтерский учет онлайн

Зарплата, Табель, Кадры. Скачай и Работай! 978 рублей, включая 2НДФЛ, персучет Сдача электронной отчетности через интернет в ФСС, ФНС,Пенсионный фонд, Росстат от Правконс.

В то же время в п.7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 №65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Таким образом, обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте. Исходя из вышеизложенного, следует, что зачесть взаимные требования можно и по договорам займа, которыми предусмотрены одинаковый способ погашения обязательств, выраженных в одной валюте.

Оформление и учет взаимозачета — займ и поставка

Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, как правило, стороны оформляют взаимозачет двусторонним актом. Поскольку оказание услуг отражается в любом случае через счет 90 «Продажи», в данной ситуации целесообразно сделать следующие бухгалтерские проводки: Дебет 51 Кредит 66 (67) – 500 000 руб.

– получен заем от фирмы А Дебет 66 (67) Кредит 51 – 100 000 руб. – часть суммы займа вернули заимодавцу Дебет 62 Кредит 90-1 – 400 000 руб. – отражена выручка от оказания услуг фирме А Дебет 90-2 Кредит 20 – списаны расходы, связанные с оказанием услуг Дебет 66 (67) Кредит 62 – 400 000 руб. – отражен взаимозачет обязательств по договору займа и договору оказания услуг (акт взаимозачета). Полагаем, что вы недостаточно осведомлены о возможностях вашей бухгалтерской программы.

Взаимозачет без проблем

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью. Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

• Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
• Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
• Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования).

Погашение займа услугами

Отражение взаимозачета в налоговом учете

• Налог на прибыль

Учет операций зачета взаимных требований при исчислении налога на прибыль организаций зависит от того, какой метод учета доходов и расходов применяется. Если организации использует метод начисления, то проведение взаимозачета никак не отразится на расчете налога на прибыль.

В этом случае не возникает ни доходов, ни расходов, поскольку доходы и расходы учитываются независимо от факта их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе доходы и расходы учитываются по факту погашения задолженности, в том числе посредством проведения зачета взаимных требований (п.

2 ст. 273 НК РФ). То есть на дату совершения взаимозачета организация должна отразить в налоговом учете доходы в сумме зачтенной задолженности контрагента и расходы в сумме своей задолженности контрагенту, погашенной зачетом.

Взаимозачет по договорам займа и оказания услуг

Таким образом, при проведении зачёта взаимных требований по договорам займа с иностранным контрагентом, следует учитывать, что со стороны контролирующих органов могут возникнуть претензии о нарушении правила репатриации, предусмотренного валютным законодательством, и в этом случае свою позицию придётся отстаивать в суде. Добавить в закладки Распечатать Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов.

Зачёт взаимных требований по договорам займа с иностранным контрагентом

Для упрощенцев датой признания доходов является не только день поступления денег, но и день погашения задолженности иным способомп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Взаимозачет и есть тот самый иной способ. То есть на основании акта (соглашения, заявления) о зачете вам нужно отразить доход в сумме погашенной задолженности контрагента.

Одновременно приобретенные вами товары (работы, услуги) будут считаться оплаченными (также на сумму погашенной задолженности), а значит, выполняется одно из условий признания расходов при «доходно-расходной» УСНОп. 2 ст. 346.17 НК РФ. Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно.

Погашение обязательств по договору займа путем взаимозачета

Физическое лицо являющееся учредителем ООО на УСН 6 % взяло процентный займ по процентам выше ключевой ставки у ООО. Заём был взят на физическое лицо, но для целей использования в предпринимательской деятельности проценты начислялись и уплачивались. Проценты по займу включались в доходы ООО и облагались налогом. Это же физлицо в качестве ИП на УСН 6 % оказывало ООО услуги по договору заключенному с ним как индивидуальным предпринимателем. Может ли это лицо погасить свои обязательства по договору займа путем зачета задолженности за услуги, выручка у ИП будет обложена налогом по УСН. Не будет ли такой способ гашения трактоваться как получение дополнительного дохода физического лица и облагаться НДФЛ в ООО.

Ответ

Да, вы можете провести взаимозачет. Но поскольку договор займа в вашем случае заключен на физлицо, пусть ИП направит письмо организации о проведении зачета с ним как с предпринимателем. Так как заем был взят для бизнеса. То есть фактически заем получил коммерсант, а не физлицо.

