Беспроцентный займ сотруднику — налоговые последствия

Организации и индивидуальные предприниматели на законных основаниях имеют возможность выдавать на основании договора займа денежные средства своим работникам и другим фирмам. При этом законом не ограничивается верхний и нижний порог процентной ставки за использование заемщиком полученных денежных средств. Исходя из этого, организации имеют полное право давать своим сотрудникам деньги без начисления процентной ставки либо установив минимальный размер оплаты за пользование заемными средствами по своему усмотрению. При оформлении займа сотруднику организация должна учитывать все нюансы данной сделки.

Особенности оформления займа

С точки зрения финансовой выгоды и простоты оформления, денежный займ от организации для физического лица в разы привлекательнее, чем длительный и сложный процесс получения банковского кредита. Как правило, процентная ставка по такому займу равна нулю. К тому же, нет необходимости тратить время на сбор документации.

В бухгалтерии при этом необходимо грамотно отразить выделение денежной суммы, погашение заемщиком возникших обязательств и налоговые последствия, связанные с этой процедурой.

Требования организации к сотруднику

Правила и порядок кредитования своих работников в каждой организации свои, поскольку нет четкой регламентации в законе.

В одних компаниях выделение заемных средств сотруднику возможно при условии наработки определенного трудового стажа. Другие работодатели стимулируют работников небольшими краткосрочными займами практически с первого месяца (или даже дня) трудоустройства либо по истечении оговоренного испытательного срока.

Одним из важных условий выделения организацией займов для своих сотрудников является стабильное финансовое положение.

При рассмотрении просьбы о выделении заемных средств принимают во внимание:

• стаж работы и личностные характеристики претендента (качества сотрудника, ответственность, польза для компании);
• размер средней ежемесячной заработной платы;
• наличие действующих кредитов и задолженностей в соответствующих учреждениях;
• цель, на которую потребовался займ сотруднику.

Учитывая, что потенциальный заемщик работает в данной организации, для оформления займа не требуются документы, подтверждающие личность и доходы физического лица. Вся информация о заемщике уже есть в бухгалтерии организации и в отделе кадров.

Как обратиться за денежным займом?

Процедура подачи заявления не отличается сложностью. Сотрудник обращается с письменным заявлением на имя руководителя организации. Руководитель рассматривает обращение и принимает решение.

При положительном исходе дела в организации издается соответствующее уведомление (распоряжение, приказ). Выдача денежных средств осуществляется на основании договора займа. В нем указаны данные сторон и условия выдачи и погашения займа.

В качестве источника финансирования в такой ситуации могут быть использованы:

• личные средства руководителя (или ИП);
• часть уставного, резервного либо иного фонда организации;
• нераспределенная прибыль.

В исключительных случаях при выделении крупной суммы на конкретные цели, озвученные в заявлении, руководитель имеет право запросить план квартиры, договор намерения при приобретении недвижимости, медицинское заключение и так далее.

Что говорит закон

Нередко у граждан возникает вопрос о том, может ли организация выдать заемные средства своему работнику. Что говорит закон?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Согласно законодательству Российской Федерации, выдача денежных средств в качестве займа нуждающимся в них, не является привилегией исключительно кредитных организаций, из-за чего ничто не может помешать работодателям помочь своим сотрудникам в решении финансовых вопросов на определенный срок.

Условия выдачи кредитных средств от работодателя могут существенно отличатся от тех, которые предоставляют банковские учреждения или микрофинансовые организации. Речь идет о более низкой процентной ставке или ее полном отсутствии, о увеличенном сроке займа или же о бессрочном кредитовании.

Обратите внимание. Бессрочный заем – разновидность услуг кредитования, характеризующееся гибкими сроками возврата задолженности. Заемщик возвращает заемные средства на основании требований кредитора.

Таким образом, в соответствии с установленными нормами, общие требования к организации, ее сотрудникам, срокам и размеру займа отсутствуют. Сделка предполагает гибкие условия сотрудничества.

Договор займа

Операции по внутренним займам для сотрудников регламентированы статьей 42 ГК. Действия по выдаче и получению денежных средств отражаются в договоре займа. Дополнительно к нему допускается приложение расписки либо акта о передаче заемных средств.

