Уплата налога УСН за 3 квартал 2021 года: порядок и сроки

В какие сроки уплачивать единый налог по УСН в 2020 году? Предусмотрены ли новые сроки (перенос) из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса 2021? На какие КБК перечислять налог по упрощенной системе налогообложения и авансовые платежи по нему в 2021 году организациям и ИП? Ответы и таблицы со сроками в данной статье.

Также смотрите:

• Все изменения по УСН в 2021 году
• Как с 2021 года перейти на новый налоговый режим “УСН-онлайн”

Как в 2021 году считают сроки уплаты УСН

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — 1 квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по упрощенному налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (т. е. квартала, полугодия и 9 месяцев).

Соответственно, по общему правилу, налог нужно оплатить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2021 года. Такие сроки следуют из ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ.

По итогам года – налогового периода по единому упрощенному налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют конечную сумму налога.

При объекте «доходы минус расходы» это — единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, а ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты налога на УСН попадает на выходной, нерабочий или праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ИМЕЙТЕ В ВИДУ!

Налог по УСН за 2021 год и платеж за 1 квартал 2021 нужно было внести в бюджет до 6 мая 2021 года включительно. Это связано с переносом крайнего срока уплаты из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса 2021. Но для организаций и ИП из пострадавших отраслей действуют другие сроки (см. ниже).

Учтите, что при закрытии ИП действуют свои сроки уплаты налога по УСН. Причём это спорный вопрос, который разобран и решён в КонсультантПлюс:

Налоговым кодексом РФ конкретные сроки уплаты налога по УСН при закрытии ИП не установлены. На наш взгляд, рассчитать и заплатить налог нужно перед… (читать полностью).

Что будет, если не сдать декларацию по УСН

Неподача декларации в установленные сроки может привести к следующему:

1. Штрафу в размере 5% неуплаченной суммы налога, отраженной в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). Минимальный размер штрафа составляет 1000 руб., и он взыскивается, даже если перечисление в бюджет произведено полностью, но декларация не подана. Максимальный штраф — 30% суммы фискального сбора.
2. При просрочке сдачи декларации более чем на 10 дней ИФНС приостановит операции на банковских счетах налогоплательщика. Арест будет действовать до тех пор, пока отчетность не будет сдана.
3. На должностных лиц будет наложен административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Правовые документы

• главе 26.2 НК РФ
• ст. 119 НК РФ
• ст. 15.5 КоАП РФ

Таблица со сроками уплаты УСН в 2021 году

Далее приведена таблица, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2021 году, а также указан срок уплаты единого налога за 2021 год.

Теперь укажем новые сроки уплаты для организаций и ИП, включенных на 01.03.2020 в Реестр МСП, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в правительственном Перечне пострадавших отраслей (утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434).

Налог по УСН для организаций (переносы):

• 30.09.2020 – налог за 2021 год;
• 26.10.2020 – платеж за 1 квартал 2020;
• 25.11.2020 – платеж за полугодие 2021.

Налог по УСН для ИП (переносы):

• 26.10.2020 – платеж за 1 квартал 2020;
• 30.10.2020 – налог за 2021 год;
• 25.11.2020 – платеж за полугодие 2021.

Также отметим, что в двух случаях налог по УСН уплачивают в особые сроки:

1. При прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, плательщики должны внести налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в ИФНС, такая деятельность прекращена (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
2. При утрате права на применение УСН налогоплательщик должен уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Надо ли в случае ликвидации ООО уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс:

Как разъяснено в Письме Минфина России от 18.07.2014 № 03-11-09/35436 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196), по общему правилу утрата статуса юридического лица, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН… (читать полностью).

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса упрощенцев списал налог по УСН за 2 квартал 2021 года. А именно – авансовый платеж за отчетный период полугодие 2021, уменьшенный на аванс за отчетный 1 квартал 2021. Подробнее об этом см. “Кому и какие спишут налоги за 2 квартал 2021: перечень“.

Как платить по итогам года

Помимо авансов, предприниматели обязаны рассчитаться за деятельность на протяжении всего года. Из НК РФ следует, что оплата налога УСН за 2021 год организациями и индивидуальными предпринимателями производится в разное время с учетом дат, когда сдают налоговые декларации. Налоговики ждут отчеты и полного расчета от юридических лиц не позже 31 марта 2021 г., а срок оплаты УСН за 2021 год для ИП отодвинут на месяц — на 30 апреля 2021 г.