Сумма уплаченных процентов у ИП по займу-это его расходы.

Кроме того на дату проведения зачета ИП нужно признать доход. В размере стоимости оказанных услуг. Этот доход будет учитываться при налогообложении УСН 6%. Так как зачет это оплата оказанных услуг ИП. То есть доход нужно будет включить в налоговую базу (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Заплатить налог бизнесмен должен самостоятельно, не организация за него.

Как следует из вашего вопроса, проценты по договору займа выше ключевой ставки. Значит, материальной выгоды у гражданина не возникает. Поэтому организации как налоговому агенту не нужно удерживать НДФЛ с дохода предпринимателя. То есть дохода, облагаемого НДФЛ, у бизнесмена не возникает (п. 1 и 2 ст. 212 НК РФ).

Дополнительную информацию о взаимозачете вы можете посмотреть в статьях на нашем сайте:

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

Суды считают возможным, например, зачесть требования об оплате задолженности заказчика за выполненные работы и об уплате неустойки за нарушение подрядчиком сроков выполнения работ, ведь, несмотря на различную правовую природу, эти требования являются денежными, то есть однороднымиПостановление Президиума ВАС от 19.06.2012 № 1394/12. В принципе стороны могут договориться о зачете неоднородных требованийп.

4 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16, допустим таких, когда задолженность одной стороны выражена в рублях, а другой — в иностранной валюте. Но тогда компаниям нужно согласовать курс, по которому валютный долг будет переведен в рубли. Наступление срока исполнения обязательств На момент проведения зачета уже должен наступить срок оплаты каждого требования по договору. Специально для сайта www.4dk-audit.ru Одним из способов расчетов между организациями является зачет взаимных требований (ст.410 ГК РФ). При этом исключений для какого-либо круга лиц, являющимися сторонами сделки зачёта взаимных требований, законодательством не предусмотрено. Из этого следует, что взаимозачёт может быть проведён и с иностранным контрагентом. Однако следует учитывать, что зачет возможен при одновременном выполнении следующих условий: — организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования; — встречные требования организаций должны быть однородными; — срок исполнения встречного однородного требования:

• уже наступил;
• не был указан в договоре;
• был определен моментом востребования.

При этом в гражданском законодательстве отсутствует определение однородного требования.

Естественно, доходы и расходы учитываются в целях налогообложения при условии, что они являются принимаемыми. При УСН доходы и расходы определяются по кассовому методу, поэтому дата погашения задолженности путем проведения взаимозачета будет являться датой признания и дохода и расхода одновременно (п.

НК РФ). При этом нужно учитывать правила признания определенных видов расходов при УСН. Например, расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации можно учесть только после их фактической реализации (пп.

2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если взаимозачет проводится по задолженности контрагентов за поставленные товары (работы, услуги), то на расчете НДС это никак не отразится: обязательство по уплате НДС возникло в момент отгрузки товаров (работ, услуг), а право на вычет – при принятии к учету приобретенных товаров (работ, услуг).

5.3. документальное оформление возврата суммы займа

А у стороны, чья задолженность была больше, часть обязательства останется непогашенной. Провести зачет обязательств можно лишь при выполнении следующих условий. Однородность встречных задолженностей Требования признаются однородными, когда они имеют один и тот же предмет и их можно сопоставить. Скажем, денежные требования, выраженные в одной валюте, являются однороднымип. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65. К примеру, у одной стороны есть долг по оплате выполненных работ, а у второй — долг по возврату займа, при этом каждая из сторон должна другой деньги, а значит, такие обязательства могут быть зачтены.

Взаимозачет по займам и услугам

Покажем, как можно оформить заявление о проведении зачета способом 1. ООО «Строй-гарант» 127204, г. Москва,Дмитровское ш., д. 157тел. Генеральному директору ООО «ПрофАудит»Майской В.П.125315, г. Москва, Ленинградский пр., 68 Исх. № 36 от 28.05.2015 Заявление о зачете встречных требований Общество с ограниченной ответственностью «Строй-гарант» в лице генерального директора Рукодельникова С.Л., действующего на основании Устава, в соответствии со ст. 410

Гражданского кодекса РФ заявляет о частичном зачете встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил. Сведения о встречных требованиях и задолженности ООО «Строй-гарант» и ООО «ПрофАудит» по состоянию на 28 мая 2015 г.: Принимаемая к зачету задолженность Номер и дата договора, существо обязательства Номер и дата первичного документа, счета-фактуры Сумма обязательства, руб.

