Как составить баланс при упрощенной системе налогообложения

Нужно ли при УСН сдавать баланс

Вопрос, сдает ли компания на УСН баланс, возникает довольно часто. Дело в том, что ранее такие предприятия были освобождены от ведения бухучета. Однако несколько лет назад в законодательство были внесены изменения, обязывающие любую компанию представлять отчетность. Поэтому неважно, какой объект налогообложения выбрала компания. Баланс при УСН «доходы» или «доходы минус расходы» все равно нужно заполнить и сдать в установленные законом сроки – до 31 марта следующего года (пп. 5 п.1 ст. 23 НК РФ).

Применяемая форма

Формы бухгалтерской отчетности приведены в Приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. С 01.06.2019 вступили в силу изменения (утв. приказом Минфина от 19.04.2019 г. N 61н), касающиеся применяемых бланков. Актуальными остаются две формы баланса:

• обычная;
• упрощенная.

Какой баланс при УСН заполнять, организация решает самостоятельно, учитывая при выборе действующие нормы законодательства.

Какой баланс сдают на УСН

В упрощенной форме, в отличие от обычной, все показатели указываются более укрупненно, без мелкой детализации. Использовать ее могут предприятия, названные в п. 4 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В частности, избрать упрощенный вариант отчетности могут малые предприятия, если для них нет иных ограничений, установленных ст. 6 закона № 402-ФЗ, например, обязательного аудита. Чаще всего бухгалтерский баланс ООО на УСН составляют именно по упрощенной форме.

Проверить, относится ли ООО на УСН к малому предприятию, можно по ст. 4 закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Как сделать упрощенный бухгалтерский баланс для УСН за 2019 год: бланк и рекомендации

Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией. Для упрощенного бухбаланса при УСН 2019 г. эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).

Баланс ООО на УСН за 2021 год сдается по окончании года до 31 марта 2021 года. Один экземпляр формы организации должны подать в ФНС, а второй – в Росстат. Рассмотрим подробно заполнение этой формы отчетности для ООО на упрощенке в нашем материале.

Заполнение баланса при УСН

Для отчетности установлены правила (утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н), за нарушение которых фирму могут оштрафовать. Например, необходимо соблюдать требования:

• о достоверности и полноте отчета;
• заполнения строк без свертывания статей по активам и пассивам, прибылям и убыткам.

Величина активов и пассивов, указанных в итоговых строках бухгалтерского баланса при УСН, должна совпадать. Если между итогами актива и пассива присутствует расхождение — форма заполнена неверно.

Как заполнить бухгалтерский баланс по УСН в 2021 году

Для составления баланса данные берутся на последнее число отчетного года из оборотно-сальдовой ведомости. Для отражения активов (оборотных и внеоборотных средств) используется 5 основных показателей, для пассивов (обязательств) — 6. Все данные по строкам указывают в тысячах рублей. Чтобы было проще разобраться, как отражать сведения в балансе, приведем пример его заполнения.

Отчет о финансовых результатах на УСН – пример заполнения

занимается оказанием транспортных услуг. После завершения года бухгалтерия получила итоговые цифры по деятельности фирмы, которые разнесла по строкам «Отчета о финрезультатах»:

• Выручка: доходы от оказания услуг составили 17800 тыс. руб. (строка 2110).
• Расходы по обычной деятельности включили в себя следующие операции:

  приобретение ОС на общую сумму 200 тыс. руб. — сумма в бухучете полностью отнесена на расходы организации, т.к. стоимость каждого из объектов ОС менее 40 тыс. руб.;

• начислена зарплата водителям — 3100 тыс. руб.;
• расходы на приобретение запчастей – 800 тыс. руб.;
• расходы на ГСМ – 8600 тыс. руб.;
• транспортный налог составил 477 тыс. руб.;
• зарплата управлению и административному персоналу — 800 тыс. руб.;
• начислены взносы во внебюджетные фонды – 1209 тыс. руб.;
• за электроэнергию перечислено 385 тыс. руб.;
• оплачена реклама в СМИ на сумму 20 тыс. руб.;
• приобретены канцтовары, хозтовары — 50 тыс. руб.;
• расходы на содержание зданий составили 87 тыс. руб.

Всего произведено расходов на сумму 15728 тыс. руб. (строка 2120).

• Проценты по кредиту, взятому на пополнение оборотных средств, составили 657 тыс. руб. (строка 2330).
• К прочим доходам отнесена арендная плата за склад, переданный по договору аренды сторонней организации, в сумме 300 тыс. руб. (строка 2340).
• В прочие расходы вошли:

  банковская комиссия за ведение расчетного счета и обслуживание – 168 тыс. руб.;

• пени, уплаченные по требованиям ИФНС – 63 тыс. руб.;
• земельный налог – 80 тыс. руб.

Общая сумма прочих расходов — 311 тыс. руб. (строка 2350).

• Годовой налог по УСН «доходы минус расходы», рассчитанный по данным КУДиР – 164 тыс. руб. (строка 2410).

Складывая доходы и вычитая расходы по заполненным статьям отчета, будет получен следующий результат от деятельности компании за год:

стр. 2110 – стр. 2120 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр.2350 – стр. 2410 = 17800 – 15728 — 657 + 300 – 311 – 164 = 1240. Это означает, что фирма получила по итогам 2021 года чистую прибыль в сумме 1240 тыс. руб., которая отражается по строке 2400 отчета.

После заполнения всех показателей отчетность подписывается руководителем, приводится расшифровка его фамилии. В нижней части документа указывается дата подписания отчета.

По графе 4 приводятся данные за предшествующий отчетному год. Представляется форма в контролирующие инстанции одновременно с балансом предприятия.

Образец заполнения формы по описанному примеру за 2021 год приведен ниже.

Баланс для УСН — пример

Обычно при составлении баланса у небольших компаний вызывает затруднение, куда отнести те или иные доходы и расходы. Чтобы яснее понимать, как составить баланс ООО на УСН, обойдемся без «дебетов/кредитов», а постараемся как можно проще разъяснить, как составить баланс по упрощенной форме.

ООО «Вымпел» занимается оптовой торговлей. Организовалась фирма в начале 2021 года. В организации используется кассовый метод учета. Уставный капитал 10 тыс. руб. Денежные средства, полученные от учредителя в счет вклада в УК, фирма потратила полностью на приобретение товаров. На конец года ООО имеет следующие показатели:

• приобретены основные средства (ОС) со сроком использования 4 года – 160 тыс. руб.;
• в расходы включено 50% от стоимости ОС (амортизация) – 80 тыс. руб.;
• на складе лежат товары на 120 тыс. руб.;
• на расчетном счете денежных средств – 78 тыс. руб., в кассе наличных средств не осталось;
• закуплено товаров у поставщиков на сумму 5320 тыс. руб.;
• товаров было продано на сумму 6410 тыс. руб., (5200 руб. плюс торговая наценка 1210 тыс. руб.); при этом за покупателями числится долг в сумме 141 тыс. руб.;
• получено за услуги доставки товара от покупателей – 37 тыс. руб.;
• потрачено на бензин и ГСМ – 50 тыс. руб.;
• уплачено транспортного налога – 15 тыс. руб.;
• начислена заработная плата персоналу 600 тыс. руб., остаток зарплаты, невыплаченной на конец года – 60 тыс. руб.;
• начислен НДФЛ – 78 тыс. руб., остаток неуплаченного налога – 8 тыс. руб.;
• начислены обязательные страховые взносы – 195 тыс. руб., неуплаченных на конец года осталось 25 тыс. руб.;
• прочие расходы фирмы (канцтовары, комиссия банка за ведение и обслуживание расчетного счета, хозтовары) составили – 40 тыс. руб.;
• задолженность поставщикам за товары на конец года – 73 тыс. руб.;
• для пополнения оборотных средств организация взяла краткосрочный кредит на 6 месяцев, остаток задолженности по которому на конец года – 112 тыс. руб.;
• на конец года не уплачен налог при УСН – 6 тыс. руб.

Как в балансе ООО «Вымпел» сгруппировать эти показатели?

Актив:

• К материальным внеоборотным активам (строка 1150) относят оборудование к установке и ОС по остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС составляет: 160 – 80 = 80 (стоимость приобретения за минусом амортизации, отнесенной на расходы).
• Нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов (например, лицензий, акций) в ООО нет, поэтому строка 1170 не заполняется.
• К запасам по стр. 1210 (товары, материалы, готовая продукция) отнесли товары и материалы, находящиеся на складе – 120 тыс. руб.
• Денежные средства и денежные эквиваленты на расчетном счете и в кассе (стр. 1250) – 78 тыс. руб.
• К финансовым и другим оборотным активам причисляют дебиторскую задолженность третьих лиц (к примеру, подотчетных лиц, покупателей за поставленные, но не оплаченные товары и услуги, авансы поставщикам), поэтому в строку 1230 включен долг покупателей — 141 тыс. руб.

Пассив:

Сначала подсчитаем расходы и прибыль.

• Расходы от обычной деятельности компании составили 6260 тыс. руб. (5320 (оплата поставщикам) + 80 (амортизация ОС) + 50 (ГСМ) + 15 (транспортный налог) + 600 (зарплата)+ 195 (страхвносы на зарплату)).
• Прочие расходы за год – 40 тыс. руб.

Итого расходов за год: 6260 + 40 = 6300 тыс. руб.

• Выручка от деятельности: 6447 тыс. руб. (6410 (продано товаров) + 37 (услуги доставки).
• Налог при УСН за год составил: (6447 – 6300) х 15% = 22 тыс. руб.
• Чистая прибыль от деятельности составила: 125 тыс. руб. (6447 – 6300 – 22).

В пассив баланса записали:

• В строку 1300 «Капитал и резервы» включили уставный капитал (10 тыс. руб.) и прибыль от ведения деятельности (125 тыс. руб.), итого – 135 тыс. руб.
• К краткосрочным заемным средствам со сроком погашения менее 12 месяцев (стр. 1510) отнесли банковский кредит – 112 тыс. руб.
• Кредиторская задолженность (стр. 1520) включает долги компании: по заработной плате (60 тыс. руб.) + по НДФЛ (8 тыс. руб.) + по страхвзносам (25 тыс. руб.) + задолженность поставщикам (73 тыс. руб.) + налог УСН (6 тыс. руб.) = 172 тыс. руб.

Так как долгосрочных заемных средств и обязательств у фирмы нет, по строкам 1410, 1450 ставится прочерк.

Другие краткосрочные обязательства (доходы будущих периодов, резервы расходов) также отсутствуют (строка 1550) – ставим прочерк.

Данные в балансе приводятся за три года — за отчетный год и за каждый из двух предшествующих ему. Так как компания в примере создана в 2021 г., графы баланса за предыдущие 2 года она не заполняет.

В конце бланка баланса ставится подпись руководителя и расшифровка его фамилии, указывается дата заполнения. Для представления в ИФНС используется форма баланса с кодами строк, скачать которую можно ниже.

Образец бухгалтерского баланса при УСН:

Общие сведения ↑

Что такое УСН, стоит определить в первую очередь, ведь от вашей компетентности в налогообложении зависит основной порядок составления и условия сдачи отчетности. Не помешает разобраться и с тем, какие формы отчетов упрощенцы должны готовить.

Сущность упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, при котором снижается налоговая и бухгалтерская нагрузка на малый бизнес.

Плательщики налога на УСН – ИП и юрлица, которые на добровольных началах перешли на упрощенку и пользуются правилами, применимыми к ней в соответствии со ст. 346.12 НК.

Предприятия на специальном режиме не должны уплачивать:

1. НДС.
2. Налог на имущество.
3. Налоги в ПФ.
4. НДФЛ (для ИП), кроме тех случаев, когда он выступает налоговым агентом.

Налог УСН – единый налог, который уплачивается вместо всех перечисленных взносов.

Право переходить на УСН возникает, если:

Не имеют права применять УСН:

• банковские учреждения;
• страховые организации;
• фонды инвестиционного характера;
• организации, деятельность которых связана с рынком акций;
• ломбард;
• фирмы, которые производят или реализуют подакцизную продукцию или добывают полезные ископаемые;
• нотариус, адвокат и их образования;
• представители игорного бизнеса;
• участники соглашения о разделе товара;
• бюджетные образования;
• предприятия-иностранцы.

