Характеристика сверхнормативных суточных в 6-НДФЛ

Даты для сверхнормативных суточных

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.
Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.

Компания платит суточные больше лимита

Компания установила размер суточных вовнутреннем положении. За каждый день служебной поездки по России компания платит более 700 рублей, за границей — более 2 500 рублей.

От НДФЛ освобождены суточные в пределах лимита: 700 рублей за каждый день командировки по России и 2 500 рублей в поездках за границу (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суточные в пределах лимита в расчете не отражайте. Если компания выдает больше, в разделах 1 и 2 расчете запишите только сумму, которая превышает лимит.

Дата получения дохода в виде суточных — последний день месяца, в котором руководитель компании утвердил авансовый отчет. Дата выдачи суточных значения не имеет. На последний день месяца исчислите НДФЛ со сверхлимитных суточных.

Компания удержала НДФЛ в течение квартала. Отразите суточные в разделах 1 и 2 расчета. В строке 020 запишите суточные сверх лимита. В строке 040 — НДФЛ с них, в строке 070 — удержанную сумму. В строке 100 раздела 2 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания удержала НДФЛ в следующем квартале. В квартале, в котором компания начислит доход и налог, покажите суммы сверх лимита в разделе 1. В строке 020 — доход, в строке 040 — исчисленный НДФЛ.

НДФЛ, исчисленный с суточных, удержите с ближайшего денежного дохода. Удержать можно не более 50 процентов дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). В периоде, когда компания удержит НДФЛ, отразите выплату в строке 070 раздела 1 (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Раздел 2 в любом случае заполняйте только в отчетности за период, в котором удержали НДФЛ. В строке 100 запишите последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. В строке 110 — дату выплаты дохода, с которого компания смогла удержать НДФЛ. В строке 120 — следующий рабочий день.

На примере

Компания за каждый день служебной поездки выдает суточные — 1000 руб. В марте сотрудник ездил в командировку на 10 дней. Компания выдала работнику 10 000 руб. (1 000 руб. × 10 дн.). Авансовый отчет руководитель утвердил 28 марта. Дата получения дохода в виде сверхлимитных суточных — 31.03.2016. На эту дату компания начислила доход — 3 000 руб. (10 000 руб. — 700 руб. × 10 дн.). И исчислила НДФЛ — 390 руб.

(3 000 руб. × 13%). 3000 руб. компания включила в строку 020 расчета за первый квартал, а 390 руб. — в строку 040.

НДФЛ компания удержала из зарплаты за март, которую выдала 5 апреля. Налог с суточных в строку 070 компания включила в расчет за полугодие. Раздел 2 по сверхлимитным суточным компания заполнила только в расчете за полугодие. Дата получения дохода по зарплате и сверхлимитным суточным совпадает — 31.03.2016, поэтому компания объединила выплаты и отразила в одном блоке строк 100–140. Зарплата за март — 50 000 руб., НДФЛ — 6 500 руб. (50 000 руб. × 13%). Общий доход работника на 31.03.2016 — 53 000 руб. (50 000 + 3 000). НДФЛ — 6 890 руб. (390 + 6 500). Компания заполнила расчет, как в образце 50.

Образец 50. Как заполнить в разделе 2 суточные сверх лимита:

Наверх

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/36099 от 21.06.2016

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу определения облагаемой базы по налогу на доходы физических лиц при направлении работников в служебные командировки и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 Кодекса, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода по налогу на доходы физических лиц определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений пункта 3 статьи 217 Кодекса производится организацией — налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а исчисление сумм налога производится налоговыми агентами в соответствии с пунктом 3 статьи 226 Кодекса на дату фактического получения дохода.

Сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: пример

За июль 2021 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2021 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года будет заполнен следующим образом:

• строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
• строка 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;
• строка 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;
• строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 77 200 (76 000 + (4 000 – 700*4));
• строка 140 «Сумма удержанного налога» — 10 036 (9 880 + 156).

Обращаем внимание, что показатели по зарплате и сверхнормативным суточным в Разделе 2 свернуты, поскольку все даты по строкам 100-120 Раздела 2 в отношении данных выплат совпали.

> Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Итоги

Налогообложение суточных в 2018 году

Т.е. программа себя ведет вполне адекватно законодательству.

При таком подходе со счетами как раз все в порядке: Берем с зарплаты НДФЛ обычным нормальным образом, только в этом месяце больше, потому что учитываем доп.доход.

By Олег Перов / 23rd Июль, 2021 / Гражданское право / No Comments

Суточные сверх нормы 6-НДФЛ(далее — расчет) включает в начисленные доходы только в сумме превышения их над лимитом. О том, как показывать сверхнормативные суточные в основных строках расчета, читайте в нашей статье.

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Итоги

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

П. 3 ст. 217 НК РФ говорит о том, что для суточных существует лимит, с которого не уплачивается НДФЛ. Это 700 руб. в день для командировок по стране и 2 500 руб. в день для зарубежных командировок. Если по внутреннему регламенту работодатель выдает большие суммы суточных, то всё, что выдано сверх лимита, облагается НДФЛ. Соответственно, облагаемый доход должен быть отражен в 6-НДФЛ.

Подробнее о правилах выплаты суточных читайте .

Сумму дохода по стр. 020 показываем только в части превышения. Вариант, при котором показывают полную сумму дохода в стр. 020 и вычет на сумму лимита в стр. 030, не подходит, поскольку в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (вопрос 3) объяснено, что в стр. 030 попадают суммы в соответствии с кодами видов вычетов, перечисленных в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Датой получения дохода (стр. 100) в виде суточных признается последний день того месяца, когда руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этой датой не может быть день выдачи денег, так как в тот момент еще нет оправдательного документа, свершившегося факта командировки, и сотрудник получает аванс, который может быть возвращен в случае раннего приезда обратно или отмены поездки.

Удержать налог (стр. 110) работодатель должен, когда произойдет следующая выплата денежных средств работнику после даты получения дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Раньше этой даты удерживать налог ФНС не разрешает (письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/[email protected]).

Как правило, НДФЛ по сверхнормативным суточным удерживается в день выдачи зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. Перечисление налога (стр. 120) делается на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

См. также «Как оплачивается командировка на один день?»

Ответ

Дату фактического получения дохода по командировочным расходам указывайте как последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет.

Такое правило установлено подпунктом 6 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса.

По строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ указывайте – 31.01.2018.

Обоснование Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Ситуация: как в расчете 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов

Ответ на этот вопрос зависит от вида нормируемых доходов.

Подарки, призы, матпомощь

Суточные, компенсации и другие аналогичные доходы

Для целей НДФЛ суточные тоже относятся к категории нормируемых расходов (п. 3 ст. 217 НК). Однако предельную величину суточных, освобожденных от налогообложения, нужно определять не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. При этом датой фактического получения доходов в виде суточных является последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет сотрудника о командировке (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК).

В расчете 6-НДФЛ отражайте только сверхнормативную часть суточных. Суточные в пределах нормативов в расчет не включайте.

Например, за девять месяцев сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России: – в июле. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1200 руб. в день в общей сумме 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 июля; – в августе. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1100 руб. в день в общей сумме 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 28 августа.

Норма суточных для целей НДФЛ – 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила: – за июль – 1500 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 195 руб.; – за август – 1200 руб. ((1100 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 156 руб.

Датами фактического получения дохода являются соответственно 31 июля и 31 августа. НДФЛ бухгалтер удерживает из ближайших денежных выплат – 3 августа и 5 сентября.

В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев сверхнормативные суточные и удержанный из них налог бухгалтер отразил так:

– по строке 020 – 2700 руб.; – по строке 040 – 351 руб.; – по строке 070 – 351 руб.;

– по строке 100 – 31.07.2018; – по строке 110 – 03.08.2018; – по строке 120 – 06.08.2018; – по строке 130 – 1500 руб.; – по строке 140 – 195 руб.;

– по строке 100 – 31.08.2018; – по строке 110 – 05.09.2018; – по строке 120 – 06.09.2018; – по строке 130 – 1200 руб.; – по строке 140 – 156 руб.