Взаимозачет: важные нюансы

Автор: Васильев Ю. А., д. э. н., автор многочисленных публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению

В строительной сфере деятельности часто возникают встречные обязательства. Самый простой пример: когда генподрядчик имеет задолженность перед субподрядчиком за выполненные работы, а субподрядчик – перед генподрядчиком за материалы.

Есть мнение, что погасить долги взаимозачетом просто. Между тем суды нередко анализируют спорные ситуации и приходят к выводу, что задолженность не является погашенной. В результате арбитры удовлетворяют требования о взыскании не только основной суммы долга, но и неустойки (процентов). Что необходимо учитывать, чтобы задолженность была погашена не на бумаге, а фактически?

Для прекращения встречного однородного требования зачетом необходимо заявление хотя бы одной из сторон

Взаимозачет не осуществляется автоматически, невозможен по умолчанию, встречные обязательства прекращаются по соглашению сторон либо по заявлению одной из них.

Смотрите так же: Налог на долг рб

В пункте 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ № 65 указано: поставка товара сама по себе не приводит к прекращению возникшей ранее задолженности поставщика перед получателем этого товара по правилам ст. 410 ГК РФ. Для прекращения встречного однородного требования зачетом необходимо заявление хотя бы одной из сторон. Этот вывод поясняется на следующем примере.

Пример 1.

Субподрядчик обратился в суд, требуя взыскания с генподрядчика задолженности по выполненной работе.

Генподрядчик считал, что задолженности не существует, так как он по устной просьбе субподрядчика отгрузил ему радиаторы на сумму, равную стоимости выполненных и принятых результатов работ. Следовательно, на основании ст. 410 ГК РФ его обязательство по оплате работ субподрядчика прекращено встречной поставкой.

Арбитражный суд, оценив конкретные обстоятельства поставки радиаторов, выяснил, что устная просьба субподрядчика и поставка радиаторов в данном случае не привели к новации прежних обязательств сторон. Судьи отметили: для прекращения обязательства зачетом необходимо не только наличие встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил, но и заявление о зачете хотя бы одной из сторон. Поскольку генподрядчик о зачете денежного требования не заявил, обязательства сторон не были прекращены. В результате судьи удовлетворили иск субподрядчика.

Добавим, что если стороны признают наличие встречных задолженностей, они могут заключить мировое соглашение. Сделать это можно на любой стадии арбитражного процесса и даже при исполнении судебного акта (ст. 139 АПК РФ). Подробнее см. консультацию «Мировое соглашение между подрядчиком и заказчиком работ: право».

После предъявления субподрядчиком иска об оплате работ генподрядчик лишается права на зачет в одностороннем порядке

При наличии встречных задолженностей важно не только заявить о зачете, но и сделать это своевременно. Дело в том, что после обращения контрагента в суд с требованием взыскать с вашей организации долг вы будете не вправе в одностороннем порядке заявить о зачете (причем наличие в договоре условия об осуществлении расчетов путем зачета требований ничего не меняет). Чтобы погасить долг зачетом, придется подавать встречный иск, то есть решение о зачете будет приниматься судьями после исследования всех обстоятельств, подтверждающих наличие и размер встречных задолженностей.

К сведению: вывод о том, что после предъявления иска ответчик может прекратить свое обязательство зачетом, только подав встречный иск, содержится в п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ № 65, Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 12990/11 по делу № А40-16725/2010-41-134, А40-29780/2010-49-263, Определении ВС РФ от 09.06.2015 № 307-ЭС15-795 по делу № А13-2077/2014 и т. д.

Проиллюстрируем сказанное примером.

Пример 2.

Две организации (генподрядчик и субподрядчик) заключили договор, содержащий следующие условия. Оплата работ осуществляется путем перечисления денежных средств платежными поручениями на расчетный счет субподрядчика в течение 30 календарных дней с момента подписания акта приема-передачи. За нарушение сроков выполнения работ и сроков устранения выявленных и надлежащим образом зафиксированных недостатков субподрядчик уплачивает за каждый день просрочки пени. В случае отказа субподрядчика от добровольной уплаты неустойки генподрядчик вправе уменьшить сумму, подлежащую уплате за выполненные работы, на величину начисленной неустойки, направив субподрядчику уведомление о зачете встречных взаимных требований в порядке ст. 410 ГК РФ.

