Какие даты в документах не вызовут претензии налоговиков
Источник: журнал «Главбух»
Одна из частых причин, по которой налоговики могут доначислить компании НДС или налог на прибыль это путаница в датах первички, договоров, доверенностей и счетов-фактур. Иногда даже незначительные расхождения могут стать причиной того, что сделку признают фиктивной.
В этой статье мы перечислили самые распространенные ситуации, когда несовпадения даты в документах безопаснее всего исправить.
Например, если документы датированы выходным или праздничным днем, договоры подписаны позже актов, счета-фактуры выставлены раньше отгрузки и т. д.
Хотя почти во всех случаях у компаний есть возможность отбиться от доначислений, даже если инспекторы уже обнаружили расхождения в оформлении.
Документы составлены в выходной день
Если договор составлен в выходной день, налоговики могут отказать компании в учете расходов по этой сделке. Однако законодательство не обязывает оформлять первичные документы и договоры исключительно в рабочие дни.
Поэтому судьи считают позицию налоговиков обоснованной только при наличии других доказательств фиктивности сделок.
Например, если компания сотрудничала с однодневками, которые не располагали нужными ресурсами, чтобы выполнить все обязательства по сделке (постановление ФАС Московского округа от 21 мая 2013 г. по делу № А40-113245/12-99-583).
Как исправить. Чтобы налоговики не предъявляли претензии, стоит переделать договор. Также иногда подотчетники приносят документы, выписанные в нерабочие дни. Тогда можно оформить сотруднику работу в выходной день.
Накладную или акт оформили раньше договора
На практике бывает, что поставщик отгружает товары до того, как компании составляют письменный договор. Либо акт приемки-сдачи подписывают раньше договора оказания услуг или выполнения работ. Такое несоответствие налоговики рассматривают как признак фиктивности сделок.
Как исправить. Имеющийся договор можно переоформить. Но иногда такое невозможно. Например, директор контрагента сменился, и подписать договор задним числом не получается.
Тогда безопаснее составить дополнительное соглашение и распространить действие договора на период до его заключения (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Такую же оговорку можно сделать изначально в самом договоре, оформленном после отгрузки.
Добавим, что судьи обычно поддерживают инспекторов, только если помимо указанных ошибок в первичке есть доказательства, что поставщик не платит налоги, не отчитывается перед инспекцией и т. д. (определение ВАС РФ от 4 апреля 2013 г. № ВАС-3073/13).
Еще инспекторы сверяют дату акта с периодом выполнения работ, указанным в договоре. Если акт составлен раньше, чем согласовано в контракте, налоговики могут посчитать, что первичка недостоверна. И судьи могут поддержать ИФНС (постановление ФАС Дальневосточного округа от 4 сентября 2013 г.
№ Ф03-3967/2013). Например, согласно акту подрядчик выполнял работы с 15 по 30 марта. Но в договоре период работ установлен со 2 по 16 апреля. Тогда можно составить допсоглашение к договору и указать в нем период работ, соответствущий фактическому.
Либо в акте сделать оговорку, что работы выполнены досрочно.
Счет-фактуру выписали раньше, чем накладную
По мнению чиновников, компания не вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, выписанному раньше товарной накладной (письмо Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/39). Поскольку счет-фактуру нужно составлять в течение пяти дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если же поставщик выписал счет-фактуру позже пяти дней с даты отгрузки, претензий к вычету скорее всего не будет.
Другая ситуация с универсальным передаточным документом, который совмещает счет-фактуру и накладную. Налоговики допускают, что компания иногда может составить УПД до поставки.
То есть дата отгрузки в строке 11 может отличаться от даты документа в строке 1 (приложение № 5 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/[email protected]). Например, если поставщик выписал УПД, но на складе не оказалось нужного ассортимента.
Либо из-за сложностей с транспортом отгрузку товаров отложили.
Как исправить. Если спорить с инспекторами не хочется, надо попросить поставщика переделать счет-фактуру. Но если дело дошло до суда, то вычеты по преждевременному счету-фактуре можно защитить (постановление ФАС Поволжского округа от 6 декабря 2012 г. по делу № А55-8053/2012).
