Вопрос 4.3. Структура оборотных и внеоборотных активов предприятия

Вопросы, рассмотренные в материале:

• Как связаны оборотные и внеоборотные активы организации
• Как оценить и рассчитать внеоборотные активы организации
• К какому разделу внеоборотных активов организации относится деловая репутация
• По каким статьям внеоборотные активы организации отражаются в балансе

Сегодня компания может получать прибыль лишь при условии принятия грамотных решений относительно пропорций вложения средств в основной и оборотный капитал. Причем делается это еще до запуска производственной деятельности. Более подробно о внеоборотных активах организации вы узнаете в данной статье.

Что такое внеоборотные и оборотные активы организации

По активам компании, а именно по их состоянию, структуре, объему можно судить об устойчивости бизнеса и рыночной стоимости предприятия, также от них зависит налогооблагаемая база. Кроме того, важно понимать, что они представляют собой имущество предприятия, то есть финансовые, материальные и нематериальные ценности. Совокупностью активов называют собственность компании, за счет использования которой удается получать доход. Собственный капитал представляет собой разницу между средствами фирмы и ее финансовыми обязательствами.

Оговоримся, что если предприятие работает по упрощенной системе налогообложения либо платит налог на вмененный доход, стоимость его средств и налогооблагаемая база не связаны между собой. Но и в этих случаях целесообразно учитывать ресурсы организации в бухгалтерском учете, поскольку нарушение рамок названных систем налогообложения (годовой доход, число занятых, пр.) приводит переходу предприятия на ОСНО.

Все имущество организации включает в себя внеоборотные активы и оборотные активы.

Оборотные участвуют в производственном цикле в течение года и не более. Они полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию за год, обычно сюда входят сырье, материалы, деньги, находящиеся в кассе, на текущем счету, краткосрочные финансовые вложения.

Внеоборотными называют средства, которые используются более года. Их стоимость переносится в готовую продукцию по частям. Важно иметь представление о данном понятии при определении налоговой базы. Наиболее полно эта разновидность средств компании отражается в бухгалтерских документах. На практике сюда входят все виды имущества со сроком полезного использования свыше года и стоимостью более 15 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

• Финансовый контроль на предприятии
• Чистая рентабельность предприятия
• Как выстроить финансовую структуру компании

Обеспечение производства

Ни одна компания не может вести работу без расходования некоторых материальных ресурсов. Офис тратит бумагу и скрепки, кирпичный завод применяет глину и песок, а на его складе лежат кирпичи. Весь тот объем имущества, который используется в качестве сырья, и еще непроданная готовая продукция, относится к категории оборотных.

В российской бухгалтерии внеоборотный актив имеет и второе название – основные средства. К ним относятся:

• здания и объекты недвижимости различного назначения;
• интеллектуальная ценность и патенты;
• орудия производства долговременного назначения, например станки и оборудование;
• скот, многолетние сельскохозяйственные насаждения.

То есть любые ресурсы, кроме финансовых. Для оценки их стоимости введен такой параметр, как амортизация. Всем понятно, что станок после 10 лет эксплуатации будет стоит намного дешевле. Использование коэффициентов амортизации позволяет точно оценить стоимость бизнеса.

Так, после введения Закона о криптовалюте под эту категорию попадут компьютеры, асики, майнинговые фермы и иная техника.

Оборотные средства

При производстве необходимо иметь некоторое количество сырья, запасных частей, расходных материалов на складе. Но по понятие внеоборотный актив и основное средство они уже не попадают. Этот ресурс создан для того, чтобы обеспечить текущую деятельность,

Проще всего это пояснить на примере магазина. Весь бизнес, который можно назвать «предприятие розничной торговли», стоит условные 1000 рублей. Из них те же условные 600 – это его внеоборотные активы – помещение, офис, прилавки, автомобиль для доставки и прочее. Товар же, который уже куплен, относится к категории оборотного.

Причем после того, как произошла реализация и были получены реальные деньги, появляется оборотный капитал. Но активом его уже назвать нельзя. Это выручка, прибыль, что угодно. Как только деньги были инкассированы, они поменяли вид ценности и перешли в иную строчку бухгалтерского отчета. Поэтому внеоборотный актив, пример которого приведен выше, сразу теряет свою позицию в балансе.