Такой же порядок действует и для других доходов, которые нормируются при каждой выплате.

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать: – по датам, когда они были фактически выплачены; – по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письмах ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312 и от 18.03.2016 № БС-4-11/4538.

Заполняя раздел 2, все операции указывайте в хронологическом порядке. Группировать их по налоговым ставкам, указанным в разделе 1, не нужно. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую страницу. И не важно, что она может начинаться с раздела 1 для другой налоговой ставки. Продолжайте вносить операции подряд. Если страниц с заполненными разделами 1 оказалось больше, чем нужно для заполнения раздела 2, то в пустых строках 100–140 поставьте прочерки. Такие разъяснения есть в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663.

В раздел 2 включайте только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет. Например, в разделе 2 расчета за девять месяцев нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 июля по 30 сентября включительно. Такие разъяснения даны в письме ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126.

Раздел 2 заполняйте в таком порядке.1

 по строке 100 – дата фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений,

 по строке 110 – даты удержания налога;

 по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК (письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК, письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568);

 по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;

 по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Иногда сложно предусмотреть все расходы, связанные со служебной командировкой. Поэтому организации обычно предоставляют сотрудникам, выполняющим поручение, дополнительные средства. Как отражать сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ, узнаете из нашей консультации.

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Рассмотрим различные ситуации составления расчета со сверхнормативными суточными.

• Можно ли удержать НДФЛ после утверждения авансового отчета, но до конца месяца?

Пример

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 2021 года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта сотрудник отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.

В расчет за 6 месяцев 2021 года суточные включаются следующим образом:

* Срок перечисления налога — следующий за датой выплаты дохода день, т.е. 06.04.2019 года. Но поскольку это выходной, крайний срок смещается на следующую ближайшую рабочую дату: 08.04.2019 года.

Удержать налог 20 марта невозможно, так как эта дата предшествует 31.03.2019.

• Можно ли удержать НДФЛ после конца месяца, но не при выплате зарплаты?

Пример

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 2021 года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта он отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля. 1 апреля этому сотруднику были выплачены отпускные.

В расчет за 6 месяцев 2021 года суточные включаются следующим образом:

Удержать НДФЛ можно при любой выплате, следующей за последним днем месяца утверждения авансового отчета.

• Что делать, если суточные выплатили после командировки?

Пример

Сотрудник уехал в командировку в другую страну, не успев взять аванс. Пробыл там 5 дней, с 1 по 5 марта 2021 года. 7 августа он отдал авансовый отчет на утверждение. В соответствии с отчетом помимо компенсации прочих расходов сотруднику полагается выплата суточных в размере 3 000 в день. Сумма суточных сверх нормы составила (3 000 – 2 500) × 5 = 2 500 руб. 11 марта сотрудник получил полное возмещение командировочных расходов. Окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.

В расчет за 6 месяцев 2021 года суточные включаются следующим образом:

Несмотря на то, что суточные выплатили после утверждения авансового отчета, удержать НДФЛ из этой выплаты нельзя, так как доход считается полученным позже — 31.03.2019.

Отражение суточных в расчете 6-НДФЛ в 2019

Время, которое работник проводит в командировке (служебной поездке) согласно изданному приказу нанимателя, признается рабочим. За эти дни командированному работнику начисляется средний заработок, а также компенсируются траты, связанные с поездкой.

Период пребывания в командировке (для суточных) высчитывается по календарным дням. К нему также относят: дни отъезда и приезда, дорогу. Если эти дни приходятся на выходной, то он может считаться рабочим только по инициативе нанимателя. Тогда суточные (либо командировочные) выплачиваются и за этот день. В отношении причитающегося среднего заработка за день может применяться один из вариантов:

1. Командированный получает дополнительный оплачиваемый выходной.
2. Либо ему выплачивают среднедневной заработок в двойном размере.

И первый, и второй вариант согласовывается с нанимателем. Не компенсируются траты по служебным поездкам ИП, который работает один, без персонала, т. к. он сам является нанимателем.

Для бухгалтерского учета траты по командировочным поездкам оформляются авансовым отчетом. В то же время бухгалтерия принимает к учету все траты, которые наниматель решает возместить. Причем документального подтверждения тут может и не быть.