Генподрядчик, ссылаясь на некачественное выполнение работ, оплатил их не в полном объеме – за вычетом начисленной в одностороннем порядке неустойки.

Субподрядчик, полагая такое удержание незаконным, обратился в арбитражный суд с иском о взыскании долга по неоплаченным работам.

Изучив документы, судьи пришли к выводу, что выполненные работы приняты без замечаний по объему и качеству и подлежат оплате.

Довод генподрядчика о том, что на основании ст. 410 ГК РФ спорная задолженность зачтена им в счет не уплаченной в добровольном порядке неустойки, отклонен арбитрами, которые отметили:

удерживая неустойку из указанной в актах стоимости работ, генподрядчик не направлял уведомления о зачете, как это предусмотрено договором;

указанные уведомления были вручены субподрядчику после предъявления им к генподрядчику иска о взыскании задолженности;

встречный иск генподрядчиком суду не предъявлен.

В результате арбитры взыскали с генподрядчика задолженность в виде ранее удержанной им неустойки.

Причем генподрядчику не удалось доказать необоснованность судебного решения. Соглашаясь с этим вердиктом, Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ также исходила из того, что после предъявления иска зачет возможен только путем предъявления встречного иска, а не на основании одностороннего заявления (см. Определение от 09.06.2015 № 307-ЭС15-795 по делу № А13-2077/2014).

Добавим, что в описанной ситуации для взыскания с субподрядчика неустойки генподрядчику придется обращаться в суд с самостоятельным иском и доказывать обоснованность начисления неустойки. Если бы уведомления о зачете были направлены субподрядчику своевременно, то в случае несогласия с начислением неустойки или ее размером обращаться в суд и представлять соответствующие доказательства пришлось бы субподрядчику.

При направлении уведомления о зачете важно правильно указать адрес контрагента

По общему правилу для прекращения обязательства зачетом заявление о зачете должно быть получено соответствующей стороной (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ № 65, Определение ВС РФ от 15.06.2015 № 307-ЭС15-1559 по делу № А56-67385/2013). В противном случае встречные задолженности не могут считаться погашенными, что дает контрагенту основания требовать не только погашения долга, но и уплаты неустойки либо процентов за пользование чужими денежными средствами.

К сведению: довод заказчика о частичном прекращении его обязательств по оплате услуг зачетом встречных однородных требований не может быть принят во внимание. Дело в том, что по смыслу ст. 410 ГК РФ заявлением о зачете может быть признан только документ, который содержит ясное и недвусмысленное указание на прекращение обязательств каждой из сторон, основания возникновения таких обязательств и их размер. В данном случае в подтверждение заявления о зачете заказчик представил письмо, направленное посредством Почты России по адресу, не соответствующему месту нахождения исполнителя, указанному в ЕГРЮЛ. Таким образом, заявление о зачете не соответствует нормам гражданского законодательства (Постановление АС СЗО от 18.05.2017 по делу № А56-42838/2016).

Вместе с тем согласно п. 3 ст. 54 ГК РФ в ЕГРЮЛ должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица. Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ:

заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю;

сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним;

перечисленные правила применяются, если иное не предусмотрено законом или условиями сделки либо не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон.

С учетом сказанного, если уведомление о зачете направлено по юридическому адресу контрагента, указанному в ЕГРЮЛ, обязательства должны считаться погашенными даже тогда, когда контрагент не получил уведомление о зачете (письмо вернулось отправителю). Исключением будет ситуация, когда между сторонами имеется договоренность о направлении юридически значимых сообщений по другому адресу.

Обратите внимание: аналогичная позиция высказана в Определении ВС РФ от 20.02.2017 № 305-ЭС16-20983 по делу № А40-113029/2015: довод о том, что зачет не состоялся, поскольку организация не получила соответствующее уведомление, подлежит отклонению. Уведомление о зачете было направлено и поступило по юридическому адресу ООО, указанному в ЕГРЮЛ. При этом лицо, которому направлено сообщение по такому адресу, несет риск последствий неполучения данного сообщения (п. 63 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

Зачетом прекращаются лишь те обязательства, срок исполнения которых наступил

Зачетом встречного однородного требования могут быть прекращены лишь те обязательства, срок исполнения которых наступил. Заявление о зачете, поступившее до наступления срока исполнения обязательства, не прекращает соответствующие обязательства, в том числе после наступления указанного срока. Этот важный нюанс разъяснен в п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ № 65 применительно к следующей ситуации.