ВАЖНО!

Пока никаких решений о переносе сроков отчетности или расчета с бюджетом не принято. Если чиновники введут новые меры поддержки бизнеса, РРТ.ru обязательно сообщит об этом читателям. Следите за изменениями.

КБК 2021 для оплаты УСН

В 2021 году авансы по УСН, единый и минимальный упрощенный налог нужно перечислить на два КБК. Один – для объекта «доходы», другой— для объекта «доходы минус расходы».

Объект УСН «доходы»

Также см. “Новые КБК по УСН “доходы” в 2021 году“

Объект «доходы минус расходы»

Далее представлена таблица с КБК по УСН на 2021 год для тех, кто применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы».

Существуют определённые правила, как заполнить платежное поручение на уплату налога по УСН. Порядок, особенности заполнения платёжек и отличия для разных объектов по УСН раскрыты в КонсультантПлюс:

Есть небольшие отличия в заполнении платежек на авансовые платежи и на налог за год в полях 107 и 24…
Посмотреть готовое решение полностью.
Днем уплаты УСН считают тот день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20.05.2013 № 03-02-08/17543, от 21.06.2010 № 03-02-07/1-287).

Читать также

30.07.2020

Когда разрешат заплатить позже и не оштрафуют

В ст. 64 НК РФ предусмотрены ситуации, когда предпринимателям предоставят отсрочку или рассрочку по расчету с бюджетом. В некоторых случаях при перенесении сроков уплаты УСН на сумму задолженности начислят дополнительные проценты. Доплачивать придется тем, кто не имеет возможности полностью рассчитаться с бюджетом из-за признаков несостоятельности, сложной имущественной ситуации, производства и реализации сезонной продукции.

Чтобы получить возможность заплатить позже и не быть оштрафованным, налогоплательщик направляет в ИФНС заявление и документы, перечень которых перечислен в ст. 64 НК РФ.

Правовые документы

• ст. 346.21 НК РФ
• ст. 64 НК РФ

Авансовый платеж по УСН: примеры расчета

Рассмотрим порядок расчета аванса по «упрощенке» с разными объектами налогообложения.

Расчет авансов по УСН «доходы» за 3 квартал 2020

ИП Румянцев И.Е. сдает офисные помещения в аренду и является плательщиком УСН с «доходов». Предприниматель не привлекает наемный труд.

В 2021 году доходы ИП составили:

• за 1 квартал – 526 500 руб.;
• за 2 квартал – 323 100 руб.;
• за 3 квартал – 297 400 руб.

Исчислены авансы по итогам:

• 1 квартала – 31 590 руб. (526500 х 6%);
• 2 квартала – 19 386 руб. ((526500 + 323100) х 6% — 31590).

В 3 квартале ИП частично уплачены фиксированные страховые взносы на сумму 13 000 руб.

По окончании 9 месяцев 2021 г. ИП Румянцев И.Е. в очередной раз проведет расчет авансового платежа по УСН:

• доходы составят: 526 500 + 323 100 + 297 400 = 1 147 000 руб.;
• исчисленный налог с начала года равен: 1 147 000 х 6% = 68 820 руб.;
• аванс за 9 месяцев с учетом ранее рассчитанных авансов: 68 820 – 31 590 – 19 386 = 17 844 руб.;
• аванс к уплате после уменьшения на взносы ИП «за себя» (уменьшение возможно без ограничения): 17 844 – 13 000 = 4 844 руб.

До 26.10.2020 ИП перечислит в бюджетную систему авансовый платеж по «упрощенке» за 9 месяцев 2021 в размере 4 844 руб.

Расчет авансовых платежей по УСН «доходы минус расходы» за 3 квартал 2020

ООО «СтройКвартал» ведет оптовую торговлю строительными материалами и является плательщиком УСН с «доходов, уменьшенных на расходы».