Командировочные причисляют к тратам по обычной деятельности. К учету их принимают на дату подписания (одобрения) нанимателем авансового отчета.

Сверхлимитные командировочные, НДФЛ и общеобязательные взносы на 2021 г.

Наниматель вправе отправить сотрудника в служебную поездку по России либо за границу. Командированному лицу посуточно компенсируются траты по поездке. Дата выплачивания суточных— день их начисления. День согласования отчета по командировке — дата получения дохода (в виде суточных).

В 2021 г. определен фиксированный лимит суточных трат, с которых не исчисляют общеобязательные взносы по страхованию и НДФЛ (Читайте также статью: → «Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2021 году»).

Необлагаемый налогом, взносами лимит установлен единовременно, нарастающим итогом его определить нельзя. Организация вправе в локальных актах прописать свой размер суточных для служебных поездок по РФ и за ее пределы. Причем он может превышать фиксированный лимит. Такие суточные называются сверхнормативными (т. е. сверх установленной нормы, лимита). Сумма превышения по закону будет облагаться НДФЛ, взносами по общеобязательному страхованию (помимо сбора на травматизм) в общепринятом порядке.

Это нововведение действует с 2021 г. Ранее командировочные траты не облагались общеобязательными взносами, если лимиты были обозначены в локальных актах организации.

Итак, с 2021 г. сверхнормативные командировочные траты облагаются НДФЛ, общеобязательными взносами по страхованию не зависимо от того, зафиксированы сверхнормативные суммы во внутренних нормативных актах организации либо нет.

НДФЛ исчисляется в заключительный день месяца, в котором согласовывался отчет по командировке. Налог удерживается после этого числа в первую же выплату, преимущественно с получки. В бюджет его можно отчислять в день выплачивания дохода либо на следующий за этим день, но не позже.

Единые требования к оформлению 6-НДФЛ

Это типовая форма отчетности, по которой налоговый агент (ИП, организация) отчитывается за доходы своего персонала. Документ введен и применяется с 2021 г. Его структура состоит из титульного листа и 2 разделов. Формируется этот вид отчетности нарастающим итогом за первый квартал, полгода, 9 и 12 месяцев.

Записи делаются на основании имеющейся информации по доходам, вычетам, НДФЛ. Вносить сведения должен налоговый агент. Он же сдает заполненный документ ИФНС.

Правила заполнения настоящей формы определены и закреплены официально ФНС РФ. Обязательны для заполнения показатели сумм и реквизиты. Если страницы для сведений, которые надо внести, не хватает, то берется нужное количество страниц для заполнения. В знакоместах, которые не заполнены, проставляются прочерки.

Форму можно заполнить на компьютере и распечатать. Тогда прочерки в пустующих позициях не ставятся. Используется шрифт Courier New 1 (6-18 пунктов).

На каждой заполненной странице прописывается дата, ставится подпись главы организации (ИП, нотариуса, адвоката, представителя налогового агента).

Порядок отображения сверхлимитных командировочных трат в 6-НДФЛ

С целью отображения сверхлимитных сумм оформляется раздел 2 6-НДФЛ. Здесь конкретизируются даты и суммы доходов, НДФЛ. Раздел включает 5 строк.

Если начало операции относится к одному отчетному периоду, а окончание — к другому, то в разделе 2 настоящей формы фиксируются сведения по завершающему периоду.

Пример 1. Отображение и калькуляция сверхлимитных командировочных трат, подоходного налога, дохода в 6-НДФЛ

Сотрудник ООО «Проект» Царев Н. М. пребывал в трехдневной командировке (июль 2021 г.) по РФ. Его суточные за 3 дня составили 3 000 руб. (по 1 000 руб. за каждый командировочный день). Авансовый отчет, который командированный подал директору, был одобрен 28.07.2017.

Начисленная июльская получка Царева Н. М составила 70 000 руб. Итак, за июль 2021 ему заплатили:

• 07.2017 — аванс в счет получки 35 000 руб.;
• 08.2017 — остатки июльского заработка с учетом удержанного подоходного налога по нему и по командировочным тратам.