Смотрите так же: Договор купли-продажи 2021 год

Пример 3.

Между двумя организациями был заключен договор займа. Заемщик сумму займа получил, однако своевременно причитающиеся займодавцу проценты не уплатил и заем не вернул.

Заимодавец обратился в суд с требованием о взыскании суммы займа, процентов за пользование займом, а также неустойки за двухлетнюю просрочку уплаты этих сумм.

Заемщик в суде указал на отсутствие задолженности, сославшись на то, что его обязательства по возврату займа и процентов прекращены зачетом, заявление о котором он сделал два года назад (долг по договору займа погашен встречной задолженностью заимодавца перед заемщиком, возникшей по договору поставки).

Арбитры указали: поскольку срок оплаты по договору поставки на момент получения заимодавцем заявления о зачете не наступил, обязательства сторон не могли прекратиться зачетом встречных требований. Следовательно, заемщик обязан вернуть сумму займа и уплатить проценты и предусмотренную договором неустойку за два года пользования денежными средствами.

Рассмотрим еще один пример, учитывающий специфику строительной деятельности.

Пример 4.

Субподрядчик недобросовестно исполнял обязанности по договору, в связи с чем генподрядчик уведомил его об отказе от договора и потребовал вернуть неотработанный аванс.

В ответ субподрядчик направил письмо о зачете встречных задолженностей: суммы неотработанного аванса и долга генподрядчика в виде суммы гарантийного (резервного) удержания (в отношении работ, выполненных на основании другого договора субподряда).

Генподрядчик обратился в суд, требуя возврата суммы неотработанного аванса и уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

Суд установил, что в момент получения уведомления субподрядчика о зачете срок выплаты гарантийного (резервного) удержания не наступил. Данное обстоятельство позволило арбитрам принять решение в пользу генподрядчика (с субподрядчика была взыскана сумма неотработанного аванса и проценты). Довод субподрядчика о том, что срок уплаты удержания наступил до вынесения судебного решения, был отклонен как не имеющий значения (важно, чтобы срок исполнения обязательств наступил раньше даты получения уведомления о зачете).

Арендатор имеет право на зачет стоимости неотделимых улучшений

Если иное не предусмотрено договором, арендатор имеет право после прекращения договора аренды зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя за счет собственных средств (п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ № 65). Обоснование следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 623 ГК РФ арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, если иное не предусмотрено договором. Следовательно, на арендодателе лежит корреспондирующая обязанность (то есть обязанность возместить стоимость указанных улучшений).

Право на возмещение стоимости таких улучшений, равно как и право на арендные платежи, является денежным требованием.

Пункт 2 ст. 623 ГК РФ не содержит требования о заключении сторонами отдельного соглашения или о наличии судебного акта о взыскании сумм, израсходованных на неотделимые улучшения. Поскольку ст. 623 ГК РФ прямо не регулирует данные отношения по зачету встречных однородных требований, суд руководствуется общими положениями гражданского законодательства о зачете (то есть ст. 410 ГК РФ). Поэтому арендатор вправе осуществить зачет и погасить встречные задолженности: по суммам арендной платы и возмещения стоимости улучшений.

Если срок давности истек, зачет ничтожен

Если организация не смогла своевременно получить долг с партнера, а потом сама оказалась его должником по другому договору, заманчиво заявить о зачете встречных требований. Фактически получается, что вы покрываете свой долг уже не существующей задолженностью, которая должна была быть списана в момент истечения срока исковой давности. О том, чем, скорее всего, обернется такой зачет, сказано в п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ № 65.

К сведению: если ваш партнер не известит вас о невозможности зачета в связи с истечением срока исковой давности (а закон не обязывает его делать это), вы будете считать свой долг погашенным. И совершенно напрасно! Впоследствии ваш контрагент сможет истребовать с вашей организации не только сумму долга, но и неустойку за нарушение срока оплаты.