По итогам 9 месяцев 2021 предприятие рассчитает авансовый платеж по «упрощенке» (суммы в рублях):

Период	Доходы	Расходы	Налоговая база	Сумма аванса по нарастающей с начала года	Сумма к уплате с учетом предыдущих платежей
1 квартал	11 100 200	8 900 500	2 199 700 (11 100 200 – 8 900 500)	329 955 (2 199 700 х 15%)	329 955
2 квартал	8 600 700	9 100 800	1 699 600 (11 100 200 + 8 600 700 – 8 900 500 – 9 100 800)	254 940 (1 699 600 х 15%)	0 (254 940 – 329 955)
3 квартал	9 300 200	6 900 700	4 099 100 (11 100 200 + 8 600 700 + 9 300 200 – 8 900 500 – 9 100 800 – 6 900 700)	614 865 (4 099 100 х 15%)	284 910 (614 865 – 329 955 – 0)
Итого за 9 месяцев	29 001 100	24 902 000	4 099 100	614 865	614 865

До 26.10.2020 ООО «СтройКвартал» уплатит 284 910 руб. аванса по УСН за 9 месяцев 2021.

По итогам 2021 года организация дополнительно рассчитает минимальный налог (1% от суммы доходов) для сравнения с величиной налога УСН по ставке 15%, и уплатит ту сумму, которая окажется больше. Но при расчете налога за 9 месяцев этого не требуется.

Авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»: расчет и формула

Итак, что нужно, чтобы рассчитать авансовый платеж по УСН «Доход минус расход»:

• Размер доходов за период нарастающим итогом;
• Размер расходов за период нарастающим итогом;
• Применяемую ставку налога;
• Суммы авансов, уже перечисленных ранее в текущем году.

Тогда выражение для расчета аванса представляет собой следующее выражение:

Авансовый платеж = (Доходы за период – Расходы за период) * Ставка – Авансовые платежи предыдущих периодов

Теперь смотрим на примере: вы ИП без работников, по итогам 1 квартала вы получили доходов на 100 тыс. руб., расходы за этот период составили 60 тыс. руб. Ставка УСН у вас стандартная 15%.

Аванс (после 1 квартала) = (100 тыс. руб. – 60 тыс. руб.) * 15% = 6 тыс. руб.

Затем во 2 квартале вы получили еще 150 тыс. руб. доходов и понесли расходы в 70 тыс. руб.

Аванс (после 6 мес.) = ((100 + 150 тыс. руб.) – (60 + 70 тыс. руб.)) * 15% — 6 тыс. руб. = 12 тыс. руб.

Дальнейшие расчеты делаются аналогично.

Важно! В этой формуле взносы в страховые фонды за себя и за работников не учитываются, так как они уже включены в состав расходов – отдельно их считать не надо, они уже приняли участие в снижении налоговой базы.

Как рассчитать авансовые платежи

Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчёта берут доход с начала года, вычисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.

Разберёмся на примере

Организация применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В первом квартале прибыль организации составила 100 000₽, а значит авансовый платёж за первый квартал: 100 000₽ × 0,15 = 15 000₽. Тут всё просто.

Ситуация 1: прибыль по итогам полугодия увеличилась

По итогам полугодия прибыль составила 140 000₽, тогда авансовый платёж считаем так: (140 000₽ × 0,15) — 15 000₽ = 6 000₽. И здесь всё понятно.

Ситуация 2: прибыль по итогам полугодия уменьшилась

Во втором квартале организация сильно потратилась, и прибыль уменьшилась до 80 000₽. Тогда налог за полугодие считаем так: (80 000₽ × 0,15) — 15 000₽ = — 3 000₽.

Вот здесь и видна вся важность нарастающего итога, потому что этим минусом мы покажем налоговой, что

— мы не должны платить налог по итогам первого полугодия

— мы переплатили налог в первом квартале на 3 000₽, и начисления нужно уменьшить.

Всё это налоговая поймёт из декларации, которую вы сдадите по итогам года.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев

Можно ли не платить за 3 квартал, а заплатить за весь 2021 год?

За несвоевременное перечисление авансовых платежей по УСН штрафы не предусмотрегы, но согласно ст. 75 НК РФ за весь просроченный по уплате аванса период начисляются пени.

Если просрочка платежа менее 30 дней, сумма пени за каждый день составит 1/300 от действующей рефставки, установленной Центробанком. Если срок больше, то с 31-го дня пени увеличивается вдвое – до 1/150 от ставки рефинансирования за каждый день. Для ИП пеня остается на уровне 1/300 от ставки рефинансирования независимо от длительности просроченного периода.

Таким образом, если не внести авансовые платеж по УСН за 3 квартал 2021 года, то его можно заплатить позднее. Однако потребуется заплатить пени.

Читать также

26.10.2017