Сальдо – что это простыми словами в бухгалтерии

Описание счета 60

Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.
ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.

Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

• Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.

О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано здесь.

• Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».

Что такое двойная запись?

Понятия кредит и дебет отображает так называемая двойная запись. То есть, предполагается, что каждую хозяйственную операцию нужно записывать, используя два счета. Получается, по одному счету стоимость операции уходит в дебет, а по второму – в кредит. В итоге должно образоваться равновесие. То есть, баланс должен сходиться каждый раз. В том случае, если возникает ситуация, в которой общий дебетовый оборот не перекрывает общий кредитовый оборот, то можно сделать вывод о том, что при учете операций была допущена бухгалтерская ошибка.

Формирование ведомости: пример

Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.) в октябре. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС 2 000 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Проводки в бухгалтерском учете организации А:

Как правило, авансы учитываются на сч. 60 субсчет 02, а остальные взаиморасчеты по субсчету 01.

Образец оформления ОСВ по счету 60 в разрезе субсчетов см. в типовой ситуации от КонсультантПлюс. Здесь же описаны правила оформления бухгалтерских регистров. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

ОСВ и показатели баланса

В бухотчетности дебетовое сальдо счета 60 относится в актив баланса (в состав дебиторской задолженности), а кредитовое сальдо — в пассив баланса (в состав кредиторской задолженности). Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

Как видно из примера, если не выполнять проводки между субсчетами, то сальдо счета 60 будет завышено и по дебету, и по кредиту. А это в свою очередь приведет к искажению строк баланса.

О том, данные по каким еще счетам участвуют в формировании дебиторской и кредиторской задолженностей, читайте в статье «Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?».

Пример заполнения бухгалтерского баланса на основании данных оборотно-сальдовой ведомости на 31 декабря приведен в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к примеру.

Конечное сальдо

В конце каждого отчетного периода необходимо суммировать отдельно все обороты дебета и кредита. В итоге образуется конечное сальдо. В том случае, если происходит полное совпадение по суммам в дебетовых и кредитовых оборотах по счету, то можно произвести закрытие счета. Существуют такие счета, которые на конец периода имеют автоматически нулевой остаток. Как правило, это счета, на которые происходит списание расходов.

Для того чтобы посчитать остаток средств на расчетном счете вычитают из объема дебетового оборота (сумму поступивших средств) объем кредитового оборота (это сумма израсходованных средств). Входящий остаток необходимо прибавить. Это на активных счетах.

Если счет пассивный, то для определения конечного сальдо прибавляют кредитовый оборот (это сумма поступивших средств) и вычитают дебетовый (это сумма израсходованных средств). В активно-пассивных счетах дебетовое и кредитовое сальдо определяется по данным аналитического учета.

Итоги

Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно прост: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Сальдо счета 60 должно быть развернутым, поскольку оно влияет на показатели строки баланса: дебетовое — на величину дебиторской задолженности, а кредитовое — на величину кредиторской задолженности.

Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ. Тогда сальдо счета будет достоверным и в соответствующие строки баланса попадет правильная информация.

Источники: Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Пример вывода сальдо по подобным счетам и агрегирования развернутого сальдо по синтетическому счету расчетов показан на рис. 13.7. Развернутое сальдо по синтетическому счету расчетов получается путем суммирования отдельно дебетовых и отдельно кредитовых сальдо по всем его аналитическим счетам. Заметим, что в большинстве стран с развитой рыночной экономикой расчетные счета с одновременным наличием двух сальдо (по дебету и кредиту) отсутствуют.  [c.350] Группу 1.1.1.2.2 составляют счета расчетов. Поскольку расчеты ведутся в денежном (очень часто и в иностранной валюте) измерении, то эта группа счетов также относится к монетарным. У счетов расчетов сальдо, как правило, сальдо переменное в одни отчетные периоды дебетовое, в другие — кредитовое. Положительным моментом в бухгалтерском учете считается запрет на сальдирование этих счетов. Такие счета обычно имеют развернутое сальдо, ибо долги одних лиц (кредиторов), состоящих в расчетах, не могут быть погашены долгами других лиц (дебиторов). В нашей стране счета расчетов дифференцированы по видам агентов и особенно корреспондентов (расчеты с рабочими и служащими по оплате труда, расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с бюджетом, расчеты с учредителями и т.п.) в англоязычные странах пытаются ограничиться двумя видами счетов счета к оплате (кредиторская задолженность) и счета к получению (дебиторская задолженность).  [c.308]
Когда в текущем учете по какому-либо счету одновременно два остатка — это развернутое сальдо. При составлении баланса на отчетную дату дебетовое сальдо следует показать в активе, а кредитовое — в пассиве.  [c.153]

