Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2021 году для ИП

Какими способами можно уменьшить

Неважно, оплачены ли взносы за текущий период. Например, компания рассчиталась в октябре за сентябрь. В этом же месяце перечисляются обязательные взносы за июнь. Тогда налог на четвёртый квартал уменьшается, вполне законно.

Основа – только исчисленные обязательные взносы. Не важно, какими были переплаты, существуют ли они вообще.

Максимум на 50% можно снижать сумму для с работниками. Здесь другие показатели тоже не играют роли.

Ограничения

346.32 НК РФ устанавливает некоторые особенности, связанные с данным процессом. В некоторых ситуациях уменьшение ЕНВД на страховые взносы происходит не больше, чем наполовину.

Рассмотрим пример.

1. Компания состоит на учёте в налоговом органе по месту текущего нахождения.
2. Обязательно проходит уплата соответствующих страховых взносов.
3. В соседнем городском округе ведётся деятельность, которая облагается ЕНВД. С соответствующей ролью компания и там поставлена на учёт в контролирующих органах.
4. Когда рассчитывают страховые взносы, компания имеет право учесть их суммы, которые выплачены там, где компания реально находится в настоящий момент.

Внимание! На всю сумму страховых взносов за себя уменьшает ЕНВД , у которого отсутствуют сотрудники. Правило действует для тех кварталов, когда происходила уплата взносов. В этом случае не действует ограничение по 50%.

Как уменьшить ЕНВД по максимуму: лучшие сроки уплаты взносов

ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.

ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Т.е. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.

В 2021 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона вызывала создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.

Примечательно, что п. 2.1. ст. 346.32 остался без изменений, что вызывает недоумение у многих плательщиков ЕНВД: одним пунктом Кодекс разрешает уменьшать ЕНВД на фиксированные взносы ИП, являющего работодателем, а другой пункт это запрещает.

Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы в 2021 году, как для ИП с наемными работниками, так и без наемных работников, производится за тот квартал, в течение которого были перечислены страховые взносы. Т. е. за 1 квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в течение 1 квартала. Аналогично за последующие кварталы.

Чтобы заплатить в бюджет как можно меньше, необходимо снизить стоимость пошлины за каждый период, а не единый налог. Для этого выплаты за себя следует вносить в ИФНС не раз в год, как положено, а в каждом квартале, разделив годовой платеж на 4 равные части. С пошлинами за работников и так все понятно, они выплачиваются ежемесячно.

Сумма фиксированных платежей неизменна и составляет в 2021 г. 23400 р. на пенсионное и 4590 р. на мед. страхование. А вот 1% с превышения – непостоянная величина. Поэтому грамотнее будет подсчитать предварительный ЕНВД за квартал, затем отнять от него внесенные фиксированные платежи и лишь потом перечислить 1% в ПФР в том объеме, которого хватит на покрытие всего остатка по выплате.

Но имейте в виду, остаток взносов, то есть та их часть, которая осталась после сведения пошлины к 0, не переносится на другой квартал. Поэтому проводить подобную операцию стоит лишь в том случае, если по предварительному прогнозу годовой доход действительно превысит лимит в 300000. И на немаленькую сумму.

Что относят к страховым взносам

На 2021 год выделяют две категории, к одной из которых могут относиться страховые взносы. Есть фиксированная сумма, которая остаётся одинаковой для всех предпринимателей. На показатель не влияет даже сфера деятельности.

• Медицинское страхование, составляющее почти 7 000 рублей.
• Обязательное пенсионное страхование, 29 500 рублей.

36 200 рублей – общая сумма взносов для предприятий, выручка которых не превышает отметку в 300 тысяч рублей. В сумму взноса добавляется 1% от разницы, если прибыль предприятия становится больше. Но такие способы расчёта применяются только по отношению к пенсионному страхованию. Предприниматель со статусом ИП платит за себя. Взносы за работников тоже отдельно контролируются законодательством.

Обычно расчётный доход у ИП ниже реальной прибыли. При системе ПСН действуют примерно те же правила. Из-за игнорирования предпринимательских расходов первоначальные взносы часто оказываются самыми большими.

Справка! Общий показатель со всех систем налогообложения применяется, когда сам предприниматель выбирает комбинированный подход к своему делу.

Уменьшение ЕНВД для ИП с работниками

ИП с наемными работниками может уменьшить налог наполовину за счет страховых взносов за сотрудников и за себя. То есть, даже если взносы за сотрудников по сумме перекрывают налог полностью, 50% от него работодателю придется заплатить в любом случае.

До 1 января 2021 года взносы ИП-работодателя за себя не учитывались, но теперь, в сумму уменьшения с работниками идут все страховые взносы.

Пример. Сумма ЕНВД для ИП с наемным сотрудником равна 23 000 руб. Страховые взносы за работников – 11 000 руб., за себя – 9 059,50 руб. ИП-работодатель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%, а значит в любом случае ему придется заплатить 11 500 руб. Получается, что он сможет вычесть из ЕНВД 11 000 руб. взносов за работника и оставшиеся 500 руб. из собственных фиксированных страховых платежей.

Важно понимать, что работодателем ИП в данном случае будет считаться не с момента заключения трудового договора с сотрудником, а с момента выплаты первой зарплаты.

Например, индивидуальный предприниматель на ЕНВД берет на работу первого сотрудника 22 июня. Первая заработная плата будет выплачена 10 июля. Значит второй квартал (апрель, май, июнь), как и первый, ИП будет признан самозанятым, и сможет уменьшить ЕНВД на 100% взносов за себя. В третьем квартале ИП уже приобретает статус работодателя.

Тарифы

В статье 425 НК РФ указаны базовые тарифы, которые применяются по отношению ко всем ИП. Это касается и тех, кто применяет ЕНВД. Они составляют:

1. 22% — по отношению к выплатам, которые не превышают величину для исчисления взносов на ОПС.
2. 10% — с выплат, которые указанную величину превышают.

Класс профессионального риска по той или иной деятельности определяет, какими будут выплаты по взносам на защиту от несчастных случаев на производстве. Для ИП действует дополнительный платёж, который направляют в ПФР. 8-кратный фиксированный платёж за год – такую сумму не должны превышать все взносы, которые выплачиваются тем или иным предпринимателем.

КБК для оплаты страховых взносов ИП

С 1 января 2021 года действуют новые КБК для оплаты страховых взносов ИП. Причем для перечисления взносов за 2021 год используются одни КБК, а для оплаты за 2021 год и ранее – другие.

Выгодная плата

Если ИП не содержит работников, то можно применять самые простые советы:

• Страховые взносы «за себя» перечисляются в конце каждого квартала.
• Иногда по состоянию к концу отчётного периода цифры превышают 300 тысяч рублей.

Тогда надо предварительно сделать расчет, сколько ЕНВД точно остаётся к оплате. Потом перечисляются деньги в ПФР, чтобы ЕНВД стал равным нулю. Если по итогам года платёж для ПФР сохраняется, то для уменьшения можно выбирать другие промежутки времени.

Для ИП работодателя можно пользоваться аналогичным порядком действий.

Уплаченный ЕНВД потом никто не вернёт, поэтому так важно свести к минимуму остальные налоговые платежи. Лишние средства перечислять в ПФР заранее не надо, в этом просто нет никакого смысла. Лучше использовать свободные финансы для извлечения дополнительной прибыли или решения других производственных задач.

Важно! В онлайн-бухгалтерии обычно пользуются такими же принципами для решения проблем.

Какие еще особенности могут быть

Единый налог на вменённый доход платят те компании и предприниматели, которые занимаются определёнными видами деятельности. Это касается и конкретных услуг с товарами, и обслуживания населения в равной степени. Каждый регион самостоятельно определяет, какие именно направления работы попадают под действие ЕНВД в том или ином случае. Важный фактор – экономические особенности местности.

Главная особенность – выплата не с фактического дохода, а только с предполагаемой прибыли. При этом сама выплата остаётся фиксированной, на неё может влиять разве что текущее место расположения.

Размер выручки не имеет значения – при переходе на ЕНВД выплачивать средства обязаны все. Уплата сбора остаётся обязательным требованием даже для периодов, когда контрактов и сделок вообще не было. Исключения делают, только если деятельность приостанавливали по уважительным причинам, что требует дополнительных доказательств. Наличие документальных подтверждений становится важным условием.

Для решения вопроса рекомендуется учитывать следующие факторы:

1. Наличие или отсутствие работников у ИП. Если режимы совмещаются, важно оценить, какие именно подчинённые заняты в каком виде деятельности. Это важно для учёта сборов, которые действуют в отношении ИП.
2. Применяемый режим, совмещается ли сразу несколько вариантов.
3. Дата, когда уплачивают фиксированные взносы.
4. Фактически перечисленные суммы по фиксированным взносам.