Компания оплатила товары раньше срока
Претензии у инспекторов могут возникнуть и в ситуации, когда компания перечислила контрагенту предоплату. Но согласно условиям договора оплатить товары, работы или услуги нужно только после отгрузки или подписания актов приемки-сдачи.
Как исправить. Нужно заключить дополнительное соглашение к договору и указать в нем на обязанность покупателя перечислить аванс. Иначе компания не сможет принять к вычету НДС с предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).
Документы с поставщиком подписаны до его регистрации
Иногда компании заключают договор с поставщиками, которые зарегистрированы недавно. При этом в договоре по ошибке могут поставить дату раньше регистрации продавца. Аналогичные недочеты возможны также в счетах-фактурах и накладных.
Налоговики снимают расходы и вычеты НДС по таким документам. Причем часто претензии инспекторов оспорить не удается даже в суде. Особенно если в первичном документе есть и другие недочеты. Например, в акте не указаны конкретные услуги или работы, которые выполнил контрагент (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 июня 2013 г. по делу № А79-7595/2012).
К тому же судьи считают, что компания должна удостовериться, что контрагент зарегистрирован в ЕГРЮЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 1 февраля 2011 г. № 10230/10).
Как исправить. По возможности лучше переоформить договор, счета-фактуры или первичку.
В дальнейшем безопаснее проверять регистрацию поставщика на сайте nalog ru в разделе «Проверь себя и контрагента».
Полученные с сайта данные можно распечатать и заверить подписью руководителя и печатью компании. В отношении поставщиков по крупным сделкам желательно получить в инспекции выписку из ЕГРЮЛ.
В день заключения договора директор был в командировке
Бывает, вместо директора в договоре расписывается другой сотрудник. Налоговики вряд ли будут проводить экспертизу подписей без особых оснований.
Но вопросы возникнут, если директор был в служебной поездке, когда компания заключила договор. И это подтверждено приказом о командировке. Налоговики могут заявить, что директор не имел возможности заверить договор.
В связи с этим возможны претензии к расходам и вычетам по сделке.
Как исправить. Безопаснее оформить доверенность на право подписи договора и указать ее реквизиты в договоре. Но не перепутайте даты в документах (см. следующий раздел).
Если дооформить документы невозможно, то вычеты и расходы скорее всего получится защитить в суде.
Исключение — если налоговики докажут, что поставщик недобросовестный, а сделка фиктивна (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 января 2013 г. по делу № А81-305/2012).
Первичка или договор оформлены раньше доверенности на право подписи
Налоговики уделяют особое внимание подписям в первичных документах. Поэтому стоит проверить, правильно ли оформлены доверенности на право подписи первички. Дата первичного документа должна вписываться в период действия доверенности. То же самое относится к договорам. Иначе налоговики посчитают, что документы подписаны неуполномоченными сотрудниками.
Как исправить. Желательно отслеживать период действия не только тех доверенностей, которые выдает компания, но и документов поставщиков. Если доверенность поставщика оформлена позже, чем первичные документы, стоит обратиться к контрагенту с просьбой исправить этот недочет.
Хотя компаниям нередко удается доказать, что расходы на товары обоснованны, даже если, например, доверенность датирована позже договора (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 октября 2012 г. по делу № А45-6790/2012). Но проще скорректировать документы, чем судиться с налоговиками.
Договор комиссии заключен позже поставки
Компания может поручить комиссионеру продать или закупить товары В таком случае посредник должен заключить договор поставки после того, как оформлена комиссия (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85).
Если же договор с посредником подписан, когда товар уже реализован или приобретен, то налоговики могут признать сделку фиктивной, а комиссионера поставщиком. И потребовать от него заплатить налоги с реализации товаров. Возможны претензии и к комитенту. Так, налоговики могут снять расходы и вычеты НДС по вознаграждению, которое компания уплатила посреднику.
Как исправить. Наиболее безопасный вариант — переоформить договор комиссии. И еще. Иногда у комиссионера заключен длительный договор с поставщиками.