Биржи и балансы

Оценка рисков инвестирования производится по нескольким параметрам. Бесспорно, что выручка, валовая прибыль и рентабельность относятся к самым важным. Но есть еще один, очень интересный момент. Данные показатели говорят о текущем положении вещей. И не всегда объективно оценивают положение вещей.

Допустим, что компания провела большой объем работ по модернизации производства. Закупила патенты, оборудование, наняла сотрудников. При этом отдача от проведенных мероприятий будет в лучшем случае через квартал, а то и еще позже.

Валовая прибыль и рентабельность сократились. А если новое оборудование ставилось взамен устаревшего, то и выручка могла упасть. Из этого следует, что акции пойдут вниз. А они растут. И только если обратить внимание, что объем внеоборотных активов вырос, можно понять суть происходящего. Для проведения грамотного анализа требуется оценить:

• доходность бизнеса;
• соотношение размера капитала и прибыли;
• объем свободных и оборотных средств;
• размеры дивидендов;
• инвестиционную активность.

При этом самое важное требование при анализе деятельности предприятия заключается в необходимости его изучения в динамике. То есть цифра полученной прибыли на текущий отчетный период ничего нам не скажет. Ведь цена акции уже находится в равновесии и заранее определена рынком. И она показывает, какой актив, внеоборотный или иной, привел к колебанию курса.

Зачастую поэтому риски трейдинга криптовалют очень сложно поддаются оценке. Здесь при одном и том же размере инвестиционного капитала и даже при сохранении хешрейта размер прибыли может значительно колебаться.

Заключение

Как вы уже поняли, внеоборотный актив это прекрасный индикатор деятельности практически любого юридического лица. Изучая финансовую отчетность, обязательно обращайте внимание на эту строчку в балансе. Только проводите изучение в динамике, поскольку сама по себе цифра даст очень мало информации.

Еще один, не менее важный момент, касается оборотных средств. Часто организации оптимизируют этот показатель. Улучшение логистики позволяет сократить объем затрачиваемых ресурсов без ущерба для производительности. В любом случае, мы рекомендуем более тщательно вчитываться в строки отчетности. Они позволяют сделать долгосрочный прогноз экономической эффективности и правильно определить потенциал роста активов.

Что включают в себя внеоборотные активы организации

Они состоят из:

• основных средств;
• нематериальных ресурсов;
• незавершенных капитальных вложений;
• оборудования и машин;
• долгосрочных финансовых вложений;
• других разновидностей.

Использование внеоборотных средств в операционной деятельности отличается своими недостатками и преимуществами.

Преимущества:

• Низкая подверженность инфляции.
• Пониженный коммерческий риск потерь в процессе операционной деятельности.
• Способность стабильно приносить прибыль, обеспечивая производство товара в соответствии с конъюнктурой рынка.
• Сокращение потерь товарно-материальных ценностей при хранении за их счет.
• Возможность расширения объемов производства при подъеме конъюнктуры рынка посредством имеющихся резервов.

Недостатки:

• Подвергаются моральному износу, то есть теряют стоимость даже при временном простое.
• Ими тяжело управлять, так как они не подвергаются изменениям структуры, а значит, даже при временном падении конъюнктуры на рынке срок полезного использования снижается. Избежать этого можно лишь за счет производства компанией других товаров.
• Обычно это ресурсы с низкой ликвидностью, иными словами, они не могут играть роль средства платежей.

Внеоборотные средства организации включают в себя:

1. Нематериальные ресурсы.
2. Основные средства.
3. Долгосрочные финансовые вложения.
4. Незавершенное строительство.