Исчисленный налог поступил в бюджет 4.08.2017. Выданные ежедневные командировочные работнику (1 000 руб.) превышают фиксированный лимит, т. е. 700 рублей. Это значит, что с разницы, т. е. суммы превышающей лимит, нужно удержать НДФЛ. Соответственно, этот факт следует отобразить в 6-НДФЛ (раздел 2, за 9 месяцев).

Примеры отражения

Как отразить сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ? В строчке 020 показывается только превышенная сумма. Дата, когда был получен доход в виде ежедневных выплат, указывается в строчке 100. Ей считается последний день месяца, в который руководитель утвердил авансовый отчет. При этом это необязательно дата получения сотрудником выплаты, поскольку он может вернуться из командировки раньше установленного срока.

Удерживать налог работодатель должен сразу же после того, как работник получил доход. По требованиям Федеральной налоговой службы раньше это делать нельзя. На практике происходит так, что налог удерживается в день, когда была выдана зарплата сотруднику, а перечисление налогов осуществляется на следующий день.

Страховые взносы

Понятие страховые взносы не применяется к суточным, которые соответствуют указанным размерам. Чтобы избежать возникновения каких-либо конфликтных и неопределенных ситуаций, организация должна прописать в определенном уставном документе, по какому принципу осуществляется начисление суточных.

Страховые взносы начисляются на суточные, превышающие установленный норматив. Однодневные командировки ни при каких обстоятельствах не могут попасть под эту категорию.

Если поподробнее рассматривать однодневные командировки, то можно обнаружить, что мнение по их поводу очень неоднозначны.

Так, Фонд социального страхования полагает, что суточные должны выплачиваться во всех случаях. Мнение Верховного Арбитражного Суда прямо противоположно. Оно базируется на том, что выплаты, получаемые работником во время командировки, не выступают в качестве его дополнительного дохода. Они лишь компенсируют ему неудобства, возникшие из-за поручения работодателя.

Особенности заполнения формы

Пример заполнения отчета в форме 6-НДФЛ можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы. Он отправляется туда каждый отчетный период, то есть квартал.

Расчет включает в себя титульный лист и два раздела. Первый раздел называется «Обобщенные показатели», а втором указываются даты и размер полученного дохода и удержанного налога. Документ должен быть полностью заполнен.

Как заполнить титульный лист?

Вверху первого листа проставляется индивидуальный номер налогоплательщика и КПП компании. Если форма подается в обособленное подразделение, то нужно указать его КПП тоже. Когда заполняется строчка с ИНН компании, то обычно последние две ячейки прочеркиваются. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, а также адвокаты прописывают только личный ИНН.

Больничный лист в 6-НДФЛ отражается вместе со всеми суммами, которые были выделены работнику.

Читайте , как в 6-НДФЛ отражается зарплата частями.

В строчке под названием «Номер корректировки» вписывается 000, если подается первичный расчет, если исправленный, то указывается порядковый номер исправлений, например, 001 или 002.

В строчке «Отчетный период» нужно проставить код:

В графе под названием «Новый период» указывается отчетный год, например, 2021. Далее необходимо написать код налоговой службы, куда отправляется расчет, в соответствующую сроку.

А затем проставить специальный трехзначный код, который меняется в зависимости от места нахождения или учета:

Краткое название организации, которое установлено учредительным документом, указывается в строчке «Налоговый агент», если его не имеется, тогда пишется полное название.

Как заполнить раздел 1?

Первый раздел заполняется обычно нарастающим итогом. Если существует несколько налоговых ставок, то они все указываются на отдельных разделах.

Строчки 060-090 следует заполнять только один раз:

Сумма в строчках 040 и 070 может не совпадать. Такая ситуация может возникнуть, если доход сотрудника был указан, с него исчислили налог, но фактически выплата не была сделана. Федеральная Налоговая служба решила, что в строчку 070 попадет только тот налог, который был удержан на момент сдачи отчетности.

Как заполнить раздел 2?

В данном разделе описываются только те действия, которые были осуществлены за три последние месяца отчетного периода: