В статье разберемся с тем, как учитываются в бухгалтерии взаимоотношения с покупателями. Какой счет используется для учета покупателей, какие проводки выполняются. Рассмотрены проводки при обычной продаже, при получении аванса от покупателя или векселя.
Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями», по дебету которых отражается задолженность покупателя перед продавцом, а по кредиту – оплата за товар, работы, услуги.
Покупатели могут рассчитаться с продавцом либо после получения товара, либо, внеся предоплату, то есть перечислив аванс на расчетный счет продавца. Оплата покупателем товара производится на основании выставленного счета на оплату, образец которого можно посмотреть здесь.
Учет расчетов с покупателями при продаже
Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается доходом от обычного вида деятельности и отражается по кредиту счета 90 “Продажи”.
Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”.
Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности. С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.
| ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Проводки по счету 62 при обычной продаже: (нажмите для раскрытия)
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 62 | 90/1 | Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг) |
| 90/3 | 68 | Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам) |
| 62 | 91/1 | Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов |
| 91/2 | 68 | Начислен НДС по реализованным активам |
| 51 | 62 | Получена оплата от покупателя |
Выдача денежных средств из кассы подотчетным лицам отражается записью …
1. Д сч.50 «Касса» К сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» 2. Д сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» К сч. 26 «Общехозяйственные расходы» 3. Д сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» К сч. 51 «Расчетные счета» 4. Д сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» К сч.50 «Касса»
Выплачена из кассы зарплата директору организации
1. Д 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» К сч.51 «Расчетные счета» 2. Д 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» Ксч. 50 «Касса» 3. Д сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
3. Д сч. 20 «Основное производство» К сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
46. Запись «Д сч. 51 «Расчетные счета» К сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» означает …
1. зачет ранее полученного аванса 2. перечисление аванса поставщику 3. поступление средств от покупателя в окончательный расчет
47. Запись Д сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К сч. 51 «Расчетные счета» означает:
1. возврат денег покупателям 2.перечисление аванса поставщику 3.поступление средств от покупателя 4.зачет ранее полученного аванса
48. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 50 «Касса» на основании …
1. выписок банка 2.приходных и расходных кассовых ордеров 3.авансовых отчетов
49. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 «Расчетные счета» на основании …
1. выписки банка 2. платежных поручений 3. приходных и расходных кассовых ордеров 4. авансовых отчетов
50. Получение организацией кредитов и займов отражается в учете записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счетов …
1. 55 «Специальные счета в банках» 2. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 3. 58 «Финансовые вложения» 4. 91.1 «Прочие доходы»
Получение предоплаты от покупателя отражается записью …
1. Д-т сч. 51 «Расчётные счета» Ктсч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 2. Д-т сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кт сч.10 «Материалы» 3. Д-т сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Ктсч. 51 «Расчётные счета» 4.Д-т сч. 51 «Расчётные счета» Ктсч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками 5. Д-т сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Ктсч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
54. При получении от покупателей аванса под поставку продукции в учёте делается запись по дебету счёта 51 «Расчётные счета» и кредиту счёта …
1.60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 2. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» 3. 71 «Расчёты с подотчетными лицами» 4. 90 «Продажи»
Принятие на баланс приобретенных за плату объектов основных средств отражается записью …
1. Д-т сч. 01 «Основные средства» Ктсч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2. Д-т сч. 01 «Основные средства» Ктсч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» 3. Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» Ктсч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Учет наличия и движения денежных документов осуществляется на счете …
1. 50 «Касса» 2. 51 «Расчетные счета» 3. 55 «Специальные счета в банках» 4. 57 «Переводы в пути»
Учёт расчётов с покупателями ( заказчиками) за поставленные им товарно- материальные ценности и оказанные услуги осуществляется на синтетическом счёте …
1. 51 «Расчетные счета» 2. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 3. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 4. 91 «Прочие доходы и расходы»
Фактические затраты по приобретению объектов основных средств за плату отражаются на счете …
1. 01 «Основные средства» 2. 08 «Вложения во внеоборотные активы» 3. 20 «Основное производство» 4. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
59. Отпуск материалов на общепроизводственные нужды отражается записью по кредиту счета 10 «Материалы» и дебету счета …
1. 20 «Основное производство» 2. 23 «Вспомогательные производства» 3. 25 «Общепроизводственные расходы» 4. 26 «Общехозяйственные расходы» 5. 28 «Брак в производстве»
60. Отпуск материалов на общехозяйственные нужды отражается записью по кредиту счета 10 «Материалы» и дебету счета …
1. 20 «Основное производство» 2. 23 «Вспомогательные производства» 3. 25 «Общепроизводственные расходы» 4. 26 «Общехозяйственные расходы» 5. 28 «Брак в производстве»
Учет аванса полученного при расчетах с покупателями
Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный», при этом на субсчете 1 будут отражаться расчеты с покупателями в общем случае.