Объект налогообложения налогоплательщик имеет право выбрать самостоятельно. Это могут быть:

Сменить объект можно с начала следующего года, но не чаще одного раза в 12 месяцев. В середине налогового периода плательщик не вправе менять объект.

При условии, что прибыль составила за налоговый период меньше суммы расходов, плательщик налога обязан будет уплатить минимальный налог в размере 1% от полученной прибыли.

Если было зафиксировано убыток, предприниматели и ООО не могут принять его при переходе на упрощенку или другой режим. Налоговый период – год. Отчетный период – квартал, полгода, девять месяцев.

Уплачивать налог необходимо по месторасположению предприятия в налоговый орган. Отчет – декларация, которая должна подаваться юрлицами до 31 марта, физлицами со статусом предпринимателя – до 30 апреля того года, что следует за налоговым периодом.

Налогоплательщики на УСН должны вести учет прибыли и затрат с целью проведения расчетов налоговой базы по налогам в книге доходов и расходов предприятия на упрощенке.

Подать уведомление о переходе на УСН компании могут при регистрации ООО или ИП (в течение 5 дней), а также по истечению года, но не позднее 31 декабря. Переход возможен с начала следующего года.

Потеря прав на использование упрощенной системы налогообложения происходит в тех случаях, что прописаны в ст. 346.13 НК.

Формы отчетности

При УСН предприятие должно готовить такую отчетность:

Должна осуществляться сверка с декларацией при формировании отчета о финансовых результатах. Необходимо также провести расчеты по авансам на обязательную страховку в ПФ, отразить информацию о полученной прибыли (НДФЛ).

Бухгалтерская отчетность (согласно закону от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ):

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• приложения к отчетам о финансовых результатах.

Пояснительную записку и аудиторские заключения в отчетности бухгалтеры не используют. Форма бухгалтерского отчета регламентирована в соответствии с приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 № 66н.

Компании на УСН могут использовать упрощенную форму бухгалтерского баланса и отчетностей о доходе и убытке.

Как заполняется учета расходов и доходов при УСН смотрите в статье: книга расходов и доходов при УСН. Отражается ли проводками налог на прибыль при УСН, читайте здесь.

Отчеты о внесенных изменениях в капитале, по вопросам движения денег должны составляться только в тех случаях, когда без них невозможно оценить финансовое положение.

Законное основание

Составляются годовые отчеты за период с 1.01 по 31.12., если другие правила не предусмотрены законодательными актами (ч. 2 – 3 ст. 13, ч. 1 ст. 15 закона № 402-ФЗ).

Подготовленный документ должен быть предоставлен в уполномоченные органы по месту постановки предприятия на учет в течение 3 месяцев по истечению отчетного периода (ч. 1 – 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ).

Обязательство подавать бухгалтерские отчеты в налоговые структуры регулируется ст. 23 п. 1 подпункт 5 НК.

Формы отчетностей не рекомендованы, а обязательны для использования для всех компаний (не считая кредитного предприятия, госучреждения и муниципального заведения).

Согласно пункту 6 Приказа № 66н, предприятия, что являются субъектами малого бизнеса, должны формировать бухгалтерские отчеты по УСН:

• в бухбаланс и отчеты о финансовых результатах нужно включать данные по определенным видам статей;
• в приложении к бухгалтерскому балансу и отчетам о финансовых результатах указываются только те данные, без которых нельзя дать финансовую оценку положения организации и ее работы.

За налогоплательщиками остается право вести полноценный бухучет. Отчет о финансовых результатах при УСН – это документация, которая должна иметь показатели прибыли и затрат, что делятся на обычные и иные, причем определение по показателям организациями осуществляется самостоятельно.

Нулевой баланс при УСН

Даже если фирма не ведет хозяйственную деятельность, отчетность она все равно предоставляет. Баланс быть не может. Даже при полном отсутствии деятельности, уставный капитал ООО должен быть сформирован и отражен в форме баланса, поэтому, как минимум, будут заполнены две строки – в пассиве строка «Капитал и резервы», а в активе «Денежные средства» или иная строка, в зависимости от того, в какой форме вносился уставный капитал учредителями.

Баланс для УСН (бланк с кодами строк и без них) можно скачать ниже.