Тем не менее безопаснее подписать отдельный контракт на покупку товаров для комитента, чтобы его дата была позже, чем дата договора комиссии.
Иначе судьи могут признать претензии налоговиков законными (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 апреля 2012 г. по делу № А46-6559/2011).
Акты с заказчиком подписаны раньше, чем с субподрядчиками
Еще одна опасная нестыковка в датах — акты с субподрядчиками оформлены после того, как заказчик принял работы. Налоговики снимают расходы и вычеты НДС по договорам с субподрядчиками, полагая их необоснованными.
Как исправить. Безопаснее переоформить акты. Спорить с налоговиками рискованно. Судьи иногда считают, что компания вправе не подписывать акты с субподрядчиком до принятия работ заказчиком.
Ведь возможны претензии заказчика по поводу работ, выполненных субподрядчиком (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 марта 2014 г. по делу № А13-12979/2012). Но инспекторам часто удается привести дополнительные аргументы в пользу того, что расходы необоснованны.
Например, если этапы работ в договоре субподряда не соответствуют контракту с заказчиком (постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2012 г. по делу № А56-59867/2011).
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45978-kakie-daty-v-dokumentah-ne-vyzovut-pretenzii-nalogovikov.html
Счет-фактура выставлен позднее 5 дней с момента реализации: какие последствия
Согласно официальной позиции Минфина РФ, изложенной в письмах от 09.11.2021 № 03-07-09/39, от 17.02.2021 № 03-07-08/44, от 02.07.2021 № 03-07-09/20, счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров, считается составленным с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 Кодекса. На основании такого счета-фактуры НДС принять к вычету нельзя.
Вместе с тем в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете.
Может ли быть счетфактура выписана позднее акта выполненных работ
В соответствии со статьей 435 ГК РФ счет, содержащий все существенные условия договора, признается офертой, если этот счет является адресованным конкретному лицу предложением, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято (акцептовано) предложение.
Дата оформления счета и акта выполнения работ
Наряду с бумажной версией юридическую силу имеет электронный вид счета-фактуры. Этот документ также содержит всю необходимую информацию с соблюдением всех правил, который подписывается уполномоченным лицом. Такой документ является основанием для вычета НДС и должен храниться четыре года.
Оформляем денежные операции правильно: взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ
1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности. 2. Ваш практический источник применения норм права.
3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.
Каким числом следует выписывать Акт выполненных работ и счет-фактуру по коммунальным услугам? (В
При ведении книги покупок в графе 2 следует указать „дату и номер счета-фактуры поставщика“.
Пункт 8 Правил ведения предписывает регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов, в хронологическом порядке по мере принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Причем, ни дата выставления счета-фактуры продавцом, ни тем более дата его получения покупателем, исходя из текста пункта 8 Правил, не участвуют в определении очередности регистрации счетов-фактур в книге покупок. Хотя для покупателя эти даты являются основанием для внесения записи в книгу покупок.
Бухучет инфо
а вот если я так Вам скажу — исходя из буквального содержания п. 3 ст. 168 НК РФ, указанным пунктом установлено требование в отношении предельно позднего срока составления счета-фактуры, но не ограничивается право налогоплательщика составить счет-фактуру ранее даты фактической отгрузки товара.(цитата ст.168НК — 3.
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней) а у нас что не запрещено то разрешено:D;)
Напомним, что первичный учетный документ — это оправдательный документ, которым организация оформляет каждую совершенную хозяйственную операцию (часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.
2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).
Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (часть 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Счет-фактура выставлен позднее 5 дней с момента реализации: какие последствия
Добрый день! Уточните пожалуйста, каковы сроки выставления счет-фактур, можно ли считать акт выполненных работ — подтверждением для выполненных работ и какие имеются последствия, если счет-фактура выставлена со стороны исполнителя позже на один день, нежели сказано в законодательстве и какие это будет иметь последствия для обеих сторон?