Как уменьшить налог ЕНВД на взносы ИП без работников

На какие взносы можно уменьшить единый налог на вмененный доход — состав вычета:

• страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере;
• страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.*

*Пару лет назад часто обсуждался вопрос о том, что ИП не могут уменьшать налоги на страховые взносы 1% в ПФР. Поводом послужило письмо Минфина (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.), разъясняющее, что взносы в ПФР в размере 1% не уменьшают налог при УСН. Однако данное письмо не соответствовало законодательству, и было отозвано ведомством (см. Письмо Минфина № 03-11-09/71357 от 07.12.2015).

Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

В каком размере можно уменьшить ЕНВД — размер вычета:

• в сумме фактически уплаченных в отчетном квартале взносов.

При этом налог может быть уменьшен до нулевого значения. Для ИП без работников ограничения в 50% отсутствуют. Но если страховые взносы, перечисленные за квартал, превысят квартальный ЕНВД, – какого-либо возмещения не будет, на следующий квартал вычет уже уплаченных взносов также не переносится.

Как рассчитать ЕНВД с учетом вычетов. При расчете уплаты ЕНВД к вычету принимаются взносы, уплаченные в том же отчетном квартале. Подробнее мы рассмотрели выше (вернуться и прочесть). Таким образом, ЕНВД к уплате:

Формула расчета платежа по «вмененке» с учетом вычетов

Дополнительная информация

В расчёт уплачивают только то, что было перечислено фактически. Если взнос не уплачен – о нём забывают, пока эта ситуация не будет исправлены.

Нельзя будет учесть то, что будет больше установленной годовой суммы. Это касается даже тех ситуаций, когда сам ИП решает перечислить больше. Исчисленные и уплаченные взносы – понятия, которые похожи друг на друга, но важно не запутаться между ними. Исчисленные суммы по-другому называются учётными. Второе понятие касается сумм, которые были перечислены фактически.

Порядок расчёта взносов для ИП устанавливается в №212-ФЗ от 2009 года. Квартальный или помесячный расчёт в этом случае не предусмотрены. Надо платить только за год в целом. При этом нельзя просто так выплатить денег больше, чем указано первоначально.

Далее обязательно контролируются даты перечисления. Есть только общие даты для фиксированных перечислений, которые и служат ограничением.

При УСН предприниматели могут перечислять произвольные суммы на протяжении всего года. Или выбрать какой-то определённый момент, когда переводится вся сумма целиком. ИП сами выбирают порядок, который был бы для них самым удобным. Уменьшение тоже производится за период, когда деньги точно уплачены. Если какая-то часть осталось неучтённой – её нельзя переносить на будущий год.

Порядок учёта фиксированных взносов не зависит от того, есть у предпринимателя сотрудники или нет. Нужна только дата фактического перечисления полной суммы.

Допускается снижение не только на сами взносы, но и на другие показатели:

• Выплаченные больничные.
• Договоры добровольного личного страхования.

Главное – чтобы уменьшение не превышало 50%.

Если сотрудников нанимают в течение года, то предприниматель лишается права полностью уменьшать налог. Это требование всегда действует.

Изменения – 2021 по УСН, ЕНВД, страховым взносам

Эльмира Багаутдинова

Практикующий эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

Страховые взносы для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам

– Постановление Правительства от 15.11.2017 г. №1378

Предельная база по страховым взносам на 2021 год увеличилась:

– 1 021 000 руб. для пенсионных взносов. С доходов в пределах этой суммы надо начислять и платить взносы по тарифу 22%. Для выплат свыше – по тарифу 10%;

– 815 000 руб. для социальных взносов по тарифу 2,9%. Начислять взносы на соцстрах на выплаты свыше этой суммы не надо.

Для медицинских взносов и платежей на травматизм предельной базы выплат по-прежнему нет.

– Общие тарифы по взносам не изменятся до 2020 года

Федеральный закон от 27.11.2017 г. №361-ФЗ продлил до 2021 года включительно действующие общие тарифы СВЗ в размере 30% для компаний, предпринимателей и физических лиц, выплачивающих зарплату (в денежной или натуральной форме).

Изменения внесены в статью 426 НК РФ. Они не затрагивают пониженных тарифов взносов (ст. 427 НК РФ), дополнительных тарифов взносов (ст. 428 НК РФ).