В практике ведения бухгалтерского учета развернутое сальдо по активно-пассивному счету можно исчислить только в случае детализации учетных записей.  [c.153]

Вопрос 9. Что означает в учете развернутое сальдо на счетах  [c.245]

Записи в ведомости по учету расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с выведением на конец месяца развернутого сальдо по задолженности предприятию (дебет счета) и задолженности предприятия (кредит счета) по каждому Дебитору и кредитору на основании данных первичных документов.  [c.213]

О Развернутое сальдо по субсчетам  [c.207]

О Развернутое сальдо по субконто  [c.207]

Например вычислить количество по выбранным субконто для кредитового счета проводки текущего учетного как дебетовое развернутое сальдо  [c.207]

К активно-пассивным счетам с двусторонним развернутым сальдо относится счет Расчеты с разными дебиторами и кредитора-  [c.74]

Двойной остаток (дебетовый и кредитовый) называется развернутым остатком, или развернутым сальдо. Если вычесть меньший остаток из большего, получим свернутый остаток (свернутое сальдо). Однако такой свернутый остаток дает искаженное представление о действительных расчетных отношениях предприятия и пользоваться им нельзя. В нашем примере свернутый остаток будет кредитовым в сумме 3000 руб. (5000 -2000). Он преуменьшает кредиторскую задолженность и вовсе скрывает дебиторскую задолженность.  [c.102]

Свернутое и развернутое сальдо. Понятия свернутого и развернутого сальдо традиционно являются одними из самых сложных в учете — во всяком случае, это один из самых неоднозначных теоретических вопросов, с которым сталкиваются практикующие бухгалтеры.  [c.262]

Порядок расчета развернутого сальдо, так же как и порядок зачета объектов, законодательно не урегулирован, поэтому в практической деятельности бухгалтеры обычно ориентируются на некие профессиональные штампы например, предполагается, что необходимо вести учет расчетов в разрезе организаций-контрагентов, т.е. иметь по ним развернутое сальдо. Это сложно отрицать. Однако вести такой учет только в разрезе организаций или дополнительно в разрезе заключенных договоров, этапов договоров, отдельных выставленных счетов, каждой позиции номенклатуры товаров, работ или услуг в этих выставленных счетах — эти вопросы часто остаются на полное усмотрение бухгалтера, что никак не способствует единообразию учета.  [c.263]

Развернутое сальдо может обладать различными параметрами, т.е. бывает множество развернутых сальдо. Количество сальдо прямо зависит от количества признаков в ИСУ чем больше признаков в ИСУ, тем большее количество развернутых сальдо различных типов возможно.  [c.263]

Параметры развернутого сальдо могут быть обозначены характеристикой по приведенным ниже критериям каждого из реквизитов  [c.263]

Данный параметр относится только к тем реквизитам, которые в исчислении сальдо участия не принимают, и только при подсчете развернутого сальдо.  [c.264]

Предположим, что в приведенной выше ситуации бухгалтер намерен исчислить сальдо, но развернутое как бы наполовину — зачет произвести, но зачесть не всю задолженность, а только учтенную на одинаковых счетах. Очевидно, что для этого бухгалтеру придется задать параметры реквизитам, либо не участвующим в подсчете развернутого сальдо и подлежащим зачету (), либо участвующим в подсчете развернутого сальдо и зачету не подлежа-  [c.264]

Заканчивая рассмотрение развернутого сальдо, нельзя не отметить, что свернутым и развернутым бывают не только сальдо, но и обороты. В самом деле, если сальдо, расположенное по одной стороне счета, возможно вычесть из расположенного по другой стороне счета, то же самое мы в силах проделать и с оборотами. Единственной причиной, по которой мы не говорим о свернутых и развернутых оборотах, является то обстоятельство, что прилагательное свернутые по отношению к оборотам пользуются у бухгалтеров малой популярностью как правило, обороты всегда развернуты, таковыми и представляются на выходе из ИСУ.  [c.265]

Как мы помним, для исчисления развернутого сальдо требуется знать  [c.619]

Набор аналитики указан для того, чтобы подчеркнуть признак, участвующий в зачете при исчислении развернутого сальдо, не может присутствовать в ведомости.  [c.620]