Нематериальные активы	Патенты, лицензии, зарегистрированные товарные знаки, ПО, организационные расходы, пр.
Основные средства	Земельные участки, объекты природопользования, здания, сооружения, машины, оборудование
Незавершенное строительство	Расходы компании на покупку/строительство основных средств, которые еще не являются основными средствами и не могут участвовать в хозяйственном процессе, то есть не подвергаются амортизации. Данная сумма входит во внеоборотные средства, так как она исключена из оборота
Долгосрочные финансовые вложения	Средства, вложенные в финансовые активы, которые фирма собирается сохранять в своей собственности более года. А именно: 1. Затраты по долевому участию в уставном капитале других компании. 2. Акции и облигации, приобретенные на долгосрочной основе. 3. Долгосрочные займы, кредиты. 4. Стоимость имущества, переданного в аренду на правах финансового лизинга на большой отрезок времени Читайте также:  Инвентаризация основных средств выявила неучтенный объект

Что входит в прочие оборотные активы по балансу

Согласно нормам ПБУ 4/99, ОА отображаются в разделе II бухбаланса.

В балансе также следует отобразить сведения о несущественных ОА, которые не вошли в другие статьи раздела II. К прочим оборотным активам относят:

1. Стоимость выполненных этапов незавершенных работ, зафиксированную по сч. 46.
2. НДС с авансов, выделенный обособленно на сч. 62 или 76.
3. Недостачи или испорченные ценности, по которым еще не принято решение о списании.
4. НДС и акцизы, подлежащие возмещению после отчетного периода.
5. НДС с отгруженных товаров, выручка по которым будет признана в следующем году.

Данная информация отображается в строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Как организация приобретает внеоборотные активы

По методу переноса стоимости внеоборотные средства бывают трех видов, при этом их стоимость:

1. Сокращается за счет переноса амортизационных отчислений на себестоимость производимой продукции (станки, здания, пр.).
2. Уменьшается по причине истощения (полезные ископаемые, лес, пр.).
3. Не снижается (земля).

В данном случае можно говорить о нескольких способах приобретения:

• оплата наличными продавцу;
• в кредит;
• обмен на акции и другие ценные бумаги;
• строительство, для которого прибегают к услугам подрядной организации;
• бартерный обмен;
• самостоятельное строительство.

Подробнее о составе внеоборотных активов организации

Материальные внеоборотные активы.

К ним относятся:

• земельные участки;
• здания (капитальные и некапитальные), сооружения;
• машины, станки, оборудование, сложная оргтехника, контрольно-измерительные приборы, транспортные средства;
• мебель, оргтехника, инструменты со сроком службы более года;
• незавершенное капитальное строительство;
• животные и многолетние растения;
• торговый инвентарь (прилавки, кассовые аппараты, холодильники витрины, пр.);
• оборудование вместе с запасными частями, которое было куплено, но не установлено;
• имущество, переданное в лизинг/прокат;
• библиотечные фонды;
• иные материальные ресурсы.

Материальные средства компании могут считаться внеоборотными, если возможно установить их стоимость. Также данные ресурсы обязательно соответствуют установленным рамкам по стоимости – она должна превышать 10 000 рублей. Без этого такие средства определяются как «малоценные», и, даже если служат более года (например, телефонный аппарат), учитываются как оборотные в виде материальных запасов. При учете земельных участков используется их рыночная цена на момент сделки или кадастровая стоимость, для зданий и сооружений – цена покупки/строительства.

Незавершенные капитальные сооружения, как и неустановленное оборудование, учитываются по рыночной цене и затратам на доставку, возведение, подготовку проекта. Мебель, инструменты, торговый инвентарь учитывают по цене приобретения. Стоимость животных и многолетних насаждений оценивается несколько сложнее, поэтому подробно рассматривается в специализированных источниках, таких как cxychet.ru, consultant.ru.

Стоимость основных средств организации, внеоборотных активов постепенно переносится на продукцию и ежегодно снижается на размер амортизации. Срок амортизации, а значит, и сумма, которая относится на себестоимость и на которую сокращается стоимость объектов, устанавливается законом.

Остаточная стоимость – это разница изначальной стоимости объекта с амортизацией за период эксплуатации. На незаконченное строительство, неустановленное оборудование амортизация не начисляется. К остальным внеоборотным средствам относятся затраты на рекультивацию земельных участков, капитальный ремонт, изменяющий стоимость объектов.

Существуют такие способы получения данных ресурсов: покупка, получение в качестве подарка, обмен либо формирование за счет собственных/заемных средств или уставного капитала. Иногда основные средства являются взносом в уставный капитал нового акционерного общества, тогда они обязательно фиксируются в учредительных документах.