В соответствии со ст. 411 ГК РФ не допускается зачет требований, по которым истек срок исковой давности. Гражданское законодательство не содержит требования о направлении стороной, получившей заявление о зачете, заявления о пропуске срока исковой давности другой стороне, поскольку исковая давность применяется только судом по заявлению, сделанному при рассмотрении спора (п. 2 ст. 199 ГК РФ).

Пример 5.

ИП обратился в суд с требованием о взыскании с ООО задолженности по арендной плате, начисленной на основании договора аренды строительной техники, а также процентов за пользование чужими денежными средствами.

ООО в суде указало на отсутствие задолженности, поскольку она была прекращена зачетом встречного однородного требования, возникшего у него по другому договору с ИП.

ИП заявил в суде о ничтожности зачета, поскольку его долг перед ООО образовался в 2012 году, а ООО заявило о зачете лишь в 2017 году, то есть по истечении трехгодичного срока.

Суд первой инстанции отказал ИП в применении исковой давности, мотивировав свое решение тем, что ИП после получения заявления о зачете не известил ООО о пропуске срока исковой давности.

Вышестоящий суд это решение отменил и обязал ООО погасить долг по сумме арендной платы и уплатить предпринимателю проценты за пользование чужими денежными средствами. При этом было указано, что в отношении требования ООО, на основании которого сделано заявление о зачете, срок исковой давности истек. Судьи отметили, что закон не содержит требования о направлении стороной, получившей заявление о зачете, заявления о пропуске срока исковой давности другой стороне.

Займ от покупателя – проблема с налоговой

Известная ситуация: продавец заключил договор поставки товаров, а потом с этим же покупателем, еще до отгрузки товара, заключает договор займа. Выгода на лицо: получая по договору займа деньги, продавец НДС не платит. Далее, продавец и покупатель проводят зачет взаимных требований. Кажущаяся на первый взгляд безопасная схема «оптимизации» НДС таит в себе проблему с налоговыми органами …

Признаем, что плюсы в этой схеме, действительно, есть. Первый — уплата НДС откладывается, в то время как деньги от покупателя, а точнее заимодавца, уже поступили. Второй – при проведении взаимозачета продавцу не надо перечислять НДС отдельной платежкой, так как операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме НДС не облагается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Однако и минус тоже имеется.

Налоговый органы, обнаружив, что еще до отгрузки товара продавец заключил с покупателем этого товара договор займа, не смогут пройти мимо. Вердикт налоговиков будет прост: заключение продавцом и покупателем договора займа является притворной сделкой.

О том, что такое притворная сделка сказано в п. 2 ст. 170 ГК РФ. Притворной сделкой признается такая сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку и не направлена на достижение того результата, который является целью совершаемой сделки.

Итак, с точки зрения проверяющих, в данном случае заключение продавцом и покупателем договора займа является притворной сделкой, прикрывающей факт получения продавцом предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товара. А это значит, считают налоговики, что продавец неправомерно не уплатил НДС с такой предоплаты.

Сразу отметим, что доказывать притворность сделки должны именно налоговые органы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2007 № А05-8960/2006-19).

А как показывает арбитражная практика, им это не всегда удается.

Судьи, принимая решение в пользу налогоплательщика, учитывают, что налоговый орган не доказал, что полученные по договорам займа денежные средства не использовались фирмой по своему усмотрению (например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2007 № А05-8960/2006-19; Поволжского округа от 05.04.2006 № А49-11667/2005-497А/17). То есть, подчеркивают судьи, в данном случае не усматривается, что так называемые авансовые платежи предшествовали поставкам товара на суммы авансовых платежей, а не использовались налогоплательщиком именно как заемные средства по своему усмотрению.

При этом прямую временную и количественную связь между платежами по договору займа и отгрузками товара по договорам поставки суд в рассматриваемом им случае не усмотрел.

Но налоговики не сдаются. Еще одна претензия

со стороны проверяющих:
взаимозачет между продавцом и покупателем не может быть произведен
, поскольку в данном случае имеет место новация.

Определение новации приведено в п. 1 ст. 414 ГК РФ. Новация – это когда обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения.

Иными словами, применительно к данному случаю новация – это замена обязательства продавца вернуть заемные средства на обязательство поставить товар покупателю.