В договоре в обязательном порядке следует прописать:

• размер займа;
• сроки и схему погашения задолженности;
• размер и порядок выплаты процентов (либо их отсутствие).

В силу кредитный договор вступает с момента выдачи сотруднику заемных средств.

Очень важно указать размер процентной ставки. При отсутствии фиксированных данных величину процентов определяют на основе ставки рефинансирования на момент погашения части либо всей суммы займа. При отсутствии в договоре отметки о безвозмездной основе оказания работнику денежной помощи применяется автоматически начисление процентов.

Заемные средства могут быть начислены организацией только в национальной валюте. При отсутствии указанного периода погашения займ считается выданным до востребования. В этом случае он подлежит погашению в течение месяца с даты истребования.

Важно! Работник имеет право вернуть заемные средства до истечения периода погашения, если это не противоречит договору.

Размер денежной помощи для сотрудников организации не ограничен. Займы более 600 000 рублей подлежат особому контролю со стороны банка.

В рамках погашения задолженности оплата возможна на расчетный счет либо в кассу предприятия. Сумму долга на основании договора могут удерживать и при начислении заработной платы, но не более 20% от нее.

ДОГОВОР № займа (беспроцентного) с сотрудником

г. _________ «___»______________ г.
_____________________, именуемое в дальнейшем «Займодавец», в лице ______________________, действующего на основании _____________, с одной стороны, и работник ___________________________________, работающий у Займодавца в должности __________________________, именуемый в дальнейшем Заемщик, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Займодавец передает Заемщику в собственность денежные средства в размере _____________ (___________________) рублей (далее по тексту — сумма займа), а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу сумму займа в срок до «__»__________ г.

Проценты за пользование займом не взимаются.

1.2. Заем считается предоставленным с момента передачи суммы займа Заемщику и подписания между сторонами акта приема-передачи.

1.3. Сумма займа или соответствующая часть считается возвращенной Заемщиком в момент внесения денежных средств в кассу Займодавца и получения от него удостоверяющего документа (квитанции, акта) или в момент перечисления соответствующей суммы на банковский счет Займодавца.

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Займодавец обязан передать сумму займа Заемщику по акту приема-передачи в течение __________ рабочих дней с момента подписания настоящего договора.

2.2. Заемщик обязан вернуть полученную сумму займа равными долями — по ____________ (_________________________) рублей ежемесячно в течение ________________________, начиная с _______________________ согласно следующему графику:

2.3. Заемщик имеет право возвратить сумму займа досрочно.

2.4. При нарушении Заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, Займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа.

2.5. Заемщик обязан возвратить сумму займа досрочно в случае расторжения трудового договора с Заимодавцем (трудовой договор № __ от _______ г.), в этом случае заем должен быть возвращен в течение _______________ дней (месяцев) с момента расторжения трудового договора.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору недобросовестная сторона обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

3.2. В случае не возврата суммы займа или её части в срок, обусловленный настоящим договором, Заемщик уплачивает Заимодавцу пени в размере ___% от невозвращенной суммы займа или её части за каждый день просрочки.

3.3. Займодавец обязан выплатить Заемщику пеню в размере ____% от суммы займа за каждый день просрочки в случае невыполнения Займодавцем условий п. 2.1. по независящим от Заемщика причинам.

ФОРС — МАЖОР

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

4.2. Отнесение тех или иных обстоятельств к непреодолимой силе осуществляется на основании обычаев делового оборота.

КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

Условия настоящего договора и дополнительных соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства и обычаев делового оборота.

6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством.

7. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем Заемщику суммы займа и заканчивается после выполнения сторонами принятых на себя обязательств в соответствии с условиями договора.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и надлежаще подписаны уполномоченными на то представителями сторон.

8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

8.3. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

Адреса и реквизиты сторон

Подписи сторон

Скачать документ «Договор займа (беспроцентного) с сотрудником»

Соглашение о займе без процентов

Любая сделка в данном случае фиксируется в письменном виде. В соглашении о выдаче займа на безвозмездной основе этот факт отражают в обязательном порядке. Отсутствие пункта о безвозмездном характере оказания финансовой помощи влечет за собой автоматическое начисление процента.

В соглашении необходимо указать:

• сумму займа;
• период погашения;
• целевое назначение.

Соглашение содержит такую информацию:

• место и дата выдачи заемных средств;
• наименование организации и ФИО руководителя;
• персональные сведения о заемщике;
• схема и сроки погашения, возможность досрочного погашения;
• пути разрешения спорных ситуаций;
• пункт о конфиденциальности документа;
• варианты форс-мажорных ситуаций, освобождающие участников сделки от обязательств по данному соглашению.

В случае продления периода займа либо при появлении иных изменений это прописывается в дополнительном соглашении. Документ о дополнительном соглашении становится частью основного договора кредитования.

Порядок налогообложения сотрудника по займу от организации

В случае заключения договора безвозмездного займа работодатель не извлекает финансовой выгоды от данной сделки. Следовательно, отсутствует основание для начисления налога.

Сотрудник, получивший заемные средства на беспроцентной основе от своего работодателя, получает выгоду в виде экономии на выплате процентов. Это влечет за собой налогообложение полученного таким образом дохода.

По факту выдачи беспроцентного займа работодатель обязан выполнить такие операции:

• насчитать НДФЛ из расчета 35% на сумму экономии на процентах в течение всего периода заимствования (ежемесячно);
• удержать налог с доходов заемщика, но не больше половины размера заработной платы;
• перечислять НДФЛ в бюджет ежемесячно.

Начисление налога происходит в последний день месяца, а перечисление удержанной суммы в бюджет будет на следующий после начисления день.

Важно принять во внимание те случаи, когда налог не взимается. К ним относятся следующие займы, полученные для определенных целей:

• Денежная ссуда, полученная на строительство нового жилья или покупку во вторичном фонде квартиры, дома, доли или комнаты. Налог не взимается, если денежные средства направлены на приобретение земельного участка для последующего строительства жилого дома.
• Кредит получен заемщиком в целях рефинансирования целевого займа, взятого на покупку либо строительство индивидуального жилья.

Налоговые последствия выданного сотруднику займа

Компания, которая выдает заем своему сотруднику, либо любому другому физлицу, не учитывает выданную сумму в виде собственных расходов ни по налогу на прибыль, ни в рамках УСН. Не является налоговым доходом и возврат кредита. Единственное, на что в данной связи следует обратить внимание – это возможность интерпретации подобных сделок, как элемента микрофинансовой деятельности.

Применение упрощенки такими компаниями запрещено, таким образом систематические займы, выдаваемые сторонним физлицам, могут привести к необходимости перехода на общую систему налогообложения. Однако, когда речь идет о разовых займах сотрудникам самой компании, проблем как правило не возникает.

Для сотрудника, получившего беспроцентный заем, ситуация с налогами складывается несколько более сложная. «Бесплатный» заем или кредит под малый процент приводит к возникновению у получателя материальной выгоды от экономии на процентах. С него физлицо обязано уплатить НДФЛ по ставке 35%. Интересно, что рассчитать, удержать и уплатить налог с материальной выгоды должен заимодавец – выдавшая средства организация. Расчет материальной выгоды производится по итогам каждого месяца в течение срока предоставления займа.

Удержать рассчитанную сумму НДФЛ по материальной выгоде можно из любых денежных доходов заемщика, например, из его заработной платы. Правда удержания не должны превышать 50% от самой зарплаты. Сама сумма выгоды, с которой удержан налог, отражается в годовой справке 2-НДФЛ с кодом дохода 2610.

Если облагаемых НДФЛ доходов в отчетном периоде данное физлицо не получало, то удержать налог у него будет просто не из чего. В этом случае о подобной ситуации сообщается самому заемщику, а также в налоговую инспекцию, для чего составляется также справка 2-НДФЛ, но с признаком отчета «2». Это будет означать, что налоговый агент не имел возможности удержать налог, и что физическое лицо обязано рассчитаться с бюджетом самостоятельно. Срок подачи справки о доходах в данном случае иной: если в обычных ситуациях 2-НДФЛ компании подают до 1 апреля года, следующего за отчетным, то справка о неудержанном налоге должна быть передана в ИФНС до 1 марта.

