Отчисление страховых взносов является обязательным, и расчет по ним приходится сдавать всем – как различным организациям, так и лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей. Существуют установленные сроки подачи этой отчётности. Также – если в компании работает более 25 человек – расчет положено отправлять только в электронной форме. В иной ситуации он может быть передан в соответствующий налоговый орган и на бумаге. При оформлении этой документации часто возникает вопрос – показывать ли дивиденды в расчет по страховым взносам? Если они были выплачены кому-либо из сотрудников/учредителей/владельцев, необходимо знать, включаются ли эти суммы в документацию при составлении расчета, поскольку неправильно заполненные отчёты вызовут лишние сложности для компании.
Заполнение расчета
Помимо вопроса, включать ли дивиденды в расчет по страховым взносам, необходимо правильно заполнить этот документ, чтобы в нем не было ошибок, поскольку это может привести к штрафам и необходимости переделывать документацию.
Существуют определенные требования, которые следует соблюдать при заполнении:
- показатели сумм записывают в рублях и копейках.
- при составлении документа вручную разрешены синие, черные и фиолетовые чернила;
- если показателей вообще нет, то в графе нужно ставить прочерки вместо текста (либо нули, если такие показатели);
- также следует соблюдать правила форматности этой документации в электронном виде, чтобы не допускать нарушений;
- уволенных сотрудников перечисляют в отдельном разделе с указанием всей необходимой информации;
- необходимо пронумеровать страницы, когда документ будет полностью заполнен.
Также можно посмотреть образцы заполнения подобной документации, если вдруг возникают сомнения. Это поможет составить расчет нужным образом. Кроме того, если обратить внимание на них, то можно увидеть, что дивиденды не включаются в расчет по страховым взносам.
Также см. «Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году».
Как рассчитать дивиденды?
Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, последующие — за счет ФСС. Страховыми взносами не облагаются оба вида выплат.
Информация о больничных фиксируется в приложении № 2 к разделу 1 расчета.
По строке 020 приложения № 2 нужно указать все выплаты физлицам, включая больничные пособия.
По строке 030 нужно показать сумму не облагаемых взносами выплат. Если речь идет о больничных пособиях, их нужно указать в полной сумме (части, выплаченные как за счет компании, так и за счет фонда).
Материальная помощь в пределах 4 000 рублей не облагается страховыми взносами ( ст. 422 НК РФ).
Однако даже такие выплаты отражаются в расчете по страховым взносам.
Материальную помощь нужно отразить:
- в приложении № 1 к разделу 1 — строки 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2;
- в приложении № 2 к разделу 1 — строки 020 и 030;
- в разделе 3 — графа 210 подраздела 3.2.1.
Общий порядок определен ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2021 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2018 году:
- НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранцев;
- налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.
К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
При выплате дивидендов российским организациям и физическим лицам — резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ.
К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;
С н – налоговая ставка (в процентах);
Д 1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Дивиденды, выплачиваемые российским организациям, облагаются по ставкам, установленным в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ:
- для общего случая применяется ставка 13%;
- льготная ставка 0% применяется, если на день принятия решения о выплате дивидендов российская организация (учредитель) в течение не менее чем 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, дающим право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.
При выплате российскими организациями дивидендов физическим лицам — резидентам РФ, применяется ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году в размере 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ.
Для физических лиц, не являющегося налоговыми резидентами РФ в общем случае применяется ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Международными договорами об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранным государством могут быть предусмотрены льготные ставки при выплате дивидендов.
Это подтверждение должно быть представлено до даты выплаты дохода и заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Например, в п.
Как должно выглядеть подтверждение, что организация имеет фактическое право на доходы? НК РФ ответа на это вопрос не дает. Минфин и ФНС разъясняют, что перечень таких документов открыт.
При этом законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо формами или перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации (письмо Минфина России от 29.06.2017 N 03-08-05.41203).
Нужно ли куда-то еще включить дивиденды
Как видно, на расчет по страховым взносам в 2021 году дивиденды не влияют. Поскольку такие доходы – вообще не объект по взносам (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако нужно ли включать их в какой-то определенный раздел или другую документацию?
Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо обратиться к законодательству, где указано, что дивиденды никак не связаны с трудовыми отношениями или оказанием услуг, даже если участники общества являются его работниками.
Можно сделать вывод, что с учетом такого положения дивиденды не отражаются в расчете по страховым взносам никогда. Также эти денежные средства вообще не облагаются какими-либо взносами в данном контексте, поэтому и отражать их в документации тоже не нужно. Если это сделать, то расчет вернут назад с указанием на ошибку и требованием переделать документ. Поэтому не нужно указывать дивиденды в расчете по страховым взносам. Если же такая ошибка уже была допущена, при исправлении нужно будет обязательно исключить эти суммы из общей базы.
При наличии ошибок в оформлении – если были указаны дивиденды в расчете по страховым взносам в 2021 году или допущена другая неточность – налоговая присылает документы назад с требованием исправить ошибки. На исправление дан определенный срок. И если допустить просрочку, то будет начислен дополнительный штраф. Также организация может быть оштрафована за несвоевременную отправку расчета.
Учитывая всю имеющуюся информацию в законодательстве, можно сделать выводы, что дивиденды в расчет по страховым взносам в 2018 году и вообще не входят, поскольку не имеют никакой связи с трудовыми отношениями: учредитель не является застрахованным лицом, соответственно, начислять взносы на дивиденды в его адрес не нужно.