А Минфин России говорил, что при заключении соглашения о новации заемного обязательства в обязательство о поставке товара полученные заемные денежные средства рассматриваются как авансовые платежи, полученные в счет предстоящей поставки товаров, и подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены (письмо Минфина России от 07.09.2005 № 03-04-11/221).

То есть, с позиции чиновников, при такой новации полученные продавцом по договору займа денежные средства нужно включить в налоговую базу по НДС в периоде их получения.

Однако судьи не согласны с тем, что в рассматриваемой нами ситуации продавец и покупатель не могут провести взаимозачет.

Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 12.08.2003 № А26-2338/02-02-08/58 арбитры указали следующее: «Довод инспекции о невозможности применения зачета правомерно отклонен судом первой инстанции, поскольку в данном случае имеют место два однородных встречных требования: по договору займа — требование о возврате заемных денежных средств, а по договору об оказании услуг — требование общества об уплате комиссионного вознаграждения за оказанные услуги».

Несмотря на благоприятную для налогоплательщика арбитражную практику, заметим, что исход дела может обернуться не в его пользу, если

:

— продавец регулярно заключает договор займа после подписания договора поставки и впоследствии проводит взаимозачет;

— суммы, на которые заключен договор займа и договор поставки, совпадают.

Эти обстоятельства могут натолкнуть на мысль о получении продавцом необоснованной налоговой выгоды. И если налоговая инспекция сможет это доказать, тогда суды уже вряд ли поддержат налогоплательщика.

В ИАС «Консалтинг. Стандарт» подробная информация о заключении договора займа, возврату займа, а также спорах по договору займа изложена в разделе «Договор займа».

Можно ли вернуть займ товаром, оформив взаимозачет

Вопрос-ответ по теме

Можно ли вернуть займ товаром, оформив взаимозачет, и не сочтут ли налоговые органы при погашении заемной суммы товаром сам займ в предоплату этого товара?

Да, можно. Оформить данную операцию можно одним из следующих способов:

1. Заключить договор об отступном в виде передачи товара;
2. Подписать соглашение о новации договора – заменив обязательство по договору поставки на обязательство по поставке товара;
3. Зачетом встречных требований – поставив товар по отдельному договору с оформлением зачета требований между договорами.

Смотрите так же: Минимальная сумма пособия на 1 ребенка в 2020

Поставщик товара на УСНО должен признать доход от реализации товаров в момент подписания любого из вышеперечисленных документов о погашении обязательств.

Для того, чтобы переквалифицировать договор займа в договор поставки на дату подписания договора займа налоговым органам необходимо доказать, что он изначально содержал признаки договора купли-продажи и был заключен только с целью переноса налоговой базы на более поздний период. Если такие признаки отсутствуют, то оснований для переквалификации сделки «задним числом» у проверяющих не имеется.

Из рекомендации
Олега Хорошего,
начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет специальный налоговый режим

Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать: – на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету); – на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

Из рекомендации
Олега Хорошего,
начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Как оформить и отразить новацию в бухучете

Денежное обязательство новировано в обязательство в натуральной форме

Задолженность перед контрагентом, которую нужно погасить денежными средствами, можно новировать в обязательство в натуральной форме. При этом изменится способ исполнения договорного обязательства. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

Например, обязанность оплатить отгруженные товары (работы, услуги) можно новировать в обязательство встречной поставки товара (работ, услуг). Таким же образом можно новировать первичное обязательство по возврату займа (кредита) и т. д.

Если вместе с основным долгом новируется и дополнительное обязательство (например, неустойка за неисполнение обязательства по договору), это также нужно отразить в бухучете.

В учете должника в момент заключения договора новации первичное обязательство нужно учесть как полученный аванс за товары (работы, услуги). То есть перевести его со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 66, 67, 76), на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчет «Расчеты по авансам полученным». При этом в учете нужно сделать запись:

Дебет 60 (66, 67, 76) Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– новирована задолженность перед контрагентом в обязательство по поставке товаров (работ, услуг).

В некоторых случаях записи о новации в бухучете нужно делать только в аналитическом учете. Например, когда обязательство вернуть аванс, полученный за выполнение работ, новировано в обязательство поставки товаров, а организация ведет аналитический учет в разрезе заключенных договоров или предмета договорных отношений. В этом случае бухгалтерские записи сделайте только в аналитическом учете счета 62 (76).

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 62, 66, 67, 76).