– Новые причины не принять единый расчет по взносам (ЕРСВ)

В 2021 году у налоговиков было два основания вернуть страхователям расчет на доработку:

– сумма взносов по всем разделам 3 расчета не сходилась с общей суммой пенсионных взносов;

– в разделе 3 расчета компания привела недостоверные сведения хотя бы об одном физлице.

Федеральный закон от 27.11.2017 г. №335-ФЗ дополнил статью 431 НК РФ основаниями для признания расчета по СВЗ непредставленным (п. 7 статья 431 НК РФ):

– суммы вознаграждений по каждому сотруднику не сходятся с общей суммой выплат по компании;

– не сходятся базы по обычным и дополнительным пенсионным взносам из всех листов раздела 3 с общими базами по взносам.

– В январе 2021 года появится новый расчет по страховым взносам (ЕРСВ)

Будут внесены изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам. Данная инициатива исходит от налоговой службы и не связана с изменением законодательства.

– Особенности применения пониженных тарифов для УСН

Уточнили перечень видов деятельности, при которых можно применять пониженные тарифы взносов на УСН. Названия льготируемых видов деятельности с 2021 года совпадают с ОКВЭД-2. Федеральный закон от 27.11.2017 г. №335-ФЗ расширил перечень видов деятельности, которые дают упрощенцам право на льготный тариф 20% (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Пониженные тарифы по новым видам деятельности введены задним числом, т.е. с 1 января 2021 года.

ПАМЯТКА. Упрощенцам надо проверить свое право на льготу за прошедший год. Если право есть, то надо пересчитать взносы за январь – ноябрь и подать уточненки за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2021 года, в которых начисляли взносы по обычным тарифам.

– Новые правила расчета доли льготных доходов

Доля доходов от основной деятельности должна быть не меньше 70%. Это норма сохранилась. В расчет доли учитывались только облагаемые доходы. Поэтому организации теряли право на льготу, если большую часть доходов составляли необлагаемые доходы.

С 1 января 2021 года долю надо считать исходя из всех поступлений, в том числе необлагаемых (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Рекомендации. Пересчитать долю доходов за 2017 год по льготной деятельности. Если в расчетах получите 70% или больше, то нужно начислить взносы по ставке 20% с января прошлого года (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

– Страховые взносы для ИП

С 01.01.2018 г. личные взносы предпринимателей больше не зависят от МРОТ на 1 января. В НК РФ теперь нет формулы для расчета этих взносов, а есть фиксированные суммы. Федеральным законом от 27.11.2017 г. №337-ФЗ установлены эти суммы сразу на три последующих года – с 2021 по 2021 год (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В 2021 году ИП придется заплатить взнос в сумме 32 385 руб., если годовой доход ИП менее 300 000 руб., в т.ч. пенсионные взносы – 26 545 руб. , медицинские взносы – 5840 руб.

В 2021 году – 36 238 руб., в т.ч. пенсионные взносы – 29 354 руб., медицинские взносы – 6884 руб.

В 2021 году – 40 874 руб., в т.ч. пенсионные взносы – 32 448 руб., медицинские взносы – 8426 руб.

Если годовые поступления предпринимателя превышают 300 000 руб., то дополнительно надо перечислить 1% от дохода сверх этой суммы. Страховые взносы ИП на обязательное пенсионное страхование ограничены 8-кратным размером фиксированного взноса:

на 2021 год – 26 545 руб. х 8 = 212 360 руб.; на 2021 год – 29 354 руб. х 8 = 234 832 руб.; на 2021 год – 32 448 руб. х 8 = 259 584 руб.

Продлен срок для ИП, чтобы заплатить личные взносы

Федеральный закон от 27.11.2017 г. №335-ФЗ внес изменения в статью 432 НК РФ. На три месяца отодвинули срок уплаты фиксированных взносов (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ). ИП, чей доход превышает 300 000 рублей в год, будут платить дополнительный 1% взнос в срок до 1 июля следующего года. Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ доходы ИП определяются в зависимости от режима налогообложения. Рекомендации. ИП выгодно заплатить все взносы «за себя» в 2018 году, например, распределить их уплату поквартально. Это даст возможность уменьшить не только упрощенный налог за год, но и авансы по УСН.

– Изменения для УСН

– Новая Книга учета Д и Р. Книгу учета по УСН в 2018 году надо заполнять по новой форме, которую утвердил Минфин в приказе от 07.12.2016 г. №227н.