ООО «Фарфор Люкс» реализует посуду (наборы чайных и кофейных сервизов). В сентябре 2021 «Фарфор Люкс» по одному из заключенных договоров отгрузил партию сервизов, по соглашению с другим покупателем – получил предоплату в счет предстоящей поставки. Обобщенную информацию о сроках отгрузки товара и поступления авансового платежа смотрите в таблице.
Срок выставления счета-фактуры
Обоснование: Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.
Обратите внимание => Вас остановил инспектор гибдд ваши действия 2021
Источник: https://aktobeyurist.ru/nalogovye-vychety/mozhet-li-byt-schetfaktura-vypisana-pozdnee-akta-vypolnennyh-rabot
Акт и счёт-фактура от разных дат
По общему правилу договоров купли-продажи право собственности на товар переходит в момент передачи вещи. Однако право собственности на отгруженный товар может переходить по мере оплаты покупателем этого товара, если такой порядок предусмотрен договором купли-продажи (ст. 223 ГК РФ). То есть продавец фактически передает товар покупателю, но право собственности остается за ним до момента оплаты. Применительно к положениям налогового законодательства реализации в момент передачи товара по таким договорам у организации-продавца не возникает. Должен ли в такой ситуации продавцом выставляться счет-фактура, ведь факта реализации еще не было?
Рекомендуем прочесть: Как Реализовать Приставы Арестованное Движимое Имущество
На практике момент реализации не всегда совпадает с моментом отгрузки. Такое несовпадение обусловлено особенностями заключаемых договоров, в которых предусмотрен момент перехода права собственности к покупателю после оплаты товаров, работ, услуг. Для того чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся в нормам Гражданского кодекса РФ.
Тема: Дата акта и счет-фактуры позже оказанных услуг
конечно, в идеале всё должно совпадать: и месяц оказания услуг, и месяц оформления документов =) но пока не подписан акт сдачи-приёмки услуга не может считаться оказанной а в НК говорится про независимость от даты оплаты . а здесь же дата передачи результатов услуги
Более выгодно в этом свете выглядит мнение, представленное в письмах Минфина от 11 марта 2021 г. № 03-04-05/02 и УФНС по г. Москве от 7 сентября 2021 г. № 24-11/57756. В них утверждается, что днем оказания услуг признается дата подписания исполнителем и заказчиком соответствующего акта. Следовательно, и счета-фактуры должны выставляться не ранее этой даты.
Штраф за несвоевременное предоставление счетов-фактур
Конечно, лучше, если с начальством недобросовестного контрагента пообщается непосредственно руководитель вашей организации. Но если решать вопрос полностью поручили вам, то напишите официальное письмо от имени директора.
Так же как и с несущественными клиентами, лучше попросить директора или менеджера по ключевым клиентам пообщаться с контрагентами. Или же написать письмо о представлении документов. Только в этой ситуации не нужно давить на партнеров. Объясните ваши и их риски и призовите их к профессиональной солидарности. Тут понадобятся доброжелательность, терпение и немножко занудности в хорошем смысле этого слова.
Рекомендуем прочесть: Документы Для Оформления Пенсии В 2021 Году
Если счет-фактура выписан в следующем месяце
Финансовое ведомство высказывает аналогичную точку зрения (смотрите, например, письмо Минфина России от 23.03.2021 N 03−07−11/80). В письме Минфина России от 01.03.2021 N 03−07−08/55 говорится, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю.
Рекомендуем прочесть: Паспорт Земельных Работ Требования 2021
Счет-фактура не является первичным учетным документом. Он применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренным указанной главой (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Счет-фактура акт приема-передачи
я не связываю момент перехода ПС с оплатой, просто с учетом ст.ст. 438 и 434 я думала, что для признания договора купли-продажи заключенным необходимо как минимум оформленные документами отгрузка товара и его оплата.
А почему Вы связываетет момент перехода ПС с оплатой? У Вас как я понял нет текста договора продажи в котором бы содержалось такое условие, следвоательно ПС собственности переходит с момента вручения вещи, т.е. подписания акта передачи (п.1 ст.223, ст.224 ГК РФ)