Сам же расчет налога производится следующим образом. Если заем беспроцентный, то материальная выгода рассчитывается исходя из 2/3 от действующей на последний день месяца ключевой ставки ЦБ. Исходя из полученного таким образом процента определяется дневной процент (путем деления на 365 или 366 дней), после чего полученное значение умножается на количество дней пользования займам в течение месяца и саму сумму займа. Если заем был выдан под малый процент, то материальная выгода будет рассчитываться по этой же аналогии, но от разницы между ставкой по займу и 2/3 ключевой ставки.

Таким образом, при действующей на декабрь 2021 года ключевой ставки в размере 10% выдавать заем сотруднику с тем, чтобы обязанности уплаты НДФЛ у него не возникло, целесообразно со ставкой по такому займу не менее 6,7%.

Материальная выгода

Фактически материальная выгода у сотрудника при получении денежного займа у работодателя выходит в двух ситуациях:

• при получении ссуды без процентов за пользование денежными средствами;
• при начислении процентной ставки по займу меньше 2/3 от ставки рефинансирования Центробанка России.

Работодатель в остальных случаях автоматически становится налоговым агентом, в обязанности которого входит начисление и удержание налога с материальной выгоды.

Важно! Сумма налога каждый месяц удерживается из заработной платы. При этом для резидентов РФ ее размер составляет 3%, для иных лиц ставка определена в размере 30%.

Бухгалтерский учет

Для учета расчетов с сотрудниками по выданным заемным деньгам План счетов бухгалтерского учета предусматривает открытие отдельного субсчета к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Когда отражается начисление процентов и выдача займа сотруднику, проводки формируются по дебету счета. При возврате денежных средств — по кредиту счета.
Выдан заем сотруднику: проводки

В налоговом учете начисленные проценты учитываются при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Налог на прибыль, страховые взносы, НДС

При начислении налога на прибыль предприятия выданные и возмещенные ссудные денежные средства налогом не облагаются, поскольку не являются прибылью.

При выдаче процентного денежного займа размер полученных процентных выплат составляет внереализационный доход. Страховые взносы на заемные средства не начисляются, а полученные проценты не облагаются НДС.

Проводка

Выдача работникам организации заемных средств должна быть отражена на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Отражаются все операции по заемным средствам:

• дебет 73-1, кредит 50 (51) выдача заемных средств;
• дебет 73-1, кредит 91-1 начисление процента;
• дебет 51 (50), кредит 73-1 погашение через кассу или расчетный счет;
• дебет 70, кредит 68 удержание НДФЛ с полученной работником выгоды.

Расчеты и соответствующие проводки должны быть отражены в бухгалтерском учете каждый месяц.

Как оформить займ сотруднику организации (предприятия)

Для того чтобы фирма начала процесс составления договора и выдачи денежных средств своему сотруднику, от второго требуется написать заявление.

Перед тем, как писать собственное заявление на имя своего работодателя, лучше всего, советую, ознакомиться с образцом данного документа — это поможет сократить затраченное на написание время.

Бывают случаи, когда компания дает бланк заявления, который остается только заполнить. Так или иначе, потребуются некоторые документы, чтобы заключить договор займа с организацией.

Хоть их понадобится гораздо меньшее количество, чем на оформление кредита в банке на ту же сумму, но это не отменяет их вовсе.

Выдача займа сотруднику организации проводки выглядят таким образом:

Предложения финансовых организаций

Есть разные программы по кредитованию для сотрудников организаций:

Пакет необходимых документов

Чаще всего, чтобы заключить ссуду у организации, в которой Вы работаете, кроме написанного заявления больше ничего и не потребуются.

О Ваших доходах работодатель и так может получить все сведения в бухгалтерии, но в том случае, когда вы просите о довольно большой сумме ссуды, при этом работая на каком-то еще месте, кроме того, где просите займ, то может понадобиться 2-НДФЛ.

В том, что нет необходимости собирать огромную кучу справок, выписок с работы, места жительства и так далее, заключается самый главный плюс кредитования в Вашей организации.