Отличие оборотных активов от внеоборотных

Авансы полученные от покупателей10 0006.Материалы12 7007.Задолженность покупателей40 0008.Добавочный капитал9 2009.Касса2 50010.Задолженность поставщикам65 90011.Хозяйственный инвентарь4 30012.Долгосрочный займ37 00013.Резервы предстоящих расходов12 50014.Долгосрочные финансовые вложения32 40015.Расчетный счет51 30016.Готовая продукция35 50017.Нераспределенная прибыль18 90018.Задолженность бюджету по налогам18 40019.Земельный участок210 00020.Валютный счет38 50021.Задолженность по оплате труда14 70022.Авансы выданные поставщикам10 00023.Краткосрочный заем20 50024.Незавершенное строительство18 60025.Задолженность органам социального страхования6 30026.Здания350 00027.Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал7 20028.Резервный капитал14 00029.Долгосрочный кредит120 00030.Затраты в незавершенном производстве8 400

Дата публикования: 2014-11-29; Прочитано: 340 | Нарушение авторского права страницы

Управление внеоборотными активами организации

Операционным внеоборотным средствам необходимо пройти три стадии, чтобы совершить кругооборот стоимости:

• Основные и нематериальные средства во время использования и износа переносят часть стоимости на готовую продукцию. Данный процесс длится на протяжении целого ряда операционных циклов до того момента, пока отдельные виды ресурсов не окажутся полностью изношены.
• При реализации продукции износ накапливается в виде амортизационного фонда компании.
• Средства амортизационного фонда входят в состав собственного капитала организации. Внеоборотные активы восстанавливаются за счет средств этого резерва: текущий и капитальный ремонт, приобретение аналогичных новых активов и пр.

Время, которое уходит на весь цикл для конкретных видов операционных внеоборотных средств свидетельствует о сроке их службы. Для расчета последнего используют такую формулу:

где ПОва–время полного оборота (срок службы) конкретных видов операционных внеоборотных активов, измеряется в годах;

На – годовая норма амортизации в процентах.

Особенности цикла стоимостного кругооборота операционных внеоборотных средств учитываются при построении управления данными долгосрочными активами организации. Хотя операционные внеоборотные ресурсы делятся на большое количество отдельных видов и групп, цель финансового менеджмента в данной области достаточно проста – обеспечить их своевременное обновление и наиболее эффективное применение.

Оценка внеоборотных активов организации

Оценка может производиться исходя из:

1. Фактической стоимости, иными словами, по сумме, уплаченной наличными средствами или их эквивалентами – сюда входят затраты на покупку, доставку и установку внеоборотных ресурсов.
2. Ликвидационной стоимости, то есть чистой стоимости, которая осталась после завершения срока полезной службы (за вычетом затрат по выбытию).
3. Балансовой стоимости, или по стоимости, указанной в балансе.

Важно понимать, что данные ресурсы изнашиваются при эксплуатации. Принято выделять такие варианты износа:

• Физический. Возникает из-за возникающей во время работы механической нагрузки на оборудование.
• Моральный. Является результатом научно-технического прогресса и может возникать по причине роста производительности труда в отраслях, производящих оборудование, либо из-за увеличения производительности самой техники.
• Социальный. Использование некоторых внеоборотных активов приводит к повышению вредности труда, уровня производственного травматизма, профессиональных заболеваний.
• Экологический. Вне зависимости от возраста некоторые подобные ресурсы не могут использоваться, так как способны вредить окружающей среде.

Все перечисленные изменения приводят к снижению стоимости внеоборотных активов. Но она не может полностью исчезнуть, ведь тогда организация теряет вложенные ранее средства. А значит, цена внеоборотных активов переносится на стоимость произведенного товара. Данный принцип и скрывается под термином «амортизация».

Для регистрации и оценки внеоборотных активов бюджетной организации используют способы, базирующиеся на стоимостных и натуральных величинах. В состав первых входят начальная цена, остаток, манипуляции на восстановление стоимости и завершающая цена.