С полученных авансов считается НДС и начисляет к уплате. Далее при передачи покупателю товаров, работ или услуг НДС начисляется еще раз, на этот раз с выручки. Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, и затем делается проводка по зачету аванса. Подробно об учете НДС при авансовых платежах можно прочитать в статье: “Учет НДС при авансовых платежах и при безвозмездной передаче“.
Проводки по учету авансов полученных (счет 62)
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 51 | 62.Аванс полученный | От покупателя поступил аванс на расчетный счет |
| 76.НДС с авансов полученных | 68 | Начислен НДС с полученного аванса |
| 62/1 | 90/1 | Отражена выручка от реализации товара |
| 90/3 | 68 | Начислен НДС по реализованным товарам |
| 62.Аванс полученный | 62/1 | Зачет аванса в счет погашения задолженности |
| 68 | 76.НДС с авансов полученных | Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом |
Учет авансов выданных и полученных (предоплаты)
В тех случаях, когда сумма предоплаты превышает стоимость поставки, разница либо возвращается поставщиком на расчетный счет, либо учитывается как предоплата для последующих поставок. Бухгалтерские записи по выдаче аванса в счет будущей поставки материальных ценностей представлены в табл. 9.6.
| Таблица 9.6 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Произведена предоплата поставщикам | 60.2 | Сумма аванса | |
| 2. Оприходованы материально-производственные запасы, поступившие в счет предоплаты | 10, 41 | 60.1 | Стоимость запасов – НДС |
| 3. Учтен НДС | 60.1 | Сумма НДС | |
| 4. Произведен зачет аванса | 60.1 | 60.2 | Сумма зачета |
| 5. Возвращена разница на расчетный счет поставщика | 60.2 | Разница |
В тех случаях, когда сумма предоплаты меньше договорной стоимости поставки выполняется зачет на суммы предоплаты, а оставшаяся часть кредиторской задолженности оплачивается обычным образом.
Пример 9.1. Произведена предоплата поставщику материалов в размере 10 000 руб.
В тех случаях, когда сумма предоплаты превышает стоимость поставки, разница либо возвращается поставщиком на расчетный счет, либо учитывается как предоплата для последующих поставок.
Бухгалтерские записи по выдаче аванса в счет будущей поставки материальных ценностей представлены в табл. 9.6.
| Таблица 9.6 | ||
| Журнал хозяйственных операций | ||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. |
| дебет | кредит | |
| 1. |
Учет векселей полученных от покупателя:
Если покупатель выдал продавцу простой вексель, его нужно учитывать на субсчете 3 «Вексель полученный» счета 62. После продажи продукции проводкой Д51 К62.Вексель полученный – данный вексель погашается.
Если номинальная стоимость полученного векселя превышает стоимость продажи, то сумма превышения отражается проводкой Д62.Вексель полученный К 90/1.