Могут еще понадобиться те документы, которые подтвердили бы цель Вашего займа. Актуально только при целевом виде займа.

Как оформить займ без прописки в паспорте смотрите в статье: займ без прописки. Про займ в Монета, читайте здесь.

Копию вашего паспорта, всю информацию о Ваших доходах, месте жительства и составе семьи работодатель и так имеет, именно поэтому заявка на заем на предприятии и рассматривается гораздо быстрее, чем в банке или микрофинансовой компании.

Требования к заемщику

Первым, самым главным требованием к заемщику является его совершеннолетие.

Компания вправе сама выбирать, кому стоит выдавать ссуду, а кому нет, формально, займ может получить абсолютно любой сотрудник, решать только кредитору, так как законодательство не имеет никаких ограничений по этому поводу.

Это значит, что предприятие может и вправе выдвинуть любые свои требования для выдачи ссуды.

Возможно — это будет минимальный стаж работы в организации, должность, которую обязан занимать потенциальный заемщик, его возраст и так далее, отбор может проводиться по самым разным критериям.

Далее, следует отметить, что компания может, как согласиться выдать ссуду, так и дать отказ. В большинстве случаев действия развиваются по второму варианту.

Так как ссуда от предприятия имеет цель помочь, мотивировать или поощрить хорошего сотрудника, который работает практически идеально.

Очевидно и то, что компания должна иметь средства, готовые к предоставлению.

Очень часто беспроцентные займы получают именно учредители самих предприятий, которые могут даже не являться сотрудниками.

Это играет роль только тогда, когда в правилах самой компании есть такой пункт. Самыми частыми условиями предприятий для выдачи займа стали следующие:

• стаж на предприятии должен превышать 2-3 года;
• возраст заемщика от 35 лет;
• у работодателя не должно возникать претензий к работе заемщика, определенная должность в определенной сфере работы компании.

Если в течении последних месяцев у сотрудника возникали административные взыскания, то скорее всего, заявка на займ будет отклонена или по крайней мере отложена вместе с ужесточением условий, на которых будет выдан займ.

Может быть даже такое, что процентная ставка по займу будет увеличена, а если ее не было, то введена.

В случае, когда возникнет такая необходимость, компания, как и любой кредитор имеет право рассмотреть кредитную историю потенциального заемщика.

Это довольно редко делается, так как скорее всего, даже если долг не будет возвращен сотрудником, его можно будет погасить с помощью его заработной платы.

Механизм заключения договора

Для того, чтобы заключить договор займа с организацией как и в любом другом случае нужны достаточные для этого основания. Образец договора займа можно .

Главное основание для заключения такого договора — это заявление, написанное от руки заемщика потенциальному кредитору, тобишь организации, в которой он работает.

Лучше всего, перед составлением собственного заявления, заранее ознакомиться с образцом. Бывают еще и случаи, когда организация готова предоставить заранее сделанный бланк.

Чтобы заявление считалось правильным и имело юридическую силу, оно должно включать в себя следующие пункты:

1. Должны быть прописаны реквизиты главного директора компании, его фамилия, имя, отчество.
2. Должность, на которой в данной фирме работает заявитель, его фамилия, имя, отчество.

Эти два пункта прописываются в начале заявления, после этого, посредине, пишется слово «Заявление».

Ниже, под этим словом и выкладывается просьба потенциального заемщика, адресованная организации, в которой он работает, предоставить ему займ, указывается сумма займа, цель, на которую берутся денежные средства.

В самом конце после этого заявление подписывается рукой заемщика, ставится дата написания.

Также чтобы оно было законным, нужно заверить его в канцелярии. Это обязательный аспект, без которого, оно не будет иметь юридической силы.

Договор займа сотрудника и организации не отличается сильно от остальных договоров займа, он имеет такую же форму.

Существуют, так же, случаи, когда документ может содержать некоторые дополнительные условия, такие, как, например, если сотрудник компании будет сокращен или уволен, то он обязан будет вернуть всю сумму долга сразу.

Так же, если работнику нужна финансовая помощь компании в постройке или приобретении жилья, то лучше будет, если он укажет это в договоре с кредитором, так как данный факт поможет снизить выплату НДФЛ.

