Регулирование операций по кассе
Движение денежной наличности характерно практически для всех предприятий и ИП. Особенности ведения операций по кассе закреплены в указании ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014. Документ регулирует оформление и учет движения денежных средств хозсубъектов.
С 30.11.2020 документ действует в новой редакции, который внес значительное количество изменений. Например, кассиры обязаны принимать изношенные банкноты, а вот выдавать их уже нельзя. Их придется сдать в банк. Описание таких банкнот приведем в таблице:
Какие еще нововведения в порядке учета кассовых операций вступили в действие с 30.11.2020, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный материал.
В настоящее время сохраняется необходимость самостоятельного ежегодного определения лимита расчета по кассе. Однако для субъектов малого бизнеса и ИП обязанность по установлению кассового лимита упразднена. Им более не требуется ежедневно контролировать остаток наличности.
Подробнее см. статью «Кассовая дисциплина — лимит остатка кассы на 2021 — 2021 годы».
О других нюансах работы с наличностью читайте:
- «Нюансы документального оформления кассовых операций»;
- «Какой порядок оформления кассовых документов?»;
- «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».
Учет операций
Любой учет проводиться с помощью определенных корреспондирующих счетов, которые и формируют основные проводки по кассе. Главный счет, участвующий в кассовых проводках, — это сч. 50. Он является активным, то есть сальдо при наличии ресурсов является исключительно дебетовое. Все поступления отражаются по дебету, а все расходы по кредиту. Сальдо подсчитывается по следующей формуле: остаток средств на начало отчетного периода + дебетовые обороты + кредитовые обороты.
Проводки по кассе представлены в двух разрезах: приход и расход. Поступление денежных средств в кассу проводки может иметь разнообразные за счет разного корреспондирующего по кредиту счета, но по дебету всегда будет сч.50. Тот же самый алгоритм и при выбытие: по кредиту всегда сч.50, а по дебету – корреспондирующий.
И далее в таблице представлены самые типичные бухгалтерские проводки по кассе.
Таблица – Учет денежных средств, проводки по сч.50
Суть | Д-т | К-т |
Получено в кассу с расчетного счета проводка | 50 | 51 |
Поступил аванс от покупателя | 50 | 62 |
Зачислены ресурсы в счет ранее выставленных претензий | 50 | 75-1 |
Осуществлен возврат подотчетной суммы, которая была не израсходована | 50 | 71 |
Передача основных средств за наличность | 50 | 91-1 |
Заработная плата оплачена работникам | 70 | 50 |
Предоставлен займ сотруднику | 73-1 | 50 |
Выдана задепонированная сумма | 76-4 | 50 |
Вот такие касса проводки по бухучету имеет почти в каждом учреждении. Разница может заключаться в аналитике.
Говоря об особенностях учетах, нельзя не упомянуть о расчетах с подотчётными лицами. Это один из главных элементов, который и составляет данную номенклатуру.
Бухгалтер всегда должен отслеживать тот факт, что все подотчетные суммы должны иметь документальное подтверждение расходов. При этом отчитываться лицо обязано в трехдневный срок после осуществления расходов. Кассир при выдаче средств обязан убедиться в том, что за предыдущий аванс субъект полностью отчитался перед организацией.
Следует отметить, что есть те малые предприятия, которые работают в сфере розничной торговли и в большинстве случаев используют именно наличную форму расчета. Тогда проводки по кассе розничная выручка имеют такой вид:
Получение выручки от реализации:
Д-т 50; К-т 90-1;
По реализованной продукции начислен НДС:
Д-т 90-3; К-т 68;
Списана себестоимость реализованной продукции:
Д-т 90-2; К-т 41;
При этом можно изначально использовать сч.68, в таком случае отражение будет следующим:
Отражена выручка от реализации:
Д-т 62-1; К-т 90-1;
Задолженность по поставке погашена покупателем:
Д-т 50; К-т 62-1;
Таким образом, на первый взгляд, кажущиеся простыми расчеты в кассе, имеют ряд своих особенностей и правил, соблюдение которых строго обязательны. Работник должен всегда быть внимательным, чтобы не допустить ошибку.
Похожие статьи
- Бухгалтерский учет кассовых операций
- Учет денежных средств на предприятии
- Учет денежных документов
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
- Штраф за нарушение кассовой дисциплины с 2016-2017 года
Кассовые документы
Кассовыми документами признаны два вида кассовых ордеров ― расходный и приходный. Формы этих бланков унифицированы и утверждены законодательством. Порядок заполнения кассовых ордеров не допускает внесение в них исправлений и помарок – с ними документ становится недействительным.
Ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров.
А главным регистром по кассе является кассовая книга.
Узнайте также:
- можно ли вносить в кассовую книгу исправления;
- как сделать выписку из кассовой книги.
Проверьте, правильно ли вы оформляете кассовые операции с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Касса: для чего предназначена
Все расчеты, которые осуществляются через кассу предприятия, называются в учете кассовыми и должны проводиться с соблюдением определенного регламента.