V. Цель составления. Балансы могут составляться непосредственно для передачи пользователям, а могут — в контрольных, внутренних для бухгалтерии, целях. Последние балансы (чаще — на Западе) называют пробными. Характерно, что такие балансы могут не следовать законодательно установленной форме, а выполняться в виде обыкновенной перекрестной ведомости с развернутым сальдо на начало и конец отчетного периода.  [c.672]

По каждому синтетическому счету на основании остатков по аналитическим счетам выводится развернутое сальдо , т. е. отдельно дебетовое и кредитовое, и прятать дебиторскую задолженность в кредиторской не разрешается.  [c.256]

При мемориально-ордерной форме учета развернутое сальдо определяется в оборотной ведомости по аналитическим счетам, а при журнально-ордерной — в соответствующих журналах-ордерах.  [c.256]

Характеристика тип сальдо счета/субсчета позволяет активно-пассивные счета подразделить на счета, по которым должно рассчитываться свернутое сальдо, например счет Прибыли и убытки , и счета, по которым должно рассчитываться развернутое сальдо, например счет Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .  [c.84]

Второй способ. При этом способе в явном виде в плане счетов задается тип счета по отношению к балансу и в скрытом виде фигурирует тип сальдо. В таких системах остатки всех синтетических счетов рассчитываются как развернутое сальдо, а остатки аналитических счетов ведутся свернуто. При корректном формировании записей по аналитическим счетам и при обобщении данных по счету в целом сальдо должно быть одностороннее (дебетовое, либо кредитовое) для активных и пассивных счетов. Здесь появляется дополнительный элемент контроля. Например, наличие у счета Материалы двухстороннего сальдо означает,  [c.85]

Во-первых, они должны быть открыты на активно-пассивных счетах с развернутым сальдо. Без ведения аналитического учета развернутое сальдо будет получено некорректно. К этой группе относятся все счета расчетов, на которых одновременно может быть и дебиторская и кредиторская задолженность. Отсюда следует, что аналитические счета первого уровня должны открываться на счетах расчетов с юридическими и физическими лицами — поставщиками, покупателями, подотчетными лицами, персоналом, прочими дебиторами и кредиторами. В то же время, на счете 70 Расчеты с персоналом по оплате труда открытие аналитических счетов первого уровня нецелесообразно. Здесь детальный учет по физическим лицам следует вынести в подсистему учета труда и заработной платы. Именно эта подсистема должна передать в АРМ главного бухгалтера обобщенные данные (проводки) по начисленной и выплаченной заработной плате, а не проводки по каждому сотруднику. Если же открыть аналитические счета первого уровня на счете 70, то информация поступала бы по каждому сотруднику. Она была бы избыточна, замедляла формирование отчетов по счетам и засоряла базу данных сводного учета ненужными деталями.  [c.119]

Пример развернутого сальдо можно найти в бухгалтерском балансе во втором разделе (актив баланса) по строке «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)», где показывается дебетовый остаток активно-пассивного счета 75 «Расчеты с учредителями», и в шестом разделе (пассив баланса) по строке «Расчеты по дивидендам (75)», где показывается кредитовый остаток этого же счета.  [c.254]

К активно-пассивным счетам с двусторонним развернутым сальдо относится счет Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту — кредиторскую. Расчеты с дебиторами и кредиторами объединяют на одном счете для того, чтобы не открывать разных счетов для предприятий, организаций и учреждений, которые могут быть в разное время дебиторами и кредиторами.  [c.426]

Помимо счетов для учета имущества (активных счетов) и их источников (пассивных счетов), в бухгалтерском учете существуют счета, на которых отражаются одновременно и имущество, и обязательства, т.е. они имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. В подобных случаях остаток (сальдо) может быть и дебетовым, и кредитовым или одновременно дебетовым и кредитовым (развернутое сальдо) такие счета называются активно-пассивными.  [c.108]

В нашем примере, по счету Расчет с разными дебиторами и кредиторами дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской задолженности и отражается в активе баланса. Кредитовое сальдо по этому счету показывает сумму кредиторской задолженности и отражается в пассиве баланса (развернутое сальдо).  [c.109]

Развернутое сальдо в активно-пассивных счетах в обычном порядке определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического учета.  [c.109]

Исключением является счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счет может иметь два остатка сразу, поскольку на нем осуществляется учет расчетов со многими дебиторами и кредиторами. Долг одних предприятий в этом случае не может быть погашен задолженностью другим предприятиям, т.е. дебиторскую задолженность одних предприятий нельзя погасить кредиторской задолженностью другим. Поэтому на этом счете приходится одновременно отражать и сумму, которую должны предприятию (сальдо по дебету счета), и сумму, которую должно предприятие (сальдо кредитовое). Это развернутое сальдо соответственно отражается в активе и пассиве баланса.  [c.94]