А значит, уменьшить трату денег. В разных случаях договор займа может формироваться по разному, что означает отсутствие шаблонов при заполнении этого документа.

Но, в обязательном порядке должны быть указаны следующие пункты:

• срок, на который выдается займ;
• процедура, по которой будут возвращаться средства (единоразово или постепенно, с графиком платежей);
• при безпроцентном займе необходимо еще и указать отсутствие процентов, иначе ставка будет составлять ставку рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации;
• цель, для которой нужны финансы;
• предусмотреть штрафы в случае невыполнения обязательств заемщика.

После того, как договор будет составлен, обязательно его должны подписать как кредитор, так и заемщик.

Налогообложение сделки

Выдача займа сотруднику организации облагается налогом. Чаще всего необходимо будет выплатить налог, который составляет 2/3 части от ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. ( п.п.1 п.1 ст.№212 НК РФ).

Датой получения дохода от процентного кредита принято считать день, в который проценты были уплачены. (В соответствие п.п.3 п.1 ст.№223 НК РФ.).

Все выданные в займ средства, так же, в обязательном порядке, должны быть прописаны в налоговом учете, так как прибыль от этого могут получать как заимодатель, так и сам заемщик.

Можно ли предоставить без процентов

Может ли выдать беспроцентный заем организация сотруднику? Заем сотруднику от организации может предоставляться и без процентов, однако в данном случае это следует указать в договоре кредитования.

Такая сделка не будет подлежать налогообложению, так как она не принесет дохода сторонам кредита.

Списание (прощение) долга

В ситуации, когда руководитель организации принимает решение о прощении суммы долга своему работнику, потребуется выполнить целый ряд установленных законом действий:

1. В первую очередь, факт прощения долга документально отражается в письменном виде. Это может быть соглашение о дарении денежных средств сотруднику организации, подписанное руководителем. Другим вариантом документального оформления служит официальное уведомление о прощении суммы заемных денежных средств.
2. В сложившейся ситуации сумма прощеного долга составляет определенную материальную выгоду. Согласно действующему законодательству, с нее начисляется налог в размере 13%. Датой начисления подоходного налога становится день, когда подписан соответствующий документ.
3. Если организацией (или руководителям) принято решение не удерживать долг с работника, то налог, начисленный на размер прибыли от сэкономленных процентных выплат, удерживается с заработной платы физического лица до полного погашения.

В итоге налогообложению подлежат:

• сумма долга (прощеного);
• выгода от сэкономленных процентов на дату прощения;
• доходы, выплачиваемые сотруднику (НДФЛ).

В этом случае суммарная величина удержанных налогов не может быть больше половины ежемесячной заработной платы физического лица.

Налогообложение

Подобный способ кредитования достаточно выгоден для сотрудника с материальной точки зрения. Здесь происходит значительная экономия на процентной ставке, о чём подробно рассказывается в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.

Если сотрудник получает беспроцентный займ у своего работодателя, в таком случае в лице налогового агента выступает предприятие, которое и занималось оформлением ссуды.

Начисление размера налога осуществляется налоговыми сотрудниками нарастающим итогом с самого начало налогового срока в конце каждого месяца. Агент обязательно отображает уже задержанную в предыдущем периоде налогового периода размера налога.

Налоговые агенты должны задержать начисленный размер налога только из числа доходов сотрудника, в том числе и их размера заработной платы, при их фактической оплате. Вместе с тем этот размер не должен превышать 50% от размера выплат.

Когда же законодательство запрещает налогоплательщику получать обозначенный имущественный вычет, даже если он уже был осуществлён немного ранее, его доход, предоставленный в форме материальной выгоды, на основании ст. ст. 224 НК РФ, должен облагаться по тарифу в 35%.

Если целью получения денег являлось не новое строительство и не покупка недвижимости, берётся во внимание ставка в размере 34%. База, облагаемая НДФЛ по завышенному тарифу, запрещено снижать на налоговые вычеты. Об этом подробно рассказывается в п. 4 ст. 210 НК РФ.

Если доход сотрудника выражается в иностранной валюте, деньги пересчитываются в рублях, используя постановления Центрального банка России.