• При выводе товара на рынок его оценивают по начальной цене, то есть совокупности расходов на покупку, изготовление, доставку, установку товара. Начальная стоимость продукта может изменяться, если в дальнейшем он будет улучшен и реструктуризирован.
• Остатком называют разницу между начальной ценой и износом. В соответствии с этой величиной принято указывать стоимость товара в бухгалтерском балансе организации.
• Манипуляции на восстановление цены – это процесс определения начальной стоимости товара после процедуры оценки. Цена продукта на рынке предполагает сумму, которую клиент готов отдать за него.
• Завершающая цена, то есть ценовая категория, регулируемая специальной комиссией, если требуется определить возможность банкротства компании либо если этого требует руководство организации.

Для исчисления основных средств предприятия была принята такая величина, как инвентарный объект.

Прежде чем организация начнет получать прибыль от внеоборотного актива, ей нужно внести средства на его приобретение/улучшение. Расходы, которых требуют внеоборотные активы организации, размещены в колонке по кредиту. В их число входят:

• расчеты с поставщиками;
• плата за транспортировку объекта, его улучшение;
• сумма, выплачиваемая в соответствии с договором строительного подряда, если речь идет о постройке;
• оплата консультаций, необходимых для покупки активов;
• таможенные пошлины;
• оплата услуг фирм-посредников.

ПОМНИТЕ! В данном перечне учитываются только затраты, непосредственно связанные с покупкой/производством активов.

Для чего подсчитывать внеоборотные средства? Их бухгалтерский учет преследует сразу несколько задач:

• расчет объема налоговых отчислений;
• определение стабильности работы организации;
• отслеживание динамики развития компании;
• подсчет собственных резервов.

ВАЖНО! Менеджер должен время от времени анализировать данные показатели и их динамику, чтобы более грамотно подходить к плану развития, видеть сильные и слабые стороны организации. Допустим, снижение показателей требует поиска дополнительных источников для создания новых долгосрочных активов.

Внеоборотные активы: медленно, но уверенно

Внеоборотные активы / ВА (иммобилизованные) – средства, не принимающие участия в производственных процессах предприятия. Однако при их отсутствии предприятие вряд ли сможет существовать. К внеоборотным активам можно отнести:

• результаты НИОКР;
• нематериальные активы;
• многолетние насаждения и животные;
• основные средства (оборудование, здания и пр.);
• отложенные налоговые активы;
• долгосрочные финансовые инвестиции.

Если говорить простым языком, то ВА является здание с производственными цехами и складами или земельный участок, на котором оно стоит. Такие объекты стабильны, поэтому принадлежат к категории неактивных ВА.

Это обусловлено тем, что они мало подвержены реорганизации (максимум, ремонт, перепланировка или реконструкционные работы). В свою очередь, невысокой стабильностью отличается категория активных ВА:

• аппаратура;
• машины;
• инженерные устройства;
• агрегаты;
• технические принадлежности.

Парк техники обновляется достаточно часто в силу большей подверженности износу (как физическому, так и моральному). У многих возникнет вопрос – оборудование напрямую задействовано в изготовлении той или иной продукции / создании услуги.

Почему же его относят к ВА? Безусловно, отчасти такое мнение верно. Однако техника, будучи задействованной в процессе производства, не «исчезает» по достижении конечного результата, а остается в первозданном виде. То есть в продукт вкладываются «силы».

Одним из весомых показателей для оценки эффективности деятельности фирмы является рентабельность. Рентабельность реализованной продукции: формула расчета и экономический смысл.

Как расшифровывается идентификатор ОГРНИП, читайте тут.

Далеко не все знакомы с понятием “ставка рефинансирования”. Однако с ней может столкнуться каждый. Здесь https://businessmonster.ru/buhuchet/raschetyi/kak-rasschitat-penyu-po-stavke-refinansirovaniya.html мы рассмотрим, что это такое и как рассчитать пеню по ставки рефинансирования.

Как рассчитать внеоборотные активы организации

Основным показателем при расчетах внеоборотных активов является рентабельность. Она позволяет понимать:

• качество управления активами;
• эффективность их использования с целью извлечения дохода.