– Федеральный закон от 30.09.2017 г. №286-ФЗ освободил от налога ряд доходов. Не учитываются в базе по УСН дивиденды, от которых участники отказались, а также вклады в имущество фирмы в соответствии с гражданским законодательством (статья 66.1 ГК РФ, новый пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но для этого нужно проверить и уточнить формулировки в уставе организации. Не должно быть отсылки, что это вклад в счет пополнения чистых активов, т.к. пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ с 01.01.2018 г. отменен.

– Изменения по ЕНВД

Коэффициент-дефлятор К1 для расчета ЕНВД в 2021 году увеличился до 1,868 (в 2017-м – 1,798). Поэтому вырастет вмененный доход для организаций и предпринимателей.

С 2021 года изменится форма декларации по ЕНВД

Декларацию по ЕНВД за I квартал придется сдавать по новой форме. В бланке появятся строки для нового вычета – по расходам на кассовую технику.

Отсрочка по онлайн-ККТ до 1 июля 2021 года. Ее получат:

– организации и ИП на ЕНВД, кроме тех, кто работает в сфере общепита и розничной торговли;

– ИП на патенте, кроме торговцев и общепита;

– ИП на ПСН/ЕНВД по рознице или общепиту без работников. Кроме того, отсрочку получили фирмы и ИП на всех режимах, которые оказывают услуги населению, за исключением общепита с работниками.

Новый вычет по ККТ (Федеральный закон 27.11.2017 г. №337-ФЗ). ИП на патенте и ЕНВД получат налоговый вычет на покупку онлайн-кассы. Размер вычета – 18 000 руб. за один кассовый аппарат. На эту сумму можно сократить стоимость патента или вмененный налог в 2021 и 2021 годах, при условии, что ИП зарегистрировал кассу после 1 февраля 2021 года (Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 349-ФЗ).

– Патентная система

Коэффициент, на который предприниматели индексируют потенциальный доход, вырос до 1,481, корректируют максимально возможный доход на ПСН. Поэтому увеличится стоимость патента для ИП.

Другие изменения

– НДФЛ. Федеральный закон от 27.11.2017 г. №333-ФЗ ввел два уточняющих условия для расчета матвыгоды. В справках 2-НДФЛ за 2021 год надо будет отражать новые коды доходов, установленные приказом ФНС России от 24.10.2017 г. №ММВ-7-11/820.

– Постановление Правительства от 15.11.2017 г. №1378. Предельные базы по взносам увеличились.

– 1 021 000 руб. – для пенсионных взносов, 815 000 руб. – для социальных взносов. Компании и ИП с работниками будут платить больше страховых взносов.

– Федеральный закон от 28.12.2017 г. №421-ФЗ. Новый МРОТ. С 1 января федеральный МРОТ увеличился с 7800 до 9489 руб. Новая минималка повлияет на зарплату, размеры пособий и отпускных.

– Выросли максимальные размеры больничных и декретных. В 2021 году изменится расчетный период, поэтому вырастут и максимумы декретных и детских и дневного пособия для больничных.

– Увеличатся пособия на детей.

С 1 февраля 2021 года увеличатся детские пособия. Правительство РФ проиндексирует выплаты на коэффициент 1,032.

– Единовременное пособие при рождении ребенка – до 16 873,54 руб. (было 16 350,33 руб.).

– Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, – до 632,76 руб. (было 613,14 руб.).

– Пособие по уходу до полутора лет за вторым и последующими детьми – 6327,57 руб. (было 6131,37 руб.).

– Минимальное пособие по уходу за первым ребенком – 3795,6 руб.

В ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Профессионализм, активная позиция и понимание тактики проверяющих сберегут деньги компании и ИП.

По теме:

Годовая отчетность – 2021: расчет страховых взносов и налогов предпринимателями

Наступил новый, 2021 год. У бухгалтерской службы появилось много работы: январь – самый богатый в году месяц на изменения в законодательстве. Как рассчитать страховые взносы и налоги? Как сберечь бизнесу деньги? Как работать по новым правилам – 2021? Продолжим обзор значимых изменений для субъектов малого предпринимательства.

Ульяновских предпринимателей научат работать с программой «Меркурий»

В течение двух месяцев в районах области пройдут бесплатные семинары для бизнеса.

Прогноз: 26 тысяч ульяновских компаний перейдут на онлайн-кассы

По оценке OFD.RU, Ульяновская область занимает 44-е место в России по количеству касс, подключенных к операторам фискальных данных.