Для учета расчетов с бюджетом и по внебюджетным платежам используют счета 68 и 67. К этим счетам открывают субсчета по видам платежей. По отдельным субсчетам сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым. В связи с этим счета 68 и 67 могут иметь развернутое сальдо на Конец месяца, т.е. и дебетовое, и кредитовое.  [c.283]

РАЗВЕРНУТОЕ САЛЬДО —см. Сальдо.  [c.257]

Примечание. Заметим, что для отражения в балансе по счетам 61, 71, 73, 76, 79 должно быть обязательно получено развернутое сальдо.  [c.164]

Развернутое сальдо по КАУ основного счета X X  [c.166]

При обобщении данных по активно-пассивным счетам в таких системах остатки всегда будут двухсторонними , т.е. формируется развернутое сальдо, даже в тех случаях, когда по счету в целом должно быть получено свернутое сальдо, как, например, по счету Прибыли убытки . Поэтому по таким счетам сальдо часто приходится сворачивать с помошыо специальных приемов.  [c.86]

Учет взаиморасчетов и развернутое сальдо. В зарубежной практике не применяются активно-пассивные счета. Для учета расчетных операций отдельно используются активные счета К получению и пассивные счета К оплате . Например, в США при продаже товаров сумма оплаты относится в кредит счета Выручка от продаж и в дебет счета Наличность (при продаже за наличные) или счета К получению (при продаже в кредит), относящегося к счетам дебиторов. Учет расчетов по этому счету ведется в специальном регистре, именуемом Журнал продаж . При поступлении денежных средств дебиторская задолженность по данному покупателю гасится. Если покупатель сделал предоплату, то соответствующая сумма отражается на другом счете в другом журнале.  [c.264]

Однако в России распространена практика, когда расчеты отражаются на одном счете, например, при расчетах с поставщиками используется только счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками . В этом случае при расчетах с одними поставщиками может иметь место дебиторская, а с другими — кредиторская задолженности. Их сведение недопустимо, и потому счет должен иметь двустороннее, развернутое сальдо, отражающее как дебиторскую, так и кредиторскую задолженности. Особенно типична эта ситуация при отражении операций взаиморасчетов на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .  [c.264]

Например, для корректного расчета развернутого сальдо при использовании любой программы следует вести аналитический учет на счетах взаиморасчетов. В противном случае в ряде ситуаций развернутое сальдо будет вычисляться неверно, поскольку исходная информация не позволит программе разделить движение средств по разным контрагентам. Программы несут в себе различную методологию компьютерного учета. Например, в программном комплексе БЭСТ-4 для корректного расчета курсовых разниц по определенному счету нужно, чтобы движение средств по каждой валюте отражалось на отдельном субсчете. Многие другие программы такого требования не предъявляют.  [c.301]

Следует учитывать, что внутри активных балансовых счетов могут открываться только активные субсчета, внутри пассивных балансовых счетов — только пассивные субсчета, а вот внутри активно-пассивных балансовых счетов — и активные, и пассивные, и активно-пассивные субсчета. Таким образом, на всех субсчетах активных балансовых счетов всегда будут только дебетовые остатки, и для того, чтобы получить консолидированный (общий) остаток активного балансового счета, достаточно будет просуммировать дебетовые остатки на входящих в его состав субсчетах. Тот же порядок и с субсчетами пассивных балансовых счетов с поправкой на то, что все остатки будут кредитовыми. Что же касается субсчетов активно-пассивных балансовых счетов, то на них могут быть и кредитовые, и дебетовые остатки, означающие, что с разными контрагентами имеет место разное состояние взаиморасчетов. Для получения консолидированного остатка по активно-пассивному балансовому счету необходимо отдельно просуммировать все субсчета этого балансового счета, имеющие дебетовые остатки, и отдельно все субсчета, имеющие кредитовые остатки. Таким образом, активно-пассивный счет может иметь два остатка — дебетовый и кредитовый. В ряде случаев законодательство требует, чтобы из большего остатка вычитался меньший (тогда получившийся единственный остаток называется свернутым), в ряде случаев вычитание не предусмотрено, и в отчетности показывается так называемое развернутое сальдо (т. е. оба остатка одновременно).  [c.254]