Добиться повышения рентабельности позволяют такие условия:

• растет прибыль компании;
• увеличена стоимость товаров, услуг;
• снижен размер затрат;
• повышается оборачиваемость активов.

ВАЖНО! Чтобы рассчитать рентабельность внеоборотных активов, необходимо разделить чистый доход на среднюю стоимость. Под первым принято понимать выручку за вычетом всех расходов. Все вычисления осуществляют в рублях, и в итоге получается коэффициент, позволяющий судить об эффективности использования внеоборотных активов.

Учетная политика организации в части вложений во внеоборотные активы

Внеоборотные средства используют в производстве, но при этом не расходуют – речь идет об основных средствах компании, объектах и ценностях.

Бухгалтерский баланс начинается с главы I «Внеоборотные активы», которую разделяют на 8 групп по возможности отчуждения:

Ст. 1110 – НМА.

Нематериальные, но несут для компании определенную ценность. Это могут быть:

• знаки товаров или услуг;
• произведения литературы, искусства, научные труды;
• устройства, изобретения или создание полезных моделей;
• нововведения, ноу-хау, успехи в селекции;
• бренд, имидж компании, при условии, что он может выступать в роли объекта продажи.

Ст. 1120.

Достижения, полученные в процессе исследований и разработок, – при этом принимаются во внимание вложения, которые привели к результату.

Здесь учитываются:

• размер активов, затраченных на покупку материальной базы;
• выплата зарплат сотрудникам и сервисным службам;
• отчисления социального характера (взносы, пр.);
• износ использованного оборудования;
• цена оборудования, приборов, оснастки, потребовавшихся для проведения работ;
• иные затраты.

Ст. 1130 – ОС.

Материальные ценности, которые компания применяла в производственных и руководящих целях более 12 месяцев.

Сюда входят:

• здания;
• другие постройки;
• вычислительная техника;
• оборудование для разного рода измерений;
• транспортные средства;
• инструментная основа;
• многолетние растения;
• животные, находящиеся в собственности фирмы.

Ст. 1140 – Прибыльные инвестиции в материальные ценности.

В их состав входят средства, предоставляемые предприятием другим лицам для получения выгоды.

Ст. 1150 – Денежные вложения компании.

Внеоборотные активы организации, размещенные в разделе «Денежные вложения компании», представляют собой инвестиции длительного характера, чей срок превышает 1 год. Их размер отображается на конец года с учетом корректировочных данных. Речь идет о:

• бумагах, представляющих материальную ценность;
• вливании средств в дочерние компании либо уставный капитал других фирм;
• займах другим организациям, вкладах по депозиту и дебиторской задолженности, которая приобретена в результате переуступки долга.

Ст. 1160 – Налоговые активы отложенного порядка.

Это часть налога на прибыль, которая была отложена и позволяет сократить размер пошлины за следующий период.

Ст. 1170 – Прочие.

Здесь фиксируется имущество, которое не подходит ни в одну из названных групп, при этом используется дольше одного года:

• вложения в другое внеоборотное имущество;
• траты, рассчитанные на будущий период, такие как паушальный платеж, предназначенный для оплаты франшизы;
• совокупный объем авансовых платежей, предназначенных для строительства объектов, входящих в имущество организации и внеоборотные активы.

Ст. 1100 – Итоговые показатели по разделу I.

Этот раздел предполагает расчет суммы средств по данной главе. Сведения приводят за три периода на последний день календарного года – отчетного, прошлого и позапрошлого.

Что показывает коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов

Для определения уровня финансовой устойчивости предприятия заинтересованные пользователи бухотчетности могут подсчитать коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, используя соответствующие строки бухбаланса по формуле:

К = ОА (стр. 1200) / ВА (стр. 1100),

где:

К — коэффициент соотношения активов;

ОА (стр. 1200) — оборотные активы;

ВА (стр. 1100) — внеоборотные активы.

Рассчитав коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, компания сможет определить свой уровень обеспеченности ресурсами и имуществом, а также объем внеоборотных активов, который приходится на 1 рубль оборотных.

О значении анализа оборотных активов — в статье «Оборотные активы предприятия и их показатели (анализ)».