Также см. «Уплата НДФЛ с дивидендов».
Читать также
28.03.2018
Что представляет собой расчет страховых взносов в 2021 году
В октябре 2021 года приказом ФНС России (№ММВ-7-11/551) был утвержден новый отчет, который по сути заменил, представляемые ранее отчеты в области страхования. С этого времени администрирование страховых взносов, за исключением взносов на травматизм, которые по-прежнему передаются в Фонд социального страхования, осуществляют органы налогового контроля.
Что касается всех иных аспектов исчисления и уплаты страхвзносов, то начиная с 2021 года, они сконцентрированы в руках ФНС.
Расчет страховых взносов в ФНС 2021 является документом, который объединил в себе информацию об обязательном, пенсионном и социальном страховании.
Структуру данного документа можно представить в виде трех разделов, каждый из которых отражает определенную информацию.
Так, 1-й Раздел используется для раскрытия сведений об исчисленной величине страхвзносов по различным основаниям. Множество приложений позволяет структурировать представляемые данные.
2-й раздел может использован только компаниями или предпринимателями, основная деятельность которых связана с сельским хозяйством, то есть применяется только фирмами-сельхозпроизводителями. Соответственно, к категории обязательных для заполнения элементов налогового отчета этот раздел не относится.
Что касается расчета по страховым взносам 2021 раздела 3, он используется как источник сведений о персонифицированном учете в отношении каждого отдельного работника организации.
Нередко возникает вопрос о том, в каком разделе необходимо отразить информацию о работнике, который находится на больничном или в отпуске по уходу за ребенком. В расчете по страховым взносам 2018 Приложение 3 1-го Раздела предназначается именно для этой цели.
Бесплатная юридическая помощь
Статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Следовательно, сумму дивиденда не включают в базу для исчисления страховых взносов. Дивиденды в отчете 4-ФСС Рассмотрим, более подробно, как нужно отражать сумму дивидендов в отчете 4-ФСС в составе не облагаемых взносами сумм вознаграждений: суммы вознаграждений сотрудникам, которые не облагаются взносами, отображаются в строчке 2 таблицы 3 отчета 4-ФСС; суммы вознаграждений, не облагаемые взносами от НС на производстве, отображаются в строчке 2 таблицы 6 раздела 2 отчета 4-ФСС;
Доходы предприятия, не подлежащие обложению
В первую очередь, это те денежные суммы, которые сами не образуют объект обложения.
- Суммы при дарении. Работодатель может подарить своему работнику за хорошую работу определенную сумму денег.
- Выплаты при займе.
- Выплаты аренды или купли-продажи имущества.
- Дивиденды предприятия.
То есть мы подошли к основному вопросу: облагаются ли дивиденды предприятия страховыми выплатами? Обложению дивиденды не подлежат на основании письма инспекции фонда (ФСС №15-03-11/08-13985).
Кроме дивидендов, обложению налоговыми вычетами и страховыми взносами не подвергаются денежные суммы:
- Пособия, выплаченные сотруднику, уходящему в декрет. Сюда также входят пособия по уходу за ребенком.
- Суточные, выплачиваемые командированным сотрудникам.
- Оказанная материальная помощь, не превышающая 4 000 рублей. Если помощь выплачивается при определенных обстоятельствах, таких как кончина родственника, то сумма в этом случае не ограничена.
2017 год не принесет много реформ в страховые отчисления. Объектами обложения для ФСС останутся те же доходы, что и в 2020 году. Необлагаемые выплаты кардинально не изменятся. Все отчисления и взносы в страховой фонд останутся прежними.
Какая сумма считается дивидендами, определено в НК ст. 43 п.1. Это тот доход акционеров или сотрудников организации, имеющих акции компании, который распределяется между всеми участниками. Сами дивиденды могут начисляеться на основании того, что акционер обладает неким правом на собственность дается в виде акции или облигаций. И не имеет значение, работает ли в этой компании акционер или нет.
Во всех остальных случаях страховые взносы оплачивать должны своевременно. Иначе компания будет подвергаться штрафным санкциям.
Есть некоторые нюансы, когда предприятие сталкивается с проблемой, выплачивать взносы или нет.
Например, работник является членом совета директоров, и возникает вопрос – облагается ли его вознаграждение страховым взносом. Инспекторы ФСС ответят отрицательно. Его прибыль в виде премии не выплачивалась на основании трудовых соглашений (договора). Если же этот сотрудник получил премию за выполнение трудовых обязанностей, то страховые взносы уплачиваются в фонд.
Одним словом, все доходы человека, не подходящие под рамки трудового договора, могут не облагаться страховыми взносами. Сюда входят как дивиденды акционеров, так и отпуска по беременности и родам.
Как отразить в новом расчете по страховым взносам дивиденды?
В связи с тем что дивиденды не относятся к объекту обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 420 НК РФ, они не отражаются в разделе 1.
В разделе 3 расчета также указываются все застрахованные лица (п. 22.1 Порядка). Следовательно, на получателей дивидендов, не являющихся работниками организации, раздел 3 расчета не заполняется, а на получателей дивидендов, которые являются работниками организации, раздел 3 расчета заполняется.
В последнем случае важно также учитывать следующее.