Особенности проведения кассовых операций:
- Все сделки должны быть проведены только с учетом лимита касса. Это то ограничение по месту хранения денежных средств, которое не может быть превышено в компании;
- Все расходы и приходы должны осуществляться только на основании первичной документации, в том числе и с применением бланков приходных и расходных кассовых ордеров;
- Не допускается выдача средств на те цели, которые не были предусмотрены при приходе ресурсов.
Хочется особое внимание уделить лимиту кассы. Это то количество средств, которое может храниться в данном место более одного дня. Количество сверх же установленного ограничения должно быть сдано на основании документов в банк и зачислено на расчетный счет. Исключение составляют те суммы, которые предназначены ля выплаты заработной платы и социальных выплат.
В конце рабочего дня бухгалтер должен подготовить расходный ордер и передать деньги в финансовое учреждение. Такие проводки по кассе и расчетному счету должны быть осуществлены в следующем формате: Д-т 50, К-т 51.
Также следует обратить внимание, что наличка выдается только на определенные нужды, среди которых:
- Выплата заработной платы персоналу компании;
- Социальные выплаты: материальной помощи, отпускных и т.д.;
- Расходы на командировку сотрудников;
- Разнообразные хозяйственные нужды.
Все остальное движение должно происходить только на расчётном счете в безналичной форме. Так утверждено законодательно.
Также важно знать, что кассовые расчеты должны производиться через специальный аппарат. И только для индивидуальных предпринимателей существует исключение: они могут осуществлять это без аппарата, а с использованием бланков строгой отчетности.
Сам кассир создает и ведет первичную документацию. Важно знать, что исправления в таких формах не допустимы.
Среди основных документов можно выделить следующие:
- Приходный кассовый ордер. Отражает все поступления;
- Расходный ордер. Предусматривает оформление любой выдачи налички;
- Журнал регистрации ПКО и РКО. Каждый кассир обязан в обязательном порядке регистрировать заполненные ордера, с указанием их номера и даты составления;
Кассовая книга. Ведется сводный учет выданных и полученных сумм. Такая книга в обязательном порядке на предприятии должна быть прошита, листы пронумерованы, а в конце должна стоять печать организации с указанием количества имеющихся листов.
Дебет 99 Кредит 91 означает
Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины
Субъекты хоздеятельности несут ответственность не только за правильность оформления кассовых документов, но и за полноту оприходования наличности. Срок давности нарушения по кассовым операциям невелик и составляет всего лишь 2 месяца. К административной ответственности налоговая вправе привлечь нарушителей при обнаружении ошибок. Согласно п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ величина штрафа для организаций может достигать 50 000 рублей. Для ИП и руководителей по той же статье штрафные выплаты составят 4000–5000 рублей.
Подробнее о мере ответственности см. материал «А ваша кассовая дисциплина в порядке?»
КонсультантПлюс предупреждает: Нарушение правил работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций — это нарушение кассовой дисциплины. В чем оно выражается и какие за это предусмотрены санкции, смотрите в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
ИП освобождаются от полноценного ведения кассовых операций с установлением лимита наличности и использования строгих унифицированных форм документов. Но если предприниматели все-таки работают в процессе своей деятельности с РКО и ПКО, то заполнять их необходимо по всем правилам.
Итоги
Касса — важный участок, который присутствует в учете практически каждого хозсубъекта. Поэтому схемы корреспонденции счетов бухучета по кассе должен знать каждый бухгалтер. Также не стоит забывать, что документация по кассе строго унифицирована и заполняется в нормативно закрепленном порядке, а нарушения кассовой дисциплины чреваты штрафами.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Виды средств, хранящихся в кассе
Учету через счет бухучета 50, отведенный отражению находящихся в кассе средств, подлежат (План счетов бухучета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
- деньги в российской и иностранной валютах;
- денежные документы.
В учете деньги обязательно разделяются по видам валют. При этом иностранные валюты учитываются в двух эквивалентах (иностранном и российском) и пересчитываются по их курсу на даты совершения операций и на дату составления бухотчетности (п. 4-8 ПБУ 3/2006, утве. Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).
Еще один принцип разделения — по месту нахождения касс. Помимо основной кассы у организации или ИП могут иметь место операционные кассы, работающие с покупателями в местах их расположения, удаленных от места нахождения основной кассы (т. е. в обособленных подразделениях). Поступившие в операционную кассу деньги ежедневно или с определенной периодичностью сдаются в основную кассу, но могут передаваться и прямо в банк, если обособленное подразделение наделено таким правом. Особое значение при этом приобретает соблюдение лимита остатка средств в кассе.
К денежным документам, числящимся по кассе, относятся оплаченные, но не полученные лицом, которое будет их использовать:
- марки (почтовые, вексельные, госпошлин);
- проездные билеты;
- путевки;
- подарочные сертификаты.
Учитываются денежные документы по фактическим затратам на их приобретение, но в учете должны разделяться по видам.
Чтобы корректно выполнялись все правила разделения учитываемых объектов, на счете 50 выделяются соответствующие субсчета. Основными из них Инструкция к Плану счетов бухучета (утв. Приказом № 94н) называет:
- 1 — отвечающий видам основной кассы;
- 2 — соответствующий операционным кассам;
- 3 — предназначенный для денежных документов.
Однако каждый из этих субсчетов может делиться дополнительно — исходя из принципов, требующих их разделения.