Проводки по счету 62 при оплате векселем:
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 62 | 90/1 | Отражена выручка от реализации товараУчет полученный от покупателя вексель |
| 62.Вексель полученный | 62/1 | Учтен полученный от покупателя вексель |
| 51 | 62.Вексель полученный | Полученный вексель погашен |
| 62.Вексель полученный | 90/1 | Отражено превышение номинальной стоимости векселя над стоимостью продажи |
Пример учета расчетов с покупателями и заказчиками. Проводки
| Организация ООО “Альфа” получила авансовый платеж от компании ООО “Бета” на отгрузку готовой продукции в размере 236000 руб. Через неделю отгрузила часть готовой продукции на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.) Как учесть данные операции? |
По сути дела, на счете 62 «Расчеты с покупателями» отражается задолженность покупателя перед продавцом, то есть дебиторская задолженность. Проводки по счету 62 выполняются в момент совершения продажи, то есть в момент отгрузки товара.
Таким образом, на счете 62 отражаются расчеты с покупателями и на нем могут быть открыты 3 субсчета: (нажмите для раскрытия)
- субсчет 1 – для отражения расчетов по обычной продаже;
- субсчет 2 – для учета полученного аванса;
- субсчет 3 – для учета полученных векселей.
В следующей статье мы рассмотрим как производить бухгалтерский учет кредиторской задолженности: “Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)“.
Перечисление аванса поставщику
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). Сальдо по счету показывает:
- кредитовое — задолженность перед поставщиком;
- дебетовое — аванс, выданный поставщику.
Фактическая оплата поставщику, которая прошла по банковской выписке, отражается в программе документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику.
Документ Списание с расчетного счета можно создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF
Если документ Платежное поручение не формируется в 1С, то документ Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику можно ввести через раздел Банк и касса – Банк – Банковские выписки –кнопка Списание.
Документ Списание с расчетного счета также можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.
В документе указывается:
- от – дата оплаты поставщику, согласно выписке банка;
- Получатель — поставщик, которому осуществлена оплата, выбирается из справочника Контрагенты;
- Договор – документ, по которому ведутся расчеты с поставщиком, Вид договора — С поставщиком.
В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях, поэтому в результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:
- Счет расчетов – 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- Счет авансов – 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
В случае необходимости счета расчетов с поставщиком можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.
- Сумма – сумма оплаты в руб., согласно выписке банка;
- Ставка НДС – ставка НДС, соответствующая будущей поставке;
- Сумма НДС – сумма НДС, соответствующая будущей поставке. Рассчитывается автоматически из Суммы платежа и выбранной Ставки НДС;
- Статья ДДС – статья движения денежных средств. В нашем примере приобретается ОС, поэтому Статья ДДС указывается с Видом движения — Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов.
Выбор Статьи ДДС в документе на оплату необходим для автоматического заполнения Отчета о движении денежных средств.
- Вх. Номер и Вх. Дата – номер и дата платежного поручения. Заполняется автоматически данными из поля Номер от документа Платежное поручение. Если документ Списание с расчетного счета заполняется не на основании Платежного поручения, то номер и дату платежки необходимо ввести вручную.
БухЭксперт8 советует заполнять номер и дату платежного поручения, т.к. в случае принятия НДС к вычету по авансовому счету-фактуре или счету-фактуре на поставку товаров от поставщика, именно этот реквизит автоматически будет подставляться в документ Счет-фактура полученный, а затем отражаться в гр. 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок. PDF
- Банковский счет — банковский счет организации, с которого осуществлена оплата, выбирается из справочника Банковские счета;
- Погашение задолженности – Автоматически. При данном способе программа автоматически определяет статус платежа: аванс или погашение задолженности по расчетам с указанным Получателем в разрезе заключенного Договора.
Если по договору есть задолженность поставщику, то сначала погашается задолженность, а остаток будет учитываться как аванс. Если нет задолженности – то вся сумма будет учтена как аванс.
Если бухгалтер не хочет, чтобы программа автоматически определяла статус платежа, то тогда можно выбрать иные способы Погашения задолженности.
Проводки по документу
В связи с тем, что задолженность поставщику ООО «Автопарк» по договору поставки № 418 от 12.03.2018 г. отсутствовала, перечисленная сумма будет классифицирована программой как аванс:
- Дт 60.02 Кт – аванс, выданный поставщику.
